Besteuerung von Grenzgängern bei Entsendung ins Ausland

Besteuerung von Grenzgängern bei Entsendung ins Ausland
Aufgrund der aktuellen Mediatisierung der Thematik betreffend der Besteuerung der
Grenzgänger in ihrem Wohnsitzland, möchten wir Ihnen hiermit einige grundsätzliche
Informationen übermitteln.
Steuerhoheit
Prinzipiell besitzt jedes Land über seine Einwohner die Steuerhoheit. Somit wird jeder Bürger
in dem Land besteuert, in dem er seinen festen Wohnsitz hat.
Wenn nun aber ein Arbeitnehmer sich in ein anderes Land begibt, um dort zu arbeiten,
haben beide Staaten (der des Wohnsitzes und der des Arbeitsortes) das Recht, auf das
Einkommen Steuern zu erheben. Es besteht demnach das Risiko der Doppelbesteuerung.
Doppelbesteuerungsabkommen
Um diese Doppelbesteuerung zu vermeiden sind zwischen Luxemburg und einer ganzen
Reihe von Ländern die sogenannten Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen
worden, worin unter anderem festgehalten wurde, dass nur das Land, in dem der
Arbeitnehmer seine berufliche Tätigkeit ausübt, deren Bezahlung auch besteuern darf.
Für alle in Luxemburg angesiedelten Betriebe bedeutet dies, dass insofern die Tätigkeit ihrer
Mitarbeiter nur in Luxembourg verrichtet wurde, deren Lohn ausschließlich in Luxemburg
besteuert wird, ungeachtet des Wohnsitzlandes.
Der Arbeitgeber ist verpflichtet ist, die Lohnsteuer direkt vom Lohn des Arbeitnehmers
einzubehalten. Eine erneute Besteuerung im Wohnsitzland der Arbeitnehmer wird durch die
bestehenden DBA verhindert.
Physische Präsenz des Arbeitnehmers
Seit rund 2 Jahren erinnern die belgischen Finanzbehörden und, seit einigen Monaten auch
massiv die deutschen Finanzämter, alle in ihrem Land ansässigen Grenzgänger nach
Luxemburg über deren Pflicht, wonach alle beruflichen Einkommen, die sich auf eine
Aktivität außerhalb Luxemburgs beziehen, in ihrem Wohnsitzland zu besteuern sind.
Als legale Basis für diese Steuerpflicht dienen die jeweiligen DBA, die Luxemburg zum Teil
schon vor mehr als 50 Jahren abgeschlossen hat. Im Falle von Frankreich und Deutschland
wurden die DBA im Jahre 1958 abgeschlossen, das DBA mit Belgien etwas später im Jahre
1970.
Nunmehr werden diese DBA in einer etwas rigoroseren Art und Weise von den
Finanzämtern der Großregion angewendet, wobei sie die effektive physische Präsenz der
Arbeitnehmer genauer unter die Lupe nehmen.
Entsendung ins Ausland
Wie vorhin erwähnt ist und bleibt die Regel, dass solange der Arbeitnehmer seine Arbeit
ausschließlich in Luxemburg verrichtet, unterliegt er auch der luxemburgischen Lohnsteuer
die vom Arbeitgeber direkt einbehalten wird.

Sobald die Tätigkeit nicht mehr in Luxemburg stattfindet, wird laut den Finanzämtern der
Lohn anteilig im Wohnsitzland besteuert wobei es jedoch keine Rolle spielt, ob es sich um
das Wohnsitzland oder ein anderes Land handelt.
Die Problematik besteht somit nur für Grenzgänger, deren Arbeitgeber zwar in
Luxemburg angesiedelt ist, sie aber im Rahmen einer beruflichen Tätigkeit ins
Ausland entsendet.
Dabei kann sich um Bau- und Montagearbeiten, Reparatur- und Wartungsarbeiten handeln,
aber auch um Kundenbesuche oder einen bezahlten Bereitschaftdienst, also um eine
bezahlte berufliche Tätigkeit, die der Arbeitnehmer nicht in Luxemburg ausübt.
In den aktuell laufenden Verhandlungen mit den Steuerbehörden werden ebenfalls auf
politischer Seite verschiedene Fragen geklärt werden müssen, wie unter anderem die
Besteuerung der Urlaubstage, Krankheit, Seminare, Schulungen, Konferenzen, sogenannter
„unproduktiven Tage“, die der Arbeitnehmer nicht in Luxemburg verbracht hat.
Konsequenz für Arbeitgeber
Aus diesem Grund raten wir den Betrieben und ihren Arbeitnehmern an:
1. Genaue Buchführung pro Tag oder noch besser pro Stunde, die der Arbeitnehmer in
Luxemburg und gegebenenfalls im Ausland (pro Land) verbracht hat.
2. Für die Stunden, in denen der Arbeitnehmer seine Tätigkeit im Ausland ausgeübt hat,
soll der Arbeitgeber lediglich den Halbnettolohn auszahlen, das heißt nach Abzug der
Soziallasten.
Es obliegt dem Arbeitnehmer, diesen Lohn in seiner Steuererklärung anzugeben und
somit in seinem Wohnsitzland korrekt besteuern zu lassen.
3. Für die Stunden, die in Luxemburg geleistet wurden, soll der Arbeitgeber wie bisher
den Nettolohn auszahlen.
Der Arbeitgeber, der diesen Verpflichtungen nachkommt und seine Arbeitnehmer darüber
informiert, wird in keinster Weise für weitere Steuerzahlungen oder Lohneinbußen der
Arbeitnehmer verantwortlich gemacht werden können, selbst wenn diese ihren steuerlichen
Verpflichtungen nicht nachkommen.
ACHTUNG: für alle Unternehmen, die den Kollektivverträgen des Bau- oder
Gipserverbandes unterliegen, treffen die oben erwähnten Verhaltensmaßregeln nicht zu.
Sie sind gebeten sich umgehend bei uns zur Klärung der Gesetzeslage zu melden.
Sobald wir mehr dazu mehr Informationen besitzen, werden wir Sie selbstverständlich an
dieser Stelle weiter auf dem Laufenden halten.
Kontakt
Falls Sie zu dieser Thematik weitere Informationen wünschen oder wenn Sie Grenzgänger
beschäftigen, die Sie ins Ausland entsenden, dann nehmen Sie entweder per Telefon unter
der Nummer 424511-1 oder per Mail an f.lentz@fda.lu Kontakt mit unserem Juristen Herrn
Frank Lentz auf, um Ihre Situation individuell zu analysieren.