Merkblatt - steuerliche Behandlung von Photovoltaikanlagen

Merkblatt
für Photovoltaikanlagen
Steuerliche Behandlung für Photovoltaikanlagen
Vor Beginn des Betriebs einer Photovoltaikanlage stehen zunächst allgemeine steuerliche
und formelle Fragen im Mittelpunkt.
Kleinere Anlagen bis ca. 30 qm Solarzellenfläche
• Von einem Privatmann betrieben.
• Keine Gewerbe i. S. der GewO.
• Keine Gewerbeanmeldung gemäß § 14 GewO erforderlich.
Größere Anlagen
• Bedarf es einer Gewerbeanmeldung bei der Gemeinde.
• Jedoch ohne Auswirkung auf die einkommensteuerliche Qualifizierung als Einkünfte aus Gewerbebetrieb.
Der Betreiber einer Photovoltaikanlage muss jedoch die Aufnahme der gewerblichen Tätigkeit bei seinem
Finanzamt anzeigen.
• Anzeige gemäß § 138 AO kann formlos erfolgen.
• Fragebogen vom FA zur steuerlichen Erfassung wird zugesandt; muss ausgefüllt und unterschrieben
zurückgesandt werden.
Stromabnehmer (Pfalzwerke) benötigt folgende Angaben
• Wer wird Unternehmer - Steuerpflichtige, Ehegatte oder beide?
• Frühzeitig die Steuernummer des Betreibers der Photovoltaikanlage.
• Erstellt Abrechnung in Form einer Gutschrift gemäß § 14 Abs. 5 UStG.
• Ob der Betreiber die Regelbesteuerung oder Kleinunternehmerregelung wählt.
Einkommensteuer
• Gewinnermittlung = Einnahme-Überschuss-Rechnung gemäß § 4 Abs. 3 EStG, wenn der Gewinn unter der Grenze
von 50.000 ¤ liegt.
• Gegenüberstellung der Einnahmen und Ausgaben ( Zufluss-, Abflussprinzip).
• Wenn die Einnahmen geringer als 17.500 ¤ jährlich sind, kann die Gewinnermittlung formlos (Excel) erfolgen,
ansonsten muss die Anlage EÜR des Finanzamtes ausgefüllt werden.
Betriebseinnahmen
Hierzu gehören in erster Linie die
a) Einspeisungsvergütungen des Stromversorgungsunternehmens incl. Umsatzsteuer
b) Die Umsatzsteuererstattung des Finanzamtes

Betriebsausgaben
Sind alle Ausgaben, welche durch den Betrieb der Photovoltaikanlage veranlasst sind:
• Zinsen für die Finanzierung der Photovoltaikanlage
• Wartung
• Versicherung
• Instandhaltungsarbeiten
• Umsatzsteuervorauszahlungen
• Jährliche Abschreibung (wird berechnet aus den Anschaffungskosten)
• Beratungskosten (z.B. Steuerberatung)
Gewerbesteuer
• Gewerbesteuer fällt erst an, wenn der Gewinn bzw. Gewerbeertrag mehr als 24.500 ¤ im Jahr beträgt.
• Eine Abgabe einer GewSt-Erklärung beim Finanzamt ist im Regelfall nicht erforderlich.
• Bei größeren Anlaufverlusten empfiehlt es sich jedoch, eine GewSt-Erklärung abzugeben, da ein separater
Verlustfeststellungsbescheid ergehen muß.
• Bei Zahlung von Gewerbesteuer wird diese wieder angerechnet auf die Einkommensteuer.
Umsatzsteuer
Auch private Hausbesitzer werden durch den Betrieb einer Photovoltaikanlage steuerlich zum Unternehmer.
Wird der damit erzeugte Strom ganz oder teilweise und nicht nur gelegentlich in das öffentliche Netz eingespeist,
liegt hier eine nachhaltige Tätigkeit nach § 2 Abs. 1 UStG vor.
Das gilt auch dann, wenn der mit der Anlage produzierte Solarstrom zum Teil im privaten Haushalt verbraucht wird.
Kleinunternehmerregelung § 19 UStG
• = wenn der Umsatz im Vorjahr weniger als 17.500 ¤ und im lfd. Kalenderjahr 50.000 ¤ nicht übersteigen wird.
• Voraussetzung ist, dass keine Rechnungen mit Umsatzsteuer ausgewiesen werden dürfen!
• Meist ist es vorteilhaft, auf die Kleinunternehmerregelung zu verzichten und die Regelbesteuerung zu wählen.
Die Option zur Regelbesteuerung bindet den Unternehmer fünf Jahre lang!!!
• In den ersten beiden Jahren seit Beginn der Tätigkeit muss dem Finanzamt eine mtl. Umsatzsteuer-Voranmeldung
eingereicht werden.
• Ab dem dritten Jahr kann evtl. auf die Abgabe ganz verzichtet werden, wenn die jährliche Umsatzsteuerzahllast
unter 1.000 ¤ (ab 2009) liegt; sonst erfolgen quartalsweise Voranmeldungen.
• Die Voranmeldungen sind grundsätzlich auf elektronischem Wege einzureichen.
Zusätzlich ist nach Ablauf des Kalenderjahres eine jährliche Umsatzsteuererklärung abzugeben, in welcher die
umsatzsteuerlichen Daten des gesamten Kalenderjahres zusammengefasst werden.
Diese müssen zusammen mit der Einkommensteuererklärung und Gewinnermittlung von Photovoltaikanlagen
abgegeben werden.
Gehrlein & Kollegen
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