Betriebliche Altersvorsorge optimal gestalten Teil II: „Hebeleffekt ...

Betriebliche Altersvorsorge optimal gestalten
Teil II: „Hebeleffekt“ durch Umwandlung
Viele Unternehmer und Freiberufler zahlen
Ihren Mitarbeitern einen Zuschuss zu vermögenswirksamen
Leistungen (vwL). Die Mitarbeiter
schließen in der Regel den vwL-Vertrag
(meist Bausparverträge) nur wegen dieses
Zuschusses ab. In den meisten Fällen werden
diese Mitarbeiter aber nie ein Eigenheim erwerben,
da ihr Nettoeinkommen dafür gar nicht
ausreicht. Stattdessen werden diese vwL-
Verträge nach einigen Jahren ausgezahlt und
für Konsumzwecke ausgegeben. Diesen Mitarbeitern
droht nach heutigem Stand die Altersarmut.
Durch „Umwandlung“ von vwL-Beiträgen kann
sich der Mitarbeiter eine private Zusatzpension
aufbauen, ohne dass er eine zusätzliche Belastung
in der Ansparphase hat, d.h. sein Nettoeinkommen
bleibt gleich. Der Arbeitgeber
spart mit jeder „Umwandlung“ Lohnnebenkosten.
Er kann diese Einsparung aber auch als
Zuschuss zur betrieblichen Altersversorgung
seiner Mitarbeiter investieren. Für den Arbeitgeber
bleibt die Belastung dann gleich, der
Mitarbeiter erhält jedoch eine deutlich höhere
Pension. Das fördert die Motivation der Mitarbeiter.
Die vwL haben den Nachteil, dass erst der
Staat kassiert, danach wird gespart. Der Mitarbeiter
muss die vwL voll versteuern, zudem
teilen sich Arbeitgeber und Arbeitnehmer die
Sozialbeiträge. Werden die vwL-Beiträge stattdessen
in eine bAV investiert, so wird erst gespart
und dann Abgaben gezahlt. Hierzu ist
eine Vereinbarung zwischen Arbeitgeber und
Arbeitnehmer erforderlich. Der Vorteil: Der Mitarbeiter
kann zusätzlich von seinem Einkommen
in die bAV investieren, ohne dass sich
sein Nettoeinkommen ändert:
Beispiel: „Umwandlung vwL“
vorher nachher
Bruttogehalt 2.500 € 2.540 €
Vermögenswirksame Leistungen
40 € 0 €
abzgl. bAV-Beitrag (Umwandlung
0 € -40 €
vwL)
abzgl. bAV-Beitrag (staatliche 0 € -47 €
Förderung)
Gesamtbrutto 2.540 € 2.453 €
abzüglich. Steuern -466 € -437 €
abzüglich Sozialbeiträge Arbeitnehmer
- 518 € - 500 €
Netto 1.566 € 1.516 €
abzüglich vwL-Beitrag -40 € 0 €
Auszahlungsbetrag 1.516 € 1.516 €
Arbeitgeber-Gesamtaufwand 3.058 € 3.040 €
Durch die „Umschichtung von unten nach o-
ben“ in der Gehaltsabrechnung kann der Arbeitnehmer
mit mehr als dem doppelten des
vwL-Beitrages nun in die betriebliche Altersversorgung
sparen und dadurch seine Vermögensbildung
mehr als verdoppeln. Dieser staatlich
„geschenkte“ bzw. geförderte Zuschuss
entsteht durch die Absenkung des steuer- und
sozialversicherungspflichtigen Bruttolohnes.
Der Arbeitgeber spart gleichzeitig mit jeder
„Umwandlung“ monatlich rd. 18 €.
Verlagerung privater Vorsorge in die bAV
Der Effekt der Umwandlung von vwL-Beiträgen
in betriebliche Altersvorsorge kann auch genutzt
werden, um private Vorsorge des Arbeitnehmers
umzuwandeln. Der Arbeitnehmer be-
Dipl.-Kfm.
Peter Wiehl
Steuerberater
Dipl.-Kfm.
Robert W. Vernekohl *)
Steuerberater
Klutestraße 3
59063 Hamm
( (02381) 95 05 40
7 (02381) 95 05 444
EMail: kanzlei@stb-hamm.de
Internet: www.stb-hamm.de
USt-IdNr.: DE125234909
*) zugleich Fachberater für Unternehmensnachfolge (ASW e.V.)

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zahlt seine private Vorsorge auch aus dem
Nettoeinkommen. Werden solche Verträge
beitragsfrei gestellt und stattdessen als bAV
über die Lohn- und Gehaltsabrechnung abgewickelt,
ergibt sich der gleiche Effekt. Der Mitarbeiter
hat unter Berücksichtigung der privaten
Vorsorge das gleiche Nettoeinkommen,
kann aber ca. doppelt so viel in die betriebliche
Altersvorsorge sparen.
Altersvorsorge für geringfügig Beschäftigte
Da die Beiträge für die betriebliche Altersvorsorge
steuer- und sozialversicherungsfrei sind,
kann die bAV auch für geringfügig Beschäftigte
eingesetzt werden. So kann die Ausweitung
der Arbeitszeit mit einer betrieblichen Altersversorgung
„entlohnt“ werden. Voraussetzung
ist lediglich, dass das Beschäftigungsverhältnis
„auf Dauer“ angelegt ist.
Der Arbeitnehmer erhält einen vertraglich unverfallbaren
Versorgungsanspruch der weder
gepfändet werden kann noch im Fall einer Arbeitslosigkeit
auf „Hartz IV-Leistungen“ angerechnet
wird. Bei einem Arbeitsplatzwechsel
kann der Versorgungsvertrag mit der Zustimmung
des neuen Arbeitgebers fortgeführt werden.
Beim Bezug der Versorgungsleistungen
müssen jedoch unter Umständen geringe
Steuern und Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung
abgeführt werden.
Die oben stehenden Texte sind nach bestem Wissen und Kenntnisstand
erstellt worden. Die Komplexität und der ständige Wandel
der Rechtsmaterie machen es jedoch notwendig, Haftung
und Gewähr auszuschließen.
Diese MiniJobRente lohnt sich. Während der
Arbeitgeber sonst 30% des Gehalts an die Minijobzentrale
abführt, verschafft er sich für die
Mehrstunden, die über die bAV vergütet werden
einen Lohnkostenvorteil je Arbeitsstunde.
Beispiel
ohne
MiniJobRente
mit
MiniJobRente
Monatliche Arbeitszeit
40 Stunden 50 Stunden
Produktivität 100% 125 %
Monatliches Gehalt 400,00 € 400,00 €
Beitrag MiniJob-
120,00 € 120,00 €
Zentrale
Beitrag MiniJobRente
0,00 € 100 00 €
Summe 520,00 € 620,00 €
Kosten je Arbeitsstunde
13,00 € 12,40 €
Ersparnis Lohnkosten/Stunden
0,60 €
Bei einer Produktivitätssteigerung um 25%
sinken die durchschnittlichen Lohnkosten je
Stunde um 0,60 € bzw. 4,61%. Bei Betrieben
mit einer Vielzahl von geringfügig Beschäftigten
ergeben sich außerdem Ersparnisse durch
geringere Regiekosten je Arbeitnehmer.
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