Übersicht Rechtsformen - Unternehmensformen

Einzel-
unternehmen
OG – Offene
Gesellschaft
KG – Kommanditgesellschaft
g r ü n d e n _ i n _ ö s t e r r e i c h
Das Unternehmensgründungsprogramm des AMS
Informationsblatt
Übersicht Rechtsformen - Unternehmensformen (2012)
HAFTUNG GEWERBERECHT STEUERRECHT SOZIALVERSICHERUNG FIRMENBUCH GESELLSCHAFTER
Volle Haftung, einschließlich
des Privatvermögens
alle Gesellschafter haften
• persönlich, dh mit dem
gesamten Betriebs- und
Privatvermögen
• unbeschränkt, dh ohne
Betragsbeschränkung
• solidarisch, dh nicht
anteilsmäßig, sondern jeder für
die ganze Schuld
• primär, dh der Gläubiger kann
sofort gegen einen der
Gesellschafter vorgehen, ohne
vorher die Gesellschaft klagen
zu müssen
Komplementäre
•unbeschränkt, also mit ihrem
gesamten Betriebs- und
Privatvermögen;
•solidarisch, d.h., nicht
anteilsmäßig, sondern jeder für
das Ganze;
•direkt, d.h., der Gläubiger kann
sich sofort an einen der
Gesellschafter wenden, ohne
vorher die Gesellschaft klagen
zu müssen.
Kommanditisten
•nur bis zur Kommandit- oder
Hafteinlage, die in das
Firmenbuch eingetragen wird.
Die Höhe der Einlage ist im
Gesellschaftsvertrag
festzulegen
Gewerbeberechtigung
der/des InhaberIn muss
vorhanden sein oder
gewerberechtlicher GF
(Anstellung mind. ½
Normalarbeitszeit)
Gewerberechtsträger ist die
Gesellschaft
gewerberechtlicher
Geschäftsführer muss
entweder Gesellschafter
oder ein voll sozialversicherungspflichtiger
Arbeitnehmer der OG sein
(Anstellung mind. ½
Normalarbeitszeit) mit
selbstverantwortlicher
Anweisungsbefugnis
Wie bei OG;
Der gewerberechtliche
Geschäftsführer muss
entweder
•ein persönlich haftender
Gesellschafter, der nach
dem Gesellschaftsvertrag
zur Geschäftsführung und
Vertretung der Gesellschaft
berechtigt ist, oder
•ein voll versicherungspflichtiger
Arbeitnehmer,
der mindestens zur Hälfte
der wöchentlichen
Normalarbeitszeit im
Betrieb beschäftigt ist, sein.
Einkommensteuer vom Gewinn bis
zu 50%
Einnahmen-Ausgaben-Rechnung
bis Jahresumsatz von € 700.000,--
OG hat Verpflichtung zur doppelten
Buchführung und Bilanzerstellung
ab Rechnungslegungspflicht (wenn
in zwei aufeinander folgenden
Jahren der Umsatz mehr als
€ 400.000 beträgt oder in einem
Jahr mehr als € 600.000 Umsatz
erzielt werden.
Einkommensteuerpflicht für jeden
einzelnen Gesellschafter mit
seinem Gewinnanteil und etwaigen
weiteren Einkünften.
Die OG ist kein selbständiges
Steuersubjekt und nicht
einkommensteuerpflichtig.
Die Umsatzsteuer ist von der
Gesellschaft zu entrichten.
Für die KG besteht ab der
Überschreitung der Rechnungslegungsgrenzen
die Verpflichtung
zur doppelten Buchführung und
Bilanzerstellung (s.OG).
KG gilt nicht als selbständiges
Steuersubjekt. Die Gesellschaft und
die einzelnen Gesellschafter
brauchen eigene Steuernummern.
Einkommensteuerpflicht für jeden
einzelnen Gesellschafter.
Selbständigen-Pflichtversicherung (GSVG)
(Kranken-, Pensions-, Unfallversicherung
und Selbständigenvorsorge)
Selbständigen-Pflichtversicherung(GSVG)
für jede/jeden persönlich haftende/n
Gesellschafter
Für alle Komplementäre einer KG besteht
Pflichtversicherung nach dem GSVG, wenn
die Gesellschaft über eine
Gewerbeberechtigung verfügt.
Kommanditisten können - nur bei geringer
Beteiligung - als Dienstnehmer der KG nach
dem ASVG, bei entsprechend
beherrschendem Einfluss auf die KG und
Betätigung in der KG müssen sie nach dem
GSVG versichert sein.
Eintragung möglich;
Bei Jahresumsatz
ab € 700.000
verpflichtend,
darunter Wahlrecht
(vgl. e.U.)
OG entsteht mit
Eintragung in das
Firmenbuch
Unterschriften sind
notariell oder
gerichtlich zu
beglaubigen
KG entsteht mit der
Eintragung in das
Firmenbuch
Unterschriften sind
notariell oder
gerichtlich zu
beglaubigen
1 Gesellschafter/in
mindestens 2
mindestens 2
Stand 13.01.2012 Seite 1 von 3

GmbH –
Gesellschaft mit
beschränkter
Haftung
GmbH & Co KG
g r ü n d e n _ i n _ ö s t e r r e i c h
Das Unternehmensgründungsprogramm des AMS
Informationsblatt
Übersicht Rechtsformen - Unternehmensformen (2012)
HAFTUNG GEWERBERECHT STEUERRECHT SOZIALVERSICHERUNG FIRMENBUCH GESELLSCHAFTER
Grundsätzlich haftet nur die
Gesellschaft mit ihrem
gesamten Gesellschaftsvermögen,
d.h., es besteht
keine direkte oder persönliche
Haftung der Gesellschafter.
Die Gesellschafter haften nur
für die Aufbringung des im
Gesellschaftsvertrag vereinbarten
Stammkapitals
(mindestens € 35.000.-)
Die Geschäftsführer haben bei
der Geschäftsführung die
Sorgfalt eines ordentlichen
Geschäftsmannes anzuwenden
und haften der Gesellschaft,
wenn sie ihre Obliegenheiten
verletzen.
Komplementär = GmbH
volle Haftung, also die GmbH
mit ihrem Gesellschaftsvermögen
Kommanditist = KG
haftet bis zur Höhe der Einlage
Gewerberechtsträger ist die
GmbH (eine auf die
Gesellschaft lautende
Gewerbeberechtigung ist
erforderlich).
Weiters ist die Bestellung
eines gewerberechtlichen
Geschäftsführers
erforderlich, der alle
gewerberechtlichen
Voraussetzungen erfüllen
muss.
Zum gewerberechtlichen
Geschäftsführer kann nur
der handelsrechtliche
Geschäftsführer oder ein
mind. ½ Normalarbeitszeit
im Betrieb beschäftigter voll
sozialversicherungspflichtiger
Arbeitnehmer
bestellt werden.
Weiters muss sich der
gewerberechtliche
Geschäftsführer im Betrieb
entsprechend betätigen.
Gewerberechtsträger ist die
KG;
Der gewerberechtliche
Geschäftsführer muss auch
handelsrechtlicher
Geschäftsführer der
Komplementär-GmbH sein
oder ein Angestellter (mind.
½ Normalarbeitszeit im
Betrieb beschäftigt, voll
sozialversicherungspflichtig)
erbringt den
Befähigungsnachweis;
Die GmbH ist ein eigenes
Steuersubjekt. Die Gewinne werden
mit 25 % Körperschaftsteuer
besteuert.
Mindestkörperschaftsteuer von
EURO 1.750,- pro Jahr (auch wenn
die Gesellschaft Verluste macht).
Von den Gewinnausschüttungen an
die Gesellschafter sind 25 %
Kapitalertragsteuer einzubehalten
und an das Finanzamt abzuführen
(Endbesteuerung).
.
Jeder Kommanditist ist für den auf
ihn entfallenden Gewinnanteil
einkommensteuerpflichtig.
Der auf die Komplementär-GmbH
entfallende Gewinnanteil unterliegt
der Körperschaftsteuer von 25
Prozent (Mindestkörperschaftsteuer
und Gewinnausschüttung siehe
GmbH).
Für Gewinnausschüttungen an
Gesellschafter besteht keine Sozialversicherungspflicht.
Für Entgelte von Geschäftsführern sind in
der Regel Sozialversicherungsbeiträge zu
leisten, wobei hinsichtlich der
Versicherungsart zwischen
Fremdgeschäftsführern und
Gesellschaftergeschäftsführern, und bei
letzteren auch nach Beteiligungshöhe,
differenziert wird.
Geschäftsführende GesellschafterInnen sind
bei geringer Beteiligung nach ASVG,
ansonst nach GSVG versicherungspflichtig
Der geschäftsführender Gesellschafter der
Komplementär-GmbH unterliegt der
Kranken- und Pensionsversicherung nach
GSVG, sowie der Unfallversicherung nach
dem ASVG, sofern diese Gesellschaft
Mitglied der Kammer der gewerblichen
Wirtschaft ist;
Der Kommanditist unterliegt der Kranken-
und Pensionsversicherung nach GSVG
sowie der Unfallversicherung nach dem
ASVG, wenn ihnen Geschäftsführerbefugnisse
zukommen, die über die ihnen
gesetzlich zustehenden Mitwirkungsrechten
an außergewöhnlichen Geschäften
hinausgehen.
Ein Kommanditist kann als Dienstnehmer/in
der Pflichtversicherung nach dem ASVG
unterliegen.
GmbH entsteht mit
Eintragung in das
Firmenbuch.
Gesellschaftsvertrag
oder Notariatsakt
bei 1Personenunternehmen
GmbH &CO KG
entsteht mit
Eintragung in das
Firmenbuch
mindestens 1
mindestens 2
Stand 13.01.2012 Seite 2 von 3

g r ü n d e n _ i n _ ö s t e r r e i c h
Das Unternehmensgründungsprogramm des AMS
Informationsblatt
Übersicht Rechtsformen - Unternehmensformen (2012)
HAFTUNG GEWERBERECHT STEUERRECHT SOZIALVERSICHERUNG FIRMENBUCH GESELLSCHAFTER
Stille Gesellschaft Keine Haftung der stillen
GesellschafterInnen, sondern
nur Gewinn- und
Verlustbeteiligung; bis zur Höhe
der Einlage
GesbR -
Gesellschaft
Bürgerlichen
Rechtes
Die Gesellschafter haften in der
Regel solidarisch für
Gesellschaftsschulden, auch
mit deren Privatvermögen
Gewerbeberechtigung
muss der Geschäftsinhaber
oder der gewerberechtliche
Geschäftsführer einbringen
Jeder Gesellschafter muss
sämtliche
Befähigungsnachsweise
erbringen
Einkommensteuer vom Gewinn;
Einkommensteuer des stillen
Gesellschafters für seinen
Gewinnanteil
Einkommensteuerpflicht jeder/jedes
einzelnen GesellschafterIn
Ausnahme im Umsatzsteuerrecht:
GesbR ist ein von den Beteiligten
unabhängiges Steuersubjekt
Pflichtversicherung in der GSVG betrifft nur
die Gewerbeberechtigten
geschäftsführende GesellschafterInnen sind
bei geringer Beteiligung nach ASVG, sonst
nach GSVG versicherungspflichtig
Pflichtversicherung nach GSVG für jeden
Gesellschafter
Keine Eintragung
möglich, da die stille
gesellschaft nicht
nach außen
aufscheint;
Keine Eintragung,
da keine eigene
Rechtspersönlichkeit;
Für den Fall, dass
der Umsatz der
GesbR die
Rechnungslegungsg
renzen übersteigt,
muss sie als OG
oder KG in das
Firmenbuch
eingetragen werden
mindestens 2
mindestens 2
Stand 13.01.2012 Seite 3 von 3