HPR Pensionsrückstellung - Bewertung Pensionsrückstellung

Unterstützung verschiedener Bewertungsverfahren
Mit dem Programm HPR Pensionsrückstellung können
verschiedene Bewertungsverfahren genutzt werden:
n Teilwertverfahren (Anwartschaftsdeckungs-
verfahren) zur Erfüllung des §6a EStG
n Anwartschaftsbarwertverfahren (Projected Unit
Credit Method) zur Erfüllung von Vorschriften
des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG)
Der Begriff Anwartschaftsbarwertverfahren bezeichnet
ein versicherungsmathematisches Bewertungsverfahren
für Verpflichtungen aus betrieblicher Altersversorgung,
das im internationalen Rechnungslegungsstandard IAS 19
und in vielen ausländischen Rechnungslegungsstandards
wie FAS 87 (US-GAAP) und FRS 17 (UK-GAAP)
vorgeschrieben ist.
Im Gegensatz dazu wird für die Bewertung von
Pensionsrückstellungen in der deutschen Steuerbilanz
und in der Regel auch in der Handelsbilanz das
Teilwertverfahren angewandt.
Durch das im Mai 2009 in Kraft getretene Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
(BilMoG), das eine von der
Steuerbilanz abweichende Bewertung der Pensionsverpflichtungen
in der Handelsbilanz vorschreibt, wird
das Anwartschaftsbarwertverfahren auch in der deutschen
Handelsbilanz vermehrt angewandt.
Bei diesem Verfahren wird zu jedem Bewertungsstichtag
nur der Teil der Verpflichtung bewertet, der bereits
erdient ist. Der Barwert des erdienten Teils der
Verpflichtung wird mit Defined Benefit Obligation
(kurz DBO) bzw. - nach FAS 87 - Projected Benefit
Obligation (kurz PBO) benannt.
Die beiden Verfahren führen zu einer unterschiedlichen
zeitlichen Entwicklung des Verpflichtungsbarwerts
und damit zu einer anderen Verteilung des Pensionsaufwandes.
Völlig unabhängig vom gewählten Bewertungsverfahren
können Sie in den Rechengrundlagen den für die
Rechnung zu benutzenden Rechenzins bestimmen.
Wird als Zinsgrundlage „EStG“ gewählt, nutzt das
Programm den nach deutschem Einkommensteuerrecht
vorgeschriebenen Rechenzins.
Wenn Sie Zinsgrundlage „individuell“ wählen, können
Sie jeden beliebigen Zinssatz anwenden. Da nach
BilMoG Artikel 1 § 253 bei Altersversorgungs- verpflichtungen
ein durchschnittlicher Marktzins, der von
der Deutschen Bundesbank ermittelt und monatlich
bekannt gegeben wird, anzuwenden ist, macht Sie dies
unabhängig und schnell.
Im nebenstehenden Beispiel ist in den Rechengrundlagen
ein Zins von 5,32% angegeben, mit dem die
Rechnung durchgeführt werden soll.