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die seit drei Monaten in Deutschland sind und eine Ausbildung in einem sog. „Engpassberuf“ nachweisen können. Bei Beschäftigungsbeginn sind die elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale abzurufen. Spätestens mit der Aufnahme einer Beschäftigung entsteht die Sozialversicherungspflicht. Eine Beschäftigung als Minijobber ist möglich, nicht aber eine „kurzfristige Beschäftigung“ mit einem Monatsverdienst von mehr als 450 €. Besonderheiten gelten für Praktikanten, Auszubildende und Saisonarbeitskräfte. Lohnsteuerlich ist zu beachten, dass bei Beschäftigungsbeginn auch für Flüchtlinge die elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) abzurufen sind. Gegebenenfalls muss der Flüchtling eine Ersatzbescheinigung bei seinem Wohnsitzfinanzamt beantragen, mit der dann die Lohnsteuer einbehalten werden kann. Flüchtlinge werden spätestens mit der Aufnahme einer Beschäftigung sozialversicherungspflichtig. Allerdings sind noch nicht anerkannte Asylbewerber oder geduldete Personen als Minijobber nicht krankenversicherungspflichtig und der Arbeitgeber muss keinen Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung leisten. Eine „kurzfristige Beschäftigung“ ist für den genannten Personenkreis nicht möglich. Sobald also der monatliche Verdienst 450 € übersteigt, sind diese Personen wie normale Arbeitnehmer sozialversicherungspflichtig. Für Praktikanten, Auszubildende und Saisonarbeitskräfte gelten Besonderheiten. Fazit: Die Beschäftigungsmöglichkeiten für Flüchtlinge wurden zwar erweitert, dennoch bleibt es in Fällen ohne dauerhafte Aufenthaltserlaubnis schwierig. Bei der Einstellung noch nicht anerkannter Flüchtlinge ist auch wichtig zu wissen, dass trotz Arbeitsvertrag das Risiko einer späteren Abschiebung besteht. JAHRESABSCHLUSS Für Unternehmen, die nach dem HGB bilanzieren Das BilRUG ist ab dem 1.1.2016 anzuwenden. Es ändert insbesondere die Definition der Umsatzerlöse. Hierfür ist voraussichtlich die Verwendung eines neuen Kontenplans erforderlich. Außerdem sind Anpassungen der Kontierungsrichtlinie notwendig. Darüber hinaus ergeben sich Folgeänderungen bei Aufwandsposten und in der Bilanz. In vielen Fällen sind Anpassungen in Vorsystemen und bei Schnittstellen erforderlich. Änderungen in der Gewinn- und Verlustrechnung durch das Bilanzrichtlinie- Umsetzungsgesetz (BilRUG) Das HGB in der durch das BilRUG geänderten Fassung ist spätestens für Wirtschaftsjahre zu beachten, die ab dem 1.1.2016 beginnen. Insbesondere die Umsatzerlöse werden durch das BilRUG neu definiert und gegenüber dem alten Rechtszustand erheblich ausgeweitet. Deshalb ändert sich die Gewinn- und Verlustrechnung. Dies macht Anpassungen in den Buchführungssystemen erforderlich, die bereits vom ersten Tag des neuen Geschäftsjahres umgesetzt sein sollten. Zur Umsetzung der Änderungen bei den Umsatzerlösen ist voraussichtlich die Einführung eines neuen Kontenplanes erforderlich, um Konten aus den sonstigen betrieblichen Erträgen in die Umsatzerlöse umzugliedern. Darüber hinaus müssen die Kontierungsrichtlinien angepasst werden, um besondere Geschäftsvorfälle in Zukunft korrekt ausweisen zu können. So sind z. B. Erträge aus Konzernumlagen zukünftig den Umsatzerlösen zugeordnet, wenn ihnen ein konkreter Leistungsaustausch zugrunde liegt. Für die Aufwandsposten und die Bilanz sind Folgeänderungen zu beachten. Mit den Umsätzen korrespondierende Aufwendungen sind ggf. unter dem Materialaufwand auszuweisen. Den Umsätzen entsprechende Forderungen sind nicht mehr sonstige Forderungen, sondern Forderungen aus Lieferungen und Leistungen. Gegebenenfalls erforderliche Änderungen in Vorsystemen und bei Schnittstellen sollten frühzeitig erfolgen, damit die Geschäftsvorfälle von Anfang an richtig in der Buchführung abgebildet werden. Wird ein Konzernabschluss aufgestellt, müssen auch die konzernweiten Bilanzierungsrichtlinien angepasst bzw. entsprechende Anpassungen in den jeweiligen Handelsbilanzen II vorgesehen werden. S&W 6/15 10
DRS 23 – Kapitalkonsolidierung Mit dem neuen DRS 23 – Kapitalkonsolidierung sollen die Vorschriften des Handelsgesetzbuchs konkretisiert werden. Der Standard spezifiziert den Zeitpunkt des erstmaligen Einbezugs von Tochterunternehmen in den Konzernabschluss sowie die Regelungen zu den in die Kapitalkonsolidierung einzubeziehenden Anteilen an Tochterunternehmen, deren Wertansatz und die Aufstellung von Neubewertungsbilanzen. Für Konzerne Der neue Rechnungslegungsstandard DRS 23 konkretisiert die Regelungen des HGB zur Kapitalkonsolidierung. Die Erst- und Folgebilanzierung eines aus der Kapitalkonsolidierung entstehenden aktiven oder passiven Unterschiedsbetrags werden ebenfalls konkretisiert. Hierbei thematisiert der Standard auch die Abschreibung von Geschäfts- oder Firmenwerten. Für Veränderungen von Beteiligungsquoten an Tochterunternehmen ohne Kontrollwechsel erläutert der Standard alternative Bilanzierungsweisen. Auch die Übergangs- und Endkonsolidierung bei Beherrschungsverlust wird weitgehender als bisher dargestellt. Der Standard geht zudem auf die Behandlung vorkonzernlicher Beziehungen, auf Besonderheiten im mehrstufigen Konzern sowie auf erforderliche Angaben im Konzernanhang ein. Der DRS 23 wurde durch das Deutsche Rechnungslegungs Standards Committee am 25.9.2015 verabschiedet, ersetzt den bisherigen DRS 4 – Unternehmenserwerbe im Konzernabschluss und gilt für Geschäftsjahre, die ab dem 1.1.2017 beginnen; eine frühere Anwendung wird empfohlen. Der DRS 23 wird für Konzerne rechtsverbindlich, sobald die derzeit noch ausstehende Bekanntmachung durch das Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz erfolgt. Der DRS 23 ist für Geschäftsjahre anzuwenden, die ab dem 1.1.2017 beginnen. Die formelle Rechtswirksamkeit durch Bekanntmachung seitens des zuständigen Bundesministeriums steht noch aus. KURZNACHRICHTEN Ab dem 1.1.2016 ist eine zusätzliche Voraussetzung für die Gewährung von Kindergeld, dass der Familienkasse die Steueridentifikationsnummern des Anspruchsberechtigten und des Kindes vorliegen. Betroffene Eltern werden im Laufe des nächsten Jahres angeschrieben und an die Abgabe der Identifikationsnummern erinnert. Sollte Ihnen diese nicht mehr vorliegen, kann sie unter info@identifikationsmerkmal.de angefragt werden. Die Sachbezugswerte für verbilligt oder unentgeltlich überlassene Mahlzeiten betragen ab dem 1.1.2016: 1,67 € für ein Frühstück und 3,10 € für ein Mittag- oder Abendessen. Für Unterkunft und Miete bleibt der Sachbezugswert im Jahr 2016 unverändert bei 223,00 € pro Monat. Ab dem 1.11.2015 sind Vermieter verpflichtet, ihren Mietern den Ein- oder Auszug innerhalb von zwei Wochen schriftlich oder elektronisch zu bestätigen. Wird die Vermieterbescheinigung nicht, nicht rechtzeitig oder nicht richtig ausgestellt, kann ein Bußgeld von bis zu 1.000 € festgesetzt werden. Bietet eine Person einer anderen eine Wohnanschrift für Meldezwecke an, ohne dass der Bezug der Wohnung erfolgt oder beabsichtigt ist, droht ein Bußgeld von bis zu 50.000 €. Die ursprünglich bis zum 31.12.2015 befristete Befreiung von der Pflicht zum Ausweis des Großbuchstabens „M“ auf der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung ist bis zum 31.12.2017 verlängert worden („M“ kennzeichnet, dass der Arbeitnehmer mit dem amtlichen Sachbezugswert zu bewertende Mahlzeiten erhalten hat). Arbeitgeber können die Lohnsteuer bei verschiedenartigen Bezügen (z. B. Arbeitslohn und Betriebsrente) für den zweiten und weiteren Bezug ohne Abruf der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) nach der Steuerklasse VI erheben. Diese besondere Form der Lohnsteuererhebung wurde nun aus Billigkeitsgründen auch für Angabepflicht der Steueridentifikationsnummer beim Kindergeld ab 1.1.2016 Sachbezugswerte für 2016 Ab 1.11.2015 ist die Vermieterbescheinigung bei Ein- oder Auszug wieder Pflicht. Verlängerung der Übergangsregelung zum Ausweis des Großbuchstabens „M“ in der Lohnsteuerbescheinigung Lohnsteuererhebung bei verschiedenartigen Bezügen bzw. Lohnarten S&W 6/15 11
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Seite 3 und 4: STEUERN Steueränderungsgesetz 2015
Seite 5 und 6: Empfehlung: Sofern Sie als bauleist
Seite 7 und 8: Der Bundesfinanzhof urteilte am 15.
Seite 9: Da die Gebühr einer verbindlichen

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