Erfolg_Ausgabe Nr. 6 - Juni 2016

Steuern
Ausgabe 6 / Juni 2016 / ERFOLG 9
Vorsorge und Steuern
Dr. Christoph Oesch
Leiter Sektion Steuern
des Schweizerischen KMU Verbands und
Unternehmens- und Steuerberater aus Zug
gen. Die Einzahlung in die Säule 3a ist vor allem
bei hohen marginalen Steuersätzen dienlich, da
sich die Einzahlung in die Säule 3a und 2 durch
stärkere Steuerreduktion lohnt.
Ist ein Steuerpflichtiger bei einer Firma angestellt
und betreibt er daneben als Selbständigerwerbender
eine Praxis, kann er bei der Säule
3a maximal den Betrag von CHF 6‘768.– einbezahlen,
da er der 2. Säule angeschlossen ist. Eine
Beletage-Lösung hilft höher verdienenden Kadermitgliedern
weniger steuerbaren Lohn zu
beziehen und dafür mehr BVG Beiträge zu erhalten.
Maximalgrenze der Einzahlung ist 20 % des
steuerbaren Lohns ohne Einkaufsbeiträge.
Kriterien für die steuerliche Anerkennung
der Beletage-Versicherung sind:
– Kollektivität (keine Freiwilligkeit des Eintritts,
wenn die Kriterien erfüllt sind)
– Ausschliesslicher Zweck der Vorsorge
– Planmässigkeit der Finanzierung und der
Leistungen
– Gleichbehandlung innerhalb der
Versicherungskategorien
– Angemessenheit der Prämien und der
versicherten Leistungen
Die BVG Gesamtbeiträge dürfen 20 % des
ordentlichen Einkommens nicht übersteigen.
Selbständigerwerbende dürfen maximal
CHF 33‘840.– in die Säule 3a einbezahlen, maximal
aber 20 % des steuerbaren Gewinns. Ist
Der Unselbständigerwerbende darf maximal
CHF 6‘768.– in seine Säule 3a einbezahlen.
Verheiratete können somit den Betrag von
CHF 13‘536.– einbezahlen. Damit die Auszahlung
geringer besteuert wird, kann man bei
verschiedenen Versicherungsgesellschafen z. B.
Allianz Schweiz, Mobiliar etc. auch mehrere
Säule 3a Konti anlegen, alle mit unterschiedlichen
Auszahlungsjahren. Dies ist auch aus dem
allgemeinen Diversifikationsgrundsatz empfehlenswert.
Der Steuertrick der gestaffelten
Auszahlung hilft Auszahlungssteuern zu sparen.
Dieser Steuerspartrick geht nicht im Kanton
Thurgau, da im Kanton Thurgau alle Auszahlungen
der letzten 5 Jahre zusammengerechnet
werden um die Besteuerung festzulegen. Er
kann neben den ordentlichen Beiträgen in sein
BVG auch Einkaufsbeiträge in die 2. Säule tätikritisch,
ob eine Rückstellung steuerlich zum
Abzug zugelassen wird, ist empfehlenswert die
20 % auf dem Gewinn vor Abzug dieser Rückstellung
zu berechnen. Man kann nämlich nicht
mehr nachzahlen, das zu viel einbezahlte in die
Säule 3a hingegen wird zurückerstattet, wenn
die definitive Veranlagung des betreffenden
Steuerjahres erfolgt. Wenn der Selbständigerwerbene
Angestellte hat, kann er sich freiwillig
der 2. Säule anschliessen und dann mehr einbezahlen
als beim Anschluss an die Säule 3a.
Die Säule 3a und BVG Guthaben werden bei einer
Polizeibusse nicht als Vermögen miteinbezogen.
Dies kann zu Ungerechtigkeiten führen.
Ein Mensch hat sein Vermögen in seine Firma,
der andere in die 2. und 3. Säule investiert. Er
bezahlt die höhere Busse als der Angestellte,
welcher mehr in die Vorsorge investiert hat, da
er ja kein Unternehmen zu finanzieren hat.
De lege ferenda sind daher die BVG Guthaben
sowie auch die Säule 3a Guthaben in die Bussenbemessung
miteinzubeziehen.
DIE 14 S-KONZEPT AG
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