Rat & Tat - Klienten-Info / Ausgabe 1/2016

| 1 | März 2016
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Rechtsformvergleich
nach der Steuerreform
FF VON SEITE 4
Vorteilhaftigkeit:
Die Gesamtsteuerbelastung ist
durch die Erhöhung der KESt
von 43,75% auf 45,63% gestiegen.
Rein ertragsteuerlich
betrachtet ist eine vergleichbare
Steuerbelastung bei ei -
nem Einzelunternehmen (ohne
Berücksichtigung des investitionsbedingten
Gewinnfreibetrages)
erst bei einem Gewinn
von rd. € 322.000,- gegeben.
Aufgrund der Endbesteuerung
reduzieren die SV-Beträge
nicht die Einkommensteuer!
Verbleibt hingegen der gesamte
Gewinn in der GmbH
wird diese bereits ab einem
Gewinn von rd. € 50.000,-
(ohne Berücksichtigung eines
Geschäftsführerbezuges) attraktiver,
ab dieser Grenze
überschreitet der Durchschnittssteuersatz
der ESt 25%.
Generell ist aus ertragsteuerlicher
Hinsicht also eine GmbH
dann vorteilhaft, wenn hohe
Gewinne erzielt werden und/
oder diese nicht ausgeschüttet
werden.
Der „steueroptimale“ Bezug
eines wesentlich beteiligten
Gesellschafter-Geschäftsführers
sollte sich – entsprechen -
de Gewinne vorausgesetzt –
zwischen €.70.000,- und
87.000,- bewegen.
Beispiel: Betriebsergebnis vor Steuer€103.900,-
(Der Gewinnfreibetrag ist nur mit dem Grundfreibetrag berücksichtigt)
GmbH - Ausschüttung
+ GF-Bezug (selbständig) Abgaben
Gewinn 103.900,-
- GF-Bezug 88.900,-
- LNK 7.112,- 7.112,-
Gewinn v. Steuern 7.888,-
- KöSt (25%) 1.972,- 1.972,-
- KESt (27,5%) 1.627,- 1.627,-
Netto/Summe 4.289,- 10.711,-
+ GF-Bezug netto 51.846,- *) 37.054,-
Netto/Summe 56.135,- 47.765,-
Insgesamt
GmbH - nur Ausschüttung
Gewinn 103.900,-
Durch den Ansatz eines Geschäftsführerbezuges kann die Abgabenlast
wesentlich reduziert werden. In unserem Beispiel
kann nahezu das selbe Netto wie beim Einzelunternehmen
erreicht werden.
*)
Berechnung:
GF-Bezug 88.900,-
- SV 18.943,-
- GFB (Gewinnfreibetrag) 3.900,-
- BA-P (Betriebsausgabenpauschale) 5.334,-
- VSt.P (Vorsteuerpauschale) 1.600,-
= 59.123,-
- ESt 18.111,-
Netto 51.846,-
Abgaben
- KöSt (25%) 25.975,- 25.975,-
- KESt (27,5%) 21.429,- 21.429,-
Netto/Summe 56.496,- 47.404,-
- SV 18.943,- 18.943,-
Netto/Summe 37.553,- 66.347,-
E.U.
Zum Schluss:
Wir hoffen, der Kopf raucht
nicht zu stark! Bei der Rechtsformwahl
handelt es sich eben
um eine der schwierigsten und
umfassendsten Unternehmerentscheidungen.
Die gute
Nachricht dabei: Nichts ist
endgültig! Sollte sich herausstellen,
dass die ursprüngliche
Entscheidung nicht mehr passt,
kann diese dank zahlreicher
unternehmensrechtlicher Gesetzesbestimmungen
und dem
Umgründungssteuerrecht revidiert
und die Rechtsform – und
meist auch ohne allzu große
Gewinn 103.900,-
Abgaben
- SV 18.943,- 18.943,-
- ESt 28.587,- 28.587,-
Netto/Summe 56.370,- 47.530,-
Dieses Beispiel zeigt deutlich, dass bei der GmbH in dieser Gewinngrößenordnung
wesentlich höhere Abgaben anfallen und der Nettogewinn daher um fast € 20.000,-
geringer ausfällt.
Steuerlast – geändert werden.
Dies ist zwar meist nicht ganz
billig und benötigt einiges an
Vorlauf, bietet aber u.U. auch
einige interessante Gestaltungsmöglichkeiten.
Nicht vergessen, sondern absichtlich
links liegen gelassen
haben wir die Mischform
„GmbH & Co KG“. Aber auch
nicht, weil sie uninteressant ist,
sondern weil sie die Komplexität
noch weiter erhöht hätte.
Es handelt sich aber durchaus
auch um eine gängige und interessante
Gestaltungsvarian -
te.