Rat & Tat - Klienten-Info / Ausgabe 4/2015

KLIENTENJOURNAL
AUSGABE 4 | Dezember 2015
Top-Themen dieser Ausgabe:
> Registrierkassen – jetzt wirds ernst > Barrierefreiheit > Betriebsprüfung
ZUM GELEIT
Das ablaufende Jahr hat uns
im Bann der Erwartung der
Steuerreform gehalten – und
wird es vermutlich in der Umsetzungsphase
auch nächstes
Jahr noch tun. Die ersten Änderungen
wegen erkannter
Undurchführbarkeit bzw. Sinnlosigkeit
sind schon erfolgt und
so werden uns 2016 noch
zahlreiche Erlässe und Durchführungsverordnungen
beschäftigen.
Zwischen der alles überdeckenden
Flüchtlingsfrage, den
Attentaten wie in Paris und den
USA, und vor allem vor dem
Hintergrund einer noch nie
dagewesenen Arbeitslosenrate,
müssen wir schauen, wie
wir unsere Unternehmen auch
durch diese rauen Zeiten steuern!
Die angesprochene Steuerreform
wird uns dabei kaum behilflich
sein. Man kann nur
hoffen, dass die Entlastung sofort
in die Wirtschaft fließt und
diese nachhaltig ankurbelt.
Die zu erwartende Nichterreichung
der Gegenfinanzierung
möge nicht oder erst viel später
zu einem neuen Belastungspaket
führen.
Wir vertreten grundsätzlich
einen optimistischen Standpunkt
und wollen auch unter
den gegeben Umständen bzw.
Rahmenbedingungen davon
nicht abweichen.
In diesem Sinne werden wir Sie
auch 2016 nach Leibeskräften
unterstützen. Wir bedanken
uns für die gute Zusammenarbeit
und wünschen ein erfolgreiches
2016.
Mag. Manfred Wildgatsch
und Johann Wildgatsch
X|Ç yÜ|xwäÉÄÄxá jx|{Çtv{àáyxáà âÇw zâàxÇ eâàáv{4
Mag. Manfred Wildgatsch, Wirtschaftsprufer und Steuerberater | Johann Wildgatsch, Steuerberater
A-1210 Wien, Pius Parsch-Platz 2, Tel. 1/278 12 95-0, Fax DW 28, e-mail: office@jupiter.co.at, www.jupiter.co.at

| 4 | Dezember 2015
2
Barrierefreiheit – ab
Jänner obligatorisch
ÜBERGANGSFRIST ENDET AM 31.12.2015
Was sind die Kriterien, die
über notwendige Maßnahmen
zur Schaffung der Barrierefreiheit
maßgeblich sind?
Alle zu ergreifenden Maßnahmen
müssen für das Unternehmen
„zumutbar“ und „verhältnismäßig“
sein. Das wird
logischerweise für den kleinen
Greißler anders bewertet werden
als für die Supermarktkette,
ist aber dennoch ein
Graubereich.
Wie soll man – wenn man
sich bisher damit noch nicht
auseinandergesetzt hat – vorgehen?
Versetzen Sie sich einfach
in die Lage Ihrer Kunden
mit besonderen Bedürfnissen.
Fortsetzung Seite 7
Das vor ca. zehn Jahren beschlossene
Behindertengleichstellungsgesetz
besagt, dass
behinderte Menschen beim
Angebot von Waren oder
Dienstleistungen nicht diskriminiert
werden dürfen. Die
der Wirtschaft gewährte Übergangsfrist
endet mit 31.12.
2015 – sich selbst hat der
Gesetzgeber eine längere
Frist, nämlich bis 2020 eingeräumt:
Für Bundesgebäude
gilt also alles erst fünf Jahre
später!
Wen betrifft die verordnete Barrierefreiheit?
Alle Unternehmen,
die Waren oder Dienst -
leistungen öffentlich anbieten
und vertreiben. Das wird natürlich
in erster Linie der Handel
sein, aber auch Banken,
Reisebüros, Kinos, Busunternehmer,
Friseure, Ärzte, etc.
sowie die gesamte Gastronomie/Hotellerie.
Und was heißt nun Barrierefreiheit?
Denken wir an die
drei großen Gruppen der Behinderten,
das sind Rollstuhlfahrer,
Sehbehinderte und
Gehörlose. Es muss also auch
für diese Menschen möglich
sein das jeweilige Angebot
wahrzunehmen. Stiegen dürfen
nicht der einzige Zugang
sein, es muss entweder durch
Rampe oder Aufzug das Erreichen
des Geschäftes ebenso
möglich sein. Hier werden in
erster Linie bauliche Maßnahmen
ins Spiel kommen. Ist
dies aus welchen Gründen
auch immer nicht möglich ist
aber ebenso zulässig andere
Lösungen zu finden.
Theoretisch müssen Angebote
z.B. im Supermarkt, die akustisch
verlautbart werden auch
optisch vorhanden sein und
umgekehrt – wie das in der
Praxis lückenlos realisiert werden
kann bleibt ungeklärt.
Damit wären wir aber auch
schon bei Vollzug und Sanktionierung
bei Verstößen. Die
Einhaltung des Behindertengleichstellungsgesetz
wird von
der Behörde nicht kontrolliert.
Ein sich diskriminiert fühlender
Konsument muss sich in
einem konkreten Fall an die
Schlichtungsstelle wenden.
Dort wird versucht für den gegenständlichen
Fall eine Lösung
zu finden. Ist dies nicht
möglich kann der Behinderte
den Klagsweg beschreiten
(auf eigenes Risiko und eigene
Kosten). Die Erfahrung
mit den bisher eingebrachten
Fällen zeigt, dass es in über
95% der Fälle zu Einigungen
gekommen ist und weniger
als 5% den Klagsweg beschritten
(wie diese Fälle ausgegangen
sind ist nicht
bekannt) haben.
> Änderungen in der
Sozialversicherung
ab 2016
Ab 2016 kann man die Beiträge besser den tatsächlich
erwarteten Gewinnen anpassen – es ist möglich, nicht nur
(wie bisher) einen Antrag auf Herabsetzung der Beiträge
zu stellen, man kann diese auch erhöhen lassen. Damit
kann man vermeiden, dass man Jahre später eine hohe
Beitragsnachforderung für ein erfolgreiches Jahr vorgeschrieben
bekommt. Außerdem sind ab 2016 mehrere
Anträge möglich, so kann man während des Jahres auf
Veränderungen reagieren. Daneben ist es möglich zu beantragen,
dass man die Sozialversicherungsbeiträge monatlich
statt vierteljährlich bezahlen will, um das Zu -
sammenfallen von größeren Zahlungen im Februar, Mai,
August und November mit den Fälligkeiten der Einkommensteuer
zu vermeiden.
Im Jahr 2016 wird auch die „große Versicherungsgrenze“
bei den neuen Selbständigen gestrichen, es werden also
alle versicherungspflichtig, die mit ihren Einkünften die
Geringfügigkeitsgrenze von 415,72 p.M. (2016) übersteigen.
Damit sind nun Nichtselbständige und Selbständige
gleichgestellt. Der Beitragszuschlag von 9,3 % für eine
verspätete Meldung bei Überschreiten der Beitragsgrenze
entfällt wieder, wenn man sich bis acht Wochen nach
Ausstellung des Einkommensteuerbescheides für das betreffende
Jahr bei der SVA meldet (bisher musste man
sich bis zum 31.12. des laufenden Jahres melden und es
war oft unklar, ob die Grenze überhaupt überschritten
wurde, bevor das Jahr überhaupt zu Ende und alle Einnahmen
und Ausgaben erfasst waren).
Die SVA ist übrigens auch auf Facebook vertreten, wenn
Sie die Seite liken, bekommen Sie regelmäßig aktuelle
Neuerungen gepostet.

3
Schon der Titel ist falsch, denn
es geht um drei verschiedene
„Pflichten“ (Bestimmungen):
> die Einzelaufzeichnungspflicht
der Barbewegungen
> die Registrierkassenpflicht
> die Belegerteilungspflicht
(und damit verbunden die
Belegannahmepflicht)
Leider und völlig unverständlicherweise
sind diese „drei
Pflichten“ überhaupt nicht harmonisiert
und die verschiedenen
Begriffe werden unterschiedlich
verwendet. Die
nachstehende Tabelle (Übersicht)
soll ein wenig Licht in
den Begriffsdschungel bringen,
damit man sich wenigstens
halbwegs zurecht findet.
Im Anschluss folgen noch einige
Sonderbestimmungen
sowie wichtige verfahrensrechtliche
Hinweise zum sogenannten
„Aufschub“. Die generellen
Buchführungs- und
Aufzeichnungspflichten samt
Formvorschriften werden hier
nicht abgehandelt, ebenso
nicht die Sondervorschriften
für Automatenumsätze, Fahrausweise
und Onlineshops.
Trinkgelder sind für Unternehmer
steuerpflichtiger Umsatz
und registrierkassenpflichtig,
bei Arbeitnehmern durchlau-
Registrierkassenpflicht
–
Update!
HÄUFIGE IRRTÜMER – KLARSTELLUNG!
fende Posten. Becherpfand ist
vorerst als Umsatz zu erfassen
und dann wieder zu stornieren
(Umsatzgrenze!). Die Behandlung
von Anzahlungen bzw.
Teilzahlungen ist ebenso noch
nicht restlos geklärt wie die
Barzahlung von Zielumsätzen.
Laut Erlass wären letztere registrierkassenpflichtig,
obwohl
dies dem Gesetz widerspricht
und keinen Sinn ergibt.
Hinsichtlich der Umsatzgrenzen
gibt es keine Toleranzregelungen.
Fortsetzung Seite 4
Wer?
Was?
Einzelaufzeichnungspflicht
der Barbewegungen
Alle, auch bei Einkünften
aus Vermietung und Verpachtung
und sonstigen
Einkünften
bei Buchführung alle Bargeldtransaktionen,
sonst
alle Bargeschäfte (von
steuerlicherRelevanz)
Registrierkassenpflicht
Betriebe, (d.h. NICHT: Vermietung und
Verpachtung, sonstige Einkünfte, vollpauschalierte
Landwirte) wenn Umsatzgrenzen
(T€ 15,0/7,5) überschritten
Bareinnahmen *) zum Zwecke der Losungsermittlung
*)
erweiterter Begriff: auch Bankomat,
Kreditkarte u.ä. sowie Gutscheine,
Bons, Geschenkmünzen,…
Belegerteilungspflicht
Unternehmer (im Sinne
des Umsatzsteuer -
gesetzes)
Beleg über empfange -
ne Barzahlungen *) für
Lieferungen und Leistungen
(Bringschuld).
*)
wie Registrierkassenpflicht
Ausnahmen (lt. Barumsatz-
verordnung), wenn
unzumutbar und ordnungsgemäße
Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen
nicht
gefährdet, taxative Aufzählung,
Kassasturz nachvollziehbar
und dokumentiert
Berechtigung zur vereinfachten Losungsermittlung
Umsätze „im Freien“, Gesamtumsatz je Betrieb < T€ 30,-, entbehrliche
und unentbehrliche Hilfsbetriebe begünstigter Körperschaften
Leistungen außerhalb der Betriebsstätte:
Erfassen bei Rückkehr ohne unnötigen
Aufschub
Beispiele:
Nachnahme
Verkauf Gutschein
Einlösung Gutschein
–
JA
NEIN
NEIN (außer Unternehmer stellt selbst zu)
NEIN
JA
–
JA
JA
Durchlaufende Posten
(= in fremden Namen)
Spenden, Mitgliedsbeiträge,
echter Schadensersatz
JA
JA
NEIN
NEIN
JA
JA

| 4 | Dezember 2015
4
Good News:
Erfreuliche Meldungen
bezüglich Steuerreform
1. Vorsteuerüberrechnung
bei Ist-Versteuerern erleichtert.
Seit 15. August d.J. gilt „Soll-
Vorsteuerabzug“ für Umsätze,
bei denen eine Überrechnung
in Höhe des gesamten Umsatzsteuerbetrages
auf das
Abgabenkonto des Leistungserbringers
stattfindet.
Zur Erklärung: Ist-Versteuerern
in der Umsatzsteuer (d.h. Bemessungsgrundlage
für die
Umsatzsteuer sind die tatsächlich
seitens der Kunden erhaltenen
Beträge und nicht die in
Rechnung gestellten maßgeblich)
steht auch der Vorsteuerabzug
nur von den tatsächlich
bezahlten Ausgaben zu.
Aufgrund der Neuregelung
kommt nun ein Überrechnungsantrag
(von Abgabenkonto
zu Abgabenkonto) einer
Zahlung gleich. Voraussetzung
ist natürlich, dass die Überrechnung
gedeckt ist und auch
tatsächlich durchgeführt wird!
2. Das Dauerthema „Einlagenrückzahlung“:
Diesbezüglich hat offenbar
der allgemeine Proteststurm
genützt und zu einem Einlenken
des Gesetzgebers geführt:
Hier heißt es tatsächlich (fast)
„zurück an den Start“. Das
„Primat“ der Gewinnausschüttung
existiert nicht mehr, es
gibt weitgehend wieder ein
Wahlrecht zwischen Gewinnausschüttung
und Einlagenrückzahlung.
Die Gewinn -
aus schüttung ist nur bei positiver
Innenfinanzierung möglich,
diese ist daher zu evi -
denzieren. Bei vorhergegangenen
Umgründungen mit
Aufwertung sind neue Ausschüttungssperren
zu beachten.
Die „Neuregelung der Neuregelung“
gilt für nach dem
31.12.2015 beschlossene
Gewinnausschüttungen und
Einlagenrückzahlungen.
> Entlastung durch Tarif 2016: Analyse der Nutznießer
über
0 €
11.000 €
18.000 €
31.000 €
60.000 €
90.000 €
1 Mio €
Tarifstufe
bis
11.000 €
18.000 €
31.000 €
60.000 €
90.000 €
auf 5 Jahre
befristet
Steuersatz
0 %
25 %
35 %
42 %
48 %
50 %
Gesamt
55 %
Anzahl
betroffene
Personen
2,6 Mio.
1,4 Mio.
1,8 Mio.
1,0 Mio.
0,2 Mio.
0,1 Mio.
7,0 Mio.
419
Entlastung pro Jahr und monatliches Einkommen
Brutto
Brutto
monatlich jährlich in % monatlich jährlich
1.200 € 174 € 332 % 5.000 € 1.385 €
1.500 € 485 € 43 % 5.500 € 1.458 €
2.000 € 882 € 30 % 6.000 € 1.569 €
2.500 € 956 € 20 % 6.500 € 1.689 €
3.000 € 1.318 € 19 % 7.000 € 1.809 €
3.500 € 1.497 € 17 % 7.500 € 1.929 €
4.000 € 1.557 € 14 % 8.000 € 2.049 €
4.500 € 1.616 € 12 % 8.500 € 2.143 €
Entlastung
Entlastung
in %
9 %
8 %
7 %
7 %
7 %
6 %
6 %
6 %
Registrierkassenpflicht
FF VON SEITE 3
Rechtsfolgen bei Verstößen:
1. Finanzstrafrechtliche Folgen:
Die Verletzung von Aufzeichnungs-
und Aufbewahrungspflichten
stellt eine Finanzordnungswidrigkeit
dar (Strafrahmen
bis zu € 5.000,-).
NEU ab 2016: Bei Verfälschen
von elektronisch geführten
Aufzeichnungen beträgt der
Strafrahmen € 25.000,-.
2. Materiellrechtliche Folgen:
Die Einhaltung der Formvorschriften
und der Registrierkassenpflicht
führt zur gesetzlichen
Vermutung der ordnungsgemäßen
Führung, die
Bücher und Aufzeichnungen
sind der Abgabenerhebung
zugrunde zu legen. Anderenfalls
wird die Richtigkeit der
Bücher und Aufzeichnungen
Gegenstand der Beweiswürdigung
durch die Behörde –
kann die Richtigkeit nicht bewiesen
werden droht die
Schätzung der Besteuerungsgrundlagen!
Erlassmäßige Übergangsphase:
Diese betrifft nur die o.a. finanzstrafrechtlichen
Folgen,
nicht aber die materiellrechtlichen!
Im ersten Quartal 2016
wird es keine diesbezüglichen
finanzstrafrechtlichen Verfolgungen
geben, im zweiten nur
dann nicht, wenn entsprechende
Gründe für die Nichterfüllung
glaubhaft gemacht
werden.
Belegannahmepflicht
Der Verstoß gegen die Belegannahmepflicht
führt zu
keinen Sanktionen, wohl ist
aber die (allgemeine) Mitwirkungspflicht
zu beachten.

5
Eine Prüfung ist nie angenehm,
auch wenn man noch
so gut darauf vorbereitet ist.
Ob der Lehrer prüft oder das
Finanzamt, ein mulmiges Gefühl
bleibt immer. Trotzdem –
Information und Hintergrundwissen
über das Vorgehen des
Prüfers ist gerade jetzt wichtig.
Warum gerade jetzt? Im Steuerreformpaket,
das ab 2016
eine Tarifsenkung vorsieht, ist
zur Gegenfinanzierung ein
nicht unerheblicher Betrag,
nämlich 1,9 Mrd. € aus der
Betrugsbekämpfung, vorgesehen,
den es auch einzutreiben
gilt. Leider ist bereits bei Prüfungen
in letzter Zeit eine Verhärtung
des Klimas und
Generalverdacht gegenüber
den Steuerpflichtigen zu spüren.
Vor Beginn einer Prüfung erfolgt
eine genaue Vorbereitung.
Dabei stehen der Behörde
eine Fülle von Informationsquellen
zur Verfügung:
> Das Firmenbuch (Sie sind
doch auch noch Geschäftsführer
in der XY-GmbH)
> Das Grundbuch (Sie haben
doch einen Wald in NÖ,
haben Sie daraus Einnahmen?)
> Das zentrale Melderegister
(Was ist denn das für ein Nebenwohnsitz
am Grundlsee?)
> Das zentrale Melderegister
für KFZ-Zulassungen (Wie
kommt denn Ihre Frau zu
dem teuren Auto?)
Daneben werden natürlich
auch noch die Homepage des
Unternehmens studiert und
fleißig Recherchen im Internet
betrieben. Bevor noch ein
Beleg tatsächlich in die Hand
genommen wird liegen eine
Fülle von Informationen vor.
Zu Vergleichszwecken verfügt
das Finanzamt über genaue
Betriebsprüfung
ES WIRD IMMER ENGER!
Benchmarks der entsprechenden
Branche. Kein Wunder,
eine Steuernummer hat
schließlich jedes Unternehmen
und die Zahlen des Jahresabschlusses
müssen seit
Jahren elektronisch übermittelt
werden. Diese Vergleichszahlen
des Finanzamts sind
zwar leider nicht öffentlich, wir
verfügen aber trotzdem über
gute Branchenkennziffern. Fragen
Sie uns bitte danach.
Bei der Prüfung sind die Unterlagen
nicht nur in Papierform
vorzulegen, sondern die
Druckdateien (Printfiles) in
elektronischer Form zur Verfügung
zu stellen, die in ein
Prüfprogramm eingelesen werden.
Wenn wir Ihre Buchhaltung
führen kommen diese
Daten aus unserer EDV. Wenn
Sie die Buchhaltung selber
machen sollten Sie kontrollieren,
ob Sie diese Daten auslesen
können, da es sich um
eine gesetzliche Verpflichtung
handelt.
Seit Jahren sind im Binnenmarkt
innergemeinschaftliche
Lieferungen und Leistungen mit
der UID Nummer des Empfängers
zu melden. Im Informationssystem
MIAS werden
diese Informationen zusammengeführt.
Bei der Prüfung
werden die innergemeinschaftlichen
Erwerbe des Unternehmens
mit diesen Mel -
dungen verglichen. Bei Abweichungen,
und das kommt
sehr häufig vor, muss man
sich mühsam mit dem Lieferanten
kurzschließen. Oft stellt
sich heraus, dass er eine falsche
Meldung abgegeben hat.
Aber auch Informationen von
anderen Steuerpflichtigen fließen
in die Prüfung durch sogenannte
Kontrollmitteilungen
ein. Was bei Einem Ausgabe,
muss beim Anderen Einnahme
sein. Die Vernetzung
der Informationen wird dadurch
immer stärker.
Während einer Betriebsprüfung
kommt es zu einer Betriebsbesichtigung.
Der Prüfer
findet sich in den Geschäfts-,
Praxis- oder Kanzleiräumlichkeiten
ein und überzeugt sich
vor Ort, dass die betrieblichen
Anschaffungen auch tatsächlich
vorhanden sind und auch,
dass diese Räumlichkeiten nicht
privat genutzt werden. Wir sind
natürlich immer dabei!
Eine beliebte Spielwiese ist
auch die PKW-Privatnutzung.
Ein sorgfältig geführtes Fahrtenbuch
ist ein Beweis, der hilft
den Privatanteil nieder zu halten
und schützt vor bösen
Überraschungen. Ist einem
das verständlicherweise zu viel
Arbeit besteht natürlich von
Seiten der Betriebsprüfung die
Tendenz, den Privatanteil zu
erhöhen.
Einer muss ja die Rechnung
der Tarifsenkung zahlen – leider
sind das wir, die Unternehmer!

| 4 | Dezember 2015
6
Steueroasen:
ÖSTERREICH VERBESSERT RANKING
MASSIV
Das Tax Justice Network ist
eine NGO, die – 2003 gegründet
– alle zwei Jahre den
„Schattenfinanzindex“ erhebt
und veröffentlicht. Dabei wird
nach einem ausgeklügelten
System detailliert analysiert,
welche Geldzentren besonders
unfair und geheimniskrämerisch
agieren. Es spielen
sowohl Faktoren wie Geheimhaltungswert
und Transparenz
als auch internationale Bedeutung
und Größe eine Rolle.
Österreich lag 2013 noch am
18. Platz, heuer nur mehr Platz
24. Maßgebend dafür war die
Aufgabe des Bankgeheimnisses,
die Schaffung eines zentralen
Kontenregisters und die
Aufgabe der Blockadepolitik
beim europäischen Datenaustausch
bezüglich Steuersündern.
Platz 1 belegt nach wie vor die
Schweiz, es folgen Hongkong
und die USA. Großbritannien
ist aber in Wirklichkeit der
„Schattensieger“ der Schattenfinanz.
Offiziell nur auf Platz
15 (es wird nur der Finanzplatz
London bewertet) werden
die „OberSteueroasen“
Cayman Islands, Isle of Man,
Jersey, Guernsey sowie die
British Virgin Islands nicht berücksichtigt.
Vielleicht bringt uns die Registrierkassenpflicht
das nächste
Mal ja noch ein paar Plätze?!
Alle Jahre wieder:
Änderungen der Sachbezugswerte
bei Autos!
Ab 01.01.2016 werden die Werte nach ökologischen Gesichtspunkten
festgesetzt: Besteht für einen Arbeitnehmer
die Möglichkeit, ein arbeitgebereigenes KFZ für nicht berufliche
Fahrten zu verwenden, so ist ein Sachbezug von
2.% der Anschaffungskosten, höchstens 960,- € p.M. anzusetzen.
Hat das KFZ einen CO²-Emissionswert von unter
130g pro Kilometer bleibt es bei den bisherigen 1,5 % der
Anschaffungskosten (maximal 720,- €).
Achtung! Dieser Grenzwert vermindert sich jedes Jahr. Für
reine Elektroautos muss kein Sachbezug verrechnet werden
(befristet bis 2020). Die Bestimmungen zum halben Sachbezug
bleiben aufrecht, daneben gibt es noch einen Mini-
Sachbezug – Details bitte bei uns erfragen.
Benützt ein Arbeitnehmer abwechselnd verschiedene KFZ
des Arbeitgebers, so ist ab 2016 für die Berechnung des
Sachbezugswertes vom Durchschnitt der Anschaffungskosten
aller benutzen KFZ und einem Durchschnitt des Prozentsatzes
auszugehen.
Unternehmercolleg
> Sachbezug
Darunter versteht man geldwerte Vorteile, die Arbeitnehmern
neben ihrem Lohn/Gehalt gewährt werden, z.B. die Nutzung
eines Firmen-Kfz für private Zwecke, Gratisparkplatz in parkraumbewirtschafteten
Zonen, Zinsersparnisse bei Darlehen
oder Vorschüssen, „zu hohe“ Mitarbeiterrabatte, freie oder verbilligte
Station/Verpflegung, etc. Diese sind grundsätzlich mit
den „üblichen Mittelpreisen des Verbraucherortes“ anzusetzen,
in der Praxis sind allerdings weitgehend durch Verordnung festgesetzte
Pauschalwerte vorgeschrieben.
Die Sachbezüge sind in aller Regel steuer- und sozialversicherungspflichtig,
durch die oft niedrigen Pauschalwerte stellen sie
oft tatsächlich einen Vorteil dar. Sachbezüge dürfen nicht auf
die kollektivvertraglichen Mindestbezüge angerechnet werden,
sind aber bei Berechnung des Existenzminimums zu berücksichtigen.
Tipp 1: Sonderzahlungen bleiben von Sachbezügen unberührt.
Durch die sich daraus ergebende Erhöhung des Jahressechstels
ergeben sich aber interessante Gestaltungsspielräume.
Tipp 2: Freie oder verbilligte Mahlzeiten von Arbeitnehmern im
Gast-, Schank- und Beherbergungsgewerbe sind steuer- und
sozialversicherungsfrei, ebenso einfache arbeitsplatznahe Unterkünfte,
sofern an diesen nicht der Mittelpunkt der Lebensinteressen
begründet wird (z.B. Saisonarbeiter).

7
Für die Wirtschaft Österreichs
ist die Tourismusindustrie von
enormer Bedeutung. Man
sollte daher meinen, dass der
Gesetzgeber genau überlegt,
bevor diesem Wirtschaftszweig
neue Bestimmungen zugemutet
werden. Mit dem ist es aber
nicht weit her. Geht es nach
dem USt-Wartungserlass 2015
wird der Administrationsaufwand
weiter erhöht und fehleranfälliger.
Die Frist zur
Stellungnahme der Interessenvertretungen
ist abgelaufen,
aber der Erlass ist noch immer
nicht veröffentlicht. Eine letzte
Hoffnung auf Erleichterung
bleibt also.
Bekanntlich hat uns die Steuerreform
2016 einen neuen
Umsatzsteuersatz in der Höhe
von 13% beschert. Dieser
kommt unter anderem für Beherbergungsleistungen
zur Anwendung,
die bisher dem 10%
Barrierefreiheit
FF VON SEITE 2
Versuchen Sie, Ihre Leistungen
einmal als Blinder, als Gehörloser
oder als Rollstuhlfahrer
in Anspruch zu nehmen. Sie
werden schnell merken wo es
Optimierungspotenzial gibt.
Schließlich haben ja auch Sie
ein Interesse daran diese
Gruppe nicht auszuschließen.
Laut Statistik leben in Österreich
1,2 Millionen! Menschen
mit einer dauerhaften Bewegungseinschränkung,
300.000
Sehbehinderte und 200.000
Menschen mit Hörbehinderung.
Die Zielgruppe ist also
gar nicht so klein.
Satz unterlegen sind.
Dazu muss man sich einmal
die Übergangsbestimmungen
merken:
> Der Satz von 13% kommt
erst ab 1.5.2016 zur Anwendung
> Für Umsätze, die zwischen
1.5.2016 und 31.12.2017
ausgeführt werden, gilt jedoch
weiterhin der Steuersatz von
10% unter der Voraussetzung,
dass die damit zusammenhängende
Buchung und Anoder
Vorauszahlung vor dem
1.9.2015 getätigt wurde.
Damit ergeben sich für folgende
Zeiträume folgende
Voraussetzungen und Steuersätze:
> 10% bei kompletter Zahlung
und Durchführung der
Beherbergung bis 30.4.2016
> 13% bei kompletter Bezahlung
und Durchführung der
Beherbergung nach dem
Wenn Sie dabei professionelle
Unterstützung suchen wenden
Sie sich an darauf spezialisierte
Unternehmensberater,
die Erfahrung aus der Praxis
mitbringen. Das ist natürlich
auch ein Kostenfaktor, den
man sich leisten können
muss. Vollkommen gratis können
Sie zu diesem Thema die
Wirtschaftskammer in Anspruch
nehmen. Wenn Sie die
bisher abgehaltenen diesbezüglichen
Veranstaltungen
versäumt haben wenden Sie
sich direkt an Ihre Fachgruppe.
USt-Wartungserlass
2015
Stand Dezember 2015
STEUERPRÜGEL FÜR DIE TOURISMUSBRANCHE
30.4.2016
> 10% bei Buchung und Anzahlung
für Beherbergung, die
nach dem 30.4.2016, aber
vor dem 31.12.2017 durchgeführt
wird; bis 1.9.2015,
auch wenn der Restbetrag
nach dem 30.4.2016 bezahlt
wird.
> 13% bei Buchung und Anzahlung
nach dem 31.8.2015
und Durchführung der Beherbergung
nach dem 30.4.
2016. Die 3% Umsatzsteuer
muss auf die mit nur 10% besteuerte
Anzahlung nachverrechnet
werden.
Eine Gratulation an alle Incoming-Agenturen
und Reisebüros,
die das auch so hinbekommen
haben. Gute Nerven
wünschen wir allen Beherbergungsbetrieben,
die das
noch administrieren müssen.
Aber es wird noch komplizierter.
Seit vielen Jahren geht der
Trend im Tourismus hin zu
Pauschalangeboten. Der Gast
will wissen, was ihm der Urlaub
kostet und neben der Beherbergung,
Verköstigung, Getränke
auch Nebenleistungen
wie Golf, Skipass und dergleichen,
in einem Paket kaufen.
Für die Aufteilung des pauschalen
Entgeltes auf Beherbergung
und Verköstigung
sieht der Wartungserlass nicht
weniger als vier Preisstaffeln
vor, die das Verhältnis Zimmerpreis
zu Preis für Frühstück,
Mittag- und Abendessen
regeln. Der Einwand der Hotelerie
ist abgesehen vom enormen
Verwaltungsaufwand,
dass die Zimmerpreise starken
Schwankungen unterliegen und
je nach Lage z.B. der Wochenendpreis
höher ist als der Preis
unter der Woche. Das würde
zu unterschiedlichen Verteilungsschlüsseln
für die Umsatzsteuer
führen. Die EDV der
Hotels müsste auf dieses komplizierte
System umgestellt werden
und ob beispielsweise
beim Touristen aus Japan so
eine Rechnung nicht Argwohn
erregt, muss erst ausprobiert
werden. Der Wunsch der Interessenvertretung
war daher,
den Durchschnittszimmerpreis
des Vorjahres heranzuziehen.
Ob er erhört wurde bleibt abzuwarten.
Für andere Leistungen
bleibt der alte All Inclusiv-
Erlass aufrecht. Bei Begrüßungscocktails,
Golf- oder
Reitstunden ändert sich nichts.
Obwohl einzeln mit 20% besteuert
gilt im Paket der Steuersatz
von 13%. Beim Skipass
tritt jedoch eine Verschlechterung
ein. Er ist nur mit 10%
besteuert. Im Paket kommt
man auf 13%.
Eine „Entlastung“ sieht unserer
Meinung anders aus.

| 4 | Dezember 2015 8
Ausgezeichnete
Klientin:
Sylvia Raitmar
Alles Gute und viel
Erfolg für 2016!
Die Zeitschrift "Konsument" hat
die Arbeit von Fußpfleger und
Fußpflegerinnen in Wien und
Umgebung getestet. Zum Testsieger
gekürt wurde Frau
Raitmar, Dipl. Gesundheits- &
Kranken schwester, aus dem 18.
Wiener Gemeindebezirk.
Wir gratulieren!
Den Link zu den kompletten Testergebnissen mit allen Bewertungen
finden Sie auf www.gesunde-fusspflege.at
> Wertpapiere für
investierte Gewinne
Nicht vergessen: Noch vor dem 31.12.2015 Wertpapiere
(Wohnbauanleihen) zur optimalen Nutzung des Gewinnfreibetrages
kaufen. Für viele Klienten haben wir das bereits
berechnet. Falls wir das auch für Sie machen sollen kontaktieren
Sie uns bitte. Zum Überblick: Bis zu einem Gewinn in
der Höhe von € 30.000,- erhält man 13 %, max. 3.900,-
automatisch. Darüber hinaus nur durch Investitionen oder
eben Wertpapierkäufe. Beträgt Ihr Gewinn beispielsweise
€ 50.000,- könnten Sie Wohnbauanleihen in der Höhe von
€ 2.600,- zum Zweck der Steuerminimierung erwerben.
Unser Büro ist auch zum Jahreswechsel
durchgehend besetzt!
Erkenntnis
Weihnachten ist der
Höhepunkt des
Christenjahres –
denn mit Weinachten
hat der Heiland den
Einzelhandel gerettet!
Dieter Nuhr (dt. Kabarettist)
Sie finden wie immer auch alle Artikel dieser
Ausgabe auf unserer Homepage
www.jupiter.co.at.
Sie können das Klienten-Journal
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