Rat & Tat - Klienten-Info / Ausgabe 3/2015

KLIENTENJOURNAL
AUSGABE 3 | September 2015
Top-Themen dieser Ausgabe:
> Steuertipps zum Jahreswechsel > Kontenregister und Einschaurecht > RÄG > KEST
ZUM GELEIT
Registrierkassenpflicht
UND ES GEHT WIRKLICH ALLE AN!
Wir haben Ihnen in den letzten
Tagen eine Blitzinfo zum
Thema Registrierkassenpflicht
zukommen lassen. In diesem
Artikel wollen wir auf einzelne
Punkte noch näher eingehen.
Wir ersuchen Sie zu beachten,
dass noch nicht alle Rechtsfragen
geklärt sind und dass vor
Die Steuerreform hat uns nach
wie vor fest im Griff – und das
wird auch noch eine Weile so
bleiben! In den Medien ist sie
durch Flüchtlingskrise und
Wien-Wahl derzeit weniger
präsent, die Wirtschaft, die das
Ganze ja finanzieren soll,
muss sich aber dennoch permanent
damit auseinandersetzen
und bestmöglich darauf
vorbereiten.
Daher dominiert auch diese
Ausgabe wieder die Steuerreform,
allen Themenkreisen
voran die Registrierkassenpflicht.
Aber auch mit den Änderungen
im Rechnungslegungsgesetz
(Seite 5) müssen
sich vor allem alle auseinandersetzen,
die Ihr Geschäft in
Form einer GmbH betreiben.
Der Herbst ist auch die Zeit Resümee
über das heurige Geschäftsjahr
zu ziehen und in
die Zukunft zu schauen. Was
ist noch bis Ende des Jahres zu
tun, worauf muss man achten
um das Unternehmen optimal
zu führen. Daher auch wieder
unsere „Steuertipps zum Jahreswechsel“
– diesmal natürlich
ergänzt durch die Neuerungen,
die uns die Steuerreform
bringt. Jetzt ist noch genügend
Zeit, vor allem für
Maßnahmen, die eine gewisse
Zeitachse haben bzw. Vorlauf
brauchen.
„Daneben“ sollten wir natürlich
auch unser Kerngeschäft, mit
dem wir unser Geld verdienen
– und den Staat finanzieren –
nicht vernachlässigen!
In diesem Sinne wünschen wir
ein erfolgreiches Restjahr.
Mag. Manfred Wildgatsch
und Johann Wildgatsch
allem eine allgemeine Auskunft
nicht eine Beratung im
Einzelfall ersetzen kann, da
die Gegebenheiten (Kasse
schon vorhanden ja/nein,
wel cher Typ von Kasse, welche
Branche, ...) individuell unterschiedlich
sind.
Fortsetzung Seite 6
Mag. Manfred Wildgatsch, Wirtschaftsprufer und Steuerberater | Johann Wildgatsch, Steuerberater
A-1210 Wien, Pius Parsch-Platz 2, Tel. 1/278 12 95-0, Fax DW 28, e-mail: office@jupiter.co.at, www.jupiter.co.at

| 3 | September 2015
2
„Abschleichergesetz“
MELDEPFLICHT FÜR KAPITALZUFLÜSSE
AUS DER SCHWEIZ UND LIECHTENSTEIN
Um zu verhindern, dass Geld
von der Schweiz und/oder
Liechtenstein nach Österreich
transferiert wird, ohne dass
die dazugehörigen Kapitaleinkünfte
in den letzten Jahren
steuerlich erfasst waren, hat
der Nationalrat beschlossen,
dass österreichische Banken
Geldzuflüsse auf Konten und
Depots bei österreichischen
Instituten von mehr als
50.000,- € im Zeitraum zwischen
01.07.2011 und
31.12.2012 (Schweiz) bzw.
zwischen 01.01.2012 und
31.12.2013 (Liechtenstein)
melden müssen. Unter die Regelung
fallen nur Konten und
Depots von natürlichen Personen
und Liechten- steinischen
Stiftungen/Anstalten. Steuerpflichtige,
die unter die Meldepflicht
fallen, können mit
anonymer Einmalzahlung
(38% der Vermögens werte)
ihrer Steuerpflicht für die Einkünfte
vor Übertragung des
Geldes nachkommen. Dies
hat bis 31.03.2016 zu erfolgen
und ist der österreichischen
Bank bekanntzugeben.
Erfolgt die Mitteilung
nicht rechtzeitig, muss die
Bank Meldung an die österreichische
Finanzbehörde erstatten,
die wiederum verpflichtet
ist, den Meldungen lückenlos
nachzugehen. Eine solche
Meldung ist nötigenfalls durch
eine Selbstanzeige des Steuerpflichtigen
zu ergänzen.
IBAN & BIC
BESONDERE SORGFALT IST ANGESAGT –
SIE KÖNNEN UNWIEDERBRINGLICH GELD
VERLIEREN!
Wir haben uns mittlerweile an
die Eingabe des 20-stelligen
IBAN-Codes gewöhnt, geben
brav den Namen des Empfängers
ein, und wieder ist eine
Rechnung beglichen – oder
auch nicht!
Bei 20 Stellen kann man sich
schon einmal bei einer Ziffer
irren, es ist ja auch der Empfänger
angeführt. Die Bank
überprüft aber nicht, ob Empfänger
und IBAN zusammenstimmen
(und ist dazu auch
nicht verpflichtet).
Wenn Sie Glück haben und es
gibt diese Kontonummer gar
nicht, kann die Überweisung
nicht durchgeführt werden, Sie
korrigieren und nichts ist passiert.
Haben Sie allerdings
Pech und es existiert ein Konto
mit diesem IBAN, wird das
Geld dorthin überwiesen.
Wenn Sie dann, z.B. durch
Mahnung der Rechnung
draufkommen, was passiert
ist, sind Sie auf die Ehrlichkeit
des (falschen) Empfängers angewiesen.
Tätigt er nämlich
keine Rücküberweisung ist das
Geld futsch. Die Bank haftet
nämlich nicht, sie hat die
Überweisung ja ordnungsgemäß
an das angeführte Konto
durchgeführt!
Natürlich haben Sie einen
Rechtsanspruch gegenüber
dem „falschen“ Empfänger.
Die Durchsetzung wird nur
etwas schwierig: Sie haben
nur eine Kontonummer – und
die Bank darf Ihnen aufgrund
des Bankgeheimnisses den
Kontoinhaber gar nicht bekannt
geben!
> Achtung:
Lohnverrechnung und
Kollektivvertrag:
Aus gegebenem Anlass weisen wir darauf hin, dass Sie
uns – zumindest wenn wir die Lohnverrechnung für Sie erledigen
– unbedingt von der Aufnahme neuer Tätigkeiten
bzw. der Lösung neuer Gewerbescheine umgehend verständigen
sollten:
Denn neben anderen beratungsrelevanten und zu beachtenden
Bestimmungen (z.B. Sonderzahlungen, Kündigungsfristen)
regelt der diesbezügliche Kollektivvertrag die
zu zahlenden Mindestlöhne (bei deren Unterschreitung
Strafen nach dem LSDB-G drohen).
Achtung: Die nicht vorliegende Gewerbeberechtigung
schützt vor einer solchen Strafe nicht, sondern es droht
eine weitere Verwaltungsstrafe wegen unerlaubter Gewerbeausübung!
Werden mehrere Geschäftsbereiche ausgeübt, ist eine genaue
Zuordnung der Mitarbeiter ebenso wichtig wie das
exakte Führen der Arbeitsaufzeichnungen. Und last but
not least sollten vielleicht auch in der Buchhaltung entsprechende
Adaptierungen (z.B. Rechnungskreise, neue
Konten) vorgenommen werden.

3
Allgemeine Steuertipps für
Unternehmer
Nutzung des Zufluss-/Abfluss-Prinzips
Einnahmen-/Ausgaben-Rechner
können durch Verlagerung
des Zuflusses von Einnahmen
ins nächste Jahr und
das Vorauszahlen von Ausgaben
ihr Ergebnis beeinflussen.
Bewertung der halbfertigen
Arbeiten und Leistungen
/Lagerbewertung
Ein Tipp für Bilanzierer:
Halbfabrikate und Teilleistungen
sind nur mit den Herstellkosten
zu bewerten. Daher
kommt es erst im nächsten
Jahr zu einer Gewinnverwirklichung.
Auch bei der Lagerbewertung
besteht ein gewisser
Spielraum, der ergebniswirksam
ist.
Investitionen
Eine Abschreibung kann erst
bei Inbetriebnahme vorgenommen
werden. Bedenken
Sie auch, dass bei Anschaffungen
oder Inbetriebnahme in
der zweiten Jahreshälfte nur
eine Halbjahresabschreibung
angesetzt werden kann. Wohl
aber können Investitionen zur
Gänze für den Gewinnfreibetrag
verwendet werden.
Der PKW ist steuerlich immer
eine Ausnahme. Die Abschreibungsdauer
ist gesetzlich mit
acht Jahren festgelegt, und
auch für den Gewinnfreibetrag
kann der Traum auf vier
Rädern nicht herangezogen
werden. Die Anschaffung
eines PKW in der zweiten Jahreshälfte
bringt bloß 6,25%
Abschreibung von den Anschaffungskosten.
Anschaffungen
bis 400,- € (netto) sind sofort
abzugsfähig.
Gewinnfreibetrag
Auch 2015 werden Unternehmer
mit einem Grundfreibetrag
verwöhnt. 13% von max.
30.000,- € Gewinn, im Idealfall
also 3.900,- € werden
vom Gewinn abgezogen,
ohne investieren oder Wertpapiere
kaufen zu müssen. Diesen
Gewinnfreibetrag beachten
wir für Sie automatisch.
Darüber hinaus gibt es den
sogenannten investitionsbezogenen
Gewinnfreibetrag von
13% des Gewinnes, wenn er
durch Investitionen (Achtung:
kein PKW, keine gebrauchten
Güter) oder durch den Kauf
von Wohnbauanleihen gedeckt
ist. Seit 2013 ist der Gewinnfreibetrag
außerdem für
Gewinne über 175.000,- €
eingeschränkt.
Wir werden Sie rechtzeitig vor
Jahresende noch einmal da -
ran erinnern!
Bildungsfreibetrag bzw. Bildungsprämie
Falls Sie in die Aus- und Fortbildung
Ihrer Mitarbeiter investieren
gibt es hier einen
20%-igen Bildungsfreibetrag
oder eine 6%-ige Bildungsprämie.
Wir berücksichtigen das
automatisch in Ihrer Steuererklä-
rung. Achtung: Ab 2016
sind Bildungsfreibetrag und
Bildungsprämie abgeschafft.
Aus- und Fortbildung daher
noch im Jahr 2015 verstärkt
durchführen.
Forschungsprämie
Die Forschungsförderung ist
seit 2012 neu geregelt, wir besprechen
gerne mit Ihnen, was
Alle Jahre wieder:
Steuertipps zum
Jahreswechsel
JETZT IST NOCH GENÜGEND ZEIT!
hier für Sie zutrifft. Ab 2016
wird die Forschungsprämie
auf 12% erhöht.
Spenden aus dem Betriebsvermögen
Bis zu 10% des Vorjahresgewinnes
kann an begünstigte
Spendenempfänger fließen
und als Betriebsausgabe abgesetzt
werden.
Allgemeine Steuertipps im
Bereich Lohnverrechnung
Kinderbetreuungszuschuss
Unter bestimmten Voraussetzungen
ist ein Kinderbetreuungszuschuss
von bis zu
1.000,- € pro Jahr für Kinder
bis zum zehnten Lebensjahr
lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei.
Zuwendung für die Zukunftssicherung
Es besteht die Möglichkeit bis
zu 300,-.€ pro Jahr und
Dienstnehmer steuerfrei in Lebens-/Kranken-
oder Unfallversicherungen
zu zahlen.
Pensionskassenbeiträge
Bis zu 10% der Brutto-Lohnoder
-Gehaltssumme können
für Mitarbeiter in eine Pensionskasse
einbezahlt werden.
Diese Beiträge sind Betriebsausgabe,
ohne dass der
Dienstnehmer Lohnsteuer da -
von zahlt oder weitere Lohnnebenkosten
anfallen.
Sachgeschenke und Betriebsveranstaltungen
Dafür sind Beträge von 186,-
bzw. 365,- € vorgesehen, oh -
ne dass Lohnsteuer oder Sozialversicherung
anfällt. Leider
wird auch die Steuerreform
keine Erhöhung dieser Uraltbeträge
bringen.
Jobticket, Ausnutzung des Jahressechstels,
Prämien für
Diensterfindungen – bitte mit
uns die Voraussetzungen besprechen!
Allgemeine Steuertipps für
die Arbeitnehmerveranlagung
Werbungskosten,
die 2015 abgesetzt werden
sollen, müssen auch 2015 bezahlt
worden sein!
Verjährung
Die Arbeitnehmerveranlagung
2010 ist nur noch bis
31.12.2015 möglich.
Sonstige allgemeine Tipps
Sonderausgaben
Zahlungen für Lebens-, Kranken-,
Unfallversicherungen
Fortsetzung Seite 4

| 3 | September 2015
4
Steuertipps zum
Jahreswechsel
FF VON SEITE 3
sowie Wohnraumschaffung
und -sanierung können bis zu
einem Betrag von max.
2.920,- € abgesetzt werden,
wobei davon 25%, also 730,- €
Ihre Steuerbemessungsgrundlage
kürzen. Steuerpflichtige
mit einem Einkommen von
über 60.000,- € gehen allerdings
leer aus. Die Steuerreform
bringt bei Sonderausgaben
ab 2016 massive Einschränkungen,
ab 2020 fallen
sie fast zur Gänze weg.
Außergewöhnliche Belastung
Der häufigste Fall sind Krankheitskosten,
die man von der
Krankenkasse nicht ersetzt bekommt,
also z.B. Zahnarztkosten.
Da der Selbstbehalt auf
das Kalenderjahr bezogen ist,
sollte man so viel wie möglich
in einem Jahr zusammenkommen
lassen.
Kinderbetreuungskosten
sind bis zu 2.300,- € pro Kind
unter zehn Jahren abzugsfähig.
Spenden
Auch im Privatbereich können
Spenden steuerlich abgesetzt
werden. Die Grenze von 10%
des Vorjahreseinkommens ist
relativ großzügig, der Kreis der
begünstigten Spendenempfänger
wurde in den letzten
Jahren deutlich ausgeweitet –
fragen Sie uns bzw. finden Sie
Informationen auf der Homepage
des BMF www.bmf.gv.at.
Bausparen/staatlich geförderte
Zukunftsvorsorge
Späteste Einzahlung 31.12.15 !
Versicherungsmeldung für
neue Selbständige
Neue Selbständige, die 2015
bisher mangels Beitragspflicht
noch keine Versicherungsbeiträge
bezahlt haben, sollten
sich überlegen, ob sie die Versicherungsgrenze
2015 übersteigen
werden – wenn ja, ist
eine Meldung bis 31.12.2015
sinnvoll, da damit 9,3% Beitragszuschlag
vermieden wird.
Aber Achtung: Die Beitragspflicht
besteht nach Meldung
auch, wenn die Versicherungsgrenze
dann doch nicht überschritten
wird!
Spekulationsverluste/-gewinne
realisieren bzw. ausgleichen
Spekulationsverluste konnten
> Achtung Frist: 30.9.15
Wie jedes Jahr kann der Antrag auf Rückerstattung ausländischer
Vorsteuern aus 2014 nur mehr bis 30.9.2015
gestellt werden!
schon bisher nur mit Spekulationsgewinnen
ausgeglichen
werden; aufgrund der neuen
Besteuerungsregeln betreffend
Kapitalanlagen und Grundstücksveräußerungen
sollte
man darauf achten, dass man
realisierte Verluste durch (lediglich
vorgezogene, weil ohnehin
geplante) Veräußerungen
auch steuerlich wirksam
macht, bzw. ob man bereits
realisierte Gewinne u.U. mit
entsprechenden Verlusten sinnvoll
eliminieren kann. Bitte
wenden Sie sich an uns, dazu
ist eine detaillierte Beratung
notwendig!
Verkauf von Wertpapieren,
die für den Gewinnfreibetrag
angeschafft wurden
Wertpapiere, die Sie zur Geltendmachung
des Gewinnfreibetrages
vor vier Jahren angeschafft
haben, können veräußert
werden (Achtung auf das
Datum: taggenaue Berechnung!).
Spezielle Tipps für 2015
aufgrund der
Steuerreform 2015/16:
> Immobilien 2015 veräußern, da die Immobilienertragsteuer
von 25% auf 30% steigt
> Immobilienschenkungen im Familienverband meist
2015 noch günstiger
> GmbHs sollten Gewinnausschüttungen vorziehen, da
der Steuersatz 2016 von 25% auf 27,5% erhöht wird
> GmbHs sollten steuerfreie Einlagenrückzahlungen
unbedingt 2015 durchführen, da ab 2016 steuerliche
Verschlechterungen eintreten.
> Vermeidung von Verlusten für Einnahmen-/Ausgaben-
Rechner nicht mehr notwendig, Verluste ab 2013 (und
alte Anlaufverluste) können unbegrenzt vorgetragen
werden
> In der Bauwirtschaft dürfen Löhne ab 2016 nicht mehr
bar ausbezahlt werden. Bitte rechtzeitig darum
kümmern, dass alle Dienstnehmer ein Bankkonto
haben!
> Kauf und Umrüstung von Registrierkassen wird
zwischen 01.03.2015 und 31.12.2016 durch eine
Prämie und die Möglichkeit, die Kosten in einem sofort
abzuschreiben, begünstigt!
> Personenkraftwagen mit mehrheitlicher unternehmerischer
Nutzung, die ausschließlich elektrisch
/elektrohydraulisch betrieben werden (CO²-Emission
= Null) bekommen ab 2016 Vorsteuerabzug –
Anschaffung eines solchen KFZ aufschieben.

5
Mit diesem wird die Bilanzrichtlinie
der EU im österreichischen
Recht umgesetzt, und
es werden zusätzlich im Sinn
einer „Einheitsbilanz“ die unternehmensrechtlichen
Vorschriften
an die steuerrechtlichen
angepasst (was nicht
immer gelungen ist; auch sei
hier die Frage gestellt, ob dies
der Weisheit letzter Schluss ist).
Aufgrund der Vielzahl der Änderungen
(und auch der unterschiedlichen
Übergangsvorschriften)
kann hier nur ein
grober Überblick gegeben
werden.
Hinsichtlich der Größenklassen
sind die Beträge angepasst
und mit der Kleinstgesellschaft
eine neue eingeführt
worden:
(Rückstellung) bei temporären
Differenzen passivseitig schon
bisher Pflicht, sind solche bei
großen und mittleren Gesellschaften
nunmehr auch aktivseitig
anzusetzen. Für kleine
Gesellschaften besteht diesbezüglich
(einmalig) ein Ansatzwahlrecht.
Hiezu gibt es auch
umfangreiche Übergangsbestimmungen
und auch eine
Ausschüttungssperre.
> Die Position „Unversteuerte
Rücklagen“ gibt es künftig
nicht mehr, diese sind (unter
Berücksichtigung latenter Steuern)
unmittelbar in die Gewinnrücklagen
umzubuchen.
> Rückstellungen sind mit
dem Erfüllungsbetrag, der
bestmöglich zu schätzen ist,
anzusetzen, für solche mit
Rechnungslegungsänderungsgesetz
ALLES NEU –
MACHT DIE EU!
Änderungen betreffend Bilanzansatz
und Bewertung
> Beim Anlagevermögen ist
aus dem bisherigen Wahlrecht
analog zum Steuerrecht
eine Zuschreibungspflicht
(samt Nachholpflicht) geworden.
> Die Bewertung der Halbund
Fertigerzeugnisse ist dem
Steuerrecht angepasst worden:
Fertigungsmaterial und Fertigungslöhne
und jeweils anteilige
Gemeinkosten
> Für kleine Gesellschaften
vermutlich völlig neu sind die
Regelungen hinsichtlich latenter
Steuern: War der Ansatz
passiver latenter Steuern
Umsatzerlöse Bilanzsumme Mitarbeiter
Kleinst bis 700.000 bis 350.000 bis 10
Klein bis 10 Mio bis 5 Mio bis 50
Mittel bis 40 Mio bis 20 Mio bis 250
Groß > 40 Mio > 20 Mio > 250
einer Restlaufzeit von über
einem Jahr besteht eine Abzinsungsverpflichtung
mit ei -
nem marktüblichen Zinssatz.
Auch hier sind entsprechende
Übergangsvorschriften zu beachten.
Gewinn- und Verlustrechnung
> Der Begriff der Umsatzerlöse
wird erweitert,
> das außerordentliche Ergebnis
hingegen abgeschafft.
> Das Ergebnis der gewöhnlichen
Geschäftstätigkeit (EGT)
entfällt,
> dafür gibt es künftig sowohl
ein Ergebnis vor Steuern als
auch ein solches nach Steuern.
Anhang
Die einzelnen Vorschriften
sind nun in den §§ 237ff.
UGB (nach Größenklassen
gegliedert) zusammengefasst.
Für kleine Gesellschaften reduziert
sich der offen zu legende
Anhang, bei Kleinstge
sellschaften entfällt er, statt
dessen sind einige wenige Angaben
unter der Bilanz (die
wir dann bei der Bilanzerstellung
mit Ihnen besprechen)
anzuführen.
Sonstige Änderungen
betreffen u.a.
> Klarstellungen und Begriffsbestimmungen,
> den Eintritt der Rechnungslegungspflicht
Bilanzierung
nach UGB,
> die Anpassung der Vorjahreswerte
und das Stetigkeitsprinzip
(Vergleichbarkeit zu
bisherigem Bilanzansatz),
> sogar neue Bilanzgrundsätze
(„overriding“-Prinzip,
wirtschaftlicher Gehalt, Wesentlichkeit,
verlässliche Schätzung)
> Änderungen in den Bereichen
Konzernrechnungslegung,
Privatstiftung, Abschlussprüfung
und Bilanzstrafrecht.
Diese umfassende Reform erfordert
neben einem Umdenken
naturgemäß auch bzw.
schon im Vorfeld entsprechende
organisatorische Maßnahmen
wie z.B. (interne)
Schulungen, Adaptierung der
Kontenpläne und Gliederungszahlen,
Vorbereitung der
für die Erstellung des Jahresabschlusses
(vielleicht bisher
nicht) benötigten Unterlagen,
etc. Die gute Nachricht ist,
dass – sofern wir mit der Erstellung
des Jahresabschlusses
beauftragt sind (werden) –
wir Ihnen dabei den größten
Teil abnehmen und für Sie erledigen.
Natürlich stehen wir
Ihnen auch wie immer mit Rat
und Tat zur Seite!

| 3 | September 2015
6
Registrierkassenpflicht
FF VON SEITE 1
Wen betrifft die Registrierkassenpflicht?
Alle Unternehmen, die einen
Jahresumsatz ab 15.000,- €
und Barumsätze ab 7.500,- €
p.a. haben. Wer da nur an
den typischen Handelsbetrieb
denkt, irrt. Die Regelung betrifft
auch Friseure, Kosmetiker,
Fußpfleger, andere Gewerbebetriebe
wie z. B. Installateure
etc., Gastronomie, Hotels,
aber auch Freiberufler wie
(Zahn)Ärzte, Tierärzte, Therapeuten,
Rechtsanwälte, Steuerberater,
Apotheken, ...
Was ist als Barumsatz im
Sinne der o.a. Grenzen zu
verstehen?
Bargeld, Bankomatzahlungen,
Kreditkartenzahlungen, Verrechnung
mit Gutscheinen,
PayPal-Zahlungen, Barzahlungen
von offenen Rechnungen
(die ja bereits im durch -
nummerierten Rechnungskreis
Ausgangsfakturen erfasst
sind). Prinzipiell also alle Zahlungen,
die zwischen Personen
geleistet werden, die gleichzeitig
anwesend sind, auch wenn
nicht reines Bargeld übergeben
wird. Es gibt hier auch
noch Unklarheiten, die hoffentlich
bis Jahresende geklärt
sind.
Neue Pflichten bzw. was
muss man in den nächsten
Wochen tun?
Am 01.01.2016 muss eine
Registrierkasse vorhanden sein.
Hat man noch keine Kasse,
sollte man gleich eine kaufen,
die den Erfordernissen ab
01.01.2017 genügt bzw. im
Laufe des Jahres 2016 nachgerüstet
werden kann (Garantie
Hersteller verlangen!).
Diese Kasse muss also spätestens
am 01.01.2017 mit ei -
nem Manipulationsschutz und
einer Sicherheitseinrichtung aus -
gestattet sein. Nach derzeitiger
Meinung der Finanz wird das
entweder eine Chipkarte mit
Kartenlesegerät oder eine Online-Lösung
mit Signatur sein.
Jeder Datensatz soll automatisch
mit einer elektronischen
Signatur versehen werden, die
einen Zusammenhang mit der
vorhergehenden Signatur hat
und in einem Erfassungsprotokoll
gespeichert werden, das
nicht mehr verändert werden
kann. Die Sicherungseinheit
vergibt laufende Nummern
und addiert die Summen im
Speicher. So kann das Finanzamt
bei einer Kontrolle die
Umsätze zwischen zwei Daten
leicht abrufen (z.B. Umsätze
zwischen 01.08. und 31.08.15).
Ist bereits eine Kasse vorhanden,
sollte man sich rasch
an den Kassenhersteller wenden,
um herauszufinden, welche
Art von Kasse man hat
und ob diese auf die Sicherheitsstandards
von 01.01.2017
nachrüstbar ist. Sogenannte
Typ 1-Kassen, das sind mechanische
Kassen, die keine
Elektronik und keinen Speicher
besitzen, sind ab 01.01.2016
nicht mehr erlaubt. Elektronische
Registrierkassen, Kassensysteme
oder Computerkassen
müssen geprüft werden.
Die neuen Registrierkassen
muss man sich nicht mehr wie
Blechkisten mit Kurbel vorstellen;
für kleinere Anwender
empfehlen Experten Online-
Registrierkassen. Diese sind
Softwarelösungen, die auf
Tablet oder PC laufen: Der
Vorteil ist, dass man sich nicht
um die Speicherung der Daten
kümmern muss (Daten müssen
elektronisch gespeichert
und 7 Jahre lang unverändert
abrufbar sein!). Auch wenn
ein Gerät gestohlen oder kaputt
wird, bleiben die Daten in
einer Cloud-Speicherung erhalten.
An Hardware sind da -
zu nur ein Tablet/PC, sowie
Drucker und Internetanschluss
notwendig; die Geräte können
daneben auch für andere
Zwecke verwendet werden,
die Kassenlösung läuft sozusagen
unabhängig mit. Die Belege,
die an die Kunden ausgefolgt
werden müssen, können
entweder mit dem Drucker
aus gedruckt oder per
Mail als elektronischer Beleg
versendet werden. Auf einem
Gerät können mehrere Kassen
betrieben (z.B. bei einer
Arzt-Gruppenpraxis) oder mehrere
Geräte zu einer Sum me
zusammengeführt werden
(z.B. ein Verkaufsgeschäft mit
mehreren Kassenplätzen).
Um den gesetzlichen Vorschriften
gerecht zu werden,
sind die verkauften Produkte/Dienstleistungen
nach
Warengruppen am Beleg auszuweisen.
Die Produkte können
aber nach eigenem Belieben
in der Kassensoftware
detaillierter angelegt/geändert
werden.
Ab 01.07.2016:
Jeder Steuernummer wird eine
elektronische Signatur zugeordnet,
die Kassen müssen mit
der entsprechenden Signatur
über finanzonline angemeldet
werden. Die genaue Vorgangsweise
ist noch unklar, jedenfalls
muss der Finanzbehörde
einwandfrei nachgewiesen
werden, welche Kasse
welchem Steuersubjekt zuzurechnen
ist. Diese Anmeldung
soll ab 01.07.2016 möglich
sein.
Fortsetzung Seite 7
Sie finden wie immer auch alle Artikel
dieser Ausgabe auf unserer Homepage
www.jupiter.co.at.
Sie können das Klienten-Journal
auch komplett
als Pdf downloaden!

7
Das Bankgeheimnis – soweit
es dieses überhaupt noch gibt
– gleicht nunmehr einem
Schweizer Käse, auch wenn es
gegenüber den ursprünglichen
Ideen und Entwürfen
doch noch zu einigen Konkretisierungen
und rechtsstaatlichen
Maßnahmen gekom men
ist.
Das zentrale Kontoregister
(Befüllung mit Daten ab 2016
ab Stichtag 1. März 2015) soll
alle Konten (also auch Sparbücher,
Depots) aller Banken
in Österreich enthalten!
In einem ersten Schritt kann
die Abgabenbehörde unter
Beachtung der Angemessenheit
und Zweckmäßigkeit in
dieses Einsicht nehmen und
erhält vorerst nur die äußeren
Kontodaten. Als Suchbegriff
dürfen hiebei nur konkrete
Personen oder Konten verwendet
werden.
Im Veranlagungsverfahren sind
solche Anfragen nur zulässig,
wenn Bedenken gegen die
Richtigkeit der Steuererklärung
bestehen, und dem Steuerpflichtigen
vorweg Gelegenheit
zur Stellungnahme gegeben
worden ist.
Über eine durchgeführte Einsicht
ist der Betroffene zu informieren;
überdies hat ein
Rechtsschutzbeauftragter die
korrekte Vorgangsweise zu
kontrollieren.
Die Abgabenbehörde kann
an die Banken ein Auskunftsersuchen
(Konteneinschau)
richten, wenn
> trotz Sachverhaltsermittlung
unter Mitwirkung des
Steuerpflichtigen
> nach wie vor begründete
Registrierkassenpflicht
FF VON SEITE 6
Ab 01.01.2017
müssen die Kassen allen Vorschriften
entsprechen und über
finanzonline angemeldet sein.
Registrierkassenpflicht als
Chance?
Wenn schon die Registrierkassenpflicht
eingeführt wird,
dann sollte man versuchen,
dies auch als Anlass zu sehen,
die Vorgänge im Betrieb zu rationalisieren.
Es muss bedacht
werden, dass die Aufzeichnungen
des Betriebes verzahnt
sind und zusammenpassen
müssen – ein Beispiel: Der
Kellner, der die Registrierkasse
Steuerreform:
Kontenregister und
Einschaurecht
BANKGEHEIMNIS POSTHUM!
Zweifel an der Richtigkeit
dessen Angaben bestehen.
Zweckmäßigkeit ist z.B. dann
gegeben, wenn
> zu erwarten ist, dass die
Einschau geeignet ist, die
Zweifel aufzuklären und
> zu erwarten ist, dass die
tatsächliche Bemessungsgrundlage
wesentlich von
der bisher bekannten abweichen
wird oder
> die Auskunft wegen der
Erkenntnis
Höhe der Abgabenforderung
zweckmäßig ist.
Ein solches Auskunftsersuchen
muss vor der tatsächlichen
Kontenöffnung von einem Einzelrichter
des BFG genehmigt
werden. Eine Beschwer de
gegen diese Entscheidung ist
möglich, hat aber keine aufschiebende
Wirkung (allerdings
kann es zu einem Beweisverwertungsverbot
kom -
men).
im Gastbetrieb bedient, muss
laut Arbeitszeitaufzeichnungen
auch in diesem Zeitraum im
Betrieb sein und mit der entsprechenden
Arbeitszeit angemeldet
sein. Es wäre sinnvoll,
zu überlegen, ob man nicht
bei Umstellung auf ein System
auch Informationen bekommen
könnte, die im Betriebsablauf
neue Perspektiven/Auswertungen
liefern. Eine Kasse
könnte z.B. auswerfen, wann
welche Produkte nachgefragt
werden, wer am meisten verkauft,
etc.
Ein kleiner Trost zum Abschluss:
Der Kauf und die Umrüstung
von Registrierkassen
wird zwischen 01.03.2015
und 31.12.2016 durch eine
Prämie und die Möglichkeit,
die Kosten in einem sofort abzuschreiben,
begünstigt!
Die WKO bietet zum Thema
Registrierkassen in den nächsten
Wochen Infoveranstaltungen
an verschiedenen
Orten an. Bitte informieren Sie
sich über die Termine auf der
WKO-Homepage.
Wie schon eingangs erwähnt,
es wird sich noch einiges ändern
bzw. präzisiert werden.
Wir halten Sie weiter auf dem
Laufenden – und wenn nötig
mittels Blitz-Info.
Alle Träume
können wahr werden,
wenn wir den Mut
haben, ihnen zu folgen.
Walter Elias „Walt“ Disney

| 3 | September 2015 8
Als Kontrast einmal
etwas Köstliches:
Chili
Die Familie der Paprika gehört
zur Gattung der Nachtschattengewächse
und die
schärferen Arten werden auch
als Chili (Chilli) oder Pfefferoni
bezeichnet.
Mit Vorfahren der Frucht wur -
de angeb lich schon vor mehreren
tausend Jahren gewürzt.
Für die Schärfe verantwortlich
ist das Capsaicin, das aber
gar nicht unsere Geschmacksnerven
auf der Zun ge reizt
sondern auf die Nervenzellen
der Mundschleimhaut wirkt
und ein Hitzegefühl bzw.
Brennen verursacht.
Neben der Verwendung als
Gewürz ist Chili con Carne
> Steuerreform – KESt:
Gefüllte Palatschinken mit Paprikasauce und Salatgarnitur – Der
rohe Chili ist dekorativ und stellt die Verbindung zur Paprikasauce
und Fleischfülle her
das wohl berühmteste Gericht.
Man kann mildere Sorten
auch füllen und braten
oder als Chiligemüse genießen.
Aber auch roh ist er z.B.
als Salat oder Aufputz von
Gerichten äußerst schmackhaft!
Leider – entgegen allen Erwartungen und Hoffnungen – hat
sich in diesem Bereich kaum etwas geändert. Einzig ist klar
gestellt worden, dass Rückflüsse aus ordentlichen Kapitalerhöhungen
in aller Regel auch ertragsteuerlich als Einlagenrückzahlungen
zu qualifizieren sind und daher KESt-frei
rückgezahlt werden können. Die neue Gesetzeslage gilt bereits
für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Juli 2015 beginnen!
Unsere Tipps bleiben daher aufrecht: In Zukunft wird man
„seiner“ GmbH wohl eher Fremdkapital z.B. in Form von
Gesellschafterdarlehen zuführen (betriebs- und volkswirtschaftlich
sehr sinnvoll!) statt Eigenkapital. Natürlich ist aber
individuelle Beratung dringend anzuraten!
Noch dringender erscheint allerdings die Prüfung allfälliger
Ausschüttungsmöglichkeiten noch heuer – auch in Hinblick
auf die KESt-Erhöhung. Dabei sind neben den finanziellen
Möglichkeiten auch unternehmens- und steuerrechtliche Aspekte
zu beachten. Jedenfalls sind ausschüttungsbedingte
Finanzierungsaufwendungen nicht abzugsfähig! Wenn wir
für Sie den Jahresabschluss (2014) erledigen, werden wir
dieses Thema jedenfalls aufgreifen – andernfalls kontaktieren
Sie uns bitte rechtzeitig!
Unser Büro ist nicht besetzt
> am Montag, 7. Dezember (Fenstertag)
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