Rat & Tat - Klienten-Info / Ausgabe 1/2016

KLIENTENJOURNAL
AUSGABE 1 | März 2016
Top-Themen dieser Ausgabe:
> All-In-Verträge > Auftraggeberhaftung im SBBG > Registrierkassenpflicht Update
ZUM GELEIT
Das neue Jahr ist schon in die
Gänge gekommen. Die Registrierkassenpflicht
gilt – wenn sie
auch noch etwas holpert – und
die gesetzlich vorgeschriebene
Barrierefreiheit hat seit Gültigkeit
nichts mehr von sich hören
lassen.
Die Steuerreform hat eine
Menge Änderungen gebracht,
und es gilt nicht nur vieles zu
beachten, sondern vieles auch
neu zu hinterfragen – z.B. die
Rechtsform Ihres Unternehmens.
Das haben wir in unserem
Leitartikel getan.
So wie die Registrierkassenpflicht
die Steuerhinterziehung
Ist Ihr Unternehmen
noch richtig in Form?
RECHTSFORMVERGLEICH NACH DER
STEUERREFORM
(in welchem Umfang man sie
auch immer einschätzen mag)
eindämmen soll, wird auch an
der Eindämmung von Sozial
(abgaben)betrug gearbeitet.
Die Verschärfung der Auftraggeberhaftung
im SBBG (Sozialbetrugsbekämpfungsgesetz)
sowie die Handhabung der All-
In-Verträge haben wir da her
ebenso zum Thema gemacht.
Die EZB hat erstmalig den Leitzins
auf 0,00% gesetzt. Kredite
sollten daher – billig wie nie –
alle Finanzierungsbedürfnisse
befriedigen (können). Die Kredite
aber auch wirklich zu bekommen
wird immer schwieri
ger. In unserem Gastkommentar
beschäftigt sich ein aus -
gewiesener Experte mit der
richtigen Herangehensweise
und Alternativen zum Kredit.
Wir wünschen Ihnen unter den
gegebenen Rahmenbedingun -
gen ein erfolgreiches Jahr und
werden Sie dabei mit Rat & Tat
unterstützen.
Ihr
Michael Kowarik
Die Wahl der passenden (richtigen?)
Rechtsform ist naturgemäß
ein sehr vielschichtiges
Thema, über das ganze Bücher
geschrieben worden sind
und tagelange Seminare abgehalten
werden.
Bevor wir uns mit den maßgeblichen
abgaben- und sozialversicherungsrechtlichen
Aspekten
beschäftigen, sollen
beispielweise noch einige andere
angeführt werden:
> Handelt es sich tatsächlich
um eine „gemeinsame Sache“
– wer soll wie mitarbeiten?
Fortsetzung Seite 4
1150 Wien, Schwendergasse 7-13/Stg. 2, Tel.: (01) 892 00 55/0, Fax: DW 42, info@kowarik.at, www.kowarik.at

| 1 | März 2016
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All-In-Verträge
GRUNDGEHALT –
ARBEITSZEITAUFZEICHNUNG –
DECKUNGSPRÜFUNG!
Nicht nur wegen der jüngsten
Gesetzesänderungen sind die -
se Verträge derzeit in aller
Munde – ursprünglich nur für
Führungskräfte gedacht, gibt
es sie mittlerweile auf allen
Beschäftigungsebenen.
Nicht verwechselt werden dürfen
All-in-Verträge mit einer
Überstundenpauschale: Da -
mit werden zusätzlich zum
ver einbarten Grundgehalt ei -
ne be stimmte – in der Vereinbarung
festgesetzte – Anzahl
an Mehr- und Überstunden
samt Zuschlägen abgegolten.
Hingegen sollen bei einer Allin-Vereinbarung
mit der Überzahlung
des Grundgehaltes
auch alle anderen Mehrleistungen
abgegolten werden.
Neben Führungskräften wird
ein solcher Vertrag insbesondere
in „kreativen“ Branchen
wie z.B. IT oder Werbung Sinn
machen. Laut Statistik Austria
hat jeder fünfte Arbeitnehmer
eine solche Klausel im Vertrag.
Neu ab 1. Jänner 2016: Bei
allen ab diesem Datum abgeschlossenen
Verträgen (hiezu
zählen auch Änderungen oder
Annexe) ist das zugrundeliegende
(vereinbarte) Grundgehalt
anzugeben. In Hinblick
auf nachstehende Ausführungen
ist aber zu überlegen,
dies auch bei Altverträgen
(z.B. durch einen Zusatz zum
bestehenden Vertrag) freiwillig
zu tun. Andernfalls kommt
das branchen- und ortsübliche
Grundgehalt zum Ansatz.
> Endgültig: GSVG-Pflicht für
Gewinnausschüttungen an
Gesellschafter-Geschäftsführer
Auch wenn unseres Erachtens nicht verfassungskonform
zählen solche Ausschüttungen nunmehr auch
defacto zur Beitragsgrundlage: In der KESt-Anmeldung
für ausbezahlte Dividenden an einen GSVG-pflichtigen
Gesellschafter-Geschäftsführer ist auch seine SV-Nummer
anzuführen.
Wofür soll das gut sein? Auch
bei pauschaler Abgeltung von
Mehrleistungen darf der Arbeitnehmer
nicht schlechter
gestellt werden als er bei Einzelabrechnung
bekommen
hätte – und das ist eine ganz
gefährliche Sache! Wird im
Zuge einer Überprüfung eine
Unterentlohnung festgestellt,
werden nicht nur die darauf
entfallenden Beiträge (Arbeitgeber-
und -nehmeranteil)
nachverrechnet, sondern es
drohen auch empfindliche
Verwaltungsstrafen nach dem
LSDB-G (€.2.000,- bis 50.000,-
pro Mitarbeiter). Deshalb muss
mindestens jährlich hausintern
>Verbrechen
schützt vor
Steuer nicht!
(bzw. bei Beauftragung von
uns) eine sogenannte „Deckungsprüfung“,
bei der das
„Soll-Entgelt“ dem tatsächlichen
gegenübergestellt wird,
durchgeführt werden.
Eine hiebei auftretende Differenz
ist jedenfalls nachzuverrechnen
und, was vielen nicht
bewusst ist, auch wenn die erbrachten
Mehrleistungen nur
durch einen Verstoß gegen
das Arbeitszeitgesetz (leitende
Angestellte sind hievon oft
ausgenommen) möglich wa -
ren. Selbstverständlich sind
auch bei All-in-Verträgen Arbeitszeitaufzeichnungen
laufend
zu führen.
Für den ehrlichen Steuerzahler mag es ein Trost sein,
wenn auch nur ein kleiner. Unterschlagungen, Betrug,
Geldwäsche, Diebstahl – egal welche kriminelle Handlung
dahintersteht – die daraus bezogenen „Einnahmen“
sind zu versteuern.
Eine Buchhalterin, die 900.000,- € unterschlagen hatte,
musste daher 400.000,- € nachzahlen. Dumm nur,
dass das Geld der spielsüchtige Sohn ausgegeben hat
und die Forderung daher nicht mehr einbringlich war.
Es ist gängige Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes,
dass auch Einkünfte aus kriminellen Handlungen
steuerpflichtig sind, sonst wäre es doppeltes Unrecht. Von
der Steuerpflicht zur Steuerzahlung ist allerdings ein
weiter Weg, und oft schaut der Fiskus und damit auch die
Allgemeinheit durch die Finger.

3
Mit 01.01.2016 trat das Sozialbetrugsbekämpfungsgesetz
in Kraft, das verhindern soll,
dass Versicherungsleistungen,
Sozialleistungen oder Transferzahlungen
zu Unrecht bezogen
werden. Zu diesem
Zweck arbeiten verschiedene
Behörden wie Finanz, Sozialversicherungen,
Sicherheitsbehörden,
AMS, Gewerbebehörden,
etc. zusammen und
betreiben Datenaustausch über
Firmen, bei denen ein Verdacht
auf Sozialbetrug besteht
(z.B. illegal beschäftigte Dienstnehmer
oder angemeldete
Dienstnehmer, die nicht wirklich
arbeiten, und für die keine
Beiträge gezahlt werden).
Kriterien sind insbesondere:
> Auffälligkeiten im Rahmen
einer Risikoanalyse der Krankenkassen
> Unauffindbarkeit der Unternehmensleitung
> Verwendung falscher oder
verfälschter Urkunden
> Nicht bloß geringe Rückstände
an Sozialversicherungsbeiträgen
Besteht dieser Verdacht, so
fordert das Finanzamt auf,
binnen einer Woche vorzusprechen.
Geschieht das nicht,
wird das Unternehmen mittels
Bescheid zum Scheinunternehmen
erklärt und in die Liste
beim Finanzministerium eingetragen.
Das Bundesministerium für Finanzen
hat zu diesem Zweck
eine Sozialbetrugsdatenbank
zu führen. Diese Datenbank
findet man unter dem Titel
„Liste der Scheinunternehmen“
auf der Homepage des BMF
(www.bmf.gv.at, Betrugsbekämpfung,
Liste der Scheinunternehmen).
Wenn ein Auftraggeber ein
Unternehmen mit Leistungen
be auftragt, von dem er weiß
oder wissen müsste, dass es
sich um ein Scheinunternehmen
handelt, haftet er als Bür -
ge und Zahler (kann also sofort
in Anspruch genommen werden!)
für die Löhne der Arbeitnehmer
des Scheinunternehmens
und für deren Sozialversicherungsbeiträge,
soweit
diese nicht bezahlt werden!
Auftraggeberhaftung
im SBBG
SCHEINUNTERNEHMER
KÖNNEN JETZT TEUER WERDEN!
Es ist in Zukunft dringend darauf
zu achten, dass man bei
Beauftragung von neuen Geschäftspartnern,
also unbekannten
Un ter nehmen, auch
folgende Punkte beachtet:
> Ist das Auftreten professionell?
> Gibt es eine Homepage mit
Kontaktdaten und Ansprechpersonen,
deren Daten überprüft
wurden?
> Ist auf den Drucksorten und
der Homepage das Impressum
vollständig und richtig
(Überprüfung durch Abfrage
bei Firmenbuch bzw. UID-
Nummer beim Finanzamt)?
> Hat man sich ein Bild von
den Räumlichkeiten des Geschäftspartners
gemacht?
Die Einholung dieser Informationen
vor Auftragsvergabe
unbedingt dokumentieren, dies
gilt als Hinweis, dass man
Erkenntnis
nicht wissen musste, dass es
sich um ein Scheinunternehmen
handelt, wenn sich nachträglich
herausstellt, dass man
einem unseriösen Unternehmen
aufgesessen ist.
Jedenfalls wissen muss man
es, wenn das Unternehmen
auf der BMF-Liste veröffentlicht
wurde – daher VOR Auftragsvergabe
und immer wieder regelmäßig
diese Liste abfragen
und die Abfrage aufbewahren.
Mit Stand 01.03.2016 befindet
sich noch kein Unternehmen
auf dieser BMF-Liste, es
ist aber zu erwarten, dass die
Liste im Laufe des Jahres 2016
mit Daten gefüttert wird. Der
Blick auf die Liste der Scheinunternehmen
sollte in Zukunft
vor Auftragserteilung an unbekannte
Auftragnehmer jedenfalls
zur Routine werden.
Versuche
das zu bekommen
was du liebst,
sonst bist du gezwungen
das zu lieben
was du hast.
George Bernard Shaw

| 1 | März 2016
4
Rechtsformvergleich
nach der Steuerreform
FF VON SEITE 1
Eine GmbH kann auch nur
einen Gesellschafter haben.
Bei Personengesellschaften ist
eine Fremd-Geschäftsführung
nur teilweise möglich.
> Wie hoch ist ein mögliches
Haftungspotenzial bzw. welche
Risken gibt es und wie
werden diese versichert (z.B.
Transportunternehmen mit
> Ersatz von
Ausbildungskosten
Sollen vom Arbeitgeber finanzierte Ausbildungen vom Arbeitnehmer
rückgefordert werden können, sind folgende Punkte
zu beachten:
> Die erworbenen Kenntnisse müssen über eine Einschulung
hinausgehen und auf dem Arbeitsmarkt verwertbar sein.
> Das Dienstverhältnis muss durch Arbeitnehmerkündigung,
berechtigte Entlassung oder unberechtigten vorzeitigen
Austritt beendet worden sein.
Neu ab 1. Jänner 2016:
> Abschluss jeweils einer konkreten Einzelvereinbarung (Art,
Datum und Kosten der Ausbildung sowie Rückzahlung) vor
Beginn der Ausbildung. Eine Vorab- oder Rahmenvereinbarung
genügt nicht!
> Die maximal zulässige Bindungsdauer für den
Ausbildungskostenrückersatz darf nur noch 4 (bisher 5)
Jahre betragen. Ebenso ist nunmehr eine monatliche
Aliquotierung zwingend. Anderslautende Vereinbarungen
sind zur Gänze nichtig!
Tankfahrzeugen). Ohne persönliche
Bürgschaften und
Pflichtverletzungen ist man in
der GmbH besser geschützt.
> Ist die bei der GmbH leichter
handhabbare Nachfolge
ein Thema?
> Kapital für und Kosten der
Gründung der GmbH sind
wesentlich höher als bei Personengesellschaften
oder Einzelunternehmen.
> Ebenso ist das Rechnungswesen
bei einer Kapitalgesellschaft
wesentlich aufwändiger,
u.U. muss der Jahresabschluss
geprüft werden.
> Die Vertragsfreiheit (und
damit die Gestaltungsmöglichkeiten)
sind bei der GmbH
eingeschränkt, oft wird auch
ein Notar benötigt.
In abgaben- und sozialversicherungsrechtlicher
Hinsicht
stellen sich u.a. folgende Fragen:
> Wie hoch sind die erwarteten
Gewinne? Hierbei ist auch
auf „Splitting“ zu achten:
Beispiel: Vier Gewinnanteile
à € 11.000,- kosten bei der
Personengesellschaft keine Einkommensteuer
– € 44.000,-
Gewinn aber € 11.000,- Körperschaftsteuer.
Darüber hinaus
gibt es bei der GmbH
eine Mindeststeuer.
> Wie hoch sind die geplanten
Investitionen? Bei der
GmbH gibt es keinen Gewinnfreibetrag.
> Soll der Gewinn thesauriert
(im Unternehmen verbleibend)
oder ausgeschüttet werden?
> Sind Tochtergesellschaften
geplant; deren Gewinnausschüttungen
sind in aller Regel
steuerfrei.
> Wie soll der Geschäftsführer
entlohnt und sozialversichert
werden (auch abhängig
von seiner Beteiligung)?
> Arbeiten die übrigen Gesellschafter
mit, wie sollen sie
gegebenenfalls entlohnt werden?
> Achtung auf die Gefahren
der sogenannten verdeckten
Gewinnausschüttung; fast
noch gefährlicher ist aber die
(unternehmensrechtliche) verdeckte
Einlagenrückgewähr!
Allgemeine Hinweise
Personengesellschafter gelten
steuerrechtlich immer als Mitunternehmer
und unterliegen
der Einkommensteuer, vollhaftende
(in den meisten Fällen)
dem GSVG. Kommanditisten
können arbeitsrechtlich auch
ein Dienstverhältnis eingehen,
die SV-Pflicht (GSVG, ASVG
oder keine) kann nur im Einzelfall
entschieden werden.
GmbH-Geschäftsführer (und
auch -Gesellschafter) gelten
(mit Ausnahmen) bei einer Beteiligung
bis 25% sowohl
steuer- als auch sozialversicherungsrechtlich
als Dienstnehmer
und unterliegen damit
auch weitgehend dem Arbeitsrecht.
GmbH-Geschäftsführer (und
auch -Gesellschafter) ab einer
Beteiligung von 25% erzielen
meist (einkommensteuerpflichtige)
Einkünfte aus sonstiger
selbständiger Arbeit und
unterliegen meist der GSVG-
Pflicht (inkl. Gewinnausschüttung
beim Geschäftsführer). In
diesen Fällen kann der Gesellschafter
pauschale oder tatsächliche
Betriebsausgaben
geltend machen.
Sämtliche Bezüge unterliegen
bei der GmbH der Kommunalsteuer,
dem Dienstgeberbeitrag
und u.U. dem Dienstgeberzuschlag.
Bei gegebener
Fremdüblichkeit werden Geschäfte
zwischen Gesellschaft
und Gesellschafter (z.B. auch
Vermietung, Darlehen, etc.) im
Gegensatz zu Personengesellschaften
bei der GmbH steuerlich
anerkannt.
Fortsetzung Seite 6

5
Gastkommentar
Finanzierung –
eine kontinuierliche
Herausforderung!
MAG. PETER ENGERT
CORSOR GmbH – Das Neue denken
www.corsor.at
Als Unternehmen steht man
immer wieder vor dem Problem
der Finanzierung. Am
schönsten ist natürlich wenn
man Vorhaben aus dem
Cash-Flow finanzieren kann.
Wird aber oft nicht gehen.
Österreichische Unternehmen
haben im EU-Vergleich eine
hohe Eigenkapitaldecke (an
der der Finanzminister durch
die Steuerreform ziemlich
knab bert). Aber auch bei ho -
hem Eigenkapitalanteil sind
Fremdfinanzierungen mit wenigen
Ausnahmen nicht zu
umgehen.
Bei dem Wort „Finanzierung“
fällt einem zwangsläufig das
Wort „Bank“ ein. Und tatsächlich
finden im EU-Schnitt noch
immer über 80% der Finanzierungen
durch die Banken
statt. Laut Expertenmeinung
liegt dieser Prozentsatz in
Österreich noch wesentlich
höher. Und die Banken, selbst
gebeutelt von Basel 2 + 3,
Bankensteuer, die Krise 2008,
Einbrüchen im Ostgeschäft,
etc., werden bei der Kreditvergabe
immer selektiver. Die
Redewendung „Die Bank gibt
dir nur mehr Kredit, wenn du
so viel Vermögen hast, dass
du eigentlich gar keinen
brauchst!“ entbehrt nicht einer
gewissen Grundlage.
Aber was sind die Alternativen?
Da gibt es mittlerweile
eine ganze Menge, die wir
später noch aufzählen. Aber
bevor wir zu den einzelnen Alternativen
kommen, sollten
wir einmal die Herangehensweise
betrachten.
Analyse und Aufbereitung
Jede Finanzierung bedarf einmal
einer gründlichen Analyse
und Aufbereitung. Folgende
Fragen sollte man sich
dabei stellen (der Geldgeber
wird sie auch stellen):
> Wofür brauche ich das
Geld?
> Investition in neue Maschine,
Produktentwicklung,
etc.
> Expansion – neuer Standort,
Aufstockung Mitarbeiter,
etc.
> Zukauf eines Unternehmens
> Projekt
> Etc.
> Welche Summe brauche ich
wirklich?
> Dabei die „Nebenkosten“
einer Investition
nicht außer Acht lassen!
> Brauche ich diese Summe
auf einmal?
> Gibt es günstigere Alternativen?
> Was soll damit bewirkt werden?
> Umsatz-/Gewinnsteigerung
> Absicherung des bestehenden
Geschäfts
> Etc. – können auch qualitative,
nicht quantifizierbare
Ziele sein
> Zeitliche Komponenten
> Wie lange brauche ich
die Summe?
> In welcher Zeit amortisiert
sich die Aufwendung?
> In welchem Zeitraum ist
das Kapital rückführbar?
> Bonität – Relationen
> Wie groß ist mein Unternehmen
– und in Relation
zu der benötigten
Summe?
> Welche Bonität genieße
ich bei meiner Hausbank?
> Wie lange ist das Unternehmen
am Markt (Start-
Ups fallen hier in eine eigene
Kategorie, da es ja
meistens keine Back-
Data gibt!)
> In welchem Markt bin ich
tätig – und wie wird seine
Zukunftsprognose eingeschätzt?
> Gibt es Förderungen für
mein Vorhaben?
All diese Faktoren sollte man
einmal für sich klären und
auch darstellen. Dann kann
man über die bestgeeignete
Form nachdenken. Ist es der
Bankkredit – oder bleibt nur
der Bankkredit? Welche Alternativen
stehen überhaupt zur
Verfügung?
Leasing
Leasing ist nicht nur für KfZ
eine Option. Insbesondere
Operating Leasing sollte im -
mer wieder in Betracht gezogen
werden.
Factoring
kann bei hohen Außenständen
oft einen Kredit vollständig
ersetzen.
Lieferantenkredit
wird in der Realität oft zu
wenig berücksichtigt. Er kann
sogar neue Geschäftsmodelle
entstehen lassen.
Crowdfunding/Crowdinvesting/(Crowdlending)
ist die jüngste Form der Finanzierung
und wird (bei kleineren
Summen) in Zukunft oft
den Kredit ersetzen können.
Förderungen
Wenn irgendwie möglichmöglich
ein Stück vom 17-
Milliardenkuchen, der jährlich
ausgeschüttet wird, abschneiden.

| 1 | März 2016
6
Rechtsformvergleich
nach der Steuerreform
FF VON SEITE 4
Vorteilhaftigkeit:
Die Gesamtsteuerbelastung ist
durch die Erhöhung der KESt
von 43,75% auf 45,63% gestiegen.
Rein ertragsteuerlich
betrachtet ist eine vergleichbare
Steuerbelastung bei ei -
nem Einzelunternehmen (ohne
Berücksichtigung des investitionsbedingten
Gewinnfreibetrages)
erst bei einem Gewinn
von rd. € 322.000,- gegeben.
Aufgrund der Endbesteuerung
reduzieren die SV-Beträge
nicht die Einkommensteuer!
Verbleibt hingegen der gesamte
Gewinn in der GmbH
wird diese bereits ab einem
Gewinn von rd. € 50.000,-
(ohne Berücksichtigung eines
Geschäftsführerbezuges) attraktiver,
ab dieser Grenze
überschreitet der Durchschnittssteuersatz
der ESt 25%.
Generell ist aus ertragsteuerlicher
Hinsicht also eine GmbH
dann vorteilhaft, wenn hohe
Gewinne erzielt werden und/
oder diese nicht ausgeschüttet
werden.
Der „steueroptimale“ Bezug
eines wesentlich beteiligten
Gesellschafter-Geschäftsführers
sollte sich – entsprechen -
de Gewinne vorausgesetzt –
zwischen €.70.000,- und
87.000,- bewegen.
Beispiel: Betriebsergebnis vor Steuer € 103.900,-
(Der Gewinnfreibetrag ist nur mit dem Grundfreibetrag berücksichtigt)
GmbH - Ausschüttung
+ GF-Bezug (selbständig) Abgaben
Gewinn 103.900,-
- GF-Bezug 88.900,-
- LNK 7.112,- 7.112,-
Gewinn v. Steuern 7.888,-
- KöSt (25%) 1.972,- 1.972,-
- KESt (27,5%) 1.627,- 1.627,-
Netto/Summe 4.289,- 10.711,-
+ GF-Bezug netto 51.846,- *) 37.054,-
Netto/Summe 56.135,- 47.765,-
Insgesamt
GmbH - nur Ausschüttung
Gewinn 103.900,-
Durch den Ansatz eines Geschäftsführerbezuges kann die Abgabenlast
wesentlich reduziert werden. In unserem Beispiel
kann nahezu das selbe Netto wie beim Einzelunternehmen
erreicht werden.
*)
Berechnung:
GF-Bezug 88.900,-
- SV 18.943,-
- GFB (Gewinnfreibetrag) 3.900,-
- BA-P (Betriebsausgabenpauschale) 5.334,-
- VSt.P (Vorsteuerpauschale) 1.600,-
= 59.123,-
- ESt 18.111,-
Netto 51.846,-
Abgaben
- KöSt (25%) 25.975,- 25.975,-
- KESt (27,5%) 21.429,- 21.429,-
Netto/Summe 56.496,- 47.404,-
- SV 18.943,- 18.943,-
Netto/Summe 37.553,- 66.347,-
E.U.
Zum Schluss:
Wir hoffen, der Kopf raucht
nicht zu stark! Bei der Rechtsformwahl
handelt es sich eben
um eine der schwierigsten und
umfassendsten Unternehmerentscheidungen.
Die gute
Nachricht dabei: Nichts ist
endgültig! Sollte sich herausstellen,
dass die ursprüngliche
Entscheidung nicht mehr passt,
kann diese dank zahlreicher
unternehmensrechtlicher Gesetzesbestimmungen
und dem
Umgründungssteuerrecht revidiert
und die Rechtsform – und
meist auch ohne allzu große
Gewinn 103.900,-
Abgaben
- SV 18.943,- 18.943,-
- ESt 28.587,- 28.587,-
Netto/Summe 56.370,- 47.530,-
Dieses Beispiel zeigt deutlich, dass bei der GmbH in dieser Gewinngrößenordnung
wesentlich höhere Abgaben anfallen und der Nettogewinn daher um fast € 20.000,-
geringer ausfällt.
Steuerlast – geändert werden.
Dies ist zwar meist nicht ganz
billig und benötigt einiges an
Vorlauf, bietet aber u.U. auch
einige interessante Gestaltungsmöglichkeiten.
Nicht vergessen, sondern absichtlich
links liegen gelassen
haben wir die Mischform
„GmbH & Co KG“. Aber auch
nicht, weil sie uninteressant ist,
sondern weil sie die Komplexität
noch weiter erhöht hätte.
Es handelt sich aber durchaus
auch um eine gängige und interessante
Gestaltungsvarian -
te.

7
Es ist geschafft – in vielen Unternehmen
laufen die Registrierkassen
schon, und auch
wenn es noch Kinderkrankheiten
bzw. Bedienungsfehler
gibt, können viele aufatmen.
Allerdings sind uns in letzter
Zeit zwei Irrtümer aufgefallen,
die wir richtigstellen wollen:
> Die Registrierkassenpflicht
ist nicht auf den
1.7.2016 verschoben!
Bis 31.3.2016 wird nicht gestraft,
sondern informiert und
höchstens ermahnt. Ab dem
1.4.2016 muss man schon
triftige Gründe angeben können,
warum keine Registrierkasse
benützt wird, z.B.
Lieferschwierigkeiten des Lieferanten.
Ab 1.7.2016 ist die
Schonfrist endgültig vorbei.
> Mit der Registrierkasse
ist man auch in Zukunft
nicht online mit dem Finanzamt
verbunden!
Der nächste Schritt, falls das
nicht schon geschehen ist, ist
die Kasse mit einer Signaturerstellungseinheit
auszurüsten.
Damit muss dann jeder einzelne
Barumsatz sowie Monats-,
Jahres- und Schlussbeleg
mit einer kryptografischen
Signatur versehen werden.
Dieser Signaturwert ist
sowohl im Datenerfassungsprotokoll
der Kassa als auch
auf dem Beleg zu erfassen
und hat zu enthalten:
> Kassenidentifikationsnummer,
> fortlaufende Nummer des
Barumsatzes,
> Betrag der Barzahlung
nach Steuersätzen getrennt,
> den verschlüsselten Stand
des Umsatzzählers,
> die Seriennummer des Signaturzertifikats,
> die letzten zehn Stellen des
Signaturwertes des vorhergehenden
Umsatzes,
> sowie den Signaturwert des
entsprechenden Barumsatzes.
Trainings- und Stornobuchungen
haben ebenfalls diese Angaben
zu enthalten.
Was sich sehr sperrig liest
sollte technisch kein Problem
sein. Sprechen sie sich mit
ihrem Kassenlieferanten ab.
Der bekannteste Anbieter
Registrierkasse
unlimited
ERSTE ERFAHRUNGEN AUS DER PRAXIS!
elektronischer Signaturen ist
A-trust ( www.a-trust.at ). Die
smart card kostet € 9,-, das
Kartenlesegerät € 12,50.
Diese Signatureinheit muss
spätestens zum 1.1.2017 in
Betrieb gehen, zweckmäßigerweise
kümmert man sich aber
vorher darum. Der Erwerb der
Signatureinheit ist mittels Finon
zu melden.
Nicht vergessen: Das Datenerfassungsprotokoll
der Kasse ist
zumindest vierteljährlich auf
einem externen Medium zu sichern,
falls das nicht sowieso
automatisch in der Cloud oder
sonst wie geschieht.
Sämtliche schriftlichen Unterlagen
über die Kasse sind aufzubewahren
und bei Bedarf
vorzuzeigen.
Wenn auch Mitarbeiter die
Kasse benützen, müssen
schriftliche Anweisungen vorhanden
sein wie die Kasse
(verpflichtend bei jedem Barumsatz)
zu bedienen ist . Machen
Sie sich auch Gedanken
über die Aufbewahrung der
Kasse außerhalb der Betriebszeiten.
Oft handelt es sich
dabei ja nur um einen Stick
oder Tablet, die leicht mitgenommen
werden können.
Ja, das Thema Registrierkasse
wird uns noch eine Weile beschäftigen.
Wir unterstützen
Sie dabei gerne.
Unternehmercolleg
> EORI
Die EORI-Nummer (Economic Operators Registration and
Indentification) ersetzt in der gesamten EU die bisherige
Zollnummer.
Sie dient der Indentifizierung von Wirtschaftsbeteiligten,
soll die automatische Zollabfertigung erleichtern und ist für
gewerbliche Versender Voraussetzung für die Zollabwicklung
in der EU.
Die Zuweisung erfolgt durch den Zoll, und sie kann neben
dem zweistelligen Länderkennzeichen aus bis zu 15 Zeichen
bestehen. Jedes Unternehmen darf nur über eine einzige
EORI-Nummer verfügen.

| 1 | März 2016 8
Im Zuge der Modernisierung
und Rationalisierung der Finanzverwaltung
stellt diese
ab dem 2. Quartal 2016
den Versand der Zahlungsanweisungen
(vorm. Zahlschei -
ne) bei den Vierteljahresbenachrichtigungen
und Buchungsmitteilungen
ein.
Ab 1.4.2016 gibt es grundsätzlich
nur mehr diese beiden
Überweisungsformen:
> „Finanzamtszahlung“ in
den Onlinesystemen der
Banken
oder
> „eps-Überweisung“ in
FinanzOnline.
Wenn Sie bereits ein Electronic-Banking-System
nützen,
dann sind Sie aufgrund einer
Gesetzesänderung ab 1. April
2016 verpflichtet, damit auch
Überweisungen an das Finanzamt
durchzuführen.
Achtung:
Unbedingt bei Zahlungsart
den Punkt „Finanzamtszahlung“
auswählen! Das garantiert
die richtige Zuordnung
und Buchung beim Finanzamt.
Ab Juli 2016 haben alle Banken
vorgesehen, dass bei
elektronischen Überweisungen
auf die IBAN eines Finanzamts
automatisch eine
sogenannte Finanzamtszahlung
erfolgt.
Aus für Zahlscheine
vom Finanzamt:
KEIN APRILSCHERZ!
Eine Verwendung von Zahlungsanweisungen
für Finanzamtszahlungen
ist nur mehr
dann zulässig, wenn kein
Electronic-Banking-System
ge nutzt wird. In diesem Ausnahmefall
kann die weitere
Zusendung von Zahlungsanweisungen
beim Finanzamt
beantragt werden. Wir erledigen
das gerne für Sie, sprechen
Sie uns diesbezüglich
an.
Auch für die Beantragung
eines eigenen FinanzOnline
Zuganges sind wir Ihr Ansprechpartner.
> Negativsteuer:
Die Negativsteuer, auch Sozialversicherungserstattung
oder SV-Rückerstattung genannt, ist eine Gutschrift, die
Arbeitnehmer/innen, die so wenig verdienen, dass sie
keine Lohnsteuer zahlen. Sie erhalten das Geld durch
Einreichen der Arbeitnehmerveranlagung.
Für das Jahr 2015 sind es 20% der Arbeitnehmerbeiträge
zur gesetzlichen Sozialversicherung (mit € 220,-
gedeckelt). Für Pendler/innen sind es 36%, höchstens
aber € 450,-. Neu ab Veranlagung für 2015 gilt die
Negativsteuer auch für Pensionisten. Hier sind es
ebenfalls 20%, allerdings mit € 55,- gedeckelt!
Ab dem Veranlagungsjahr 2016 erhöht sich der
Prozentsatz generell auf 50% der Sozialversicherungs -
beiträge, die Deckelung für Arbeitnehmer/innen beträgt
€ 400,-, für Bezieher der Pendlerpauschale € 500,- und
für Pensionisten € 110,- pro Jahr.
Weiterhin gilt auch bei Absetzbeträgen, wie z.B. dem Alleinerzieher-
oder Alleinverdienerabsetzbetrag, dass sie
vom Finanzamt ausbezahlt werden, wenn sie aufgrund
eines geringen Einkommens bei der laufenden Lohnverrechnung
nicht oder nicht voll ausgenützt werden können.
Unser Büro ist nicht besetzt
> ab 12 Uhr am Freitag, 25. März (Karfreitag)
> am Freitag, 6. Mai (Fenstertag)
> am Freitag, 27. Mai ( Fenstertag)
Nützen Sie bitte unser Fax
01/892 00 55 42 distanz
info@kowarik.at
und unsere E-Mail
distanz
Impressum:
Medieninhaber, Herausgeber und Redaktion: Mag. Dr. Michael Kowarik, Wirtschaftstreuhand-KG,
Steuerberatungsgesellschaft, 1150 Wien, Schwen dergasse
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