Rat & Tat - Klienten-Info / Ausgabe 2/2015

KLIENTENJOURNAL
AUSGABE 2 | Juni 2015
Top-Themen dieser Ausgabe:
> ESt > Maßnahmen zur Eindämmung des Steuerbetrugs > USt > GrESt > KEST
ZUM GELEIT
Die Steuerreform ist nun nach
langen politischen Verhandlungen
als Begutachtungsentwurf
versandt und in den
Medien heiß diskutiert. So wollen
auch wir unseren Grundsatz,
nur über bereits beschlossene
Gesetzte zu berichten,
beiseite lassen und diese
Ausgabe der Steuerreform
wid men, da in den Medien
eher von der Arbeit neh mer -
seite als von der Unternehmerseite
berichtet wird. So kann
und wird es sein, dass noch
das eine oder andere geändert
wird.
Es ist ja recht schön, wenn eine
Einkommensteuer
DAS NEUE TARIFMODELL
WEITERE DETAILREGELUNGEN FÜR
MITARBEITER UND SONDERAUSGABEN
Entlastung von 5,2 Mrd. versprochen
wird. Davon werden
auch wir etwas haben – die
Frage ist nur, wie das finanziert
wird. Natürlich hören wir gerne
von Einsparungen im Verwaltungsbereich.
Die Streichungen
von Ausnahmen im
Steuerrecht sind schon heikel,
denn vielleicht war die Ausnahme
gerade für uns günstig.
Dass man aber 1,9 Mrd.
durch Maßnahmen gegen
Steuerbetrug hereinbringen will
macht uns aber ernsthaft Sorgen.
Und zwar nicht, weil wir
für Steuerbetrug sind, sondern
weil wir gegen Verpolizeilichung
im Umgang mit ehrlichen
Staatsbürgern sind. Steuerbetrug
wurde auch schon
nachweislich bisher bekämpft.
Woher soll dann dieser Zusatzbetrag
kommen? Registrierkassenpflicht,
Belegerteilungspflicht,
Kontenöffnung, … – die
Begleitmusik zur Steuerentlastung!
Ihr
Michael Kowarik
Das neue Tarifmodell
wird oft als Kernstück der
Steuerreform bezeichnet. Statt
vier Tarifstufen wird es in Zukunft
sieben geben. Einkommen
bis € 11.000,- bleiben
unverändert steuerfrei. Der
darauffolgende Einstiegstarif
wird von 36,5% auf 25% gesenkt.
50% Einkommensteuer
zahlt man erst ab € 90.000,-
(bisher € 60.000,-). Ab 1 Million
zahlt man 55%. Durch
diese Maßnahmen soll sich
eine durchschnittliche Entlastung
von € 1.000,- für jeden
Steuerzahler ergeben.
Fortsetzung Seite 2
1150 Wien, Schwendergasse 7-13/Stg. 2, Tel.: (01) 892 00 55/0, Fax: DW 42, info@kowarik.at, www.kowarik.at

| 2 | Juni 2015 2
Einkommensteuer
FF VON SEITE 1
Neben der Tarifreform sind
noch weitere Entlastungen vorgesehen:
> Erhöhung Arbeitnehmerabsetzbetrag
von € 345,-
auf € 400,-
> Erhöhung Kinderfreibetrag
von € 220.- auf € 400.-
pro Kind
> Kleinverdiener, die gar keine
Lohnsteuer zahlen, erhalten
50% der Sozialversicherungsbeiträge,
max.
€ 400,-, zurück.
Neue Detailregelungen:
Mitarbeiterrabatt
In letzter Zeit hat die Gewährung
von Rabatten an Mitarbeitern
immer wieder zu
Problemen geführt, da sie ja
als Vorteil aus einem Dienstverhältnis
der Lohnsteuer zu
unterwerfen wären. In Zukunft
sollen derartige Mitarbeiterrabatte
bis zu 10% in jedem Fall
steuerfrei sein. Alles, was darüber
hinausgeht, ist mit €
500,- pro Jahr und Mitarbeiter
gedeckelt.
Dienstautos
Das Feindbild des Fiskus ist
das verbrennungsmotorgetriebene
Auto. Der Sachbezug für
Dienstautos mit einem CO2-
Ausstoß von mehr als
120g/km beträgt ab 2016
2.% der Anschaffungskosten,
max. € 960,-. Der maßgebliche
CO2-Emissionswert für
den verringerten Sachbezug
von 1,5% wird von 2017 bis
zum Jahr 2020 um jährlich
vier Gramm reduzuert. Maßgebend
für die Einstufung ist
das Jahr der Anschaffung.
(Zur Erinnerung: bisher beträgt
der Sachbezug.1,5%,
max. € 720,- bzw. 0,75%,
max. € 360,-)
Aber jetzt die gute Nachricht:
Für Elektroautos (CO2-Wert
von Null) ist kein Sachbezug
anzusetzen. Hybridfahrzeuge
fallen leider nicht darunter, da
sie sowohl von einem Elektroals
auch einem Verbren -
nungs motor angetrieben werden
können. Außerdem kann
für Elektroautos ein Vorsteuerabzug
bis Anschaffungskosten
von € 40.000,- geltend gemacht
werden (Details noch
offen). Einen Tesla bekommt
man um das Geld leider nicht.
Sonderausgaben
Die steuerliche Absetzbarkeit
> Unternehmer:
von „Topfsonderausgaben“
wird abgeschafft. Zur Erinnerung:
Bisher konnte man für
Wohnraumschaffung oder
-sanierung, Lebens-, Kranken-
und Unfallversicherungen
einen Betrag von max. €
2.920,- beantragen, der dann
mit 25%, max. € 730,-, die
Steuerbemessungsgrundlage
gekürzt hat. Eine Bestimmung
mit zig Ausnahmen und Einschleifregelungen,
der niemand
nachtrauern wird. Eine
Übergangsregelung ist vorgesehen.
Ab dem Jahr 2017 können
Sonderausgaben für Kirchenbeitrag,
Spenden, Nachkauf
von Versicherungszeiten und
freiwillige Weiterversicherungen
nur mehr insoweit steuerlich
abgesetzt werden, als sie
von den jeweiligen Institutionen
an das Finanzamt gemeldet
werden.
> Das neue Tarifmodell
im Überblick
Tarif NEU
bisheriger Tarif
Stufe bis Steuersatz Stufe bis Steuersatz
11.000,- € 0% 11.000,- € 0%
18.000,- € 25% 25.000,- € 36,5%
31.000,- € 35%
60.000,- € 42% 60.000,- € 43,21%
90.000,- € 48% darüber 50%
1,0 Mio € 50%
darüber 55%
> Einnahmen-/Ausgaben-Rechner können künftig
ihre Verluste unbegrenzt vortragen.
> Beschränkt haftende Mitunternehmer
von Personengesellschaften, also hauptsächlich
Kommanditisten, können Verlustzuweisungen
nur mehr bis zur Höhe der geleisteten Einlage
steuerlich geltend machen, wenn der beschränkt
haftende Gesellschafter nicht in der Gesellschaft
mitarbeitet.
Hier kann es in Zukunft zu einem Interessenskonflikt
mit der Sozialversicherungspflicht kommen, denn
der mitarbeitende Kommanditist muss Sozialversicherungsbeiträge
zahlen!

3
Hier gehen die Wogen sehr
hoch – nicht nur weil so manche
Bestimmung überzogen
bzw. schwer einsehbar erscheint
und wohl auch an der
Realität vorbeigeht, sondern
auch weil wesentliche Teile
derselben noch gar nicht fixiert
bzw. bekannt sind! Wir können
daher nur über den derzeitigen
Stand berichten und
werden Sie bei Konkretisierung
(Gesetzeswerdung) mittels
Blitzinfo informieren.
Registrierkassenpflicht &
Belegannahmepflicht
Ab einem Jahresumsatz von €
15.000,-(!) soll eine generelle
„Einzelaufzeichnungs- und Einzelerfassungspflicht“
von Barumsätzen
(dazu zählen auch
Bankomat- und Kreditkartenzahlungen)
verpflichtend mittels
elektronischer Registrierkassen
eingeführt werden, sofern
in überwiegender Anzahl
(nicht Höhe!) Barumsätze getätigt
werden. Alleine welche
Kassen und welcher Chip (soll
nachträgliche Manipulationen
verhindern) steht noch nicht
fest.
Ausnahmen sind vorgesehen,
werden aber ebenfalls noch
diskutiert, z.B.
> hinsichtlich der „Kalte Hände-Regelung“
bis zu einem
Jahresumsatz von
€ 30.000,-
> bei Unzumutbarkeit (z.B.
Pausenbuffets)
> für „mobile Gruppen“
(Masseure, Tierärzte): Diese
sollen ihre Umsätze händisch
aufzeichnen und im
Nachhinein am Betriebsort
in der Registrierkasse
erfassen.
Gleichzeitig soll es sowohl zu
einer Belegerteilungspflicht als
auch zu einer Belegannahmepflicht
(diesfalls aber ohne
Sanktion!) kommen.
Die Regelungen sollen ab
01.01.2016 (Sicherheitslösung
= Chip ab 01.01. 2017) gelten,
bei Überschreiten der
Umsatzgrenze ab dem drittfolgendem
Monat.
Die vielfach erforderlich werdende
Anschaffung einer Registrierkasse
bzw. eines elektronischen
Kassensystems soll
wie folgt steuerlich unterstützt
werden:
1. Anschaffungskosten bis €
2.000,- können sofort abgesetzt
werden (vorzeitige Abschreibung).
2. Es soll eine Anschaffungsprämie
von € 200,- (steuerfrei?)
gewährt werden.
Bisher eher unbeachtet geblieben
scheinen zwei Änderungen
des EStG zur Betrugsbekämpfung
in der Bauwirtschaft:
Geplant ist, dass
> bar bezahlte Bauleistungen
über € 500,- nicht mehr abgesetzt
werden können und
> Arbeitslöhne in der Bauwirtschaft
nicht mehr bar ausbezahlt
werden dürfen (wenn der
Arbeitnehmer einen Rechtsanspruch
auf ein Girokonto hat).
Maßnahmen zur
Eindämmung des
Steuerbetrugs
DIE „GEGENFINANZIERUNG“!
Nicht zuletzt wegen der öffentlich
gewordenen Diskussion
über Kontenregister und Bankgeheimnis
sind diese Punkte
wieder ziemlich „offen“ und
finden darüber noch zahlreiche
Besprechungen statt. Auch
wir halten die ursprünglich geplante
Lösung für verfassungsrechtlich
problematisch (Wo
bleibt die Gewaltentrennung?).
Jedenfalls werden wir
auch hier mittels Blitzinfo über
die endgültigen Bestimmungen
berichten.
Kontoregister
Ursprünglich war bzw. ist geplant
> die Schaffung eines zentralen
Kontoregisters durch das
BMF auf Basis verpflichtender
automatisierter Meldungen
seitens der Banken. Als Stichtag
war/ist der 1.
März 2015 geplant
(rückwirkend).
> Die Abgabenbehörden
des Bundes
sollen, wenn sie es
für zweckmäßig und
angemessen halten
(Wer entscheidet darüber?)
Einsicht nehmen
können und vorerst die
sog. „äußeren Kontendaten
(Kontoinhaber, Zeichnungsberechtigung,
Depotnummer,
etc. …) erhalten. Bei Ungereimtheiten
soll vorerst der Abgabepflichtige
um Auskunft
bzw. Vorlage der Bankunterlagen
gebeten werden, in einem
weiteren Schritt kann dann –
wenn die Abgabenbehörde
z.B. Bedenken gegen die Richtigkeit
der Steuererklärung(en)
hat – ein Auskunftsverlangen
an die Bank gerichtet werden.
> Um zu verhindern, dass vor
Inkrafttreten obiger Bestimmungen
Konten geleert werden,
ist vorgesehen, dass
Kreditinstitute Kapitalabflüsse
über € 50.000,- ab dem
01.01.2015 (ausgenommen
Geschäftskonten) dem BMF
melden müssen. Dies gilt
auch, wenn bei mehreren Vorgängen,
zwischen denen eine
Verbindung offenkundig ist,
die Grenze überschritten wird.

| 2 | Juni 2015 4
Änderungen beim
Finanzstrafgesetz
GROBE ODER LEICHTE FAHRLÄSSIGKEIT?!
Wie im „normalem“ Strafrecht
soll auch im Finanzstrafgesetz
die grobe Fahrlässigkeit neu
definiert werden: „…. wer ungewöhnlich
und auffallend
sorgfaltswidrig handelt, … geradezu
wahrscheinlich vorhersehbar
war …. .“
Diese Änderung sollte zur
Rechtssicherheit beitragen,
denn gerade die Unterscheidung
zwischen grober und
leichter Fahrlässigkeit (entscheidend
ob überhaupt Strafbarkeit
vorliegt und für die
Strafbemessung) war oft ein
vorprogrammierter Streitpunkt.
Außerdem werden mit
dieser Bestimmung kleinere
Fehler, wie sie in Buchhaltung
und insbesondere ob deren
Komplexität in der Lohnverrechnung
immer passieren
können, entkriminalisiert.
Gleichzeitig wird durch das
Barauszahlungsverbot am Bau
ein neues Finanzvergehen eingeführt.
Demnach soll auch
der Bargeld erhaltende Arbeitnehmer
bestraft werden (können).
Auch den Auftraggebern
von „Pfuschern“ im Privatbereich
drohen künftig Geldstrafen.
> ACHTUNG:
Privatfahrten von
Dienstnehmern
mit Firmen-Kfz
Ein leidiges Thema – bereits oft behandelt und diskutiert –
und immer ein Streitpunkt bei GPLA-Prüfungen! In letzter
Zeit häufen sich diesbezügliche Diskussionen mit Prüfern
sogar in jenen Fällen, wo es laut Lohnsteuer-Richtlinien
gar keinen Sachbezug geben kann (z.B. Werkstätten-
Autos).
Um den – zumindest im Nachhinein – teuren Sachbezug
für die Privatnutzung durch die Dienstnehmer zu verhindern
wäre somit (wie schon bisher bei PKWs) für alle Kfz
ein lückenloses Fahrtenbuch zu führen. Ist dies zu mühsam
bzw. nicht möglich muss die Privatnutzung (auch tatsächlich)
ausgeschlossen sein! D.h.:
> Festschreiben des Verbotes im Dienstvertrag oder auf
den Dienstzetteln (bei bestehenden Dienstverhältnissen
ergänzen oder neu ausstellen!) und
> Überwachung des Verbots durch geeignete organisatorische
Maßnahmen (z.B. Einsammeln der Autopapiere
und –schlüssel am Abend) und
> Dokumentation der Einhaltung derselben!
Übrigens: Durch Kostenbeiträge der Dienstnehmer mindert
sich der Sachbezug, nicht aber durch Übernahme
von Kosten! D.h. übersetzt: Der Dienstnehmer tankt nicht
auf eigene Kosten sondern auf Firmenkosten und leistet
hiezu einen Beitrag (Einzahlung, Abzug bei Lohn- bzw.
Gehaltsabrechnung).
Sie finden wie immer auch alle Artikel
dieser Ausgabe auf unserer Homepage
www.kowarik.at.
Sie können das Klienten-Journal
auch komplett
als Pdf downloaden!
TIPP:
Grunderwerbsteuer NEU
Man sollte im Familienkreis überlegen, ob man Grundstücke
nicht noch vor dem Inkrafttreten der Steuerreform
übergibt, da sich in den meisten Fällen die steuerliche Belastung
der unentgeltlichen Übertragungen (Schenkungen)
gegenüber der derzeitigen Regelung erhöht. Es gibt jedoch
Fälle, in denen die Belastung geringer wird. Eine
weitere Variante wäre eine Übergabe unter Vorbehalt des
Fruchtgenussrechts (z.B. bei Zinshäusern) beim Geschenkgeber.
In allen Übergabefällen ist es ratsam, nicht nur unseren
Rat, sondern auch den Rat eines Rechtsanwalts oder
Notars einzuholen, da nicht nur steuerrechtliche Überlegungen
beachtet werden müssen, sondern es auch im
rechtlichen Bereich (z.B. bezüglich Pflichtanteilsansprüchen
etc.) einiges zu besprechen gibt.

5
Im Bereich Grundstücksbesteuerung
wird sich durch die
Steuerreform einiges ändern.
Betriebsgebäude können
nur mehr mit einem einheitlichen
Satz von 2,5% abgeschrieben
werden, bei Vermietung
zu Wohnzwecken
– egal ob im betrieblichen
oder im privaten Bereich – ist
ein Abschreibungssatz von
1,5% vorgeschrieben. Diese
neuen Sätze sind ab 01.01.
2016 auch für bereits vorhandene
Liegenschaften zu verwenden,
die Abschreibung ist
also anzupassen.
Daneben kommt es noch zu
einer Änderung der Basis:
Der Grundanteil ist nicht wie
bisher mit 20%, sondern ab
01.01.2016 mit 40% auszuscheiden
– auch für Liegenschaften,
die bereits abgeschrieben
werden! Hier muss
zum 01.01.16 ebenfalls eine
Neuberechnung vorgenommen
werden. Sollte dies nicht
den tatsächlichen Gegebenheiten
entsprechen, ist der
Grundanteil wahrscheinlich
mit tels Gutachten nachzuweisen.
Grundstücksbesteuerung
NEU
WENIG ERFREULICHES!
Die Abschreibung für Instandsetzungen
(und freiwillig
verteilte Instandhaltungsaufwendungen)
bei Wohngebäuden
wird auf 15 Jahre erhöht;
die bereits begonnenen
Zehntel müssen ab 2016 auf
15 Jah re verlängert werden.
Die Immobilienertragsteu -
er beim Verkauf von Liegenschaften
wird von derzeit 25
auf 30% erhöht, außerdem
entfällt der Inflationsabschlag.
Als einzige Verbesserung erhöht
sich der mögliche Verlustausgleich
bei Grundstücksveräußerungen
im Privatbereich
im Entstehungsjahr auf
60% (derzeit 50%), man kann
den Verlust auch auf 15 Jahre
verteilt ausgleichen, falls dies
günstiger erscheint.
Die Berechnung der Grunderwerbsteuer
von unentgeltlichen
Übertragungen wird ab
01.01.16 auf ganz neue Beine
gestellt. In Zukunft gelten die
folgenden Bestimmungen für
alle unentgeltlichen Übertragungen
(nicht nur für solche
im engen Familienkreis).
Es gibt einen neuen Stufen -
tarif:
> bis € 250.000,- Grundstückswert
0,5 %
> für die nächsten
€ 150.000,- 2,0 %
> darüber hinaus 3,5 %
Steuersatz vom Grundstückswert.
Bis dato ist noch nicht klar, wie
sich der Grundstückswert errechnen
wird, angedacht ist
ein aus Vergleichswerten am
Grunderwerbsteuer
NEU
NOCH SEHR UMSTRITTEN –
UND TEILWEISE UNKLAR!
Ort (Immobilienpreisspiegeln)
ermittelter Wert. Jedenfalls soll
sich der Grundstückswert dem
tatsächlichen Verkehrswert möglichst
annähern. Unentgeltliche
Übertragungen der letzten
fünf Jahre werden zusammengerechnet,
die Grund erwerb -
steuer selbst kann über fünf
Jahre verteilt bezahlt werden.
Werden im Zusammenhang
mit dem unentgeltlichen Erwerb
auch Schulden übernommen,
so kommt es auf
das Verhältnis der übernommenen
Belastungen zum
Grund stückswert an, ob es
sich um einen entgeltlichen,
unentgeltlichen oder neu: teilentgeltlichen
Erwerb handelt,
die alle unterschiedlich zu behandeln
sind. Bei begünstigten
Betriebsübertragungen
wird der Freibetrag von
365.000,- auf 900.000,- € für
den unentgeltlichen Übergang
von Betriebsgrundstücken erhöht.
Achtung: Die Grunderwerbsteuerpflicht
wegen Übertragung
aller Anteile bzw. Vereinigung
aller Anteile in einer
Hand tritt ab 2016 bereits bei
95% und nicht – wie bisher –
bei 100% der Anteile ein, treuhändig
gehaltene Anteile werden
dem Treugeber zugerechnet.
(TIPP Seite 4)

| 2 | Juni 2015 6
Umsatzsteuer
NOCH EIN STÜCK GEGENFINANZIERUNG –
ABER VIELLEICHT BETRIFFT ES SIE JA NICHT!
Wenn Sie mit Kunst & Kultur,
mit Sport, Kunstgegenständen
& Antiquitäten nichts am Hut
haben, niemals auf Urlaub
fahren, keine Thermen,
Schwimm bäder, Zoologische
Gärten oder Naturparks besuchen
möchten – Tiere und
Pflanzen kommen Ihnen auch
nicht ins Haus – dann sind Sie
als Konsument tatsächlich
nicht betroffen! Als Unternehmer
sollten Sie nicht in einer
dieser Branchen tätig sein bzw.
weder als Einkäufer noch Zulieferer
fungieren – sonst hat
es Sie voll erwischt.
Gewisse Lieferungen, sonstige
Leistungen und Einfuhren, die
bisher dem ermäßigten Steuersatz
von 10% unterlagen,
sollen zukünftig mit 13% besteuert
werden.
Dies betrifft z.B. Einfuhr und
Lieferung von
> lebenden Tieren
> Futtermitteln
> Pflanzen
> Holz
> Kunstgegenstände wie z.B.
> Erhöhung der
Zuverdienstgrenzen
bei Studenten
Seit 1.1.2015 dürfen Studenten ab dem Jahr, in dem
sie das 20. Lebensjahr vollenden, 10.000,- € (bisher
8.000,- €) pro Jahr dazuverdienen ohne den Bezug der
Studienbeihilfe zu verlieren.
Auch der Betrag, um den die Zuverdienstgrenze für
jedes unterhaltsberechtigte Kind erhöht wird, wurde auf
mindestens 2.988,- € angepasst (bisher 2.762,- €).
Weitere Details zu diesem Thema siehe unser Artikel
„Zuverdienstgrenzen bei Bezug von Familien- und/oder
Studienbeihilfe“ aus September 2014 unter
www.kowarik.at
Gemälde, Antiquitäten, die
mehr als 100 Jahre alt sind
aber auch die
> Beherberung in „eingerichteten
Wohn- und Schlafräumen“,
also Hotel, Frühstückspension,
– Almhütte?
sowie Umsätze in Verbindung
mit dem Betrieb von
> Schwimmbädern
> Zoologische Gärten und
Naturparks
> Theatern
> Filmvorführungen
und alle Umsätze von
> Künstlern.
Um die Kultur nicht schlechter
zu stellen als den Sport werden
auch „Eintrittsberechtigungen
für sportliche Veranstaltungen“
künftig den „ermäßigten“
Steuersatz von 13%
haben.
Man kann natürlich sagen,
„drei Prozentpunkte“, das
kann doch einem Unternehmen
nicht wirklich Probleme
bereiten, aber am bisherigen
Steuersatz gemessen ist es
eine immerhin 30%-ige Erhöhung!
Auch kein Trost für
Weinbauern, deren Umsatzsteuersatz
von bisher 12% für
Ab-Hof-Verkauf ebenfalls auf
Erkenntnis
Bezeichnenderweise: „Hiob 1, 21“
13% steigt.
All diese Erhöhungen sollen
mit 01.01.2016 in Kraft treten,
der Tourismus bekommt noch
eine extra Schonfrist bis
01.04.2016.
Übergangsregelung:
Wird der Aufenthalt (Beherbergungsbetriebe)
nach dem
1. April 2016 bis 31. August
2015 zur Gänze vorausbezahlt
kommen noch die 10%
zum Tragen. Für ebenfalls bis
31. August 2015 zur Gänze
bezahlte Karten für kulturelle
Ver anstaltungen, die erst nach
dem 1. Jänner 2016 stattfinden,
werden nur 10% Umsatzsteuer
in Ansatz gebracht.
Also Urlaub buchen, Theaterkarten-Abo
verlängern – und
vor allem bezahlen.
Einzig erfreulich: Bei Ist-Versteuerern
soll ein Überrechnungsantrag
als Zahlung gewertet
werden und somit zu
keinen Problemen mehr führen.
Zur Erinnerung: Bei Ist-
Versteuerern ist ja die Zahlung
(einer Rechnung) Voraussetzung
für den Vorsteuerabzug.
Visionäres Zitat
aus der Bibel
zur Steuerreform:
„Der Herr gibt es,
der Herr nimmt es“

7
Die Kapitalertragsteuer soll für
alle ab 1. Jänner 2016 zufließenden
Einkünfte aus Kapitalvermögen
(Dividenden, Gewinnausschüttungen,
Anleihezinsen,
Kapitalgewinne, Zuwendungen
von Privatstiftungen,
…) auf 27,5% (das sind
10% des bisherigen 25%-igen
Satzes) erhöht werden. Lediglich
für die Zinsen aus Bankguthaben
und Sparbüchern
soll es bei 25% KESt bleiben.
Dies bedeutet u.a., dass sich
die Gesamtsteuerbelastung
für ausgeschüttete Gewinne
von Kapitalgesellschaften auf
45,625 % erhöht. Die beliebte
Frage, ab wann sich eine
GmbH „auszahlt“, kann wie
bisher nur im Einzelfall beantwortet
werden, weil für eine
globale Antwort zu viele Faktoren
eine Rolle spielen (z.B.
persönliche Verhältnisse, Geldbedarf
in Gesellschaft und Privat,
Sozialversicherung, andere
Bezüge, Lohnabgaben,
etc).
Dramatischer auswirken wird
sich in diesem Zusammenhang
eine andere Gesetzesänderung
– und diese geht
wohl auch in die falsche Richtung
(Eigenkapitalabbau statt
-stärkung):
Derzeit können bestimmte Gewinnteile
von Kapitalgesellschaften
(jene, die auf eine
frühere Einlage des Gesellschafters
zurückzuführen sind)
als Einlagen- bzw. Kapitalrückzahlung
steuerfrei ausgeschüttet
werden. Diese Wahlmöglichkeit
soll zugunsten des
„Primats der Gewinnausschüttung“
zukünftig entfallen, d.h.
solange „operative Gewinne“
vorhanden sind, müssen diese
zuerst (kestpflichtig!) ausgeschüttet
werden.
Dies wird natürlich zur Folge
haben, dass künftig den Gesellschaften
statt Eigenkapital
(z.B. in Form von Gesellschafterzuschüssen)
nur mehr Fremd -
kapital (z.B. Gesellschafterdarlehen)
zur Verfügung gestellt
werden wird.
Diese Neuregelung soll für
Wirtschaftsjahre gelten, die ab
1. August 2015 (!) beginnen.
Aufgrund massiver Einwendungen
soll hier noch nicht
das letzte Wort gesprochen
sein; wir werden Sie mittels
Kapitalertragsteuer
GEGENFINANZIERUNGSMASSNAHME,
DIE IN DIESER FORM PROBLEMATISCH WÄRE!
Blitz-Info über die endgültige
Fassung informieren. Pikant,
dass der Geschäftsführer für
ordnungsgemäßes Rechnungswesen
(wozu aber ab
TIPP:
einer gewissen Größe auch
die Planung gehört) sorgen
soll, wenn heute niemand
sagen kann, was in ein paar
Wochen gelten wird!
Unabhängig von diesen Unwägbarkeiten sollte jedenfalls
geprüft werden, ob Gewinnausschüttungen (allgemein
und/oder aus der Auflösung von Kapitalrücklagen) noch
vor Inkrafttreten der jeweiligen Gesetzesänderungen –
abhängig von Liquidität und künftigem Kapitalbedarf
vorgenommen werden sollen. Zu beachten wird
jedenfalls dabei sein, dass die Einlagenrückzahlung
durch Anschaffungskosten gedeckt ist, und
diesbezügliche Kreditzinsen unter Umständen
steuerlich nicht abzugsfähig sind.
Unternehmercolleg
> Freibetrag
> Freigrenze
> Absetzbetrag
Ein Freibetrag (z.B. Kinderfreibetrag) vermindert die Bemessungsgrundlage,
wirkt sich also nur in Höhe des jeweiligen
Grenzsteuersatzes steuermindernd aus.
Ein Absetzbetrag (z.B. Unterhaltsabsetzbetrag) mindert unmittelbar
die Steuer(-Belastung).
Dadurch kann es auch zu Steuergutschriften kommen. Fällt gar
keine Steuer an, kommt es aber trotzdem zu einer Gutschrift,
handelt es sich um die oft diskutierte und systemwidrig bezeichnete
Negativsteuer. Diese soll künftig richtig „Erstattung von Sozialversicherungsbeiträgen“
heißen.
Von einer Freigrenze (z.B. Spekulationseinkünfte € 440,-) spricht
man, wenn Beträge innerhalb dieser unbeachtlich bleiben, sich
bei Überschreiten derselben aber in voller Höhe auswirken.

| 2 | Juni 2015 8
Als Kontrast einmal
etwas Köstliches:
Chili
Die Familie der Paprika gehört
zur Gattung der Nachtschattengewächse
und die
schärferen Arten werden auch
als Chili (Chilli) oder Pfefferoni
bezeichnet.
Mit Vorfahren der
Frucht wur de angeb -
lich schon vor mehreren
tausend Jahren
gewürzt.
Für die Schärfe verantwortlich
ist das
Capsaicin, das aber
gar nicht unsere Geschmacksnerven
auf der Zun -
ge reizt sondern auf die Nervenzellen
der Mundschleimhaut
wirkt und ein Hitzegefühl
bzw. Brennen verursacht.
Neben der Verwendung als
Gewürz ist Chili con Carne
das wohl berühmteste Gericht.
Man kann mildere Sorten
auch füllen und braten
oder als Chiligemüse genießen.
Aber auch roh ist er z.B.
als Salat oder Aufputz von
Gerichten äußerst schmackhaft!
Gefüllte Palatschinken mit Paprikasauce und Salatgarnitur
– Der rohe Chili ist dekorativ und stellt die
Verbindung zur Paprikasauce und Fleischfülle her
> Das Finanzministerium
rüstet auf!
Dass es dem Finanzminister mit der Betrugsbekämpfung
ernst ist, zeigt folgende geplante Maßnahme:
Die Truppe der Steuerfahnder soll um 500 Mann
(zusätzlich!) aufgestockt werden. Dazu möchte
Schelling 100 bereits in Pension befindliche Beamte
reaktivieren und deren Erfahrung nutzen.
Die Bereitschaft bei den anvisierten Pensionisten soll
recht hoch sein. In welcher Form dieser Einsatz sozialversicherungsrechtlich
gestaltet werden soll, ist noch
offen. Es steht ein Werkvertrag auf ein Jahr im Raum.
Diesen werden wir uns im Lichte der diesbezüglichen
Erfahrungen bei GPLA-Prüfungen ganz genau anschauen!
Kommt Ihnen vielleicht die eine oder
andere Illustration in diesem
Klienten-Journal bekannt vor?
Wir haben immer wieder im Rahmen
von Steuerreformen, Belastungspaketen
& Co zu den gleichen Themen über
Änderungen (die meist nicht zu
unserem Vorteil waren) berichtet.
Und sie passen heute wie damals!
Impressum:
Medieninhaber, Herausgeber und Redaktion: Mag. Dr. Michael Kowarik, Wirtschaftstreuhand-KG,
Steuerberatungsgesellschaft, 1150 Wien, Schwen dergasse
7-13/Stiege 2, Tel.: (1) 892 00 55/0, Fax: 0043/1/892 00 55/42, Email:
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