Erfolg_Ausgabe Nr. 2/3 - Feb/Mar 2019

32 Rechts- und Steuerberatung
Ausgabe 2/3 Februar / März 2019 / Konsumer
Mitarbeiterbeteiligungen als interessante
Lösung der Unternehmensnachfolge
Dr. Nicolas Zbinden, Rechtsanwalt
Mitglied der Geschäftsleitung
Partner
041 62 837 17 20
nicolas.zbinden@thv.ch
Michael Kurz, Dipl. Steuerberater NDS HF
Wirtschaftsprüfer/Steuerberater (DE)
Partner
041 62 837 17 23
michael.kurz@thv.ch
In der Schweiz stehen viele KMU vor einem
Generationenwechsel. Dabei tritt zunehmend
die ausserfamiliäre Nachfolge in den
Vordergrund. Der Nachfolgeprozess will
sorgfältig und frühzeitig geplant sein. Dadurch
sichert sich der Unternehmer die
nötige Flexibilität bei der Strukturierung
seiner Nachfolge als Eigentümer und operative
Führungskraft. Über den Einstieg von
(leitenden) Mitarbeitenden in der Form von
Mitarbeiterbeteiligungen können er und die
Nachfolger Steuern sparen.
Die Vorteile für die
Unternehmenszukunft nutzen
Mit einer Beteiligung von (leitenden) Mitarbeitenden
am Kapital anstelle des Verkaufs an
Mitbewerber oder externe Investoren besteht
häufig eine höhere Gewissheit, dass ein verbreitetes
Ziel des Übertragenden erreicht wird:
Die Fortführung des Lebenswerks und die Weiterbeschäftigung
der engagierten Mitarbeitenden.
Die Übernehmenden starten ihre unternehmerische
Verantwortung im Unternehmen
nicht neu, sondern gestützt auf ihre profunden
Kenntnisse des Marktes und der anstehenden
unternehmerischen Herausforderungen.
plan spürbare Entlastung schaffen. Die Unternehmung
selbst kauft über mehrere Jahre im
erlaubten Umfang von 10% resp. 20% (bei Vinkulierung)
eigene Aktien zum «Verkehrswert»
dem bisherigen Unternehmer ab. Die Unternehmung
überträgt vereinbarungsgemäss – z.B.
durch Veräusserung oder als Lohnbestandteil
– die eigenen Aktien an die Mitarbeiter weiter.
Wird dabei eine vertragliche Frist gesetzt, während
der die Mitarbeitenden über die Aktien
nicht frei verfügen können (sogenannte Sperrfrist),
so können die Nachfolger aufgrund dieser
Verfügungsbeschränkung in den Genuss von erheblichen
steuerlichen Einsparungen kommen.
Beispiel: Bei einer maximal steuerlich zulässigen
Sperrfrist von 10 Jahren auf die als
Lohnbestandteil ausgegebene Aktien ergibt
sich eine Reduktion der steuerlichen Bemessungsgrundlage
in Höhe von 45%. Die
Nachfolger versteuern bei Erhalt einer Namensaktie
mit einem Verkehrswert von beispielsweise
CHF 100'000 lediglich CHF 55'000
als geldwerte Leistung.
Die Sperrfrist kann einen weiteren vom abtretenden
Unternehmer gewünschten Effekt haben,
nämlich die längerfristige Bindung der in
die Unternehmensnachfolge einsteigenden Mitarbeitenden.
Mitarbeiterbeteiligungen können somit aus verschiedenen
Gründen ein interessanter Weg für
eine ausserfamiliäre Nachfolge von KMU darstellen.
Die positive Wirkung von Mitarbeiter-
Von den Erleichterungen in der Finanzierung
und Steuerersparnis profitieren
Das Interesse des übertragenden Unternehmers
an der Realisation des effektiven Unternehmenswerts
steht vielfach im Spannungsfeld zu den
finanziellen Möglichkeiten der Übernehmer. Hier
kann ein mehrjähriger Mitarbeiterbeteiligungsbeteiligungen
erschöpft sich freilich nicht allein
im Nachfolgefall. Mit einer Beteiligung durch die
Mitarbeitenden kann – auch ausserhalb eines
Nachfolgeprozesses – der in der Gesellschaft
immer stärker nachgefragten Förderung der
Mitbestimmung und des unternehmerischen
Denkens der Mitarbeitenden nachgekommen
werden.
Die eidgenössische Steuerverwaltung hat die
Praxis zur steuerlichen Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungen
vertieft. Bei der Ausgestaltung
des Mitarbeiterbeteiligungsplan sind diese
Grundsätze für eine im Einzelfall erwünschte
Steuerfolge zu beachten. Ebenso empfiehlt es
sich, die Voraussetzungen an das Eigenkapital
und deren Entwicklung beim Vollzug des Mitarbeiterbeteiligungsplans
im Vorfeld abzuklären.
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