Rat&Tat Klientenjournal 1/2019

KLIENTENJOURNAL
AUSGABE 1 | März 2019
Top-Themen dieser Ausgabe:
> Arbeitszimmer > E-Mobilitätsförderung für Betriebe > Betriebskostenabrechnung V+V
Nach einem Winter mit
Schneechaos im Westen und
im Osten einer Übergangszeit
zwischen Herbst und Frühling,
die sich von beiden kaum unterschieden
hat, sind wir schon
wieder mitten im Jahr!
ZUM GELEIT
In drei Monaten beginnt die Urlaubszeit
(daher aktuell unsere
Titelgeschichte) und was in sechs
Monaten nicht angeleiert ist, findet
wahrscheinlich heuer nicht
mehr statt!
Geprägt von Brexit oder Exit
vom Brexit – oder doch verschoben
ist nicht aufgehoben
– und den kommenden Europawahlen,
die uns die nächsten
zwei Monate beschäftigen
werden, betreiben wir unsere
Geschäfte. Und es läuft recht
gut, kann man den Statistiken
und Prognosen glauben!
Dabei spielen unsere Mitarbeiter
eine wesentliche Rolle. Artikel
wie Entgeltfortzahlung, An -
tritt Altersteilzeit oder Familienbonus
Plus sind daher immer
fixer Bestandteil unseres Klienten-Journals.
Heikel sind immer Themen,
die die Umsatzsteuer betreffen.
Daher bitte unbedingt Seite 6
lesen!
Nützen wir die Aufbruchsstimmung
des Frühlings um selbst
auch wieder zu wachsen und/
oder unseren Erfolg nach haltig
abzusichern.
In diesem Sinne: Ein erfolgreiches
Frühjahr!
Michael Kowarik
Rudolf Waidhofer
Urlaub total!
ALLES, WAS MAN ZU DEM THEMA ALS
UNTERNEHMER WISSEN SOLLTE!
Für Viele die schönste Jahreszeit:
Der Urlaub!
Laut Urlaubsgesetz beträgt der
jährliche Urlaubsanspruch 30
Werktage (Samstag ist Werktag).
Bei der üblichen 5-Tage
Woche beträgt er 25 Tage.
Dies gilt auch für Teilzeit-, fallweise
oder geringfügig Beschäftigte
aliquot.
„Ferialpraktikanten“ sind bis
auf wenige Ausnahmen als Angestellte
bzw. Arbeiter zu betrachten.
Das Urlaubsgesetz
gilt nicht für Bauarbeiter, landund
forstwirtschaftliche Arbeiter,
Heimarbeiter, Schauspie-
Fortsetzung Seite 4
1150 Wien, Schwendergasse 7-13/Stg. 2, Tel.: (01) 892 00 55/0, Fax: DW 42, info@kowarik.at, www.kowarik-waidhofer.at

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Entgeltfortzahlung im
Krankheitsfall
DURCH DAS UNTERNEHMEN
BEI BEENDIGUNG
EINES DIENSTVERHÄLTNISSES
Der Anspruch auf Entgeltfortzahlung
im Krankheitsfall erlischt
nicht automatisch mit
Beendigung des Dienstverhältnisses!
In folgenden Fällen ist der Anspruch
auf Entgeltfortzahlung
mit Ende des Dienstverhältnisses
zu Ende:
> Lösung in der Probezeit
> Zeitablauf bei einem befris-
teten Dienstverhältnis
> Kündigung durch Dienstnehmer
> Begründete Entlassung
durch Dienstgeber
> Unbegründeter vorzeitiger
Austritt durch Dienstnehmer
In folgenden Fällen gebührt
das Krankengeld weiter, obwohl
das Dienstverhältnis arbeitsrechtlich
zu Ende ist:
> Kündigung durch den
Dienstgeber
> Unberechtigte Entlassung
durch den Dienstgeber
> Berechtigter vorzeitiger
Austritt durch den
Dienstnehmer
Seit 01.07.2018 auch bei
einvernehmlicher Lösung
des Dienstverhältnisses im
Krankenstand
Das bedeutet: Wenn ein
Dienstnehmer während des
Krankenstandes gekündigt/
un berechtigt entlassen wird
oder berechtigt vorzeitig austritt,
läuft sein Entgeltanspruch
weiter, bis der Krankenstand
zu Ende ist oder die u.a. Fristen
abgelaufen sind, dasselbe
gilt für eine einvernehmliche
Lösung im Krankenstand.
Wieviel Geld steht zu?
> Im 1. Dienstjahr 6 Wochen
das volle Entgelt, weitere 4
Wochen das halbe, den
Rest übernimmt die
Krankenkasse.
> Ab dem 2. Dienstjahr bis
zum 15. Dienstjahr 8 Wochen
voll und 4 Wochen
halb,
> ab dem 16. Dienstjahr bis
zum 25. Dienstjahr 10 Wochen
voll und 4 Wochen
halb,
> ab dem 26. Dienstjahr 12
Wochen voll und 4 Wochen
halb.
Arbeiter und Angestellte werden
seit 01.07.2018 gleich
behandelt.
Altersteilzeit –
Zutritt geändert!
onsalters möglich sein. Das
bedeutet, dass Männer ab
2019 frühestens mit 59, ab
2020 mit 60 in Altersteilzeit
gehen können, bei Frauen ist
die stufenweise Anhebung des
Regelpensionsalters zu beachten,
ein Zugang zur Altersteilzeit
ist individuell zu überprüfen.
WIR ARBEITEN IMMER LÄNGER!
Wir haben schon 2017 darüber berichtet – aber immer
wieder kommen diesbezügliche Fragen. Daher zur
(angenehmen) Erinnerung:
Die Altersteilzeit erleichtert es
Betrieben ältere Arbeitnehmer
mit einer verringerten Arbeitszeit
(40 bis 60 % der bisherigen
Arbeitszeit) bis zum Pensionsantritt
zu beschäftigen.
Der Arbeitnehmer erhält im
Zuge der geförderten Altersteilzeit
einen Lohnausgleich in
Höhe von mindestens 50 Prozent
des Differenzbetrags zwischen
dem, was er zuvor verdient
hat und was er in Altersteilzeit
verdient.
Das Altersteilzeitgeld ersetzt
dem Arbeitgeber den zusätzlichen
finanziellen Aufwand.
Die Abgeltung erfolgt durch
das AMS in monatlichen Teilbeträgen.
Ein Antritt der geförderten Altersteilzeitvereinbarung
war
für Frauen mit der Vollendung
des 53. Lebensjahres und für
Männer mit der Vollendung
des 58. Lebensjahres möglich.
Das Modell kann maximal
fünf Jahre lang in Anspruch
genommen werden.
Achtung! Ab 2019 wird ein
Zugang zur Altersteilzeit erst
frühestens sechs Jahre und ab
2020 frühestens fünf Jahre vor
Vollendung des Regelpensi-
> Umsatzsteuer:
Ausweitung der
Kleinunternehmerbefreiung
Bis zu einem jährlichen Umsatz von € 30.000,- sind die Umsätze
unecht von der Umsatzsteuer befreit. Mussten bis dahin
bei Ermittlung der Umsatzgrenze alle Umsätze des Steuerpflichtigen
zusammengerechnet werden, bleiben seit 1. Jänner
2017 unecht befreite Umsätze außer Ansatz. Das wird
u.a. Ärzte und andere Heilberufe freuen, weil sie (bei Unterschreiten
der o.a. Grenze) für ihre nebenberufliche Gutachtertätigkeit
oder auch z.B. Wohnraumvermietung keine
Umsatzsteuer vorschreiben und abführen müssen.

3
…und dann setzen wir auch
noch das Arbeitszimmer ab!
Das Anliegen von vielen Steuerzahlern,
ein im Wohnungsverband
gelegenes Arbeitszimmer
von der Steuer absetzen
zu wollen, ist nur allzu verständlich.
Der Steuergesetzgeber
hat nur leider die Möglichkeiten
sehr eingeschränkt,
so dass man vorher einiges
klären muss.
Grundsätzlich sind Aufwendungen
für ein Arbeitszimmer
nämlich nicht abzugsfähig.
Falls doch, müssen drei Voraussetzungen
erfüllt sein:
1. Das Arbeitszimmer ist der
Mittelpunkt der gesamten betrieblichen
oder beruflichen
Tätigkeit.
2. Nach Art der Tätigkeit ist es
auch tatsächlich notwendig.
3. Es wird ausschließlich oder
nahezu ausschließlich betrieblich
oder beruflich genutzt.
Arbeitszimmer
WORAUF IST ZU ACHTEN?
Gibt es also für die Berufsausübung
geeignete Räume außerhalb
der Wohnung, also
Büro, Ordination oder Werkstatt,
kann man daneben nicht
zusätzlich ein Arbeitszimmer
steuermindernd geltend machen.
Auch wenn eine gemischte
Nutzung vorliegt, also
z.B. private Bibliothek mit
Schreibtisch, an dem am Wochenende
gearbeitet wird, ist
eine steuerliche Verwertung
nicht möglich.
Für den Mittelpunkt der Tätigkeit
geht die Rechtsprechung
davon aus, dass in zeitlicher
Hinsicht das Arbeitszimmer
mehr als die Hälfte der Tätigkeit
benützt wird. Zahlreiche
Erkenntnisse kommen dabei
zu seltsamen Schlüssen. So ist
das Arbeitszimmer einer Konzertpianistin
oder einer Opernsängerin
absetzbar. Das von
Lehrern, Richtern, Dirigenten
oder Vortragenden nicht. Wo
bereiten sich denn beispielsweise
die Dirigenten und Vortragenden
vor? Wahrscheinlich
kurz vor dem Dirigat oder
dem Vortrag?!
Einrichtungsgegenstände können
nur dann als Ausgaben
berücksichtigt werden, wenn
sie in einem steuerlich anerkannten
Arbeitszimmer stehen.
Ein kleiner Trost: Arbeitsmittel
wie Kopierer, PC,
Telefon sind davon unabhängig
immer absetzbar.
> E-Mobilitätsförderungen für Betriebe
Elektro- und Hybridfahrzeuge sowie Ladestationen
Betriebe, Gebietskörperschaften und
Vereine werden beim Kauf sämtlicher
Elektro-Fahrzeugkategorien, beim Aufund
Ausbau öffentlich zugänglicher E-
Ladeinfrastruktur, E-Mobilitätsmanagement
und elektrischer Fuhrparks
finanziell unterstützt. Beispielsweise beträgt
die Förderung beim Kauf eines
Elektro-Pkw mit reinem Elektroantrieb
oder eines Brennstoffzellenfahrzeuges
3.000,- Euro. Plug-in-Hybride und
Range Extender (ausgenommen Diesel-
Plug-in) werden mit 1.500,- Euro unterstützt
und der Bau von öffentlich zugänglichen
Schnellladestationen kann
mit bis zu 20.000,- Euro pro Ladestation
gefördert werden. Darüber hinaus
gibt es auch Förderungen für weitere
Fahrzeugklassen, wie zum Beispiel E-
Nutzfahrzeuge oder E-Busse.
Förderung gibt es auch für E-Mopeds
und E-Motorräder. Neben der Förderung
von BMVIT und BMNT von bis zu
350,- Euro für E-Mopeds bzw. 500,-
Euro für E-Motorräder (Bundesanteil)
wird der Kauf vom jeweiligen Importeur
ebenfalls mit 350,- Euro bzw. 500,-
Euro zusätzlich unterstützt.
Anträge können seit 1.3.2019 gestellt
werden, das Programm läuft zunächst
einmal bis Ende 2020 (https://www.
umweltfoerderung.at/betriebe/). Das
Förderbudget ist aber begrenzt, Informationen
über das noch vorhandene
Förderbudget sind bei der Förderstelle
jederzeit abrufbar.
Infrastruktur: In Wien sollen bis Ende
2020 1.000 öffentliche Ladestellen geschaffen
werden.

| 1 | März 2019
4
Urlaub total!
FF VON SEITE 1
ler, freie Dienstnehmer, Volontäre
und Arbeitnehmer der
Länder, Gemeinden oder Gemeindeverbände.
Ab dem 25. Dienstjahr (Achtung
auf anrechenbare Vordienstzeiten!)
erhöht sich der
jährliche Urlaubsanspruch auf
30 bzw. 36 Tage.
Im ersten Dienstjahr steht der
Urlaubsanspruch in den ersten
sechs Monaten nur aliquot zu,
danach in voller Höhe.
Grundsätzlich ist das Arbeitsjahr
für den Urlaubsanspruch
maßgeblich. Es kann aber auf
das Kalenderjahr umgestellt
werden. Vorsicht – dies hat
u.U. komplizierte Berechnungen
und weitreichende Folgen
und bedarf daher einer Einzelbetrachtung.
Während des Urlaubes hat
der Arbeitnehmer Anspruch
auf Urlaubsentgelt, das ist
jenes Entgelt, auf das er Anspruch
gehabt hätte, hätte er
gearbeitet (Ausfallsprinzip).
D.h., er erhält sein Gehalt
samt regelmäßig geleisteten
Überstunden, Prämien, Provisionen,
Zulagen, etc. Meist
wird der Durchschnitt der letzten
drei Monate (13 Wochen)
herangezogen.
Der Urlaub ist sowohl unter
dem Gesichtspunkt der betrieblichen
Erfordernissen als
auch der Erholungsmöglichkeiten
des Arbeitnehmers gemeinsam
zu vereinbaren. Ein
einseitiger Urlaubsantritt ist nur
in Ausnahmefällen (z.B. zur
notwendigen Pflege eines im
gemeinsamen Haushalt lebenden,
erkrankten, höchstens
12-jährigen Kindes nach Verbrauch
des Anspruchs auf
Pflegefreistellung) möglich. Ein
Urlaubsvorgriff ist zulässig, bedarf
aber einer entsprechenden
Vereinbarung. Hingegen
verbietet das Urlaubsgesetz
eine Urlaubsvereinbarung für
Zeiten, für die die Arbeitsleistung
unter Anspruch auf Entgeltfortzahlung
aus anderen
Gründen entfällt (Ersatzruhezeiten).
Insbesondere bei Betrieben
mit besonderen betrieblichen
Umständen aber auch mit Betriebsurlaub
(darf nicht den
gesamten Jahresurlaub umfassen!)
empfiehlt sich unbedingt
die Urlaubsregelung in
den Arbeitsvertrag aufzunehmen!
Der Urlaub kann (sollte) in
zwei Teilen verbraucht werden,
wobei ein Teil des Urlaubes
mindestens sechs Werktage
betragen muss. Auf Wunsch
des Arbeitnehmers ist auch
eine andere Verteilung (sogar
halbe Urlaubstage!) möglich.
Hingegen kann eine Dienstfreistellung
(etwa während der
Kündigungsfrist) das Angebot
des Arbeitgebers auf eine Urlaubsvereinbarung
enthalten.
Verweigert der Arbeitnehmer
diesbezüglich seine Zustimmung
wird eine Durchsetzung
kaum möglich sein.
Aufgrund des Erholungszweckes
des Urlaubs ist eine Urlaubsablöse
(d.h., der Urlaub
wird in Geld abgelöst) absolut
unzulässig und rechtsunwirksam:
Der Arbeitnehmer kann
seinen (abgelösten) Urlaub
dennoch konsumieren, muss
aber auch das erhaltene Entgelt
wieder zurückzahlen. Sollte
es im Ausnahmefall trotzdem
zu einer solchen Ablöse
kommen ist eine schriftliche
Vereinbarung dringendst zu
empfehlen!
Ein Urlaubsanspruch kann
aber auch verjähren, und
zwar „nach Ablauf von zwei
Jahren ab Ende des Urlaubsjahres,
in dem er entstanden
ist“ – de facto also nach drei
Jahren. Es können nicht mehr
als 75 Arbeitstage (90 Werktage)
bzw. nach dem vollendeten
25. Dienstjahr 90 Arbeitstage
(108 Werktage) offen
sein. U.a. wird die Verjährungsfrist
gehemmt, wenn der
Urlaub aufgrund eines langen
Krankenstandes nicht verbraucht
werden kann. Natürlich
muss dem Arbeitnehmer
die Möglichkeit gegeben werden,
seinen Urlaub anzutreten.
Nach einem aktuellen
EuGH-Urteil (betreffend zwei
Anlassfälle in Deutschland)
muss der Arbeitgeber zum Urlaubskonsum
auffordern und
klar und rechtzeitig mitteilen,
dass der Urlaub andernfalls
verfällt (Beweislast beim Arbeitgeber
– Dokumentationspflicht!).
Nicht nur aus diesem Grund
(Es gibt zahlreiche andere Vorschriften!)
ist die genaue Führung
von Urlaubsaufzeichnungen
unerlässlich! Immer wieder
gibt es auch mit der
Krankenkasse diesbezügliche
Probleme mit Urlaubsersatzleistungen
(siehe weiter unten)
und werden diese auch bei
abgabenrechtlichen Prüfungen
regelmäßig verlangt. Bei
bilanzierenden Unternehmen
sind sie Grundlage der Berechnung
der Urlaubsrückstellung.
Bei Beendigung eines Dienstverhältnisses
wird der nicht
konsumierte Urlaub durch die
Urlaubsersatzleistung abgegolten.
Für das laufende Urlaubsjahr
ist der nicht konsumierte
Urlaub aliquot abzugelten,
offene Urlaube aus
Vorperioden natürlich in vollem
Ausmaß. Dies gilt auch
bei Entlassung, lediglich bei
unberechtigtem vorzeitigen
Austritt gebührt für das laufende
Urlaubsjahr keine Ersatzleistung.
Ebenso gebührt
für Zeiten unberechtigter Abwesenheit
oder unbezahltem
Urlaub keine Ersatzleistung.
Eine Rückforderung (Rückrechnung)
von zu viel konsumiertem
Urlaub ist nur bei Entl
assung oder unberechtigtem
vorzeitigen Austritt zulässig.
Mit der Auszahlung der Urlaubsersatzleistung
verlängert
sich die Pflichtversicherung
über das arbeitsrechtliche Ende
hinaus. Dies bedeutet, dass
für diese Zeit Lohnabgaben
anfallen, andererseits ruhen in
dieser Zeit u.a. Arbeitslosenbezug,
Notstandshilfe, etc.,
u.U. auch Pensionen.
Der Urlaub dient der Erholung
des Arbeitnehmers, in dieser
Zeit ist er von Arbeitspflichten
Fortsetzung Seite 7

5
Wie funktioniert meine Betriebskostenabrechnung
eigentlich?
Bei der Betriebskostenabrechnung
handelt es sich um eine
Abrechnung bestimmter Kosten
zwischen dem Vermieter
und den Mietern einer Liegenschaft.
Welche Kosten dabei verrechnet
werden dürfen, hängt
davon ab, ob die Liegenschaft
dem Mietrechtsgesetz unterliegt
oder nicht; vom Mietrechtsgesetz
ausgenommen
sind vor allem Ein- oder Zweifamilienhäuser
oder nicht gefördert
errichtete Neubauten
bzw. Neubauwohnungseigentum,
wobei in den beiden letzten
Fällen das Datum der
Errichtung maßgeblich ist.
Im Rahmen des Mietrechtsgesetzes
(=MRG) sind die Betriebskosten,
die auf Mieter
überwälzt werden dürfen, ge -
nau aufgezählt: Wasser/Abwasser,
Wasserdichtheits prü -
fung, Eich-, Ablese- und Abrechnungskosten
bei einer Ver -
brauchsabrechnung für Kaltwasser,
sofern es eine Vereinbarung
dazu gibt, Kanalräu -
mung, Müll, Entrümpelung
von herrenlosem Gut, Schädlingsbekämpfung,
Kehrgebühren
(Rauchfangkehrung), Strom
für die Beleuchtung des Stiegenhauses
und der Gemeinschaftsflächen,
Versicherungs -
prämien für Feuer-, Haftpflicht-
und Leitungswasserschaden,
Versiche rungsprämien
für Glasbruch und Sturmschaden,
sofern mehr als die
Hälfte der Mieter dieser Überwälzung
zugestimmt hat, Verwaltungshonorar,
Haus reinigung
(darunter fallen bei alten
Dienstverträgen mit „echten“
Hausbesorgern auch die Abfertigung
bzw. bei Dienstnehmern
die Kommunalsteuer)
inkl. Schneeräumung, öffentliche
Abgaben und die laufenden
Betriebskosten von Ge -
meinschaftsanlagen (Lift, Heizung,
Spielplatz, Schwimmbad,
Sauna, Waschküche,
Grünanlagen, Gemeinschaftsräume
etc.), wie z. B. Strom,
Service, Wartung, Energiekosten,
Rasenmähen, etc.
(Ver)mietet man eine Liegenschaft
, die dem MRG nur teilweise
oder gar nicht unterliegt,
gelten die Vorschriften über
die Betriebskostenverrechnung
nicht und es können die zu
verrechnenden Kosten, der
Abrechnungszeitraum und die
Abrechnungstermine frei zwischen
Mieter und Vermieter
vereinbart werden. Mangels
entsprechender Vereinbarung
können weder die im MRG
aufgezählten Betriebskosten
noch darüber hinausgehende
Kosten dem Mieter verrechnet
werden; es gilt § 1099 ABGB
(Allgemeines bürgerliches Gesetzbuch)
und sämtliche Lasten
sind vom Vermieter zu
tragen. Es ist daher besonders
wichtig, im Mietvertrag eine
genaue Regelung zu treffen, in
dem z.B. die Anwendbarkeit
des Betriebskostenkatalogs
nach MRG vereinbart wird.
Vermietung und
Verpachtung
BETRIEBSKOSTENABRECHNUNG
Daneben sind noch die Vorschriften
des Konsumentenschutzgesetzes
zu beachten,
wenn es sich bei dem Mietverhältnis
um ein Unternehmer-
Verbraucher-Geschäft handelt,
d.h. wenn einer der Vertragspartner
ein Verbraucher
im Sinne des Konsumentenschutzgesetzes
ist – hier gelten
besondere Informations- und
Transparenzgebote. Es wird
empfohlen, sich bei Abschluss
eines Mietvertrages insbesondere
außerhalb der Vollanwendung
des MRG durch
einen Rechtsanwalt beraten zu
lassen und Verträge immer
nur schriftlich abzuschließen!
Wie und wann werden die Betriebskosten
abgerechnet?
In aller Regel werden die Betriebskosten
monatlich als Pau -
schale abgerechnet. Jeder
Mieter zahlt entsprechend der
Nutzfläche seiner Wohnung
oder seines Geschäfts einen
Anteil an den Ausgaben des
gesamten Hauses im Rahmen
seiner Mietzinsvorschreibung.
Einmal im Jahr, bis zum
30.06. des Folgejahres, muss
der Vermieter eine Abrechnung
der tatsächlichen Kosten
legen und diese den Mietern
zugänglich machen. Nach
Abzug der Pauschalen ergibt
sich dann jeweils ein Guthaben
oder eine Nachzahlung,
die zum zweiten Zinstermin
nach Legung der Abrechnung
fällig ist.
> Geldwäsche –
Handel aufgepasst!
Bitte nicht vergessen: Bei Bargeldgeschäften
(aber nicht nur) gilt es umfangreiche Maßnahmen
zur Geldwäschebekämpfung einzuhalten.
Besonders wichtig ist es bei Beträgen über € 10.000,-
(bisher € 15.000,-) die Identität des Käufers zu
überprüfen und eine plausible Erklärung für die
Herkunft des Geldes zu verlangen.
Viele Händler sind daher dazu übergegangen keine
Bargeldgeschäfte mehr zu tätigen oder sie setzen ihre
interne Bargeldgrenze wesentlich niedriger an.
Besonders wichtig ist auch die Schulung Ihrer Mitarbeiter.

| 1 | März 2019
6
Achtung: Erwerbsteuer
WANN BRAUCH ICH ALS KLEINUNTERNEHMER
ODER ARZT EINE UID-NUMMER?
Kleinunternehmer ist ein Unternehmer,
der Einnahmen
von weniger als € 30.000,-
netto im Jahr erzielt.
Eine UID-Nummer (Umsatzsteueridentifikations-Nummer,
ATU-Nr.) benötigt man beim
geschäftlichen Verkehr mit
dem EU-Ausland.
Das Internet eröffnet die Möglichkeit
auch für den Praxisbedarf
oder für das Unter -
nehmen schnell, sicher und oft
auch billiger einzukaufen. Oft
kümmert man sich gar nicht,
woher dann der Ärztebedarf,
die Fachliteratur oder ähnliches
kommen.
Doch das kann steuerlich gefährlich
– weil teuer – werden.
Kleinunternehmer sind oft von
der Umsatzsteuer befreit, Ärzte
für die ärztliche Tätigkeit sowieso.
Für Unternehmer, die ausschließlich
umsatzsteuerfreie
Einnahmen erzielen, sind zwei
Fälle zu unterscheiden:
1. Einfacher Fall
Sie kaufen nur selten und nur
um geringe Beträge im Ausland
ein und auch im Vorjahr
haben Sie im EU-Ausland um
weniger als € 11.000,- für Ihr
Unternehmen eingekauft. In
diesem Fall erhalten Sie die
Rechnung mit ausländischer
Umsatzsteuer und zahlen auch
diesen Betrag.
Alternativ besteht auch die
Möglichkeit, dass Sie freiwillig
mit Ihrer UID-Nummer im EU-
Ausland einkaufen, dann betrifft
Sie der steuerrelevante Fall
(siehe nachfolgenden Punkt).
Sie müssen dann aber bei Einkäufen
im EU-Ausland mindestens
zwei Jahre lang Ihre
UID-Nummer verwenden.
2. Steuerrelevanter Fall
Sie kaufen regelmäßig auch
um höhere Beträge ein und
übersteigen damit den Betrag
von € 11.000,- im Jahr. Auch
ein Einkauf reicht bereits. Oder
Sie haben im Vorjahr im EU-
Ausland um mehr als €
11.000,- eingekauft. In diesem
Fall hat Österreich das
Besteuerungsrecht und verlangt
eine sogenannte Erwerbsteuer.
Damit Sie nicht auf der
ausländischen Umsatzsteuer
„sitzen“ bleiben, müssen Sie
beim Finanzamt eine UID-
Nummer beantragen. Diese
teilen Sie dem Lieferanten mit,
der sodann eine Rechnung
ohne Umsatzsteuer ausstellt
und meldet den Einkauf unter
Ihrer UID-Nummer als innergemeinschaftliche
Lieferung.
Die österreichische Finanzverwaltung
sieht daher Ihre innergemeinschaftlichen
Einkäufe.
Da diese Einkäufe in Ihrem
Rechnungswesen eine Sonderbehandlung
benötigen kontaktieren
Sie uns bitte.
Unternehmer, die neben umsatzsteuerfreien
auch noch
umsatzsteuerpflichtige Einnahmen
erzielen (z.B. Ärzte, die
neben der umsatzsteuerfreien
ärztlichen Tätigkeit noch umsatzsteuerpflichtige
Einnahmen
aus Vorträgen, Gutachten,
Ver mietungen etc. beziehen)
müssen im EU-Ausland immer
mit ihrer UID-Nummer einkaufen,
auch wenn sie es nur
selten machen und es sich nur
um geringe Beträge handelt.
Für diese Unternehmer gilt
stets der steuerrelevante Fall.
Achten Sie jedoch darauf, dass
Sie die UID-Nummer nicht
auch für private Einkäufe verwenden.
Oft ist das beim Lieferanten
hinterlegt und man
kann das leicht übersehen. Sie
„hinterziehen“ sonst die Umsatzsteuer.
> Gutscheine und Umsatzsteuer NEU ab 1.1.2019
Ab 1.1.2019 hat sich die Versteuerung
von Gutscheinen im Rahmen der
Umsatzsteuer geändert.
Es ist jetzt zu unterscheiden, ob ein
Gutschein für eine Leistung an einem
bestimmten Ort verkauft wird, für die
der Umsatzsteuersatz bereits feststeht
(„Einzweck-Gutschein“) oder ob der
Umsatzsteuersatz oder das Unternehmen,
bei dem man den Gutschein
konsumieren kann, beim Kauf noch
offen sind („Mehrzweck-Gutschein“).
Beispiele für Einzweck-Gutscheine:
> Gutschein eines Theaters für den
Besuch einer Theatervorstellung.
> Gutschein für ein bestimmtes
Küchengerät, der in allen Filialen und
bei Franchisenehmern in ganz
Österreich eingelöst werden kann.
Beispiele für Mehrzweck-Gutscheine:
> Gutschein einer Restaurantkette über
100 Euro.
> Gutschein für Schreibwaren im Wert
von 25 Euro, der sowohl in Österreich
als auch in Deutschland in den Filialen
des Gutscheinausstellers eingelöst
werden kann.
Einzweck-Gutscheine sind ab 1.1.2019
gleich beim Verkauf der Umsatzsteuer zu
unterwerfen, nicht erst bei Einlösung.
Gutscheine, die vor dem 1.1.2019
verkauft wurden, bleiben in der alten
Regelung. Bitte achten Sie darauf, Ihre
Kassensysteme entsprechend anpassen
zu lassen!

7
Der FABO+ kann wahlweise
beim Dienstgeber über die
laufende Lohnverrechnung
oder über die Einkommensteuererklärung
bzw. Arbeitnehmerveranlagung
2019
(Auszahlung ab 2020) erfolgen.
Wenn der FABO+ monatlich
in der Lohnverrechnung berücksichtigt
werden soll, muss
der Dienstnehmer dem Dienstgeber
das ausgefüllte Formular
E30 und die Finanzamtsbestätigung
über den Familienbeihilfenanspruch
übermitteln
bzw. vorhandene Unterhaltszahlungen
belegen.
Änderungen wie z.B. der Wegfall
der Familienbeihilfe oder
eine Wohnsitzverlegung des
Kindes in ein anderes Land
sind binnen eines Monats über
das Formular E31 dem
Dienstgeber bekanntzugeben.
Es besteht die Möglichkeit den
FABO+ entweder nur von
einem Elternteil zur Gänze
oder von beiden Elternteilen je
zur Hälfte zu beantragen. Dieses
Wahlrecht gibt es für jedes
Kind extra. Die gewünschte
Aufteilung ist im Formular E30
bekannt zu geben und darf
nur jeweils mit Beginn eines
Kalenderjahres geändert werden.
Der Dienstgeber hat in Zusammenhang
mit dem FABO+ folgende
Pflichten:
> Es müssen alle Unterlagen
zum FABO+ beim Personalakt
des jeweiligen Arbeitnehmers
Familienbonus Plus
WAS MUSS DER DIENSTGEBER BEACHTEN?
aufbewahrt werden. Beim Personalakt
sind für jedes Kind,
für das der FABO+ geltend
gemacht wird, folgende Daten
zu vermerken: Name, Versicherungsnummer
inkl. Geburtsdatum,
Wohnsitz sowie
Anzahl der Monate und Höhe
des FABO+.
> Der Arbeitgeber hat den
Antrag und allfällige Nachweise
nur auf offensichtliche
Unrichtigkeiten zu prüfen.
> Der FABO+ ist auf der monatlichen
Lohn-/Gehaltsabrechnung
gesondert auszuweisen.
> Vollendet ein Kind das 18.
Lebensjahr, so sollte die Berücksichtigung
des FABO+
eingestellt werden und erst
dann wieder erfolgen, wenn
eine neuerliche Bestätigung
über den Familienbeihilfenanspruch
vorliegt.
Urlaub total!
FF VON SEITE 4
befreit, damit wohl auch von
Rufbereitschaften, Telefonaten
oder Mails.
Eine Erkrankung oder ein Unfall
im Urlaub ist natürlich besonders
unangenehm. Grundsätzlich
unterbrechen Erkrankung
bzw. Unfall den Urlaub,
wenn sie nicht vorsätzlich oder
grob fahrlässig herbeigeführt
worden sind und mehr als drei
Tage dauern (dann aber vom
ersten Tag an). Außerdem hat
der Arbeitnehmer den Arbeitgeber
hievon (nach 3-tägiger
Dauer) unverzüglich zu unterrichten
und nach Wiederantritt
seines Dienstes eine entsprechende
Bestätigung vorzulegen,
bei einem Auslandsaufenthalt
auch eine behördliche
Bestätigung, dass das ärztliche
Zeugnis von einem zugelassenen
Arzt ausgestellt worden ist.
Eine einseitige Verlängerung
des Urlaubes um die Dauer
des Krankenstandes ist selbstverständlich
nicht möglich.
Es ist auch möglich, (zusätzlichen)
unbezahlten Urlaub
(schriftlich!) zu vereinbaren. Bis
zu einer Dauer von einem
Monat bleibt die Pflichtversicherung
aufrecht (d.h., es erfolgt
keine Abmeldung), allerdings
hat der Arbeitnehmer
sämtliche Beiträge selbst zu
bezahlen. Bei längerer Dauer
besteht für den Arbeitnehmer
die Möglichkeit der Selbstversicherung.
Auch im Urlaubsgesetz geregelt
ist die Pflegefreistellung
(Pflegeurlaub) zur Pflege naher,
im gemeinsamen Haushalt
lebender, Angehöriger bis
zu einer Woche pro Arbeitsjahr.
U.U. kann noch eine
zweite Woche dazukommen.
Bei der Pflegefreistellung handelt
es sich nicht um einen Urlaub,
sondern es liegt ein sonstiger
Dienstverhinderungsgrund
vor.
Neben Urlaub und Krankheit
sind weitere Dienstverhinderungsgründe
z.B. Wiedereingliederungsvereinbarungen,
Karenz und Mutterschutz, Präsenz-
und Zivildienst, Familienhospizkarenz,
Bildungskarenz
und -teilzeit, Sabbatical,
Pflegekarenz und -teilzeit sowie
sonstige Gründe.
Wie immer auch alle Artikel auf
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Sie können das Klienten-Journal auch
online lesen oder komplett als Pdf
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| 1 | März 2019 8
Aus der Praxis
Statistik GPLA
Die bisherige Gemeinsame
Prüfung der Lohnabgaben (seit
2003) soll ab 2020 durch die
„Prüfung lohnabhängiger Abgaben
und Beiträge“ (PLAB)
ersetzt werden. Dann soll es
nur mehr eine Prüfstelle und
eine einheitliche Fachaufsicht
(neu) geben.
Das durchschnittliche Mehrergebnis
hat pro Fall € 13.931,-
betragen, künftig ist ein Mehr-
ergebnis von + 5 % p.a. geplant.
Das Gesamtergebnis
soll von derzeit rd. € 340
Mio p.a. auf € 360 Mio p.a.
steigen.
Nach wie vor zentrales The -
ma aller Prüfungen sind die
Arbeitszeitaufzeichnungen!
Kurios: Ein Friseur hat im
Rahmen eines Vorstellungsgespräches
eine praktische
Erprobung in Form von Probehaarschnitten
an ein bis
zwei Kunden gefordert. Mangels
Anmeldung ist der Friseur
u.a. zu einem Beitrags -
zuschlag von € 400,- verdonnert
worden. Das versicherungspflichtige
Dienstverhältnis
beginnt mit der tatsächlichen
Aufnahme der
Tätigkeit, Arbeitsleistungen
werden üblicherweise nicht
unentgeltlich erbracht. Anders
wäre der Fall vermutlich
ausgegangen, wenn der Probehaarschnitt
an einer Puppe
erfolgt wäre!
Wohnmobil:
Ein Wohnmobil ist laut
VwGH kein Personen- bzw.
Kombinationskraftfahrzeug,
das überwiegend der Personen-
oder wahlweise auch
zur Beförderung von Gütern
dient, sondern ein Spezialfahrzeug
(dient überwiegend
Schlaf- und Aufenthaltszwecken).
Daher sind sie gemäß
UStG nicht als PKW/Kombi
einzustufen und es steht der
Vorsteuerabzug bei betrieblicher
Verwendung (hier: Kosteneinsparung
bei Nächtigungen
für vielreisende Geschäftsführer,
Transporte,
Nutzung als Besprechungsraum
(Einzelcoachings)) zu.
> Erfreulich: Kinderbetreuungsgeld
Die bisherige Möglichkeit der Geltendmachung von Kinderbetreuungskosten
als außergewöhnliche Belastung ist zwar
im Zuge der Einführung des Familienbonus abgeschafft
worden; allerdings bleiben Zuschüsse des Arbeitgebers an
(alle oder Gruppen von) Arbeitnehmern für die Betreuung
von Kindern bis zu € 1.000,- pro Jahr und Kind weiterhin
steuerfrei. Neben anderen Voraussetzungen ist erforderlich,
dass der Arbeitgeber den Zuschuss direkt an die Betreuungseinrichtung
(Kindergarten) leistet.
Erkenntnis
Unser Büro ist nicht besetzt
> Freitag, 19. April ab 12 00 (Karfreitag)
Nützen Sie bitte unser Fax
01/892 00 55 42 distanz
und unsere E-Mail
info@kowarik.at is anz
„Es ist verrückt, die Dinge immer gleich zu machen
und dabei auf andere Ergebnisse zu hoffen.“
Ungeachtet aller Neuregelungen –
der Karfreitag gehörte bei uns ab Mittag
schon immer den Mitarbeitern!
Wird Albert Einstein zugeschrieben, ist aber nicht
gesichert. Sicher von Einstein ist jedoch
"Fantasie ist wichtiger als Wissen, denn Wissen ist
begrenzt."
(erschienen in The Saturday Evening Post)
Impressum:
Medieninhaber und Herausgeber: K & W Kowarik & Waidhofer Steuerberatungs-KG,
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Redaktion: Dr. Michael Kowarik, Mag. Rudolf Waidhofer, Mag. Manfred Wildgatsch,
H. E. Münch – Illustration: Michael Benyuska.
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