SPIRO Plankosten 2021

Plankostenr
e c h n u n g
Basis für
finanziellen Freiraum
und Wachstum
Ihres Unternehmens
2021
Wie bringen wir das Unternehmen voran ?
• Erarbeitung der Kalkulationszuschläge
• Optimierung der Kalkulationsabläufe
• Ertragsrechnung
• Baustellenbeurteilung
• Unternehmensentwicklung
2013
2021
Mehr denn je verändert sich unsere Arbeitswelt.
Mehr denn je sind wir gefordert, zu gestalten.
Dazu vier Grundsätze
Nr.1 Halten Wir es einfach -
Komplexität führt nur zu Gemeinkosten.
Nr. 2 Nichts ist perfekt - Wo setzen Wir unsere Kraft ein ?
Nr. 3
Innovationen werden erst durch Investitionen real.
Nr. 4 Zeigen Wir Vorstellungskraft -
Wie werden wir ein besseres Unternehmen ?
Kurt Sachs
SPIRO Sachs GmbH
Klöbl 1 | 84367 Reut
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Die Zahlen und der Erfolg

Inhalte
Die Kalkulation
Soll- und Ziel- Deckungsbeitrag
Soll- und Ziel- Arbeitszeit
Die Plankostenrechnung
Die Entwicklung des Unternehmens
Übersicht
Musterfirma
Erarbeitung der Plankostenrechnung und der Kalkulationszuschläge
Vorgehensweise
Ergebnisse
Die Ertragskalkulation
Die Umsetzung
Die Arbeitsbereiche
Die Kalkulation
Das Baustellenmanagement
Die Finanzplanung
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Ertragsrechnung
(Musterdarstellung am Programm DATAflor Business)
Die Einführung der Ertragskalkulation
Mit dem schnellen Überblick auf das Angebot, den Auftrag, die Baustelle nach Soll- und Ziel-
Deckungsbeitrag, ergibt sich die eindeutige Aussage nach der Höhe des Gewinns bei welcher
Arbeitszeit.
Die Arbeitszeitplanung kann somit unmissverständlich nach Ertragsparameter ausgerichtet werden.
Die Umsetzung im Tagesgeschäft
2021
2021
2021
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Der direkte Vergleich
Kalkulierte Zeit: 532 Std.
Ziel-Zeit (=Zeit mit der der geplante Gewinn erzielt wird): 496 Std.
Der Baustellen-Verlauf auf einen Blick
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2021 – Zwei zentralen Fragen:
Wie bringen wir das Unternehmen voran?
Wie viel mehr Ertrag realisieren wir, indem wir uns entwickeln und entfalten?
Planzahlen 2021 Einzelkosten Summe %
Umsatzerlöse 2.128.241 € 100%
- Wareneinsatz -744.000 € 35%
Material 500.000 €
Pflanzen 169.000 €
Fremdleistungen 75.000 €
= Rohertrag 1.384.241 €
- Personalkosten -859.758 € 40%
- Fahrzeugkosten -128.454 € 6%
- Abschreibungen -87.391 € 4%
- Betriebskosten -150.100 € 7%
Miete/Pacht, sonst. Raumkosten 22.920 €
Versicherungen, Beiträge 12.750 €
Werbekosten 28.250 €
Reisekosten, Fortbildung 8.580 €
Büro-, Verwaltungskosten 41.750 €
Werkzeuge, Betriebsbedarf 8.650 €
Zinsen kurzfristig 9.000 €
Leasing 10.200 €
Rückstellung Kundenskonto 18.000 €
Skontierung Lieferanten -10.000 €
= Gewinn 158.538 € 7%
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Die Plankostenrechnung
Die Entwicklung des Unternehmens
Leistungsfähigkeit ist immer auch zukunftsorientiert.
„Wie bringen wir das Unternehmen voran, was ist unser gemeinsames Ziel?“
Durch Ertragsstärke: Ziel: Gewinne ab 7 Prozent vom Umsatz
- Gute, sehr gute und hervorragende Mitarbeiter
- Eine sehr gute Logistik
- Sichere Arbeitsplätze
- Eine hoher Qualitätsstandard
Durch eine laufende Verbesserung eines jeden Arbeitsprozesses
- Von der Kalkulation zur Ertragsrechnung
- Von der Ertragsrechnung zu einer Ergebnisorientierten Baustellenführung
Das Unternehmen
Arbeitsbereiche - Kostenstellen
Gartengestaltung Pflege Winterdienst
Plankostenrechnung
Operativer Einsatz
Die Baustelle Vorkalkulation Controlling
Materialkosten 18 %
Lohnkosten 160,00 % Nachkalkulation
Gerätekosten 12 % Finanzbuchhaltung
Fremdleistungskosten 10 %
Pflanzenkosten 65 % Ist-Darstellung
= Herstellkosten Soll-Ist - Vergleich
+ Fixkosten 29,70 % Maßnahmen
= Selbstkosten Berichtswesen
+ Wagnis
+ Gewinn
= Umsatz Zuschlagskalkulation
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Die Kalkulation zu Erfolg
Wertschöpfungseinsatz ermitteln
Phase 1 • Produktivzeit
• Produktivlohn
• Maschinenkosten
• Investitions-Kosten
Der Betriebsabrechnungsbogen
Phase 2 • Alle Kosten im Überblick
• Unterscheidung zwischen fixen und variablen Kosten
• Die Verwaltungskosten
• Der Wareneinsatz
• Der Gewinn
Die Berechnung der Unternehmens-Kennzahlen
Phase 3 • Der Deckungsbeitrag pro Stunde
Der Soll- und Ziel-Deckungsbeitrag
• Die Kalkulationszuschläge
• Der Verkaufswert
• Die Gewinnschwelle
Die Umsetzung im Tagesgeschäft
Phase 4 • Die Angebotskalkulation
• Der Soll-Ist-Vergleich
• Controlling der Produktivstunden
• Controlling der Deckungsbeiträge
• Der Management-Bericht
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Phase 2 1
Wertschöpfungseinsatz ermitteln
Phase 1 • Produktivzeit
• Produktivlohn
• Maschinenkosten
• Investitions-Kosten
Wertschöpfungseinsatz ermitteln
Produktive Zeit
Zeit ist die Größe mit der im Garten- und Landschaftsbau alles bewegt wird.
Die Ertragskraft des Unternehmens ist seine produktive Zeit.
Die produktive Stunde
Als Produktivstunden sind jene Arbeitsstunden zu verstehen, welche direkt auf Projekte oder
Baustellen verrechnet werden. Also die reine Arbeitszeit, die „verkauft“ werden kann.
Als Grundlage für die Kalkulation und für die Planung der Zuschlagssätze ist es deshalb notwendig, für
jeden Mitarbeiter die durchschnittliche produktive Arbeitszeit zu ermitteln und auf dieser Basis die
Planung zu erstellen.
Die produktiven Lohnkosten sind der größte Kostenblock in jedem Garten- und Landschaftsbau-
Unternehmen.
Auf der folgenden Seite steht ein Beispiel zur Berechnung von Produktivzeit und Produktivlohn eines
Mitarbeiters.
Ermittlung der Gemeinkostenlöhne
Gemeinkostenlöhne sind alle Lohnkosten, die nicht direkt mit dem Bauprojekt verrechnet werden
können, sondern über den Gemeinkostenzuschlag von allen Bauprojekten erwirtschaftet werden
müssen. Dazu gehört im Wesentlich der Lohnanteil aller nicht produktiven Zeiten z.B.:
- Wegezeiten (vom Kunden nicht bezahlte)
- Arbeiten im Bauhof/Verwaltung, Wartungsarbeiten
- Bauleitung
- bezahlte Feiertage
- Schultage, Seminarzeiten
- Ausfalltage im Winter (sofern kein Zeitausgleich)
- Urlaubsgeld
- Kranktage: Lohnfortzahlung im Krankheitsfall
- Sonderzulagen
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Produktivzeit und Produktivlohn
Gewerblicher Mitarbeiter
Name des Mitarbeiters Kaiser Christian
Stundenlohn, netto 19,40 € zzgl. Lohn-NK
Monatsgehalt, netto
zzgl. Lohn-NK
24,78 % 1)
1) EWGaLa, AUGaLa, AG-Anteil Soz.Vers., U1, U2, Insolv enz-Umlage
24,78 % 1)
Lohn-/Gehaltserhöhung, netto
Ermittlung der produktiven Arbeitstage im Jahr Ermittlung der Produktivzeit je Tag
Plan-Zeitraum 01.01.2021 bis 31.12.2021 Normalstunden je Tag 7,80 Std.
Mögliche Arbeitstage in diesem Zeitraum 261 Tage + geplante Überstunden
- Feiertage - 9 Tage - vom Kunden unbezahlte Wegezeiten - 0,50 Std.
- Ausfalltage im Winter - 5 Tage - GK-Arbeiten Bauhof - 0,50 Std.
- Kranktage - 6 Tage - GK-Arbeiten Wartung/Instandh.
- Urlaubstage - 30 Tage - GK-Arbeiten Rüstzeiten
- Schultage, Seminare - 2 Tage - Bauleitung
= Produktive Arbeitstage im Jahr 209 Tage = Produktivzeit je Tag 6,80 Std.
Fixe Zulagen im Jahr netto Lohn-NK
Jahressonderzahlung 675,00 €
VWL 115,00 €
Sonder-/Erfolgszulage 2.500,00 €
Kosten Zeitkonto AG
Summe fixe Zulagen 3.290,00 € 815,26 €
Summe Produktivstunden im Jahr 1.421,20 Std. Gemeinkostenlohn fix 9.818,49 €
Summe Produktivlohn im Jahr 34.403,44 € inkl. Lohn-NK Gemeinkostenlohn variabel 5.059,33 €
Aufteilung auf die Kostenstellen
Kostenstelle Prod.-Std. Prod.-Lohn in Prozent
Gesamt 1.421 Std. 34.403 € 100%
Gestaltung 1.421 Std. 34.403 € 100 % Summe GK-Lohn fix 13.923,75 €
Pflege 0 Std. 0 € 0 % Summe GK-Lohn variabel 5.059,33 €
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Personalkosten der Angestellten
Für alle Angestellten wird das Jahresgehalt einschließlich Sonderzahlungen ermittelt und eine
Zuordnung zu den Kostenstellen getroffen.
Die Gehälter sind durchweg fix, ebenso wie die aus der Gehaltssumme resultierenden gesetzlich
sozialen Aufwendungen für Angestellte.
Personalkosten
Angestellte Mitarbeiter
Name des Mitarbeiters Bauer Petra
Monatsgehalt, netto 3.250,00 € zzgl. Lohn-NK 22,78% 1)
1) AG-Anteil Soz.Vers., U1, U2, Insolv enz-Umlage
Lohn-/Gehaltserhöhung, netto
Fixe Zulagen im Jahr, netto
Jahressonderzahlung 624,00 € inkl. Lohn-NK
VWL 480,00 € inkl. Lohn-NK
Direktversicherung 350,00 €
Tankgutschein 528,00 €
Summe fixe Zulagen 1.982,00 €
Summe Personalkosten im Jahr 49.866,20 € inkl. Lohn-NK
Aufteilung auf die Kostenstellen
Kostenstelle Gemeinkosten in Prozent
Gesamt 49.866 € 100%
Gestaltung 0 € 0 %
Pflege 0 € 0 %
Verwaltung 49.866 € 100 %
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Phase 2 1
Wertschöpfungseinsatz ermitteln
Phase 1 • Produktivzeit
• Produktivlohn
• Maschinenkosten
• Investitions-Kosten
Wertschöpfungseinsatz ermitteln
Logistik und Maschinenkalkulation
Gute Maschinen und Geräte sind Teil einer sehr guten Unternehms-Logistik.
Gute Maschinen und Geräte kosten Geld.
Für die Kostenplanung müssen alle Maschinen und Geräte erfasst und geplante Investitionen
berücksichtigt werden.
Um effizient zu kalkulieren, sollte eine Unterscheidung zwischen „Leistungsgeräten“ und
„Gemeinkostengeräte“ getroffen werden.
Leistungsgeräte (LG-Geräte) sind alle Geräte, die in der Vor- und Nachkalkulation einzeln kalkuliert
werden. Das sind in der Regel Geräte, die von ihrer Wertigkeit und ihren laufenden Kosten relativ
hoch liegen und deren Lauf-zeiten (Betriebszeiten) den einzelnen Aufträgen direkt zugeordnet werden
können.
Die Leistungsgeräte-Kosten werden dann auch direkt auf die Kostenstellen verteilt.
Ein Beispiel zur Berechnung der Maschinenkosten und des Stundensatzes steht auf der folgenden
Seite.
Gemeinkostengeräte (GK-Geräte) sind alle Kleingeräte, deren Laufzeit auf den Baustellen nicht exakt
erfasst werden kann und/oder bei denen eine Einzelkalkulation im Verhältnis zum
Maschinenstundensatz zu aufwendig ist. Zu den Gemeinkostengeräten zählen aber auch Geräte, die
nur im Bauhof eingesetzt werden (z.B. Stapler). Die Kosten für diese Kleingeräte werden über den
Produktivlohn als prozentualer Aufschlag berücksichtigt.
Bei der Zuordnung der Gemeinkostengeräte auf die Kostenstellen kann entweder, wie bei den
Leistungsgeräten, eine Einzelbeurteilung der Geräte erfolgen oder man teilt dem Gerät die
Kostenstelle Verwaltung zu, womit diese Kosten dann wie alle anderen Verwaltungskosten prozentual
auf die produktiven Kostenstellen verteilt werden.
Eine Zusammenstellung von GK-Gerätekosten folgt auf Seite
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Maschinenstundensatzrechnung Leistungsgerät
Maschinentype
Gesamt-Nutzungsdauer in Jahren
Radlader T70
6 Jahre
Anschaffungswert 36.800 €
Wiederbeschaffungswert 36.800 €
Laufzeit
600 Std./Jahr
Ermittlung der fixen Maschinenkosten
Kalkulatorische/Wiederbeschaffungs-Kosten
4,5% Kalk. Zinsen / Finanzierungszinsen
vom halben Anschaffungswert
Kalk. Abschreibung
vom Wiederbeschaffungswert
Weitere Fixkosten
828 €
6.133 €
Leasing
KFZ-Steuer
Maschinen-/ KFZ-Versicherung
Summe fixe Maschinenkosten 6.961 €
Ermittlung der variablen Maschinenkosten
Energieverbrauch (je Std. bzw . 100 km)
3,00 l
Energiekosten je Liter 1,00 €
Energiekosten gesamt 1.800,00 €
Reparatur u. Wartungskosten 1.250,00 €
Summe variable Maschinenkosten 3.050,00 €
Summe fixe + variable Kosten 10.011,00 €
Gesamtkosten je Stunde Laufzeit 16,69 €
Aufteilung auf die Kostenstellen
Kostenstelle Auslastung Kosten in Prozent
Gesamt 600 Std. 10.011 € 100%
Gestaltung 600 Std. 10.011 € 100 %
Pflege 0 Std. 0 € 0 %
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Gemeinkostengeräte nach Kostenarten
Gerät Kalk. Kosten Leasing Steuer Versicher. Kraftstoffe Reifen Reparaturen Gesamt
Zinsen Abschr. Wartung
EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR
PKW Kombi Nr. 1 435 1.813 280 980 2.000 600 6.108
PKW Kombi Nr. 2 660 2.750 220 1.450 1.050 1.500 7.630
PKW Kastenwagen Nr. 1 660 3.144 290 890 1.275 500 1.200 7.959
PKW Kastenwagen Nr. 2 420 2.334 290 890 1.050 200 750 5.934
PKW Kastenwagen Nr. 3 420 2.334 290 890 1.050 1.000 5.984
PKW Kastenwagen Nr. 4 480 2.000 320 940 1.400 320 5.460
PKW GL 1.779 6.251 380 1.000 2.700 250 1.200 13.560
Tieflader, 2 St. 720 450 150 500 1.820
Anhänger, 4 St. 2.000 2.000
Aggregat 250 300 550
Diamantsäge 34 450 900 1.384
Fräse Holder 124 520 350 994
Gabelstapler 2.250 910 750 3.910
Heckenschere, 3 St. 258 350 608
Kleingeräte 113 7.500 2.000 9.613
Material container 193 350 543
Motorsäge, 2 St. 49 320 800 300 1.469
Nivelliergerät 56 56
Pflanzlochbohrer 175 225 100 500
Rüttler 52 227 520 300 1.099
Tischkreissäge 183 100 283
Differenz zur Fibu 2.500
Summe 5.946 € 32.038 € 0 € 2.520 € 7.190 € 13.950 € 950 € 14.870 € 79.964 €
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Phase 2
Der Betriebsabrechnungsbogen
Phase 2 • Alle Kosten im Überblick
• Unterscheidung zwischen fixen und variablen Kosten
• Die Verwaltungskosten
• Der Wareneinsatz
• Der Gewinn
Der Betriebsabrechnungsbogen BAB
Kosten, Wareneinsatz, Gewinn, Umsatz
Die Entwicklung des Unternehmens in €. Die rechnerische Grundlage der Kalkulationszahlen und -Kennzahlen.
Ausgehend von der Summen-, Saldenliste oder der G+V sind alle Kosten des Unternehmens unter
Berücksichtigung der betrieblichen Entwicklung zu planen.
Im nächsten Schritt wird die Höhe des Materialeinsatzes und des Gewinns geplant. Diese Planzahlen
führen im letzten Schritt zum Planumsatz für das kommende Geschäftsjahr.
Das Arbeiten mit Kostenstellen ermöglicht es, die Kosten dort zu planen, wo sie entstehen. Diese
Kostenverteilung wird in tabellarischer Form im Betriebsabrechnungsbogen (BAB) vorgenommen.
Der BAB fungiert als „Kostenverteilungsblatt“, in dem alle Kosten den entsprechenden Kostenstellen
belastet werden.
Die bereits ermittelten Kosten für Produktivlöhne, Gemeinkostenlöhne, Leistungsgeräte und
Gemeinkostengeräte werden direkt in den BAB übernommen und entsprechend auf die Kostenstellen
verteilt.
Zu den bereits vorhandenen sogenannten produktiven Kostenstellen wird zusätzlich die
Sammelkostenstelle „Verwaltung“ gebildet.
Bei allen Kosten, die neu in den BAB aufgenommen werden, erfolgt auch die Beurteilung, ob die
Kosten vom Baustellenablauf unabhängig, also fix sind oder je nach Baustellentätigkeit schwanken,
also variabel sind.
Wenn alle Kosten erfasst sind, wird die Kostensumme der Sammelkostenstelle Verwaltung aufgelöst
und auf die produktiven Kostenstellen verteilt.
Die Verteilung, sowohl der fixen als auch der variablen Kosten, kann im selben Verhältnis erfolgen,
wie sich die Produktivlöhne auf die Kostenstellen verteilen (prozentuale Gewichtung nach Arbeitszeit).
Jedoch kann man auch andere Faktoren für den Umlageschlüssel zugrunde legen.
Nach der Planung des Wareneinsatzes und des Gewinns entsteht für jede Kostenstelle ein Plan-
Umsatz und der geplante Jahresumsatz des Unternehmens.
Auf den folgenden beiden Seiten ist ein BAB dargestellt.
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Betriebsabrechnungsbogen BAB: Kosten, Wareneinsatz, Gewinn und Umsatz
Kostenart
Kostenstellen
Gesamt Gestaltung Pflege Verwaltung GK- Leist.- Prod.-
Fix Variabel Fix Variabel Fix Variabel geräte geräte lohn
Lohn- u. Gehaltskosten
Produktivlöhne 503.832 503.832
Gemeinkostenlöhne 298.565 204.222 38.919 50.259 5.165
Gehälter 113.321 41.747 71.574
GF-Gehälter 72.500 72.500
Direktversicherung 7.500 7.500
Berufskleidung 6.000 5.000 1.000
Berufsgenossenschaft 12.500 12.500
Leistungsgeräte
kalk. Zinsen 6.768 6.768
kalk. AfA / Wiederbeschaffung 44.489 44.489
Leasing 10.430 10.430
Steuern 2.125 2.125
Versicherungen 4.330 4.330
Kraftstoffe 38.165 38.165
Reparaturen, Wartung 21.100 21.100
Gemeinkostengeräte
kalk. Zinsen 5.946 1.779 4.167
kalk. AfA / Wiederbeschaffung 32.038 6.251 25.787
Leasing 0 0 0
Steuern 2.520 380 2.140
Versicherungen 7.190 1.000 6.190
Kraftstoffe 13.950 2.700 11.250
Reparaturen, Wartung 18.320 1.450 16.870
Betriebskosten
Miete 5.620 5.620
Pacht 7.250 7.250
Gas, Strom, Wasser 4.500 4.500
Heizung 4.500 4.500
Instandh. Gebäude 1.750 1.750
Versicherungen 12.000 12.000
sonst. Abgaben 750 750
Werbekosten 27.000 24.500 2.500
Repräsentationskosten 1.250 1.250
Reisekosten AN 1.100 1.100
Reisekosten Untern. 4.080 1.980 2.100
Porto 2.200 2.200
Telefon / Fax / Internet 9.900 4.900 5.000
Bürobedarf 2.300 2.300
Fachzeitschriften 750 750
Fortbildungskosten 3.500 3.500
Rechts- u. Beratungskosten 6.800 6.800
Buchführungskosten 8.500 8.500
Abschluß-/Prüfungskosten 3.000 3.000
Abraum-, Abfallbeseitigung 3.600 2.100 1.500
Nebenk. Geldverkehr 1.750 1.750
Betriebsbedarf 1.750 1.750
Werkzeug, Kleingeräte 6.900 5.700 1.200
Zinsen kurzfristig 750 750
Abschreib. Sachanlagen 7.200 7.200
SkontoLieferanten -14.800 -14.800
Sonder-Investitionen 14.000 14.000
BWL-Beratung 3.600 3.600
Weiterbildung Innov.pool 8.000 8.000
Begegnungsqualität 6.000 6.000
Rückstellungen
Gewährleistungen 1.200 1.200
Kundenskonto 18.000 17.500 500
Prämien 20.000 20.000
Summe 1.406.289 284.619 64.619 53.959 8.165 276.624 20.660 49.534 106.307 503.832
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Betriebsabrechnungsbogen BAB: Kosten, Wareneinsatz, Gewinn und Umsatz
Kostenart
Kostenstellen
Gesamt Gestaltung Pflege Verwaltung GK- Leist.- Prod.-
Fix Variabel Fix Variabel Fix Variabel geräte geräte lohn
Summe / Übertrag 1.406.289 284.619 64.619 53.959 8.165 276.624 20.660 49.534 106.307 503.832
Umlage Verwaltung in % 75 % 75 % 25 % 25 %
Umlage Verwaltung 207.468 15.495 69.156 5.165 -276.624 -20.660
Summe Gemeinkosten
(Fixe GK / var. Rest-GK)
492.087 80.114 123.115 13.330
Kleingeräte 59.020 7.384 49.534 var. GK-Geräte
Einzelkosten
Leistungsgeräte 118.817 8.590 106.307
Produktivlohn 391.291 112.541 503.832
Material 280.000 240.000 40.000
Pflanzen 90.000 75.000 15.000
Fremdleistung 90.000 90.000
Summe GK + EK 1.866.289 492.087 1.054.242 123.115 196.845
= Selbstkosten 1.546.329 319.960
Summe Gewinn + Wagnis 127.010 110.000 17.010
in % der Selbstkosten 6,8 % 7,1 % 5,3 %
Plan-Umsatz 1.993.299 1.656.329 336.970
Gestaltung
Pflege
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Phase 3
Die Berechnung der Unternehmens-Kennzahlen
Phase 3 • Der Deckungsbeitrag pro Stunde
Der Soll- und Ziel-Deckungsbeitrag
• Die Kalkulationszuschläge
• Der Verkaufswert
• Die Gewinnschwelle
Berechnung des Soll- und Ziel-Deckungsbeitrags je Stunde
Deckungsbeitragsrechung
Einzelkosten
Gesamt
Umsatzerlöse gemäß Plan 1.395.145 €
Material 330.000 €
Pflanzen 75.000 €
Leistungsgeräte 94.411 €
Fremdleistungen 20.000 €
- Wareneinsatz gesamt 519.411 €
Produktivlohn 197.968 €
Kennzahlen DB-Rechnung
var. Gk-Geräte 30.703 € 15,5 % vom Prod.-Lohn
var. Rest-GK 222.561 € 112,4 % vom Prod.-Lohn
- Restl. variable Kosten gesamt 451.232 €
= Deckungsbeitrag 424.502 €
- Fixe Kosten 309.307 € 22,2 % vom Umsatz
= Kostenstellenergebnis Plan 115.195 €
Deckungsbeitrag gesamt 424.502 €
: Produktivstunden 17.042 Std.
Ziel-Deckungsbeitrag je Produktivstunde 24,91 €
Fixkosten gesamt 309.307 €
: Produktivstunden 17.042 Std.
Soll-Deckungsbeitrag je Produktivstunde 18,15 €
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Phase 3
Die Berechnung der Unternehmens-Kennzahlen
Die Arbeitszeit: Von wann bis wann verdient das Unternehmen Geld
Das Baustellenmanagement entscheidet über Gewinn oder Verlust
Übersicht der Zuschläge für die Kalkulation
nach Zuschlagskalkulation 1 / ungleichbelastend
Arbeitsbereich
GaLaBau 2014
Arbeitsbereich GaLaBau 2021
Baustellenmittellohn: Lohn / Minute (KL) 0,27 €
Lohn / Stunde 16,34 €
Zusammensetzung BGK Lohn: Gemeinkostengeräte in % vom Lohn 15,51 %
Restgemeinkosten % vom Lohn 112,42 %
Zuschläge auf die Einzelkosten
Einzelkosten:
BGK
Baustellen-
Gemeinkosten
variab el
+
AGK
Allgemeine
Gemeinkosten
f ix
+
WuG
Wagnis und Gewinn =
gesamt
Lohn (KL) 127,93 % 110,99 % 58,19 % 297,11 %
Gerät 10 % 10 %
Material 18 % 18 %
Sonstiges 0 %
Pflanzen 25 % 25 %
Fremdleistungen 10 % 10 %
Kennzahlen für die Deckungsbeitragsrechnung
Fixkosten (AGK) in % vom Umsatz 22,20 %
Soll-DB/je Std. (ohne Gew inn) 18,15 €
Ziel-DB/je Std. (inkl. Gew inn) 24,91 €
Weitere Stundensätze
Gewinnschwelle je Stunde 39,37 €
Verkaufswert je Stunde 46,13 €
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Phase 4
Die Umsetzung im Tagesgeschäft
Phase 4 • Die Angebotskalkulation
• Der Soll-Ist-Vergleich
• Controlling der Produktivstunden
• Controlling der Deckungsbeiträge
• Der Management-Bericht
Die Kalkulations-Zuschläge
(Musterausdrucke aus DATAflor Business)
2021
2021
2021
2011
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Die Angebotskalkulation
(Musterausdrucke aus DATAflor Business)
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Die Baustellenbeurteilung
P R O J E K T V E R L A U F
Bauvorhaben
Projektbezeichnung
G03017-01-0002 - Wege und Pflasterbau Ausführung
Auftragssumme Abgabedatum Baubeginn 01.09.2020
Bauleitung Sojak Bauabschluss
Priorität: AA
Architekt
Bauherr
PlanControll
Telefon/Fax/Mail
Bauleitung Bauherr
Telefon/Fax/Mail
Ansprechpartner für Bauleitung: Herr Alois Obermeier, 0171/96 24 32 44
Ansprechpartner für
Info
Ausführung
Nachlass - 2.200.- €
Angebotssumme : 40.100.-
Gewinn
DB Ist 21,65 € / Std. → Ziel DB Gewinn 25,78 €/Std. 720.-
Baustellenstunden: 532 Std.
Material u. Pflanzen: 11.692.-
Gewinn
Aktion Materialeinkauf - minus 500 € → DB Ist 23,28 €/Std. 1.220.-
+ Arbeitszeit Optimum: 490 Std. → DB Ist 24,63 €/Std. 2.072.-
Ziel Arbeitszeit 449 Std. → DB Ist 25,78 €/Std. 2.415.-
Arbeitszeit
Lieferant
Maschinen und Geräteeinsatz – Optimierung der Lieferung
Subunternehmerleistung
Nachtragsmanagement
Gewinn
Aktion hochwertiges Material Pflaster EK 29,50 → DB Ist 22.54 €/Std. 1.138.-
Materialeinkauf minus 1.050 € → DB Ist 24,50 €/Std. 2.181.-
Arbeitszeit Optimum 490 Std. → DB Ist 26,60 €/Std. 3.040.-
Ziel Arbeitszeit 460 Std. → DB Ist 28,34 €/Std 3.650.-
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Finanzplanung – Liquidität im Jahresverlauf
2021
Liquidität ist das Ziel.
Das Unternehmen, das seine Ertragspotentiale zu nutzen weiß, wird seine Liquidität deutlich
erhöhen.
Beispiel:
Finanzplanung nach Plankostenrechnung 2014
01.01.2021 – 31.12.2021
01.01.2014 - 31.12.2014
Finanzplanung 2021 2014
Finanzmittel am Stichtag 31.12.2013 31.12.2020 Jan Feb Mrz Apr Mai Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dez Summe
Kassenbestand 0
Forderungen 12.300 12.300
Bankguthaben/Bankschulden 2.500 2.500
Warenbestand / Vorräte 0
Übertrag aus Vormonat 6.100 -8.200 -20.500 -30.800 -25.100 -13.400 2.300 12.000 17.700 33.400 57.100 70.800
noch möglicher Kontokorrent 0
Darlehensgewährung 0
Umsatz 25.000 30.000 35.000 75.000 90.000 100.000 85.000 75.000 100.000 120.000 95.000 65.000 895.000
insgesamt verfügbar 14.800 31.100 21.800 14.500 44.200 64.900 86.600 87.300 87.000 117.700 153.400 152.100 135.800 909.800
3% 3% 4% 8% 10% 11% 9% 8% 11% 13% 11% 7% 100%
Finanzbedarf
fällige Rechnungen 8.700 8.700
Sonst. kurzfr. Verbindl. 0
Wareneinkauf / Fremdleistung 15.000 18.000 21.000 45.000 54.000 60.000 51.000 45.000 60.000 72.000 57.000 39.000 537.000
Personalkosten 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 120.000
Pacht / Raumkosten 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 24.000
Steuern / Versicher./ Beiträge 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 18.000
Maschinen / Geräte 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 36.000
Werbe- und Reisekosten 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 24.000
Leasing 1.800 1.800 1.800 1.800 1.800 1.800 1.800 1.800 1.800 1.800 1.800 1.800 21.600
Zinsaufwand + Kapitaldienst 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 9.600
Sonst. Betriebskosten 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 38.400
Geplante Investitionen 0
Sonst. Ausgaben 0
insgesamt benötigt 8.700 39.300 42.300 45.300 69.300 78.300 84.300 75.300 69.300 84.300 96.300 81.300 63.300 837.300
Deckung 6.100 -8.200 -20.500 -30.800 -25.100 -13.400 2.300 12.000 17.700 33.400 57.100 70.800 72.500 72.500
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