GURU Magazin Juni 2021

Bundesministerium für Finanzen schafft Klarheit bei Gutscheinen
Nettolohnoptimierung
WIRTSCHAFT UND NEWS
Wenn darüber nachgedacht wird, wie der Arbeitgeber seinen
Arbeitnehmern ein höheres Nettoeinkommen verschaffen
kann, werden regelmäßig die Möglichkeiten von steuerfreien
Sachbezügen ins Auge gefasst.
Zunächst sind betragsmäßige Grenzen zu beachten. Im weniger relevanten
Fall von besonderen persönlichen Ereignissen (Geburt,
Hochzeit etc.) dürfen Arbeitnehmer Sachzuwendungen bis 60 EUR
erhalten. Da es mehrheitlich aber um eine regelmäßige Zuwendung
geht, ist die monatliche Grenze von 44 EUR (Einschl. Umsatzsteuer)
von größerer Bedeutung. In Abgrenzung zum Barlohn ist die Zuwendung
von realen „Sachen“ die unproblematischste Variante.
Sie taugt aber kaum als Dauerlösung, so dass in der Praxis meist auf
Gutscheine (z.B. Tankgutscheine) zurückgegriffen wird. Inzwischen
gibt es aber auch diverse Anbieter von „Gutscheinkarten“, die vom
Arbeitgeber monatlich „aufgeladen“ werden können. Wichtig ist dabei,
dass sie nur zum Bezug von Waren berechtigen dürfen und keine
Bargeldauszahlung zulassen dürfen.
Da die Anbieter der Karten und Gutscheine sehr einfallsreich sind,
rückten die Zuwendungen immer mehr in den Bereich des Barlohns,
so dass der Gesetzgeber hier mit dem Jahressteuergesetz 2019 neue
Regelungen eingeführt hat. Insbesondere die Bezugnahme auf eine
Regelung des Gesetzes zur Beaufsichtigung von Zahlungsdiensten
(ZAG) hat zu Unsicherheit geführt.
Das Bundesfinanzministerium hat nun mit einem aktuellen Schreiben
für Klarheit gesorgt. Für die Jahre 2020 und 2021 greifen die
Beschränkungen durch das ZAG noch nicht. Es bleibt bei den Regelungen,
dass es sich um Leistungen handeln muss, die zusätzlich
zum geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden, und dass keine Barauszahlung
möglich ist.
Ab 2022 wird die betragsmäßige Grenze dann zwar auf 50 EUR
erhöht, aber es greifen Beschränkungen, als Sachbezug gelten
im wesentlichen nur noch:
a) Gutscheine/Geldkarten die nur zum Bezug von Waren des
Austellers des Gutscheins/Karte berechtigen
b) Gutscheine/Geldkarten für Einkaufs- und Dienstleistungsverbünde
mit städtischer oder regionaler Begrenzung oder für Ladenketten
unabhängig von der Art des Betriebes (Eigenbetrieb/Franchise).
c) Gutscheine/Geldkarten die nur zum Bezug von Waren aus einer
sehr begrenzten Waren- oder Dienstleistungspalette berechtigen.
Bei Einsatz eines Kartensystems empfiehlt sich also bis Ende 2021
die Klärung, ob weiterhin alle Vorgaben erfüllt werden, um Nachteile
und Kosten in Form von Steuern und Beiträgen zu vermeiden. Einziger
„Lichtblick“ ist, dass auch offiziell geregelt wurde, dass die
Kosten der Aufladung nicht dem Sachbezug zuzurechnen sind.
Michael Déjosez, StB
Partner bei DÉJOSEZ & PARTNER • Wirtschaftsprüfer • Steuerberater
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