Merkblatt zur Besteuerung von Renten

Empfehlungen

Info

Warum wurde die Besteuerung von Renten überhaupt geändert? Durch eine Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts wurde die steuerliche Behandlung von Rentenzahlungen auf neue Beine gestellt. Das Gericht hatte entschieden, dass die unterschiedliche Besteuerung von Beamtenpensionen (volle Besteuerung) und Renten (nur Besteuerung in Höhe des Ertragsanteils) dem Grundgesetz widerspricht. Der Gesetzgeber hat auf diese höchstrichterliche Rechtsprechung mit dem Erlass des AltEinkG und der Einführung der nachgelagerten Besteuerung reagiert. Was ist in diesem Zusammenhang unter dem Begriff der „nachgelagerten“ Besteuerung zu verstehen? Mit der Einführung des AltEinkG werden die Altersrenten „nachgelagert“ besteuert. Dies bedeutet, dass die Renten erst dann besteuert werden, wenn sie ausgezahlt werden. Demgegenüber hat der Gesetzgeber die steuerlichen Abzugsmöglichkeiten zum Aufbau der Altersvorsorge verbessert, indem die Beiträge zur Altersvorsorge in der Erwerbstätigenphase bis zu einem jährlichen Höchstbetrag (von 20.000,-- EUR für Alleinstehende bzw. 40.000,-- EUR für Verheiratete) unversteuert bleiben. Welche Renten unterliegen überhaupt der „nachgelagerten“ Besteuerung? Steuerpflichtig sind folgende Renten: 7 gesetzliche Altersrenten 7 Renten aus den landwirtschaftlichen Alterskassen 7 Renten aus den berufsständischen Versorgungseinrichtungen 7 gesetzliche Renten wegen verminderter Erwerbsfähigkeit 7 gesetzliche Witwen- und Waisenrenten 7 einmalige Leistungen (z. B. Sterbegeld und Abfindungen von Kleinstbetragsrenten) Steuerfrei sind nur bestimmte Renten, vor allem: 7 Renten aus der gesetzlichen Unfallversicherung (z. B. Berufsgenossenschaftsrenten) 7 Kriegs- sowie Wehrdienst- und Zivildienstbeschädigtenrenten 7 Wiedergutmachungsrenten – 2 – Müssen Sie denn nun eine Steuererklärung abgeben? Grundsätzlich muss jeder Steuerbürger, der mit seinen steuerpflichtigen Einkünften über dem steuerlichen Grundfreibetrag von zz. 7.664,-- EUR (bei zusammenveranlagten Ehegatten 15.329,-- EUR) 3) liegt oder Einkünfte aus verschiedenen Einkunftsarten erzielt oder aber vom Finanzamt dazu aufgefordert wird, eine Steuererklärung abgeben. Bei einem Rentner kann sich eine Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung also ergeben, wenn er mit dem steuerpflichtigen Teil seiner Rente über dem Grundfreibetrag liegt oder aber er oder sein Ehegatte außer Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung noch andere Einkünfte erzielt hat, z. B. Lohneinkünfte, Beamtenpensionen, Werkspensionen, Betriebsrenten, Mieteinkünfte aber auch Einnahmen aus Kapitalvermögen (z. B. Zinsen) soweit sie mehr als 1.421,-- EUR (ab 2007: 801,-- EUR), bei zusammenveranlagten Ehegatten mehr als 2.842,-- EUR (ab 2007: 1.602,-- EUR) betragen. Beispiel: Ein alleinstehender Rentner, der im Jahr 2005 durchgehend lediglich Renteneinkünfte aus der gesetzlichen Rentenversicherung erzielt hat, muss eine Steuererklärung abgeben, wenn der Gesamtbetrag seiner Einkünfte den Grundfreibetrag von 7.664,-- EUR übersteigt. Seine Bruttorente müsste daher über 15.532,-- EUR liegen, bevor er zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet ist. Das liegt daran, dass nach Abzug des steuerpflichtigen Teils der Rente von 50 % und eines Werbungskosten-Pauschbetrags von 102,-- EUR (= Gesamtbetrag der Einkünfte) der Grundfreibetrag von 7.664,-- EUR nicht überschritten wird. 3) Erhöhung des Grundfreibetrags für 2009 auf 7.834,-- EUR (bzw. 15.668,-- EUR bei zusamenveranlagten Ehegatten) und 2010 auf 8.004,-- EUR (bzw. 16.008,-- EUR bei zusammenveranlagten Ehegatten).
– 3 – Ab welcher Rentenhöhe sind denn Steuern zu zahlen? Das kann im Einzelfall sehr unterschiedlich sein und lässt sich daher so allgemein verbindlich nicht sagen. Einkommensteuer fällt immer erst dann an, wenn das zu versteuernde Einkommen (zvE) über dem Grundfreibetrag liegt. Der Grundfreibetrag für Alleinstehende liegt zz. bei 7.664,-- EUR und für zusammenveranlagte Ehegatten bei 15.328,-- EUR. 3) Faustformel: Nach einer vereinfachenden Modellrechnung bleiben für alleinstehende Steuerbürger, die vor oder im Kalenderjahr 2005 in den Ruhestand gegangen sind und neben der Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung keine weiteren Einkünften erzielen, Rentenzahlungen bis zu einer Höhe von rd. 18.960,-- EUR im Jahr steuerfrei, weil durch Berücksichtigung des Rentenfreibetrags von 50 % 4) und anderer Abzüge wie Werbungskosten-Pauschbetrag von 102,-- EUR, Sonderausgaben-Pauschbetrag von 36,-- EUR und Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträgen, der Grundfreibetrag von 7.664,-- EUR nicht überschritten wird. Im Monat bleiben damit etwa 1.580,-- EUR Rente steuerfrei. Bei zusammenveranlagten Ehegatten, kann sich dieser Betrag sogar verdoppeln, wenn beide nur Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung beziehen. Dann bleiben monatlich 3.160,-- EUR steuerfrei (bzw. 37.920,-- EUR Rente im Jahr). Hinweis: Entscheidend ist aber, dass beide lediglich und ausschließlich Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung beziehen. Bei Verheirateten, von denen z. B. nur einer eine Rente bezieht, der andere aber eine Pension, oder noch andere Einkünfte erzielt, können auch dann Steuern anfallen, wenn die Rente so gering ist, dass der steuerpflichtige Rentenanteil selbst unterhalb des Grundfreibetrags liegt. Welche Beträge gelten nach der Modellrechnung für einen Renteneintritt in den folgenden Jahren? Da der steuerpflichtige Teil der Rente aufgrund der nachgelagerten Besteuerung ab dem 1. Januar 2006 für jeden neu hinzukommenden Rentnerjahrgang um 2 Prozentpunkte angehoben wird (2006: 52 %, 2007: 54 %, 2008: 56 %, 2009: 58 % usw.) sind die steuerfrei verbleibenden Rentenzahlungen in diesen Jahren entsprechend niedriger. Jahr Steuerfrei verbleibende Rentenzahlungen Steuerfrei verbleibende Rentenzahlungen bei alleinstehenden Rentnern in EUR bei verheirateten Rentnern in EUR 2006 ca. 1.500,-- mtl./18.000,-- jährl. ca. 3.000,-- mtl./36.000,-- jährl. 2007 ca. 1.440,-- mtl./17.280,-- jährl. ca. 2.880,-- mtl./34.560,-- jährl. 2008 ca. 1.380,-- mtl./16.560,-- jährl. ca. 2.760,-- mtl./33.120,-- jährl. 2009 ca. 1.350,-- mtl./16.200,-- jährl. ca. 2.700,-- mtl./32.400,-- jährl. 2010 ca. 1.330,-- mtl./15.960,-- jährl. ca. 2.660,-- mtl./31.920,-- jährl. Welche Fristen haben Sie für die Abgabe Ihrer Einkommensteuererklärung zu beachten? Sofern bereits Ihre Rente aus der gesetzlichen Altersversorgung die o. g. Beträge übersteigt oder Sie neben der Rente noch weitere steuerpflichtige Einkünfte beziehen, müssen Sie grundsätzlich bis zum 31. Mai des Folgejahres eine Einkommensteuererklärung abgeben. Anhand dieser Erklärung wird das Finanzamt dann Ihre Einkommensteuer festsetzen. 4) Der sich rechnerisch ergebende Betrag wird als steuerfreier Teil festgeschrieben und in dieser Höhe grundsätzlich für die gesamte Laufzeit der Rente von dieser abgezogen. Damit werden gesetzliche Rentenerhöhungen stets voll der nachgelagerten Besteuerung unterworfen.
Seite 1: Oberfinanzdirektion Niedersachsen -

Merkblatt zur Besteuerung von Renten

Sie wollen auch ein ePaper? Erhöhen Sie die Reichweite Ihrer Titel.

Template löschen?

Als Template speichern?