Merkblatt zur Besteuerung von Renten

Oberfinanzdirektion Niedersachsen
- Abteilung Steuer -
Merkblatt zur Besteuerung von Renten
Beziehen Sie eine Rente und sind Sie unsicher, ob darauf Steuern zu zahlen sind?
Stellen Sie sich die Frage, ob Sie beim Finanzamt eine Steuererklärung abzugeben haben?
Dann sollten Sie sich etwas Zeit nehmen und dieses Merkblatt lesen!
Seit August 2008 werden die Steueridentifikationsnummern (ID-Nrn.) an die rd. 82 Mio Bundesbürger versandt.
Mittels dieser ID-Nr. können die Rentenversicherungsträger 1) nunmehr über die von ihr geleisteten
Zahlungen sog. Rentenbezugsmitteilungen elektronisch der zentralen Zulagenstelle für Altersvermögen
bei der Deutschen Rentenversicherung Bund (RVB) zur Weiterleitung an die Landesfinanzverwaltungen
(Rechenzentren) übersenden.
Für viele der rd. 20 Mio Rentner in Deutschland 2) löst dieses Verfahren großes Unbehagen aus, weil damit
nunmehr festgestellt werden kann, welcher Rentner seinen steuerlichen Pflichten bisher noch nicht ordnungsgemäß
nachgekommen ist.
Viele fühlen sich jetzt schon als Steuerbetrüger und fürchten wegen möglicher Nachzahlungen um ihren
Lebensstandard im Alter.
Weshalb löst dieses Verfahren so eine Unruhe und Unbehagen aus?
Entgegen einer weit verbreiteten Auffassung sind die meisten Renten seit jeher grundsätzlich einkommensteuerpflichtig
gewesen.
Einem großen Teil der Rentner war dies jedoch nicht bewusst, weil wegen der nach altem Recht geringen
Ertragsanteilsbesteuerung und aufgrund von tariflichen und persönlichen Freibeträgen in vielen Fällen
keine Steuer angefallen war. Viele Rentner hatten deshalb mit dem Finanzamt lange Jahre nichts
mehr zu tun gehabt.
Mit dem Inkrafttreten des Alterseinkünftegesetzes (AltEinkG) und der Einführung der sog. nachgelagerten
Besteuerung zum 1. Januar 2005 hat sich die Besteuerung der Renten jedoch entscheidend geändert.
Durch den Wechsel zur nachgelagerten Besteuerung ist der steuerpflichtige Anteil der Rente bisher von
im Schnitt 27 bis 31 % sprunghaft auf 50 % gestiegen. Ab dem 1. Januar 2006 steigt dieser Prozentsatz
für jeden neu hinzukommenden Rentnerjahrgang jährlich um 2 Prozentpunkte, sodass ein Neurentner des
Jahres 2020 bereits 80 % seiner Rente der Besteuerung zu unterwerfen hat.
Von 2020 bis 2040 steigt der steuerpflichtige Teil dann noch einmal um je 1 Prozentpunkt pro Jahr mit
der Folge, dass ein Neurentner des Jahres 2040 100 % seiner Rente der Besteuerung zuzuführen hat.
Ab 2040 sind dann alle Altersbezüge, d. h. Pensionen, Renten sowie gleichgestellte Leistungen zu 100 %
steuerpflichtig.
1) Träger der gesetzlichen Rentenversicherung, Gesamtverband der landwirtschaftlichen Alterskassen,
berufsständische Versorgungseinrichtungen, betriebliche Alterskassen.
2) In 2006: 20.116.175 Rentner, Quelle RVB (2007), Rentenversicherung in Zahlen 2007, Berlin.

Warum wurde die Besteuerung von Renten überhaupt geändert?
Durch eine Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts wurde die steuerliche Behandlung von Rentenzahlungen
auf neue Beine gestellt. Das Gericht hatte entschieden, dass die unterschiedliche Besteuerung
von Beamtenpensionen (volle Besteuerung) und Renten (nur Besteuerung in Höhe des Ertragsanteils)
dem Grundgesetz widerspricht. Der Gesetzgeber hat auf diese höchstrichterliche Rechtsprechung mit
dem Erlass des AltEinkG und der Einführung der nachgelagerten Besteuerung reagiert.
Was ist in diesem Zusammenhang unter dem Begriff der „nachgelagerten“ Besteuerung zu verstehen?
Mit der Einführung des AltEinkG werden die Altersrenten „nachgelagert“ besteuert. Dies bedeutet, dass
die Renten erst dann besteuert werden, wenn sie ausgezahlt werden.
Demgegenüber hat der Gesetzgeber die steuerlichen Abzugsmöglichkeiten zum Aufbau der Altersvorsorge
verbessert, indem die Beiträge zur Altersvorsorge in der Erwerbstätigenphase bis zu einem jährlichen Höchstbetrag
(von 20.000,-- EUR für Alleinstehende bzw. 40.000,-- EUR für Verheiratete) unversteuert bleiben.
Welche Renten unterliegen überhaupt der „nachgelagerten“ Besteuerung?
Steuerpflichtig sind folgende Renten:
7 gesetzliche Altersrenten
7 Renten aus den landwirtschaftlichen Alterskassen
7 Renten aus den berufsständischen Versorgungseinrichtungen
7 gesetzliche Renten wegen verminderter Erwerbsfähigkeit
7 gesetzliche Witwen- und Waisenrenten
7 einmalige Leistungen (z. B. Sterbegeld und Abfindungen von Kleinstbetragsrenten)
Steuerfrei sind nur bestimmte Renten, vor allem:
7 Renten aus der gesetzlichen Unfallversicherung (z. B. Berufsgenossenschaftsrenten)
7 Kriegs- sowie Wehrdienst- und Zivildienstbeschädigtenrenten
7 Wiedergutmachungsrenten
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Müssen Sie denn nun eine Steuererklärung abgeben?
Grundsätzlich muss jeder Steuerbürger, der mit seinen steuerpflichtigen Einkünften über dem steuerlichen
Grundfreibetrag von zz. 7.664,-- EUR (bei zusammenveranlagten Ehegatten 15.329,-- EUR) 3) liegt
oder Einkünfte aus verschiedenen Einkunftsarten erzielt oder aber vom Finanzamt dazu aufgefordert
wird, eine Steuererklärung abgeben.
Bei einem Rentner kann sich eine Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung also ergeben, wenn er
mit dem steuerpflichtigen Teil seiner Rente über dem Grundfreibetrag liegt oder aber er oder sein Ehegatte
außer Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung noch andere Einkünfte erzielt hat, z. B. Lohneinkünfte,
Beamtenpensionen, Werkspensionen, Betriebsrenten, Mieteinkünfte aber auch Einnahmen aus
Kapitalvermögen (z. B. Zinsen) soweit sie mehr als 1.421,-- EUR (ab 2007: 801,-- EUR), bei zusammenveranlagten
Ehegatten mehr als 2.842,-- EUR (ab 2007: 1.602,-- EUR) betragen.
Beispiel:
Ein alleinstehender Rentner, der im Jahr 2005 durchgehend lediglich Renteneinkünfte aus der gesetzlichen
Rentenversicherung erzielt hat, muss eine Steuererklärung abgeben, wenn der Gesamtbetrag
seiner Einkünfte den Grundfreibetrag von 7.664,-- EUR übersteigt.
Seine Bruttorente müsste daher über 15.532,-- EUR liegen, bevor er zur Abgabe einer Steuererklärung
verpflichtet ist. Das liegt daran, dass nach Abzug des steuerpflichtigen Teils der Rente von 50 % und
eines Werbungskosten-Pauschbetrags von 102,-- EUR (= Gesamtbetrag der Einkünfte) der Grundfreibetrag
von 7.664,-- EUR nicht überschritten wird.
3) Erhöhung des Grundfreibetrags für 2009 auf 7.834,-- EUR (bzw. 15.668,-- EUR bei zusamenveranlagten Ehegatten)
und 2010 auf 8.004,-- EUR (bzw. 16.008,-- EUR bei zusammenveranlagten Ehegatten).

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Ab welcher Rentenhöhe sind denn Steuern zu zahlen?
Das kann im Einzelfall sehr unterschiedlich sein und lässt sich daher so allgemein verbindlich nicht sagen.
Einkommensteuer fällt immer erst dann an, wenn das zu versteuernde Einkommen (zvE) über dem Grundfreibetrag
liegt. Der Grundfreibetrag für Alleinstehende liegt zz. bei 7.664,-- EUR und für zusammenveranlagte
Ehegatten bei 15.328,-- EUR. 3)
Faustformel:
Nach einer vereinfachenden Modellrechnung bleiben für alleinstehende Steuerbürger, die vor oder
im Kalenderjahr 2005 in den Ruhestand gegangen sind und neben der Rente aus der gesetzlichen
Rentenversicherung keine weiteren Einkünften erzielen, Rentenzahlungen bis zu einer Höhe von rd.
18.960,-- EUR im Jahr steuerfrei, weil durch Berücksichtigung des Rentenfreibetrags von 50 % 4) und
anderer Abzüge wie Werbungskosten-Pauschbetrag von 102,-- EUR, Sonderausgaben-Pauschbetrag
von 36,-- EUR und Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträgen, der Grundfreibetrag von 7.664,-- EUR
nicht überschritten wird.
Im Monat bleiben damit etwa 1.580,-- EUR Rente steuerfrei. Bei zusammenveranlagten Ehegatten, kann
sich dieser Betrag sogar verdoppeln, wenn beide nur Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung
beziehen. Dann bleiben monatlich 3.160,-- EUR steuerfrei (bzw. 37.920,-- EUR Rente im Jahr).
Hinweis:
Entscheidend ist aber, dass beide lediglich und ausschließlich Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung
beziehen. Bei Verheirateten, von denen z. B. nur einer eine Rente bezieht, der andere aber
eine Pension, oder noch andere Einkünfte erzielt, können auch dann Steuern anfallen, wenn die Rente
so gering ist, dass der steuerpflichtige Rentenanteil selbst unterhalb des Grundfreibetrags liegt.
Welche Beträge gelten nach der Modellrechnung für einen Renteneintritt in den folgenden Jahren?
Da der steuerpflichtige Teil der Rente aufgrund der nachgelagerten Besteuerung ab dem 1. Januar 2006
für jeden neu hinzukommenden Rentnerjahrgang um 2 Prozentpunkte angehoben wird (2006: 52 %,
2007: 54 %, 2008: 56 %, 2009: 58 % usw.) sind die steuerfrei verbleibenden Rentenzahlungen in diesen
Jahren entsprechend niedriger.
Jahr Steuerfrei verbleibende Rentenzahlungen Steuerfrei verbleibende Rentenzahlungen
bei alleinstehenden Rentnern in EUR bei verheirateten Rentnern in EUR
2006 ca. 1.500,-- mtl./18.000,-- jährl. ca. 3.000,-- mtl./36.000,-- jährl.
2007 ca. 1.440,-- mtl./17.280,-- jährl. ca. 2.880,-- mtl./34.560,-- jährl.
2008 ca. 1.380,-- mtl./16.560,-- jährl. ca. 2.760,-- mtl./33.120,-- jährl.
2009 ca. 1.350,-- mtl./16.200,-- jährl. ca. 2.700,-- mtl./32.400,-- jährl.
2010 ca. 1.330,-- mtl./15.960,-- jährl. ca. 2.660,-- mtl./31.920,-- jährl.
Welche Fristen haben Sie für die Abgabe Ihrer Einkommensteuererklärung zu beachten?
Sofern bereits Ihre Rente aus der gesetzlichen Altersversorgung die o. g. Beträge übersteigt oder Sie neben
der Rente noch weitere steuerpflichtige Einkünfte beziehen, müssen Sie grundsätzlich bis zum 31. Mai des
Folgejahres eine Einkommensteuererklärung abgeben. Anhand dieser Erklärung wird das Finanzamt dann
Ihre Einkommensteuer festsetzen.
4) Der sich rechnerisch ergebende Betrag wird als steuerfreier Teil festgeschrieben und in dieser Höhe grundsätzlich für die gesamte Laufzeit
der Rente von dieser abgezogen. Damit werden gesetzliche Rentenerhöhungen stets voll der nachgelagerten Besteuerung unterworfen.

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In welcher Anlage zur Einkommensteuererklärung haben Sie Ihre Renteneinnahmen zu erklären?
In der Anlage R (Renten und andere Leistungen) ist stets der aus der Rentenmitteilung zu errechnende
Jahresbruttobetrag einzutragen, der in der Regel nicht mit dem ausgezahlten Betrag identisch ist. Bei
Auszahlung der Rente einbehaltene eigene Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung sind nicht vom
Rentenbetrag abzuziehen. Diese können aber als Sonderausgaben geltend gemacht werden.
Da es schwierig sein kann, allein aus den jährlichen Anpassungsmitteilungen der gesetzlichen Rentenversicherungsträger
die zum Ausfüllen der Erklärung notwendigen Daten zu ermitteln, stellen die Träger der
gesetzlichen Rentenversicherung auf Antrag eine Bescheinigung für steuerliche Zwecke über die jährlich
erhaltenen Rentenbeträge aus.
Weitere Erläuterungen zum Ausfüllen der Anlage R entnehmen Sie bitte der Anleitung zur Anlage R.
Wo bekommen Sie die nötigen Erklärungsvordrucke?
Die Erklärungsvordrucke bekommen Sie bei Ihrem Finanzamt oder als Dokumentenvorlage im Formular-
Management-System der Bundesfinanzverwaltung (Adresse siehe unten).
Sofern Sie nach Durchsicht dieser Broschüre noch Zweifelsfragen haben sollten, wenden Sie sich bitte
an Ihr Finanzamt oder an einen Angehörigen der steuerberatenden Berufe.
Hier hilft man Ihnen gerne weiter.
Müssen Sie auch eine Steuererklärung abgeben, wenn Sie im Ausland leben?
Seit 2005 sind im Ausland lebende Rentner mit ihren Renteneinkünften aus Deutschland beschränkt einkommensteuerpflichtig
und daher grundsätzlich zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung verpflichtet.
Dies gilt für Basisrenten (Leibrenten aus der gesetzlichen Rentenversicherung, landwirtschaftlichen
Altersklassen und berufsständischen Versorgungseinrichtungen), Renten von inländischen Versicherungsunternehmen
oder von sonstigen inländischen Zahlstellen und zusätzlich ab 2009 für bestimmte
Leistungen aus inländischen Altersvorsorgeverträgen, Pensionsfonds, Pensionskassen und Direktversicherungen.
Bei Abgabe einer Einkommensteuererklärung wird das Finanzamt im Rahmen der Veranlagung
unter Berücksichtigung des jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommens feststellen, ob und in
welcher Höhe tatsächlich eine Steuerschuld entstanden ist.
Das Finanzamt Neubrandenburg in Mecklenburg-Vorpommern ist seit dem 01.01.09 für die Besteuerung
beschränkt steuerpflichtiger Rentenempfänger zuständig, die ausschließlich mit Renteneinkünften
zu veranlagen sind. Im Zweifelsfall sollten Sie sich beim Finanzamt Neubrandenburg erkundigen, ob Sie
eine Einkommensteuererklärung abgeben müssen. Telefonische Auskunft erhalten Sie beim Finanzamt
Neubrandenburg unter der Telefonnummer 0395/44222-47000. Schriftverkehr richten Sie bitte an das
Finanzamt Neubrandenburg, Neustrelitzer Straße 120, 17033 Neubrandenburg.
Weitere Informationen zum Thema „Besteuerung von Renten“
erhalten Sie auch bei der Info-Hotline (Tel. 0180 - 3340334) *)
oder im Internet unter
- www.ofd.niedersachsen.de
- www.mf.niedersachsen.de
- www.bundesfinanzministerium.de
- www.formulare-bfinv.de
*) 9 Ct/Min. aus dem Netz der Deutschen Telekom;
Preise aus dem Mobilfunk können abweichen.
Stand: 06.2010