GURU Magazin, Oktober 2023

WIRTSCHAFT UND NEWS
Grundlegende Änderungen durch Jahressteuergesetz
Das häusliche Arbeitszimmer ab 2023
Die Corona-Pandemie hat die Arbeitswelt maßgeblich verändert.
Durch die Kontaktbeschränkungen war zeitweise das Arbeiten von
zu Hause der Normalfall und hat den Kreis derjenigen deutlich erhöht,
die über eine steuerliche Geltendmachung von Kosten nachdenken.
Um überhaupt Kosten jenseits von Arbeitsmitteln geltend zu machen,
war vor der Pandemie Grundvoraussetzung, dass es einen abgeschlossenen
Raum (kein Durchgangszimmer) gab, der nahezu
ausschließlich beruflich genutzt wurde. Gab es den Raum, war erforderlich,
dass kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung stand. Bildet
das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit, waren
alle Kosten in voller Höhe abzugsfähig, andernfalls auf 1.250 EUR
gedeckelt. Mit der Pandemie wurde dann die „Homeoffice-Pauschale“
eingeführt, die mit 5 EUR je Tag Homeoffice angesetzt werden
konnte, unabhängig von der Existenz eines konkreten Arbeitszimmers.
Der Maximalbetrag beträgt 600 EUR, was einer Begrenzung
auf 120 Tage entspricht. Ansatz von Kosten eines Arbeitszimmers
werden dadurch aber ausgeschlossen.
Ab dem Jahr 2023 können Kosten eines Arbeitszimmers nur noch
angesetzt werden, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der beruflichen
Tätigkeit darstellt. Wahlweise können dann die tatsächlichen
Kosten in unbegrenzter Höhe oder eine Pauschale in Höhe von
1.260 EUR angesetzt werden. Für alle anderen, die von zu Hause
aus arbeiten, kommt dann nur der Ansatz der in „Tagespauschale“
umbenannten „Homeoffice-Pauschale“ in Betracht, die auf 6 EUR je
Tag erhöht wurde und maximal für 210 Tage angesetzt werden kann.
Steht kein dauerhaft kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung, kann
parallel auch die Entfernungspauschale für
die Fahrt zur ersten Tätigkeitsstätte angesetzt
werden. Auch Reisekosten bei Auswärtstätigkeit
sind parallel ansatzfähig,
wenn am gleichen Tag auch im Homeoffice
gearbeitet wurde.
Die Pauschalen werden nicht zusätzlich zum ohnehin gewährten,
wieder erhöhten Pauschalbetrag von 1.230 EUR gewährt. D.h. eine
signifikante Auswirkung ergibt sich erst, wenn zu vorstehenden Pauschalen
andere Werbungskosten hinzutreten.
In der Praxis werden sich aber Fragen stellen: Wie muss die Zahl der
Tage für die Tagespauschale nachgewiesen werden? Wenn die 210
Tage nicht generell wie bei der Entfernungspauschale anerkannt
werden, steht der Arbeitnehmer im Vergleich zum Ansatz von Kosten
eines Arbeitszimmers schlechter.
Bei der neuen Rechtslage hat die Frage nach dem Mittelpunkt der
Tätigkeit eine größere Bedeutung. Gesetzlich fehlt dazu immer noch
die klare Definition. Rechtsprechung und Verwaltung fordern, dass
im Arbeitszimmer die wesentlichen und prägenden Tätigkeiten vorgenommen
werden. Nur auf die zeitliche Komponente der Nutzung
abzustellen, war schon bisher nicht ausreichend. Zum Beispiel kann
ein an einer Schule tätiger Lehrer nicht den Mittelpunkt der Tätigkeit
im Arbeitszimmer haben.
Michael Déjosez
Steuerberater, Partner bei
DÉJOSEZ & PARTNER
Wirtschaftsprüfer • Steuerberater
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