Isolierte Vorsteuererstattung in Europa - ICON Wirtschaftstreuhand ...

Isolierte Vorsteuererstattung 

in Europa 

Stand: 30. Juni 2012 

2. Aufl age 

© ICON Wirtschaftstreuhand GmbH 

YOUR YOU YOURR GLOBAL GGLOB 

LOBAL AL TAXPERTS TAX TAXPER PERTS TS

Inhalt 

VORWORT DER AUTOREN 2 

DIE ICON WIRTSCHAFTSTREUHAND GMBH 3 

ISOLIERTE VORSTEUERERSTATTUNG 4 

In welchen Ländern ist eine Erstattung möglich? 4 

Wer ist antragsberechtigt? 4 

Das Vorsteuererstattungsverfahren 4 

Hinweise zum Vorsteuererstattungsverfahren 6 

Grenzen der Vorsteuererstattung 7 

Die Vorsteuererstattung für ausländische Unternehmer in Österreich 8 

Wir helfen Ihnen sparen! 8 

Kontaktdaten 9 

TABELLENTEIL 10 

Mindestbeträge im Erstattungsverfahren 10 

Ausnahmen vom Vorsteuerabzug 11 

Rückerstattung der Mehrwertsteuer von ausgewählten Aufwendungen 17 

Umsatzsteuersätze in Europa 18 


1

Vorwort 

Kosten im Ausland reduzieren 

Haben Sie geschäftliche Aktivitäten außerhalb Österreichs? Besuchen Ihre Mitarbeiter 

Kunden im Ausland oder nehmen an internationalen Seminaren, Kongressen 

und Messen teil? Wenn „Ja“, dann haben Sie sicher auch schon darüber nachgedacht, 

ob und wie die dabei anfallenden Kosten reduziert werden können. Ein solcher 

Kostenfaktor ist die im Ausland entrichtete Mehrwertsteuer. 

Mehrwertsteuer rückfordern 

Wussten Sie, dass Sie als österreichisches Unternehmen die Ihnen im Ausland in 

Rechnung gestellte Mehrwertsteuer rückfordern können. Und zwar auch dann, wenn 

Ihr Unternehmen im jeweiligen Staat umsatzsteuerlich registriert ist. Dies gilt in 

allen EU-Mitgliedstaaten und in gewissen Drittstaaten, beispielsweise in der 

Schweiz, in Liechtenstein, in Norwegen und in Kroatien. 

Ein aktueller Leitfaden 

Diese Broschüre soll als Leitfaden für die isolierte Vorsteuererstattung in den einzelnen 

Staaten dienen. 

Wir haben uns bemüht, alle uns vorliegenden Länderinformationen und Erfahrungen 

sorgfältig zu erfassen und in dieses Heft, das den Stand per 30.06.2012 wiedergibt, 

einzuarbeiten. Da aber selbst innerhalb der EU höchst unterschiedliche Vorschriften 

gelten und den Finanzverwaltungen der einzelnen Staaten auch Ermessensspielräume 

eingeräumt sind, soll diese Ausarbeitung als Orientierungshilfe dienen, kann 

aber eine fachmännische Beratung nicht ersetzen. Unsere Experten stehen Ihnen 

dabei gerne zur Verfügung. 

Wir hoffen, dass diese Informationen für Sie bzw. Ihre mit Mehrwertsteuerfragen 

beschäftigten Mitarbeiter von Nutzen sind. 


Kurt Sturm 

Senior Manager Tax 

2

Die ICON Wirtschaftstreuhand GmbH 

• Größtes Kompetenzzentrum für internationales Steuerrecht in Österreich 

• Komplett- und Speziallösungen im nationalen Steuerrecht 

• Expertenwissen bei Umsatzsteuerfragen 

• Wirtschaftsprüfer in Industrie- und mittelständischen Unternehmungen 

ICON bietet Steuerberatung und Wirtschaftsprüfung für Industrie, Mittelstand, 

internationale Anlagenbauer und Steuerberater-Kollegen an. Mehr als 2.500 

Ansprechpartner bei über 900 verschiedenen Unternehmungen nutzen unser 

breites Dienstleistungsportfolio. 

Weitere Informationen zu unseren Produkten und Leistungen sowie Referenzen 

finden Sie unter www.icon.at 


ICON Wirtschaftstreuhand GmbH 

Steuerberater und Wirtschaftsprüfer 

Stahlstraße 14 

4020 Linz 

Tel.: 0732 / 69 412 – DW 

Fax: 0732 / 6980 – 3982 

www.icon.at 

3

Isolierte Vorsteuererstattung 

In welchen Ländern ist eine Erstattung möglich? 

Seit Österreichs Beitritt zur Europäischen Union ist es österreichischen Unternehmen 

möglich, die in den EU-Mitgliedstaaten getätigten Ausgaben enthaltene 

Mehrwertsteuer in einem gesonderten Erstattungsverfahren (isolierte Vorsteuererstattung) 

zurückzufordern. 

Da es noch keine europaweite „Clearingstelle“ für die Mehrwertsteuer gibt, muss 

der Anspruch in jedem einzelnen Land geltend gemacht werden. Die Erstattung der 

Mehrwertsteuer ist also dort zu beantragen, wo sie entrichtet wurde. 

Darüber hinaus können österreichische Unternehmen in Norwegen, in der 

Schweiz, in Liechtenstein und in Kroatien die ihnen in Rechnung gestellte 

Mehrwertsteuer im Rahmen der isolierten Vorsteuererstattung beantragen. Diese 

Möglichkeit besteht grundsätzlich auch in Island, Japan, Kanada, Korea und der 

Türkei. Die Vorsteuererstattung in diesen Ländern wird in unserer Broschüre nicht 

behandelt. Wir können Sie jedoch im Anlassfall auch hier unterstützen. 

Wer ist antragsberechtigt? 

Das isolierte Vorsteuererstattungsverfahren für ausländische Unternehmen ist antragsgebunden. 

Vergütungsberechtigt sind ausschließlich Unternehmer (nicht 

Privatreisende), die ihren Geschäftssitz in einem anderen Land haben und dort 

steuerlich registriert sind. Voraussetzung für die Vergütung von Mehrwertsteuerbeträgen 

ist, dass der Unternehmer weder Sitz bzw. Geschäftsleitung noch eine 

Betriebsstätte im jeweiligen Land unterhält. Ungeachtet dessen dürfen keine 

steuerpflichtigen Umsätze, die eine Registrierungspflicht auslösen, getätigt werden. 

Bei steuerlicher Registrierung können Vorsteuerbeträge ohnehin im regulären Besteuerungsverfahren 

durch die Abgabe von Umsatzsteuervoranmeldungen bzw. 

-erklärungen geltend gemacht werden. 

Das Vorsteuererstattungsverfahren 

• Antragstellung 

Es gilt wie folgt zu unterscheiden: 

Vorsteuererstattung in Drittländern (z.B. Schweiz oder Norwegen) 

Anträge sind in Papierform zu stellen und müssen gemeinsam mit den Originalrechnungen 

sowie einer Unternehmerbescheinigung im Original bis spätestens 

30.06. des Folgejahres bei der ausländischen Finanzbehörde eingegangen 

sein. 


4

Vorsteuererstattung in der EU 

Anträge in EU-Mitgliedstaaten sind vom Unternehmer bis spätestens 

30.09. des Folgejahres über das im Ansässigkeitsstaat eingerichtete elektronische 

Portal (in Österreich: FinanzOnline) zu übermitteln. 

Hier der Ablauf im Überblick: 

Antragsübermittlung über 

inländisches elektronisches 

Portal (FinanzOnline) 

Automatische Weiterleitung 

des Antrags an den 

EU-Mitgliedstaat 

Empfangsbestätigung durch 

EU-Mitgliedstaat 

(in Databox oder per E-Mail) 

EU-Mitgliedstaat trifft 

Entscheidung oder verlangt 

weitere Informationen 

Zustellung in die Databox, 

per E-Mail oder per Post 

Es gilt zu beachten, dass Rechnungen über 1.000,- Euro netto sowie Tankrechnungen 

über 250,- Euro netto mit dem Antrag elektronisch zu übermitteln sind. 

Manche EU-Mitgliedstaaten verlangen auch eine Vollmacht, wenn der Antrag durch 

Dritte gestellt wird. 

Wenn nicht alle Unterlagen fristgerecht auf elektronischem Wege eingereicht werden, 

kann der Antrag abgelehnt werden und es besteht auch keine Berufungsmöglichkeit. 


5

ACHTUNG 

Bei den genannten Fristen (30.06. und 30.09.) handelt es sich um 

nicht verlängerbare Ausschlussfristen. 

Vergütungszeitraum 

Dieser muss mindestens 3 Monate und kann höchstens ein Kalenderjahr umfassen. 

Ausnahme 

Handelt es sich um den Rest des Kalenderjahres, kann sich der Vergütungszeitraum 

auch auf weniger als 3 Monate belaufen. 

Bei der Wahl des Vergütungszeitraumes sind weiters auch die jeweiligen Mindestbeträge 

zu beachten (siehe hierzu Tabelle 1) 

Hinweise zum Vorsteuererstattungsverfahren 

• Rechnungsbestandteile 

Um einem vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmer das Recht auf Vorsteuerabzug 

zu eröffnen, muss die Rechnung bestimmte Formerfordernisse erfüllen. Diese 

Formerfordernisse können in den einzelnen Staaten etwas variieren. Doch grundsätzlich 

haben Rechnungen folgende Bestandteile zu enthalten: 

√ Name, Anschrift und UID-Nummer des liefernden oder leistenden 

Unternehmers 

√ Name, Anschrift des Abnehmers der Lieferung oder des Empfängers 

der sonstigen Leistung 

√ fortlaufende Rechnungsnummer 

√ Ausstellungsdatum der Rechnung 

√ Menge und handelsübliche Bezeichnung der gelieferten Gegenstände 

oder Art und Umfang der sonstigen Leistung 

√ Tag der Lieferung/Tag der Leistung oder Zeitraum, über den sich die 

sonstige Leistung erstreckt, wenn dieser nicht mit dem Rechnungsdatum 

identisch ist 

√ Entgelt für die Lieferung oder sonstige Leistung 

√ den anzuwendenden Steuersatz 

√ den auf das Entgelt entfallenden Steuerbetrag 

Eine Bezeichnung als Rechnung ist im Regelfall nicht erforderlich. Jede Urkunde, mit 

der ein Unternehmer über eine Lieferung oder sonstige Leistung abrechnet (Bezeichnung 

irrelevant) gilt als Rechnung, sofern diese die erforderlichen Angaben 

enthält. 

Bei Kleinbetragsrechnungen (z.B. Österreich und Deutschland 150,- Euro inklusive 

Umsatzsteuer) gelten vereinfachte Vorschriften für die Rechnungsausstellung. 


6

• Benachrichtigung über die Erstattung der ausländischen 

Umsatzsteuer 

Die Benachrichtigung ausländischer Steuerbehörden kann sowohl über die Databox, 

per E-Mail und/oder per Postweg erfolgen, auch hier bestehen länderspezifische 

Unterschiede. Insofern sollten laufend alle Zustellungsvarianten überprüft werden, 

damit, im Falle von Rückfragen, keine Fristen übersehen werden. 

• Frist zur Bearbeitung des Vorsteuererstattungsantrages 

Das Verfahren für die Rückerstattung ist grundsätzlich nach vier Monaten ab Einlangen 

des elektronischen Antrages zu erledigen. Dieses kann jedoch im Falle von 

Rückfragen des Erstattungsmitgliedstaates bis zu acht Monate verlängert werden. 

Es ist aber möglich, dass diese Frist in den einzelnen Mitgliedstaaten de facto überschritten 

wird. Ab dem 5. Monat sind Säumniszinsen fällig, die jeder EU-Mitgliedstaat 

selber festlegen kann. 

• Vorsteuererstattung in besonderen Fällen 

Bauausführungen in einem anderen EU-Mitgliedstaat 

Bei Anlagenerrichtungen in einem anderen EU-Mitgliedstaat kann es unter gewissen 

Voraussetzungen zu einer Vorsteuererstattung kommen. 

Beispiel 

Ein österreichischer Unternehmer errichtet eine Anlage in Deutschland und 

rechnet diesen Umsatz im Reverse Charge Verfahren an seinen Kunden in 

Deutschland ab. Im gegenständlichen Fall besteht keine Registrierungspflicht, 

da er keine innergemeinschaftlichen Erwerbe durchführt und auch keine Steuerschuld 

zu übernehmen hat. Im Zuge dieser Werklieferung werden vom österreichischen 

Unternehmer Gegenstände bei deutschen Sublieferanten zugekauft. 

Die in diesen Rechnungen ausgewiesene deutsche Mehrwertsteuer ist im Rahmen 

der Vorsteuererstattung zu beantragen. 

ACHTUNG 

Sollte der österreichische Unternehmer innergemeinschaftliche Erwerbe tätigen, 

oder eine Steuerschuld zu übernehmen haben, sind anfallende Vorsteuerbeträge 

nur im Zuge einer Veranlagung zu beantragen (Registrierungsverpflichtung!). 

Grenzen der Vorsteuererstattung 

In allen EU-Mitgliedstaaten und in gewissen Drittstaaten wie in Norwegen, in Liechtenstein, 

in der Schweiz und in Kroatien ist die Rückforderung der bezahlten Mehrwertsteuer 

grundsätzlich möglich. Das heißt aber nicht, dass ein ausländisches 

Unternehmen die auf jeder Ausgabe lastende Mehrwertsteuer auch tatsächlich zur 

Gänze erstattet bekommt. Diesbezüglich bestehen selbst innerhalb der EU erhebliche 

Unterschiede. 


7

Wir haben deshalb strukturiert für Sie zusammengefasst: 

• die Mindestbeträge im Erstattungsverfahren (siehe Tabelle 1) 

• die wichtigsten Ausnahmen vom Vorsteuerabzug (siehe Tabelle 2) 

• die Vorsteuererstattung bei bestimmten Leistungen (siehe Tabelle 3) 

• die unterschiedlichen Steuersätze (siehe Tabelle 4) 

Die Vorsteuererstattung für ausländische Unternehmer 

in Österreich 

Ausländische Unternehmer, das sind Unternehmer, die in Österreich weder ihren 

Sitz noch eine Betriebsstätte haben und die 

√ keine Umsätze im Inland erzielen oder 

√ nur steuerfreie Güterbeförderungen oder nur steuerfreie Personenbeförderungen 

mit Schiffen oder Luftfahrzeugen ausführen oder 

√ nur Umsätze ausführen, für welche die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger 

übergeht (Reverse Charge Umsätze) oder 

√ nur elektronische Dienstleistungen vom Drittland aus an Nichtunternehmer 

erbringen und von der Sonderregelung des § 25a UStG 1994 Gebrauch 

gemacht haben, 

können ihre Vorsteuern im Erstattungsverfahren beim Finanzamt Graz-Stadt 

geltend machen. 

Wir helfen Ihnen sparen! 

Immer wieder nehmen viele Unternehmen ihr Recht auf Vorsteuererstattung im 

Ausland nicht wahr. Nicht zuletzt wegen der uneinheitlichen Formalerfordernisse 

und Verwaltungspraxis in den einzelnen Staaten. 

Wir haben jahrelange praktische Erfahrung bei der Rückholung ausländischer Vorsteuern 

und sind daher in der Lage, kosteneffizient zu arbeiten. Wir sind auch gerne 

bereit, Sie bei der administrativen Abwicklung des Vergütungsverfahrens zu unterstützen. 

Vor allem sorgen wir dafür, dass die landesspezifischen Rechtsvorschriften 

eingehalten werden und sich der Verwaltungsaufwand in Ihrem Unternehmen in 

Grenzen hält. 


8

Kontaktdaten 

Name Tel.: 0732 / 

69412 - DW 

E-Mail-Adresse 

STURM Kurt DW 3959 kurt.sturm@icon.at 

BIERMAIER Evelyn DW 9303 evelyn.biermaier@icon.at 

GAISBAUER Martina, Mag. DW 74552 martina.gaisbauer@icon.at 

GFÖLLNER Bettina DW 2042 bettina.gfoellner@icon.at 

PENEDER Barbara DW 5601 barbara.peneder@icon.at 

PLATZER Günther, Mag. DW 5578 guenther.platzer@icon.at 

PREINING Johanna DW 8988 johanna.preining@icon.at 

SOMMER Michaela, Mag. DW 74652 michaela.sommer@icon.at 

STEINKELLNER Silvia DW 2216 silvia.steinkellner@icon.at 


9

Tabelle 1 

Mindestbeträge im Erstattungsverfahren 

(Stand 30.06.2012) 

EU 

Staaten 

Währung 

Jahr 

Quartal 

1. Belgien Euro (€) € 50 € 400 

2. Bulgarien Bulgarischer Lew (BGN) BGN 100 BGN 800 

3. Dänemark Dänische Krone (DKK) DKK 400 DKK 3.000 

4. Deutschland Euro (€) € 50 € 400 

5. Estland Euro (€) € 50 € 400 

6. Finnland Euro (€) € 50 € 400 

7. Frankreich Euro (€) € 50 € 400 

8. Griechenland Euro (€) € 50 € 400 

9. Irland Euro (€) € 50 € 400 

10. Italien Euro (€) € 50 € 400 

11. Lettland Lettischer Lats (LVL) LVL 35,14 LVL 281,12 

12. Litauen Litauischer Litas (LTL) LTL 170 LTL 1.380 

13. Luxemburg Euro (€) € 50 € 400 

14. Malta Euro (€) € 50 € 400 

15. Niederlande Euro (€) € 50 € 400 

16. Österreich Euro (€) € 50 € 400 

17. Polen Zloty (PLN) PLN 197 PLN 1.574 

18. Portugal Euro (€) € 50 € 400 

19. Rumänien Leu (RON) RON 211 RON 1.688 

20. Schweden Schwedische Krone (SEK) SEK 500 SEK 4.000 

21. Slowakei Euro (€) € 50 € 400 

22. Slowenien Euro (€) € 50 € 400 

23. Spanien Euro (€) € 50 € 400 

24. Tschechien Tschechische Krone (CZK) CZK 1.234 CZK 9.872 

25. Ungarn Forint (HUF) HUF 13.000 HUF 100.000 

26. Großbritannien Britische Pfund (GBP) GBP 35 GBP 295 

27. Zypern 

Nicht-EU 

Euro (€) € 50 € 400 

28. Kroatien Kroatische Kuna (HRK) HRK 1.000 HRK 1.000 

29. Norwegen Norwegische Krone (NOK) NOK 200 NOK 2.000 

30. Schweiz/Liechtenstein Schweizer Franken (CHF) CHF 500 - 


10

Tabelle 2 

1 Ausnahmen von der Vorsteuererstattung 

Ausnahmen von der Vorsteuererstattung 

1.1 Mitgliedstaaten der Europäischen Union 

• Mitgliedstaaten der Europäischen Union 

1. Belgien 

• Repräsentationsaufwendungen 

• 50 % der Anschaffungs-, Betriebs- und Mietkosten von PKW (inklusive 

Treibstoff) 

ACHTUNG: 

Wohnungs-, Beherbergungs-, Verpflegungs- und Bewirtungskosten sind nur 

erstattungsfähig, wenn selbst Leistungen erbracht werden (z.B. Bauausführungen) 

2. Bulgarien 

• Bewirtungs- und Repräsentationsaufwendungen 

• Anschaffungs-, Betriebs- und Mietkosten von PKW (exklusive Treibstoff) 

3. Dänemark 

• 75 % der Verpflegungs- und Bewirtungskosten 


• 75 % der Wohnungs- und Beherbergungskosten 

• Anschaffungs-, Betriebs- und kurzfristige Mietkosten von PKW 

(inklusive Treibstoff) 

• 75 % der langfristigen Mietkosten von PKW (mehr als sechs 

aufeinander folgende Monate) 

• Sachleistungen an Eigentümer und Beschäftigte 

Erleichterungen für Kleinbetragsrechnungen existieren, sofern der in der 

Rechnung angegebene Betrag nicht mehr als DKK 750,- beträgt. 

4. Deutschland 

Bei Rechnungen, deren Gesamtwert € 150,- (inklusive USt) nicht übersteigt, 

kann die Benennung des Leistungsempfängers sowie dessen UID-Nummer 

entfallen. Ebenso genügt die Angabe des Entgelts und des Steuerbetrages in 

einer Summe, wenn der anzuwendende Steuersatz aufgeführt ist. 


11

5. Estland 

• Bewirtung, Beherbergung und Verpflegung von Geschäftspartnern 

• Beherbergung und Verpflegung eigener Mitarbeiter (mit Ausnahme von 

Beherbergungsleistungen auf Geschäftsreisen) 

Erleichterungen für Kleinbetragsrechnungen existieren, sofern der in der Rechnung 

angegebene Betrag nicht mehr als € 160,- (exklusive Umsatzsteuer) beträgt. 

Dieses gilt in den folgenden Fällen: 

• Bei Erbringung von Verkehrsdienstleistungen für Passagiere 

• Im Falle von gedruckten Rechnungen von Parkuhren, automatisierten 

Tankstellen und Rechnungen von ähnlichen Maschinen 

6. Finnland 


• Wohnungskosten 


Rechnung angegebene Betrag nicht mehr als € 250,- (inklusive Umsatzsteuer) 

beträgt. 

7. Frankreich 

• Wohnungs- und Beherbergungskosten für eigenes Personal 

• Anschaffungs-, Betriebs- und Mietkosten von PKW 

(Dieseltankungen werden zu 80 % rückerstattet) 

• Personenbeförderung 


Rechnung angegebene Betrag nicht mehr als € 150,- (exklusive Umsatzsteuer) 

beträgt. 

8. Griechenland 

• Verpflegungs- und Bewirtungsaufwendungen für eigenes Personal 


• Wohnungs- und Beherbergungskosten für eigenes Personal 

• Anschaffungs-, Betriebs- und Mietkosten von PKW (inklusive Treibstoff) 

• Personenbeförderung für eigenes Personal 

9. Irland 

• Verpflegungs- und Bewirtungskosten 


• Wohnungs- und Beherbergungskosten 


(inklusive Benzin, exklusive Diesel) 


12

10. Italien 



11. Lettland 

• 40 % der Bewirtungs- und Repräsentationsaufwendungen 

• 20 % der Anschaffungs-, Betriebs- und Mietkosten von PKW 



angegebene Betrag nicht mehr als LVL 100,- beträgt. 

12. Litauen 




13. Luxemburg 



angegebene Betrag nicht mehr als € 100,- (inklusive Umsatzsteuer) beträgt. 

14. Malta 



15. Niederlande 

• Verpflegungs- und Bewirtungsaufwendungen 


• Sachleistungen an Arbeitnehmer 

16. Österreich 




Rechnung angegebene Betrag nicht mehr als € 150,- (inklusive Umsatzsteuer) 

beträgt. 


13

17. Polen 



• Treibstoff für PKW 


18. Portugal 





(inklusive Benzin, Diesel wird zu 50 % erstattet) 


19. Rumänien 

• 50 % der Anschaffungs- und Betriebskosten von PKW 


20. Schweden 


• Anschaffungskosten von PKW 

• 50 % Mietkosten von PKW 


Rechnung angegebene Betrag nicht mehr als SEK 2.000,- (inklusive Umsatzsteuer) 

beträgt. 

21. Slowakei 



• Anschaffungs- und Mietkosten von PKW 

22. Slowenien 






14

23. Spanien 



(exklusive Treibstoff) 

24. Tschechische Republik 



angegebene Betrag nicht mehr als CZK 10.000,- (inklusive Umsatzsteuer) 

beträgt. 

25. Ungarn 





26. Großbritannien 


• Anschaffungskosten von PKW 

• 50 % Mietkosten von PKW 


angegebene Betrag nicht mehr als GBP 250,- (inklusive Umsatzsteuer) beträgt. 

27. Zypern 


• Anschaffungs- und Mietkosten von PKW 


15

• Nicht-Mitgliedstaaten der Europäischen Union 

28. Kroatien 

• Anmietung von PKW und sonstige Transportmittel 

• Bewirtungsaufwendungen 

29. Norwegen 




30. Schweiz / Liechenstein 

ACHTUNG: 

Der Antragsteller hat einen in der Schweiz ansässigen Vertreter zu bestellen. 

Außerdem sind dem Antrag neben den Originalrechnungen bzw. Einfuhrdokumenten 

auch Zahlungsbelege beizufügen. 

Erleichterungen für Kleinbetragsrechnungen existieren in der Schweiz nur für Kassenzettel 

mit Beträgen bis CHF 400,-. Diese berechtigen aber nur zur Steuerrückerstattung 

im Rahmen der Veranlagung (bei Registrierung) und nicht im Rahmen des 

Vergütungsverfahrens. 


16

Tabelle 3 

Rückerstattung der Mehrwertsteuer 

von ausgewählten Aufwendungen (unter Angabe der 

Mehrwertsteuersätze) 

Angaben 

in Prozent 

Hotel 


Mietwagen 

Treibstoff 

(PKW) 

Bewirtung Personenbeförderung 

Seminare 

*) 

EU 

1. Belgien 6 6 21 1 21 1 12/21 6 21 

2. Bulgarien 20 - 20 - 20 20 

3. Dänemark 25 2 - - 25 2 25 25 

4. Deutschland 7 19 19 19 7/19 19 

5. Estland 9 6 20 20 - 20 20 

6. Finnland 9 23 23 - 9 23 

7. Frankreich 19,6 3 - 19,6 4 7/19,6 - 19,6 

8. Griechenland 6,5 3 - - 13 3 13 3 23 

9. Irland - - 23 4b - 23 23 

10. Italien 10 21 21 10 - 21 

11. Lettland 12 22 7 22 7 22 5 12 22 

12. Litauen 9 - - - - 21 

13. Luxemburg 3 15 12 3 3 3 

14. Malta 5 - - - 18 18 

15. Niederlande 6 19 19 - 6 19 

16. Österreich 10 - - 10/20 10 20 

17. Polen - 23 5 - - 8 23 

18. Portugal - - 23 4a - - 23 

19. Rumänien 9 24 24 1 24 24 24 

20. Schweden 12 25 1 25 12/25 6 25 

21. Slowakei 20 - 20 - 20 20 

22. Slowenien - - - - 8,5 20 

23. Spanien 18 18 1 18 8/18 8 18 

24. Tschechien 14 20 20 20 20 20 

25. Ungarn 18 - - - - 27 

26. Großbritannien 20 20 1 20 20 20 20 

27. Zypern 5 - 17 8 8 17 

Nicht-EU 

28. Kroatien 25 - 8 25 - 8 - 8 25 

29. Norwegen 

30. Schweiz / 

8 - - - 8 25 

Liechtenstein 

3,8 8 

8 

8 

8 

8 

1 

50 % der Steuer wird erstattet 

2 


3 

nicht für eigenes Personal 

4 

nur Dieseltankungen werden zu 80 % erstattet 

4a 

Diesel wird zu 50 % erstattet 

4b 

Diesel wird zu 100 % erstattet, Benzin zu 0 % 

5 


6 

Vorsteuer nur für Bedienstete, die im Land 

Leistungen erbringen 

7 


8 

seit 01.03.2012 vom Vorsteuerabzug 

ausgeschlossen 

*) gilt nicht für Inhouse- und andere nicht 

öffentlich zugängliche Seminare. 

17

Tabelle 4 

UMSATZSTEUERSÄTZE IN EUROPA 

(Stand 30.06.2012) 

Staaten 


Bezeichnung der 

Umsatzsteuer 

Normal- 

Steuersatz 

Ermäßigte 

Steuersätze 

EU 

1. Belgien 

taxe sur la valeur ajoutée (TVA) oder 

belasting over de toegevoegde waarde 

(BTW) 21 0; 6; 12 

2. Bulgarien Dana Dobavena Stoynost (DDS) 20 9 

3. Dänemark omsaetningsavgift (MOMS) 25 

4. Deutschland Umsatzsteuer 19 7 

5. Estland Käibemaks 

arvonlisävero (AVL) oder mervärdesskatt 

20 9 

6. Finnland 

(ML) 23 9; 13; 

7. Frankreich taxe sur la valeur ajoutée (TVA) 19,6 2,1; 5,5; 7 

8. Griechenland foros prostithemenis axias (FPA) 23 6,5; 13 

9. Irland value added tax (VAT) 23 4,8; 9; 13,5; 

10. Italien imposta sul valore aggiunto (IVA) 21 4; 10 

11. Lettland Pievienotas vertibas nodoklis 22 12 

12. Litauen Pridètinès vertès mokestis 21 5; 6; 9 

13. Luxemburg taxe sur la valeur ajoutée (TVA) 15 3; 6; 12 

14. Malta value added tax (VAT) 

omzetbelasting (OB) oder belasting over de 

18 5; 7 

15. Niederlande toegevoegde waarde (BTW) 19 6 

16. Österreich Umsatzsteuer 20 10; 12 

17. Polen Podatek od tomarów i uslug 23 5; 8 

18. Portugal imposto sobre o valor acrescentado (IVA) 23 6; 13 

19. Rumänien Taxa pe valoarea adaugata 24 5; 9 

20. Schweden mervärdeskatt (ML) 25 6; 12 

21. Slowakei dan z pfidanej hodnoty 20 10 

22. Slowenien Davek na dodano vred nost 20 8,5 

23. Spanien impuesto sobre el valor anadido (IVA) 18 4; 8 

24. Tschechien Dani z pfidané hodnotý 20 14 

25. Ungarn Általános forgalmi adó 27 5; 18 

26. Großbritannien value added tax (VAT) 20 5 

27. Zypern foros prostithemenis axias (FPA) 17 5; 8 

Nicht-EU 

28. Kroatien Porez na dodanu vrijednost 25 10 

29. Norwegen 

30. Schweiz/ 

merverdiavgift (MVA) 25 8; 15 

Liechtenstein Mehrwertsteuer (MWST) 8 2,5; 3,8 

ACHTUNG: 

Spanien erhöht die Steuersätze mit 1.9.2012: 18% auf 21%; 8% auf 10% 

18

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Tel. (+43 732) 69412-DW 

Fax (+43 732) 6980-9273 

E-Mail: offi ce@icon.at 

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A7 WIEN / SALZBURG 

UMFAHRUNG EBELSBERG 

P 

P 

BG88 

FA. RITTAL 

BLAUER 

TURM 

TURMSTRASSE 

STAHLSTRASSE STAHLSTRASSE 

A7 PRAG / FREISTADT 

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