Zugangsprüfung zu den Masterstudiengängen Auditing und ...

MUSTER
Zugangsprüfung zu den Masterstudiengängen Auditing und Taxation
Klausur 1
1. Prüfungsvorschriften und Berufsrecht / Informationstechnologie
2. Angewandte Betriebswirtschaftslehre / Unternehmensbewertung, Grundkenntnisse
anwendungsorientierter Mathematik und Statistik
3. Volkswirtschaftslehre
Zum Bestehen der Zugangsprüfung muss in jedem Teilbereich des Referenzrahmens
mindestens die Hälfte der Punkte erreicht werden.
Datum:............ Ort: ................
Einsichtnahme Nach Vereinbarung mit der Studiengangleitung
Zugelassene Hilfsmittel Schreibgerät
Wirtschaftsgesetze (Unterstreichungen und Paragraphenverweise sind
zulässig)
Formelsammlung (wird ausgegeben)
Taschenrechner (nicht programmierbar)
Schreibpapier wird ausgegeben
Hinweis Bitte lassen Sie einen Korrekturrand von einem Drittel des Blattes
Bearbeitungszeit 180 Minuten insgesamt
Gesamtpunktzahl 180 Punkte insgesamt
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1. Prüfungsvorschriften und Berufsrecht, Informationstechnologie (insgesamt 70 Punkte)
Aufgabe 1.1 aus den Teilbereichen Prüfungsvorschriften und Berufsrecht (50 Punkte)
Josef Mayrhuber will demnächst ein kleines Motel eröffnen. Es liegt in dem Fremdenverkehrsort St. Oswald
im Bayerischen Wald. Herr Mayrhuber braucht Ihren Rat als langjähriger Abschlussprüfer der mittelgroßen
Mayrhuber GmbH. Er hat ein junges Paar angestellt, das in einem kleinen Apartment hinter dem Büro des
Motels wohnen und das Tagesgeschäft des Motels leiten soll. Sie sollen insbesondere auch verantwortlich
dafür sein, die vier oder fünf Teilzeitkräfte, die beim Reinigen der Zimmer, beim Kochen und Bedienen der
Gäste usw. helfen sollen, einzustellen und zu überwachen. Das Paar hat darüber hinaus Aufzeichnungen zu
führen über die Zimmervermietung, den Speisenverkauf und die bar oder per Kreditkarte vorgenommenen
Zahlungen.
Je näher der Termin für die Geschäftseröffnung rückt, desto mehr plagt Mayrhuber die Sorge, dass er den
Betrieb des Motels sowie die Aufzeichnungen hierüber nicht ausreichend überwachen kann, insbesondere weil
das Tagesgeschäft voll und ganz in den Händen des Paares liegen wird. Er selbst wohnt mehr als vier Stunden
entfernt in Unterfranken und wird deshalb seinen neuen Betrieb nur gelegentlich besuchen können.
Eigentlich vertraut er dem Paar, das er angestellt hat, aber er hat im Geschäftsleben auch schon einiges erlebt.
Er möchte interne Kontrollen einrichten, um Betrug verhindern oder zumindest aufdecken zu können.
Mayrhuber bittet Sie, ihn im Rahmen eines gesonderten Auftrags zu beraten und außerdem, die Aufgaben
einer Innenrevision zu übernehmen.
Teilbereich Prüfungsvorschriften
a) Wo sehen Sie die drei größten Betrugsrisiken in Bezug auf den Motelbetrieb? (6 Punkte)
b) Nennen Sie je eine geeignete interne Kontrolle, um das Betrugsrisiko zu mindern. Begründen Sie, warum
Sie diese als effizient und effektiv einschätzen. (15 Punkte)
c) Inwieweit können die vorgeschlagenen Kontrollen auch zur Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung
beitragen? Beziehen Sie sich auf die Aussagen der Rechnungslegung. (21 Punkte)
Teilbereich Berufsrecht
d) Nehmen Sie Stellung zu der Beauftragung als Unternehmensberater und Innenrevisor. (8 Punkte)
Begründen Sie Ihre Aussagen in wenigen Worten, ggf. unter Angabe der getroffenen Annahmen.
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Aufgabe 1.2 aus dem Teilbereich Informationstechnologie (20 Punkte)
Eine der beiden Aufgaben ist zu bearbeiten:
a) Grundzüge der Informationstechnologie (Kompetenzlevel C) – 20 Minuten
Bei der Implementierung neuer ERP-Systeme stehen Unternehmen oft vor der Frage bzw. Entscheidung:
sollen die existierenden Prozesse in der neuen Software abgebildet / realisiert werden oder
soll das Unternehmen sich an die Standard-Lösungen der Software anpassen.
Beschreiben Sie mögliche Vor- und Nachteile der Ansätze; wann erscheint eher die eine, wann die andere
Alternative adäquat?
oder
b) Prüfung der Informationstechnologie (Kompetenzlevel A) – 20 Minuten
Bei der IT-Systemprüfung sollen folgende Aspekte der IT geprüft werden:
- IT-Strategie
- IT-Umfeld
- IT-Organisation
- IT-Infrastruktur
- IT-Anwendungen
- IT-gestützte Geschäftsprozesse �
- IT-Überwachungssystem �
- IT-Outsourcing (sofern zutreffend) �
Stellen Sie für zwei der oben markierten drei Bereiche (kursiv gesetzt) entsprechende Überlegungen auf, wie
diese sachgerecht geprüft werden können.
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2. Angewandte Betriebswirtschaftslehre und Unternehmensbewertung, Grundkenntnisse
anwendungsorientierter Mathematik und Statistik (insgesamt 70 Punkte)
2.1 Aufgabe aus dem Teilbereich Angewandte Betriebswirtschaftslehre (40 Punkte)
Ein Industrieunternehmen stellt die Produkte A und B her. Für das Jahr 2008 liegen folgende Angaben vor:
Kosten und Bezugsgrößen
Produkte
A B
Fertigungsmaterial 2.000 € 18.000 €
Fertigungslöhne 4.000 € 36.000 €
Benötigte Maschinenstunden 2 h/Stück 6h/Stück
Produktionsmenge 200 Stück 600 Stück
Absatzmenge 160 Stück 480 Stück
Lagerbestand am 01.01.06 0 Stück 0 Stück
Lagerbestand am 31.12.06 40 Stück 120 Stück
Die Materialgemeinkosten betragen 30.000 €. Bezugsbasis zur Verrechnung der Fertigungsgemeinkosten in
Höhe von 480.000 € sind die benötigten Maschinenstunden. Die Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten
belaufen sich auf 159.600 €.
a) Führen Sie eine Zuschlagskalkulation zur Ermittlung der Herstell- und Selbstkosten des Umsatzes für
beide Produkte durch.
Für das vorgestellte Unternehmen soll eine Kalkulation mit Hilfe der Prozesskostenrechnung durchgeführt
werden. Eine Analyse der betrieblichen Abläufe ergab folgende Ergebnisse:
� Die Materialgemeinkosten sind zu 1/3 dem Produkt A und zu 2/3 dem Produkt B zuzurechnen.
� Bei den Fertigungsgemeinkosten wurde die große Abhängigkeit von den Maschinenstunden bestätigt.
Lediglich die Rüstkosten in Höhe von insgesamt 40.000 € werden von beiden Erzeugnissen
gleichermaßen verursacht.
� Die Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten lassen sich wie folgt aufschlüsseln: die Aktivitäten der
Einkaufsabteilung von 62.000 € sind zu 80 % Produkt B anzulasten. Lediglich 20 % entfallen auf Produkt
A. Dagegen verursacht A mit dort zuzurechnenden 32.000 € doppelt so hohe Vertriebskosten wie B. Eine
weitgehende Leistungsmengenunabhängigkeit wurde bei den sonstigen Kosten (insbesondere allgemeine
Verwaltung und Personalabteilung) ermittelt. Diese sind den Produkten zu gleichen Teilen zuzurechnen.
b) Führen sie mit Hilfe dieser Informationen eine erneute Kalkulation der Herstell- und Selbstkosten des
Umsatzes als Prozesskostenrechnung durch.
c) Beurteilen Sie die Ergebnisse und nehmen Sie kritisch Stellung inwieweit die Prozesskostenrechnung als
Planungs- und Kontrollinstrument Verwendung finden kann.
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2.2 Aufgabe aus den Teilbereichen Angewandte Betriebswirtschaftslehre / Unternehmens-
bewertung / Grundzüge anwendungsorientierter Mathematik und Statistik (30 Punkte)
Ein Unternehmen plant die Aufnahme von Fremdkapital und hat sich dafür entschieden, diese durch die
Ausgabe einer Schuldverschreibung mit einer Laufzeit von 3 Jahren, endfälliger Tilgung und einer jährlich
nachschüssig zu zahlenden Nominalverzinsung von 4,5 % zu realisieren. Der Nominalwert der auszugebenden
Schuldverschreibung soll 20 Mio. € betragen. Zum Zeitpunkt der Emission der Anleihe gilt die folgende
Ausprägung der Zinsstrukturkurve: t0 bis t1 = 3,5 %, t0 bis t2 = 4,0 %, t0 bis t3 = 4,3 %.
a) Ermitteln Sie den theoretisch richtigen Emissionspreis der Schuldverschreibung in % und den, dem
Unternehmen durch die Ausgabe der Anleihe zufließenden Betrag.
b) Zeigen Sie durch eine grafische Darstellung die Gestalt der Funktion, die den theoretisch richtigen Preis
einer Schuldverschreibung in Abhängigkeit von einem für diese relevanten Marktzins zeigt. Begründen Sie
die Gestalt der Funktion.
c) Nennen Sie die Ihnen bekannten Charakteristika der Dichtefunktion (Wahrscheinlichkeitsdichte) der
Standardnormalverteilung.
3. Aufgabe aus dem Teilbereich Volkswirtschaftslehre (40 Punkte)
Analysieren Sie die möglichen Auswirkungen der weltweit eingesetzten Konjunkturprogramme auf die
Volkswirtschaft in der Euro-Zone.
Gehen Sie dabei auf die folgenden Aspekte ein:
a) die kurzfristigen Auswirkungen der Konjunkturprogramme auf Kapazitätsauslastung, Beschäftigung und
Preisniveaustabilität,
b) die langfristigen Auswirkungen der Konjunkturprogramme auf Staatsverschuldung, Zinsniveau und
Investitionstätigkeit,
c) mögliche Auswirkungen auf den Jahresabschluss eines Ihrer Mandanten.
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MUSTER
Zugangsprüfung zu den Masterstudiengängen Auditing und Taxation
Klausur 2
1. Rechnungslegung
2. Wirtschaftsrecht
3. Steuerrecht
Zum Bestehen der Zugangsprüfung muss in jedemTeilbereich des Referenzrahmens mindestens
die Hälfte der Punkte erreicht werden.
Datum:.............. Ort: ................
Einsichtnahme Nach Vereinbarung mit der Studiengangleitung
Zugelassene Hilfsmittel Schreibgerät
Wirtschaftsgesetze, Steuergesetze, IAS/IFRS (Unterstreichungen und
Paragraphenverweise sind zulässig)
Taschenrechner (nicht programmierbar)
Schreibpapier wird ausgegeben
Hinweis Bitte lassen Sie einen Korrekturrand von einem Drittel des Blattes
Bearbeitungszeit 180 Minuten insgesamt
Gesamtpunktzahl 180 Punkte insgesamt
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1. Aufgabe aus dem Teilbereich Rechnungslegung (50 Punkte) (Stand der Klausur: Juni 2009)
Der Geschäftsführer eines Automobilzulieferers läßt den Jahresabschluss zum Bilanzstichtag 30.09.2009 nach
den Normen des HGB a.F. erstellen. Aufgrund der angespannten wirtschaftlichen Lage zieht er drei
bilanzpolitische Maßnahmen in Betracht:
A. Im Geschäftsjahr hat die GmbH ein anderes Unternehmen übernommen. Als bilanzpolitische Maßnahme
soll der aufgedeckte Firmenwert aktiviert und ab dem Folgejahr über vier Jahre abgeschrieben werden.
B. Die GmbH plant die offene Absetzung der erhaltenen Anzahlungen auf Bestellungen von dem Posten
„Vorräte“.
C. Die Geschäftsführung der GmbH erwartet, dass sie zum Ende des Jahres 2009 aufgrund einer
Schadensersatzforderung voraussichtlich 500.000 bis 1.000.000 € zahlen muss. Sie will der Rückstellung
für den Rechtsstreit zum Bilanzstichtag des Geschäftsjahres lediglich 500.000 € zuführen.
Ziel ist es, das Bonitätsurteil der Hausbank, einer Volks- und Raiffeisenbank, zu verbessern. Es umfaßt unter
anderem die folgenden Kennzahlen:
1. Bilanzielles Eigenkapital + Langfristige Rückstellungen
Gesamtkapital
2. Betriebs- und Finanzergebnis (vor Steuern) + Planmäßige Abschreibungen
Gesamtkapital
3. Finanzergebnis
Umsatzerlöse +/- Bestandserhöhung/-verminderung + aktiv. Eigenleistungen
4. Umlaufvermögen – Vorräte
Aufgabe
Kurzfristige Verbindlichkeiten
a) Welche Wirkung haben die einzelnen Maßnahmen auf jede der vier Kennzahlen?
b) Ist die jeweilige bilanzpolitische Maßnahme und deren Wirkung auf den vorzulegenden Jahresabschluss
(HGB a.F.) erkennbar?
c) Sind die einzelnen Maßnahmen zulässig? Sind sie geeignet, die Einschätzung der wirtschaftlichen Lage
tatsächlich zu verbessern?
d) Gehen Sie auch auf die Änderungen durch das BilMoG ein.
Begründen Sie Ihre Auffassung nachvollziehbar in wenigen Worten und unter Angabe der Rechtsnormen,
gegebenenfalls unter Angabe der zusätzlich getroffenen Annahmen.
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2. Aufgaben aus dem Wirtschaftsrecht (80 Punkte)
2.1 Aufgabe aus dem Teilbereich Gesellschaftsrecht (25 Punkte)
Sachverhalt
Ein KG-Gesellschafter, der als Kommanditist seine Einlage voll eingezahlt hat, scheidet zum 01.01.2007 aus
der KG aus. Dies wird im Januar 2007 im Handelsregister eingetragen. Er will nun seine Einlage, die
wertmäßig noch im KG-Vermögen vorhanden ist, im März 2007 zurückgezahlt erhalten.
Frage
Ist dies sinnvoll, welche Rechtsfolgen hat dies?
2.2 Aufgaben aus den anderen Teilbereichen des Wirtschaftsrechts
(jeweils 11, insgesamt 55 Punkte)
a) Kann bei einem Kaufvertrag über bewegliche gebrauchte Sachen die gesetzliche Gewährleistung
ausgeschlossen werden?
b) Wie unterscheidet sich die Wirkung einer Richtlinie der EU von einer Verordnung?
c) Wie konkretisiert man die Grenzen einer Handlungsvollmacht?
d) Was sind Insolvenzgründe? Erläutern Sie bitte kurz die Unterschiede zwischen Schuldnern, die natürliche
und die juristische Personen sind.
e) Der Einzelkaufmann E möchte seine Geschäftstätigkeit nicht mehr als Einzelkaufmann ausüben, sondern
sein Unternehmen in der Rechtsform einer GmbH betreiben.
ea) Welche zivilrechtlichen Wege der Vermögensübertragung sind denkbar?
eb) Kann E der persönlichen Haftung für bereits bestehende Verbindlichkeiten seines Unternehmens entgehen?
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3. Aufgaben aus dem Steuerrecht (50 Punkte)
3.1 Aufgabe aus dem Teilbereich Einkommensteuer (35 Punkte)
Leif Lucasson (L), Jahrgang 1969, lebt kinderlos in Pinneberg (Schleswig-Holstein). Er gehört keiner Kirche
an. Im Jahre 2008 hatte er folgende wirtschaftlichen Verhältnisse:
L. arbeitet als Ingenieur beim Hochbauamt der Stadt Pinneberg. Er ist Angestellter und bezog € 40.000,--
Jahresgehalt. Da er nur ca. 600 Meter von der Stadtverwaltung entfernt wohnt, fährt er mit dem Fahrrad zur
Arbeit und hat daher keine Werbungskosten geltend gemacht.
L. ist Mitglied in einer Erbengemeinschaft: Zusammen mit 14 Cousins und Cousinen besitzt er ein wertvolles
Baugrundstück am Stadtrand. Im Jahr 2000 war seine Großmutter verstorben und hat dieses Grundstück den
Nachkommen hinterlassen. Die Großmutter ihrerseits hatte das Grundstück schon 1990 als private Geldanlage
erworben. Nachdem sich die Verwandten zunächst nicht einigen konnten, was geschehen solle, gelang es im
Jahr 2008 endlich, das Grundstück zu verkaufen. Auf L. entfiel dabei 1/9 des Kaufpreises von € 420.000,--.
Zur Anlage dieses Geldes kaufte L. im Oktober 2008 eine neugebaute Eigentumswohnung zum Preis von €
200.000,--. Der Grund- und Bodenanteil der Eigentumswohnung beträgt 20%.
Besitz, Nutzen und Lasten gingen am 01.11.2008 auf L. über; er finanzierte die Wohnung durch Eigenkapital
und ein Darlehen von insgesamt € 100.000,--. Die Wohnung ist seit 1.11.2008 vermietet, der Mieter zahlt
pünktlich zum 3. monatlich € 600,-- plus € 150,-- Nebenkostenvorauszahlung. L. hatte in 2008 folgende
Kosten, die er steuerlich geltend machen möchte:
Notarkosten € 1.800,00
Grundbucheintrag € 250,00
Grunderwerbsteuer, 3,5% € 7.000,00
Disagio für das Hypothekendarlehen € 3.000,00 (Das Darlehen hat eine Zinsfestschreibung für 4 Jahre),
Bankzinsen € 920,00
Tilgungen € 180,00
Verbrauchskosten € 300,00
Weitere Einkünfte hatte L. nicht.
Die folgenden Ausgaben kann er anhand von Rechnungen belegen:
Sonderausgaben gem. § 10: € 2.300,--
Urlaub auf Mallorca: € 1.850,--
Geldbuße des Amtsgerichts Pinneberg wg. Trunkenheit
auf dem Fahrrad: € 200,--
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Aufgabe
1. Berechnen Sie das zu versteuernde Einkommen des L für das Jahr 2008 unter Zitierung und Subsumtion
der einschlägigen Rechtsnormen. Falls Sie bestimmte Einnahmen oder Ausgaben steuerlich nicht ansetzen,
erläutern Sie kurz Ihre Gründe.
2. L möchte möglichst wenig Einkommensteuer bezahlen.
3.2 Aufgabe aus dem Teilbereich Umsatzsteuer (15 Punkte)
Die ImpEx GmbH in Frankfurt am Main beabsichtigt, eine Werkzeugmaschine an einen Abnehmer in der
Schweiz zu verkaufen. Die Maschine steht bereits auf dem Firmenhof der ImpEx GmbH; sie wurde zum Preis
von 5.000 € zuzügl. 950 € Umsatzsteuer vom Hersteller in Stuttgart gekauft.
Aufgabe
1. Erläutern Sie die umsatzsteuerlichen Konsequenzen der Lieferung in die Schweiz. (8 Punkte)
2. Ist die ImpEx GmbH zum Vorsteuerabzug berechtigt? (7 Punkte)
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