Häusliches Arbeitszimmer: So profitieren Sie von der gesetzlichen ...

Arbeitszimmer absetzen
A86 001
Häusliches Arbeitszimmer: So profitieren
Sie von der gesetzlichen Neuregelung
Wann ein betrieblicher Raum innerhalb der
Privatwohnung absetzbar ist .................................................... A86/002
Was als häusliches Arbeitszimmer gilt ......................................
So gehen Sie bei einem häuslichen Arbeitszimmer
A86/005
mit der Abzugsbeschränkung um ............................................ A86/007
So ermitteln Sie die Raumkosten ............................................. A86/010
Vorsicht: Diese Falle droht bei Eigentum! ................................. A86/012
Prüfschema: Abzugsfähigkeit von Raumkosten ....................... A86/014
Ihr Fachautor:
Diplom-Finanzwirt Hans Schneider
ist Sachgebietsleiter in einem Finanzamt. Er besitzt langjährige
Erfahrungen im Bereich der Unternehmensbesteuerung.
Mein wichtigster Rat für Sie:
Versäumen Sie es nicht, Raumkosten für betrieblich genutzte Zimmer
innerhalb Ihrer Privatwohnung abzusetzen. Das geht jetzt wieder in
deutlich mehr Fällen, weil der Gesetzgeber mit dem Jahressteuergesetz
2010 die Rechtslage von 2007 wiederhergestellt hat. Wie Sie demnach
ein häusliches Arbeitszimmer, eine Praxis oder andere betrieblich
genutzte Räume in der Privatwohnung steuerlich geltend machen,
lesen Sie in diesem Beitrag.
www.selbststaendig.com · März 2011 29

A86 002
Mit Wand und
Tür von der
Wohnung
getrennt
Keine
Anerkennung
von Arbeitsecken,
Emporen
Wann ein betrieblicher Raum innerhalb
der Privatwohnung absetzbar ist
Nutzen Sie – wie viele Unternehmer – einen Teil Ihrer
Privatwohnung oder Ihres privaten Wohnhauses auch
für Ihre selbstständige oder gewerbliche Tätigkeit?
Dann wird Ihnen daran gelegen sein, die anfallenden
Raumkosten (anteilige Miete, anteilige Nebenkosten,
Teppichboden, Lampen etc.) abzusetzen. Das dürfen
Sie, wenn folgende 3 Kriterien erfüllt sind.
1. Abgeschlossener Raum
Arbeitszimmer absetzen
Der betrieblich genutzte Raum muss ein gesondertes
Zimmer sein, das durch Wand und Tür vom privaten
Wohnraum getrennt ist. Sie müssen also mindestens
eine 2-Zimmer-Wohnung haben, wenn Sie eines der
Zimmer betrieblich absetzen wollen.
Nicht anerkannt wird eine Arbeitsecke in einem
Wohnraum, selbst wenn die durch Raumteiler abgegrenzt
ist. Auch eine zum Wohnraum offene Zwischenebene
(z.B. Empore, Galerie) genügt den Anforderungen
nicht. Ein Durchgangszimmer ist kritisch;
führt es zu einem selten genutzten Raum (z.B. Abstellraum
oder Wäschekammer), kann es aber als Betriebsraum
anerkannt werden (BFH, 19.8.1988, Az. VI R
69/85).
2. Fast ausschließlich betriebliche Nutzung
Sie müssen den Raum, dessen Kosten Sie geltend machen
wollen, so gut wie ausschließlich betrieblich
nutzen. Eine private Mitbenutzung von bis zu 10 % ist
unschädlich. Da das Finanzamt den privaten Nutzungsumfang
nicht kontrollieren kann, behilft es sich
mit Indizien:
30 März 2011 · www.selbststaendig.com

Arbeitszimmer absetzen
Für eine mehr als 10-prozentige Privatnutzung spricht
ein unangemessenes Verhältnis der Fläche des Arbeitsraums
zum Privatraum. Anders ausgedrückt: Die
außerhalb verbleibende Fläche muss zum Wohnen
noch ausreichen. Auf Nachfrage des Finanzamts müssen
Sie glaubhaft darlegen können, wo außerhalb des
Arbeitsraums Sie und ggf. die anderen Mitglieder
Ihres Haushalts schlafen, essen und sich privat aufhalten.
Darüber hinaus wird auf die Art der Einrichtung geachtet.
In einem betrieblich genutzten Raum sollten
sich Einrichtungsgegenstände befinden, die zu der behaupteten
Nutzung gehören, also z.B. ein Schreibtisch
bei einem Arbeitszimmer oder ein Warenregal bei einem
Lagerraum. Umgekehrt spricht das Vorhandensein
von nur privat zu nutzenden Gegenständen für
das Überschreiten der erlaubten 10 % Privatnutzung
(z.B. ein Sofa, ein Bett oder ein Kleiderschrank voller
Privatkleidung).
Praxis
Tipp:
Es kommt auf gute Begründungen an!
Ein Sofa wird der Fiskus als Beleg für die Privatnutzung
des Raumes werten – es sei denn, Sie begründen,
zu welchem betrieblichen Zweck Sie das Möbelstück
benötigen. Fachliteratur zur Vorbereitung
Ihrer Arbeit auf dem Sofa zu lesen und dieses dann
der betrieblichen Ausstattung zuzuordnen, kann
Ihnen das Finanzamt nicht verbieten!
Geben Sie sich etwas Mühe mit der Begründung,
und stellen Sie einen Bezug zum betrieblichen Bereich
her – das lohnt sich in den meisten Fällen.
A86 003
Ausreichende
verbleibende
Wohnfläche
Art der
Einrichtung
www.selbststaendig.com · März 2011 31

A86 004
Abzugsbeschränkung
für häusliche
Arbeitszimmer
Arbeitszimmer absetzen
3. Bei Arbeitszimmern: Einschränkung beachten!
Schließlich kommt es noch auf die Art der Nutzung an
sich an. Handelt es sich bei dem betrieblich genutzten
Raum innerhalb der Privatwohnung nämlich um ein
„häusliches Arbeitszimmer“, gelten Abzugsbeschränkungen
(§ 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG):
� Sie dürfen die Raumkosten nur dann voll absetzen,
wenn das häusliche Arbeitszimmer den Mittelpunkt
Ihrer Tätigkeit bildet.
� Steht Ihnen für Büroarbeiten kein anderer Arbeitsplatz
als der in dem häuslichen Arbeitszimmer zur
Verfügung, dürfen Sie pro Jahr bis zu 1.250 € der
Raumkosten geltend machen.
� In allen anderen Fällen sind Ihre Kosten gar nicht
absetzbar. Diese Regelung gilt rückwirkend für alle
Veranlagungszeiträume seit 2007.
Prüfung bei der 1. Steuererklärung!
Machen Sie in der Steuererklärung Raumkosten für
ein häusliches Arbeitszimmer geltend, geht das
Finanzamt davon aus, dass Sie das jedes Jahr aufs
Neue tun werden. Deshalb wird es Ihnen einen Fragebogen
zu den Räumlichkeiten zusenden und
eine Skizze der Wohnung verlangen. Auch ist eine
Inaugenscheinnahme der Räumlichkeiten durch einen
Außendienstbeamten nicht ausgeschlossen.
Das kann in Ausnahmefällen sogar ohne vorherige
Ankündigung erfolgen. Zwar können Sie den Zutritt
zu Ihrer Wohnung verweigern; dieses Verhalten
kann aber dann dazu führen, dass Ihre Aufwendungen
nicht anerkannt werden.
32 März 2011 · www.selbststaendig.com

Arbeitszimmer absetzen
Was als häusliches Arbeitszimmer gilt
Für die steuerliche Absetzbarkeit ist also entscheidend,
wie der Fiskus die betrieblich genutzten Räume
in Ihrer Privatwohnung einordnet. Grob gesagt unterscheidet
er zwischen Arbeitszimmern, Betriebsstätten
und Zusatzräumen (Archive, Lager etc.).
Arbeitszimmer
Als „Arbeitszimmer“ sieht der Fiskus solche Räume
an, die vorwiegend der Erledigung gedanklicher,
schriftlicher, verwaltungstechnischer oder organisatorischer
Arbeiten dienen (Details im BMF-Schreiben
vom 3.4.2007, Az. IV B 2 – S 2145 – 28/06). Prägendes
Kennzeichen ist meist ein Schreibtisch.
„Häuslich“ ist ein Arbeitszimmer, wenn es zu Ihrer
privaten Wohnung gehört. Die häusliche Sphäre umfasst
dabei nicht nur Wohnräume, sondern auch Räume
im Keller oder unter dem Dach (Mansarde). Maßgebend
ist, ob eine innere häusliche Verbindung des
Arbeitszimmers mit Ihrer privaten Lebenssphäre besteht.
Dabei ist das Gesamtbild der Verhältnisse im
Einzelfall zu betrachten.
„Außerhäuslich“ und somit nicht von der Abzugsbeschränkung
betroffen ist ein betrieblich genutzter
Raum, der nicht zu Ihrer Privatwohnung gehört.
Häusliches oder außerhäusliches Arbeitszimmer:
Elke Roth wohnt im 1. Obergeschoss eines Mehrfamilienhauses.
Zu ihrer Wohnung gehört ein Kellerraum.
Nutzt sie den im Rahmen ihrer Selbstständigkeit
als Arbeitszimmer, wäre das wegen der Zu-
A86 005
Prägendes
Kennzeichen:
Schreibtisch
Zur häuslichen
Sphäre
gehörend
www.selbststaendig.com · März 2011 33

A86 006
Werkstatt,
Praxis,
Ausstellung etc.
gehörigkeit zur Privatsphäre ein häusliches Arbeitszimmer.
Mietet sie jedoch einen zusätzlichen Kellerraum
des Mehrfamilienhauses an, ist das ein außerhäusliches
und somit unbeschränkt absetzbares Arbeitszimmer.
Betriebsstätte
Arbeitszimmer absetzen
Von einem Arbeitszimmer mit einem Schreibtisch als
wesentliches Ausstattungsmerkmal abzugrenzen ist
eine – unbeschränkt absetzbare – Betriebsstätte (§ 12
AO). Betriebsstätten sind z.B. Geschäftsstellen, Verkaufsstellen,
Werkstätten, Praxen oder Ausstellungsräume.
Entscheidend ist das Gesamtbild der Verhältnisse.
Eine Betriebsstätte und kein Arbeitszimmer liegt
vor, wenn
� der Raum nach Beschaffenheit und Ausstattung
nicht nur für typische Büroarbeiten genutzt wird,
� Publikumsverkehr stattfindet und/oder
� ein Mitarbeiter dort beschäftigt ist.
Betriebsstätte innerhalb der Privatwohnung:
Lisa Meuter ist Logopädin. Im Dachgeschoss ihres
Einfamilienhauses unterhält sie einen Praxisraum mit
einem PC-Arbeitsplatz, einer Besprechungsecke und
einem Regal mit Fachliteratur. Hier empfängt und
therapiert sie Kinder mit Sprachauffälligkeiten. Sie
unterhält somit kein häusliches Arbeitszimmer, sondern
eine – unbeschränkt absetzbare – häusliche
Betriebsstätte.
Zusatzräume wie Archive, Lager etc.
Je nach Art und Umfang Ihrer selbstständigen oder
gewerblichen Betätigung benötigen Sie mehrere Räume.
Dann gilt:
34 März 2011 · www.selbststaendig.com

Arbeitszimmer absetzen
� Befindet sich ein Zusatzraum außerhalb Ihrer Privatwohnung/Haus,
handelt es sich entweder um
ein außerhäusliches Arbeitszimmer oder um eine
außerhäusliche Betriebsstätte – beides ist unbeschränkt
absetzbar.
� Befindet sich ein Zusatzraum innerhalb Ihrer Privatwohnung,
bildet er eine funktionale Einheit mit
dem Hauptraum. Die betrieblich genutzten Räumlichkeiten
werden dann einheitlich als (häusliches)
Arbeitszimmer oder als (häusliche) Betriebsstätte
behandelt.
Einheitliche Betrachtung:
Franz Huck ist Rechtsanwalt. Seine Praxis betreibt
er in 2 Räumen im Erdgeschoss seines Wohnhauses.
Der 1. Raum dient dem Empfang und der Rechtsberatung
von Mandanten. Im 2. Raum werden die
Büroarbeiten erledigt. Beide Räume gehören funktional
zusammen und bilden eine einheitliche häusliche
Betriebsstätte.
Anja Wasser fertigt psychologische Gutachten auf
freiberuflicher Basis. Hierfür nutzt sie ein kleines
häusliches Arbeitszimmer. Als der Platz zu eng
wird, richtet sie sich in einem Kellerraum ein Archiv
ein. Beide Arbeitsräume bilden ein einheitliches
häusliches Arbeitszimmer.
So gehen Sie bei einem häuslichen
Arbeitszimmer mit der Abzugsbeschränkung
um
Unterhalten Sie nach dem Gesagten ein häusliches
Arbeitszimmer, kann es passieren, dass Ihre Raumkosten
hierfür nur teilweise oder gar nicht steuerlich absetzbar
sind. Es sind 3 Fälle zu unterscheiden:
A86 007
Außerhäuslich
= absetzbar
Häuslich = es
kommt auf die
funktionale
Einheit an
www.selbststaendig.com · März 2011 35

A86 008
Sämtliche
Raumkosten
sind absetzbar
Raumkosten bis
1.250 €/Jahr
sind absetzbar
Arbeitszimmer absetzen
Fall 1: Arbeitszimmer als Mittelpunkt
Das häusliche Arbeitszimmer ist Mittelpunkt Ihrer gesamten
betrieblichen und beruflichen Tätigkeit. Folge:
Sämtliche Raumkosten sind Betriebsausgaben.
Als Tätigkeitsmittelpunkt gilt das Zimmer, wenn Sie
dort alle Ihren Beruf prägenden Arbeiten ausüben.
Wichtiger als die zeitliche Komponente ist die Bedeutung,
die die im häuslichen Arbeitszimmer ausgeübte
Tätigkeit für Ihren Betrieb hat.
Tätigkeiten im Arbeitszimmer sind entscheidend:
Gastronom Karl Weber unterhält in angemieteten
Räumlichkeiten die Gaststätte „Charlys Eck“. Diese
Tätigkeit ist seine einzige Einnahmequelle. Die
Büroarbeiten erledigt er im häuslichen Arbeitszimmer,
da in der Gaststätte kein passender Raum vorhanden
ist. Dennoch ist die außerhäusliche Betriebsstätte
und nicht das häusliche Arbeitszimmer
sein Tätigkeitsmittelpunkt.
Die selbstständige Architektin Ursula Werres erledigt
alle berufstypischen Arbeiten wie das Zeichnen
von Bauplänen im häuslichen Arbeitszimmer. Dort
hat sie ihren Tätigkeitsmittelpunkt, obwohl sie sich
oft auch vor Ort am Bau aufhält.
Fall 2: Kein anderer Büro-Arbeitsplatz
Das häusliche Arbeitszimmer ist nicht Ihr Tätigkeitsmittelpunkt.
Aber für die darin ausgeübte Tätigkeit
steht Ihnen kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung.
Folge: Sie können Raumkosten bis zu höchstens 1.250 €
jährlich als Betriebsausgaben absetzen.
36 März 2011 · www.selbststaendig.com

Arbeitszimmer absetzen
3 Beispiele:
Der Einzelhändler Gerd Richter unterhält ein Ladengeschäft
ohne Büro und erledigt die Buchführung im
Arbeitszimmer zuhause.
Der Handelsvertreter Uwe König terminiert seine
Besuche vom häuslichen Büro aus, weil er keine Betriebsstätte
unterhält.
Die Angestellte Anne Jung geht einer selbstständigen
Nebentätigkeit als Autorin nach, die sie im
Arbeitszimmer zu Hause ausübt.
Beachten Sie: Unterhalten Sie eine außerhäusliche Betriebsstätte,
haben Sie es in vielen Fällen in der Hand,
den Arbeitsbereich so zu gestalten, dass er auch einen
Schreibtischarbeitsplatz enthält! Dann können Sie
nicht erfolgreich argumentieren, dass Ihnen kein anderer
Arbeitsplatz zur Verfügung steht. Das geht nur,
wenn die konkreten räumlichen Gegebenheiten tatsächlich
keinen Schreibtischarbeitsplatz zulassen.
Für vergangene Jahre kommt es auf
den Steuerbescheid an!
Zur Frage, ob die Kosten des häuslichen Arbeitszimmers
mit höchstens 1.250 € geltend gemacht
werden können, wenn kein anderer Arbeitsplatz
zur Verfügung steht, hat es für die Zeiträume ab
2007 einiges Hin und Her gegeben. Die Abzugsmöglichkeit
wurde durch das Jahressteuergesetz
2010 wieder eingeführt, nachdem das Bundesverfassungsgericht
den Wegfall kritisiert hatte. Für die
Steuerfestsetzungen 2007, 2008 und 2009 profitieren
Sie hiervon, wenn Sie Arbeitszimmerkosten
geltend gemacht haben und
A86 009
Tatsächliche
Verhältnisse
sind
entscheidend
Regelung für
offene Altfälle
www.selbststaendig.com · März 2011 37

A86 010
Raumkosten
sind nicht
absetzbar
Kosten
zusammenstellen
Arbeitszimmer absetzen
� Einspruch gegen den Steuerbescheid eingelegt
hatten, über den noch nicht entschieden ist, oder
� die Steuerfestsetzung in diesem Punkt vorläufig
erfolgte oder
� der ganze Steuerbescheid unter dem Vorbehalt
der Nachprüfung steht oder
� die Steuerfestsetzung ausnahmsweise noch nicht
durchgeführt wurde.
(BMF-Schreiben, 15.12.2010, Az. IV A 3 – S 0338/07/
10010-03)
Fall 3: Alle anderen Situationen
Das häusliche Arbeitszimmer ist nicht Tätigkeitsmittelpunkt,
und für die darin ausgeübte Tätigkeit steht
ein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung. Folge: Dann
sind die Raumkosten keine abzugsfähigen Betriebsausgaben.
So ermitteln Sie die Raumkosten
Für ein absetzbares häusliches Arbeitszimmer oder für
einen anderen betrieblich genutzten Raum in Ihrer
Privatwohnung dürfen Sie diese Kosten geltend machen:
� Miete (Mieter) bzw. Schuldzinsen für Gebäudekredite
und Gebäudeabschreibungen (Eigentümer)
� Wasser und Energie
� Heizung, Reinigung, Müllabfuhr, Schornsteinfeger,
Grundsteuer, Gebäudeversicherungen, Reparaturen
� Ausstattung (Teppich, Deckenlampe, Tapete, Vorhänge
etc.) und Renovierung des Zimmers
Als umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer rechnen Sie
mit den Netto-Beträgen, wenn die Rechnung Umsatzsteuer
ausweist – ansonsten mit den Brutto-Beträgen.
38 März 2011 · www.selbststaendig.com

Arbeitszimmer absetzen
Aus ordnungsgemäßen Rechnungen holen Sie sich die
Vorsteuer (ggf. nur für den auf das Arbeitszimmer
entfallenden Anteil) zurück.
Sie ermitteln die abzugsfähigen Kosten, indem Sie
� eine Einzelrechnung, die sich nur auf den betrieblichen
Raum bezieht, in voller Höhe ansetzen (z.B.
Reparatur des Fensters) oder
� eine Gesamtrechnung anteilig nach Quadratmetern
auf den betrieblichen Raum umlegen (z.B. Miete,
Strom).
Den betrieblichen Flächenanteil berechnen Sie so:
betrieblich genutzte Fläche
x 100 =
Gesamtwohnfläche
betrieblicher
Flächenanteil (%)
Zur Gesamtwohnfläche gehört dabei jede Fläche, die
nach der Wohnflächenverordnung zum Wohnen und
damit auch zum Arbeiten geeignet ist:
� Die Grundfläche von Wintergärten gehört dazu.
� Die Grundflächen von Balkonen, Terrassen und
Dachgärten zählen in der Regel zu einem Viertel,
höchstens jedoch zur Hälfte.
� Dachgeschossflächen zählen bei einer Raumhöhe
von weniger als 1 m gar nicht, weniger als 2 m zur
Hälfte und darüber voll.
Privat genutzte Neben- und Zubehörräume (z.B. Keller,
Waschküchen, Boden-, Trocken-, Heizungsräume,
Garagen) zählen nicht zur Gesamtwohnfläche. Sie haben
aber das Wahlrecht, solche Räume insgesamt hinzuzurechnen.
Das kann nachteilig sein (da sich der
betriebliche Flächenanteil verringert), aber auch Vorteile
bringen (Vermeidung von Betriebsvermögen –
siehe Seite A86/013). Die betriebliche Nutzung nur ei-
A86 011
Ggf. anteilige
Vorsteuer
ziehen
Kosten laut
Rechnung
oder anteilige
Umlage
Gesamtwohnfläche
ermitteln
Wahlrecht bei
Neben- und Zubehörräumen
www.selbststaendig.com · März 2011 39

A86 012
Auf gesondertes
Konto
buchen oder
Liste führen
Bei Aufgabe
des Arbeitszimmers
ist
der Gewinn
zu versteuern
Arbeitszimmer absetzen
nes Neben- oder Zubehörraums (z.B. als Lager oder
Archiv) führt dazu, dass die Grundflächen aller Neben-
und Zubehörräume bei der Berechnung der Gesamtwohnfläche
zu berücksichtigen sind (BFH, 5.9.
1990, Az. X R 3/89).
Arbeitszimmerkosten gesondert aufzeichnen
§ 4 Abs. 7 EStG verlangt, dass Sie die Kosten für ein
häusliches Arbeitszimmer „einzeln und getrennt von
den sonstigen Betriebsausgaben“ aufzeichnen – und
zwar zeitnah und nicht erst am Ende des Geschäftsjahres.
Wenn Sie mit Buchführungs-Software buchen,
richten Sie ein gesondertes Konto ein und buchen Arbeitszimmerkosten
– und nur diese! – darauf. Falls Sie
als Einnahmen-Überschuss-Rechner nicht buchen,
zeichnen Sie sämtliche Arbeitszimmerkosten in einer
Liste auf.
Vorsicht: Diese Falle droht bei Eigentum!
Nutzen Sie Räume eines Gebäudes in Ihrem Eigentum
betrieblich, werden diese Gebäudeteile zuzüglich des
anteiligen Grundstücks Betriebsvermögen. Der Gebäudeanteil
(abschreibungsfähig) und der Grund- und
Bodenanteil (nicht abschreibungsfähig) sind im betrieblichen
Anlagenverzeichnis aufzuführen.
Das hat zunächst keine nachteiligen Auswirkungen.
Eine böse Überraschung können Sie aber erleben,
wenn Sie die eigenbetriebliche Nutzung aufgeben
(z.B. infolge eines Gebäudeverkaufs, einer Betriebsaufgabe
oder auch nur einer Nutzungsänderung, also
wieder privaten Nutzung des betreffenden Gebäudeteils).
Dann haben Sie nämlich die Differenz zwischen
dem anteiligen Markt-/Verkaufswert und dem Buchwert
des betrieblichen Anteils als Gewinn zu versteuern!
40 März 2011 · www.selbststaendig.com

Arbeitszimmer absetzen
Gewinn ist zu versteuern:
Ausweg: Sorgen Sie von Anfang an dafür, dass der
Wert der betrieblich genutzten Fläche nicht mehr als
20 % des Gesamtwerts der Immobilie und höchstens
20.500 € beträgt. Dann haben Sie die Wahl, den betrieblich
genutzten Gebäudeanteil in Ihrem Privatvermögen
zu belassen. Absetzen können Sie die (anteiligen)
Raumkosten dann trotzdem, aber es erfolgt keine
Gewinnversteuerung.
Rechnen Sie mit steigenden Immobilienpreisen, sodass
der betriebliche Anteil die Wertgrenze von
20.500 € zu überschreiten droht? Oder handelt es sich
in Ihrem Fall um eine sehr große und teure Immobilie?
Dann besprechen Sie die günstigste Gestaltung
mit einem Steuerberater!
A86 013
Susanne Haas kauft 1990 ein Grundstück für umgerechnet 50.000 €
und errichtet darauf für umgerechnet 250.000 € ein Einfamilienhaus.
Das Haus hat 200 qm Wohnfläche, wovon sie 25 % = 50 qm für ihre
freiberufliche Tätigkeit nutzt. 2011 zieht die Unternehmerin um und
verkauft ihr Einfamilienhaus für 400.000 €, wovon 100.000 € auf den
Grund und Boden entfallen. Der Gewinn aus dem Verkauf des betrieblich
genutzten Anteils errechnet sich wie folgt:
betrieblicher
Anteil 25%:
Verkaufspreis Gebäude 300.000 € 75.000 €
Verkaufspreis Grund und Boden 100.000 € + 25.000 €
Buchwert Gebäude nach Abschreibung 150.000 € ./. 37.500 €
Buchwert Grund und Boden 50.000 € ./. 12.500 €
zu versteuernder Gewinn = 50.000 €
Keine Gewinnversteuerung
bei Zuordnung
zum Privatvermögen
www.selbststaendig.com · März 2011 41

A86 014
Arbeitszimmer absetzen
Prüfschema: Abzugsfähigkeit von Raumkosten
Handelt es sich um einen
abgeschlossenen Raum
(keine Arbeitsecke, Empore etc.)?
Ja
Nutzen Sie den Arbeitsraum
nahezu ausschließlich betrieblich
und ist das nach Art der
Einrichtung und Größe der
Gesamtwohnung auch glaubhaft?
� � � � �
Ja
Handelt es sich bei dem Raum
um ein Arbeitszimmer
(prägendes Einrichtungsmerkmal:
Schreibtisch)?
Ja
Befindet sich das
Arbeitszimmer
innerhalb Ihrer
häuslichen Sphäre?
Ja
Ist das häusliche
Arbeitszimmer
Mittelpunkt Ihrer
Gesamttätigkeit?
Ja
Die Raumkosten
sind in voller
Höhe absetzbar.
Nein
Nein
Nein
Nein
Nein
Die Raumkosten
bis zu 1.250 €/Jahr
sind absetzbar.
Die Raumkosten sind
nicht absetzbar.
Es handelt sich um
eine Betriebsstätte; die
Raumkosten sind
absetzbar.
Es handelt sich um ein
außerhäusliches Arbeitszimmer;
die Raumkosten
sind absetzbar.
Steht für die
Tätigkeiten ein
anderer Arbeitsplatz
zur Verfügung?
Nein Ja
Die Raumkosten
sind nicht
absetzbar.
42 März 2011 · www.selbststaendig.com
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