ENDE DER AUFBEWAHRUNGS- PFLICHT FÜR ... - Sperl & Lafer

W I R T S C H A F T S T R E U H Ä N D E R
JOURNAL
O E G
S T E U E R B E R A T E R
FÜR UNSERE KLIENTEN
A-8200 Gleisdor f • Businesspark 4 • Telefon 031 12/46 78 • Fax DW -9 • kanzlei@sperl-lafer.at
■ Freibetrag für investierte Gewinne (FBiG) ■ Voraussichtliche Sozialversicherungs-Werte
2007 ■ Arbeitnehmerveranlagung 2001
bis 31.12.2006 beantragen ■ Wichtige Termine & Kanzlei News
ENDE DER AUFBEWAHRUNGS-
PFLICHT FÜR BÜCHER UND
AUFZEICHNUNGEN AUS 1999
Zum 31.12.2006 läuft die 7-jährige Aufbewahrungspflicht
für Bücher, Aufzeichnungen, Belege und
Geschäftspapiere des Jahres 1999 aus.
Diese können daher ab
1.1.2007 vernichtet werden.
Beachten Sie aber, dass die
Unterlagen weiter aufzubewahren
sind, wenn sie
in einem anhängigen Berufungsverfahren
oder einem
anhängigen gerichtlichen
oder behördlichen Verfahren,
in dem Ihnen Parteistellung
zukommt, von Bedeutung
sind. Aufzeichnungen und
Ausgabe 11 / Dezember 2006
Unterlagen, die Grundstücke
betreffen, können aufgrund
allfälliger Vorsteuerrückverrechnungen
sogar bis zu 22
Jahre aufbewahrungspflichtig
sein.
Achtung: Steuerbescheide,
Kaufverträge, Kreditverträge
(sofern noch gültig) sollten
immer über diese 7-Jahresfrist
hinaus aufbewahrt
werden.
www.sperl-lafer.at
Liebe Leserin, lieber Leser!
E D I T O R I A L
Wie im Flug verging die Zeit und
ein bewegtes Jahr neigt sich
wieder dem Ende zu. Ein kurzer
Blick aus dem Fenster und die
angenehm lauen Temperaturen
würden uns Mitte Dezember
beinahe vergessen lassen, dass
der Winter vor der Tür steht.
Doch der vertraute Duft von
Weihnachtsbäckereien und die
Weihnachtswünsche unserer
Kinder an das Christkind erinnern uns an die bevorstehenden
Feiertage. Diese Zeit soll uns Anlass geben, Vergangenes Revue
passieren zu lassen und Neues anzudenken. Sie soll uns aber auch
daran erinnern, dass es Menschen gibt, die unserer Unterstützung
bedürfen. Nachdem unser vorjähriger Entschluss, auf den Versand
von Weihnachtsbillets zu verzichten und dieses Budget einem
guten Zweck zur Verfügung zu stellen, auf so positive Resonanz
unter unseren Klientinnen und Klienten gestoßen ist, haben wir
vor, diesen Weg auch im heurigen Jahr beizubehalten. Wir werden
diesmal den Verein RAINBOWS Steiermark unterstützen, der es
sich zur Aufgabe gemacht hat, „Kindern und Jugendlichen in
stürmischen Zeiten“ bei Trennung, Scheidung oder Tod naher
Bezugspersonen zu helfen. Die Kinder lernen, Trauer aufgrund von
Trennungs- und Verlusterlebnissen mitzuteilen und zu verarbeiten,
damit das Leben in der veränderten Familiensituation trotz der
traumatischen Erfahrungen positiv gestaltet werden kann.
Liebe Leserinnen und liebe Leser, es ist mir ein großes Anliegen,
Ihnen im Namen von Herrn MMag. Werner Lafer und allen
MitarbeiterInnen der Kanzlei Sperl & Lafer ein gesegnetes,
friedvolles und ruhiges Weihnachtsfest im Kreise Ihrer Liebsten
und einen gelungenen Start ins Jahr 2007 zu wünschen
ihr
K O M M E R Z I A L R A T F R I E D R I C H W O L F G A N G S P E R L M A S
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FREIBETRAG FÜR
INVESTIERTE GEWINNE (FBiG)
Mit dem KMU-Förderungsgesetz wurde ab 2007 eine neue Möglichkeit der Investitionsförderung insbesondere
für kleinere und mittlere Unternehmen geschaffen. Natürliche Personen, die ihren Gewinn nach § 4
Abs. 3 EStG („Einnahmen-Ausgaben-Rechner“) ermitteln, haben die Möglichkeit bis zu 10% ihres Gewinnes,
maximal € 100.000,– p.a., steuerfrei zu stellen.
Folgende Gruppen können
von dieser Regelung
Gebrauch machen (sofern
Einnahmen-Ausgaben-
Rechner):
■ Land- und Fortwirte
■ Freiberufler (Ärzte,
Anwälte, Ziviltechniker,
Journalisten, Therapeuten,
Unternehmensberater,
Dolmetscher, etc.)
■ Gewerbliche Unternehmer
Nicht unter die
Begünstigung fallen
■ Selbständige, die
keinen Betrieb haben
(Gesellschaftsgeschäftsführer,
Aufsichtsräte oder
Stiftungsvorstände)
Geregelt ist die steuerliche
Begünstigung im § 10 EStG.
Es handelt sich um einen
jährlichen Steuerfreibetrag
in Höhe von bis zu 10%
des laufenden Gewinnes,
sofern in diesem Ausmaß
begünstigungsfähige Wirtschaftsgüter
angeschafft
wurden. Die Obergrenze
des Steuerfreibetrages liegt
bei €100.000,– pro Jahr
und Betrieb. Bei Mitunternehmerschaften
steht der
Freibetrag den Gesellschaftern
entsprechend ihrer
Gewinnbeteiligung anteilig
zu. Für Übergangs- und Veräußerungsgewinne
besteht
die Möglichkeit des Steuerfreibetrages
nicht.
Begünstigungsfähige
Wirtschaftsgüter sind:
■ Abnutzbare körperliche
Anlagegüter (Behalte-/
Nutzungsdauer 4 Jahre)
■ Wertpapiere gem.
§ 14 Abs. 5 Z 2 EStG (wie
für die Abfertigungsrückstellungen,
das sind im
Regelfall festverzinsliche
österreichische Wertpapiere)
– Widmung für
das Anlagevermögen von
mindestens vier Jahren
Der Freibetrag kann nur im
Jahr der Anschaffung/Herstellung
geltend gemacht
werden und mindert die
steuerlichen Anschaffungs-/
Herstellungskosten der begünstigten
Wirtschaftsgüter
nicht. Der Freibetrag steht
damit wie früher der IFB
neben der ungekürzten Abschreibung
für Abnutzung zu.
Folgende Wirtschaftsgüter
sind ausgenommen:
■ Gebäude,
■ PKW und Kombi,
ausgenommen Fahrschulfahrzeuge
sowie Kraftfahrzeuge
die mehr als
80 % der gewerblichen
Personenbeförderung
dienen,
■ Luftfahrzeuge,
■ Geringwertige
Wirtschaftsgüter (bei
Sofortabschreibung),
■ Gebrauchte
Wirtschaftsgüter,
■ Wirtschaftsgüter, die
von einem Unternehmen
erworben werden, das unter
beherrschenden Einfluss des
Steuerpflichtigen steht,
■ Wirtschaftsgüter, für die
der Forschungsfreibetrag
gem. § 4 Abs. 4 Z 4 oder Z
4b EStG 1988 in Anspruch
genommen wurde.
Scheiden die Wirtschaftsgüter
innerhalb der Behaltefrist
von 4 Jahren aus
dem Betriebsvermögen
aus gilt folgendes:
■ Der Freibetrag ist im
Jahr des Ausscheidens
gewinnerhöhend anzusetzen.
■ Bei Wertpapieren ist
eine Veräußerung nicht
schädlich, wenn ein Nachkauf
von Wertpapieren oder
körperlichen Wirtschaftsgütern
erfolgt.
Eine Nachversteuerung entfällt,
wenn die Wirtschaftsgüter
auf Grund höherer
2 KLIENTEN JOURNAL www.sperl-lafer.at
Ausgabe 11 / Dezember 2006

Gewalt oder durch behördliche
Eingriffe ausscheiden.
Im Fall der Übertragung
des Betriebes ist der
gewinnerhöhende Ansatz
beim Rechtsnachfolger
vorzunehmen. Sollte es zu
einem Wechsel der Gewinnermittlungsart
kommen ist
der gewinnerhöhende Ansatz
nur dann vorzunehmen,
wenn die Wirtschaftsgüter
vor Ablauf der Behaltefrist
ausscheiden.
Die Geltendmachung des
Freibetrages erfolgt über
den Ausweis in der Steuererklärung
an der dafür
vorgesehener Stelle. Die
Wirtschaftsgüter, für die
der Freibetrag in Anspruch
genommen wird,
müssen in einer Beilage
zur Einkommensteuer- oder
Feststellungserklärung ausgewiesen
werden.
B E I S P I E L 1
B E I S P I E L 2
(VORAUSSICHTLICHE) SOZIAL-
VERSICHERUNGS-WERTE 2007
Neue Werte für die Lohnverrechnung
HöchstbeitragsgrundlageASVG:
€ 3.840,00 pro Monat
Höchstbeitragsgrundlage GSVG:
€ 4.480,00 pro Monat
Monatliche Gering-fügigkeitsgrenze ASVG:
€ 341,16 pro Monat
Versicherungsgrenze neue Selbständige:
€ 6.453,36 pro Jahr bzw. € 4.093,92 pro Jahr, wenn
auch eine andere Erwerbstätigkeit oder Pension vorliegt
SV-Beiträge:
unverändert (Gesamt-beitragssatz: 39,90 %)
Angestellte:
Dienstnehmer-Anteil18,00%
Dienstgeber-Anteil 21,90%
Arbeiter:
Dienstnehmer-Anteil 18,20%
Dienstgeber-Anteil 21,70%
Ausgabe 11 / Dezember 2006 www.sperl-lafer.at
Ein Freiberufler (Einnahmen-Ausgaben-Rechner) erzielt im Jahr 2007 einen
Gewinn in Höhe von € 75.000,–.
Folgende Investitionen werden 2007 getätigt:
Betriebs- und Geschäftsausstattung € 12.000,–
Computer € 2.300,–
Summe der Investitionen 2007 € 14.300,–
Berechnung des Freibetrages 2007: 10% von € 75.000,– € 7.500,–
Summe der Investitionen € 14.300,–
Der maximale Freibetrag beträgt € 7.500,–, da dieser für maximal 10% des
Gewinnes geltend gemacht werden kann.
Ein Handelsunternehmen (Einnahmen-Ausgaben-Rechner) erzielt im Jahr 2007
einen Gewinn in Höhe von € 50.000,–.
Folgende Investitionen werden 2007 getätigt:
Betriebs- und Geschäftsausstattung € 3.000,–
Computer € 1.600,–
Summe der Investitionen 2007 € 4.600,–
Berechnung des Freibetrages 2007: 10% von € 50.000,– € 5.000,–
Summe der Investitionen € 4.600,–
Der maximale Freibetrag beträgt € 4.600,–, da dieser zur Gänze durch Investitionen
in begünstigtes Anlagevermögen gedeckt ist.
BIS 31.12.2006!
Wer zwecks Geltendmachung von Werbungskosten,
Sonderausgaben oder außergewöhnlichen Belastungen
eine Arbeitnehmerveranlagung beantragen will, hat
dafür fünf Jahre Zeit.
Am 31.12.2006 endet daher die Frist für den Antrag auf
die Arbeitnehmerveranlagung 2001.
KLIENTEN JOURNAL
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Wichtige Termine
15. Jänner
31. Jänner
15. Februar
28. Februar
15. März
■ Vorauszahlung Umsatzsteuer für November 2006
■ Beiträge Gebietskrankenkasse für Dezember 2006
■ Lohnsteuer, DB, DZ für Dezember 2006
■ Kommunalsteuer für Dezember 2006
■ Lohnzettel für das Jahr 2006 (händisch)
■ Mitteilung gem. § 109a (händisch)
■ Vorauszahlung Umsatzsteuer für Dezember 2006
■ Beiträge Gebietskrankenkasse für Jänner 2007
■ Lohnsteuer, DB, DZ für Jänner 2007
■ Kommunalsteuer für Jänner 2007
Ausgabe 11 / Dezember 2006 www.sperl-lafer.at
MAG. HANNES HÖDL
1. Quartal 2007
■ Vorauszahlung Einkommensteuer / Körperschaftssteuer
für 1. Quartal 2006
■ Vorauszahlung Umsatzsteuer für Jänner 2007
■ Beiträge Gebietskrankenkasse für Feber 2007
■ Lohnsteuer, DB, DZ für Feber 2007
■ Kommunalsteuer für Feber 2007
31. März ■ Kommunalsteuererklärung für das Jahr 2006
Weihnachtsaktion 2006
Herr KR Sperl MAS und Herr MMag. Lafer bei der Spendenübergabe
an die Geschäftsführerin von Rainbows Steiermark
Frau Gerlinde Hierzer-Bacher MAS.
■ GSVG-Vorauszahlung für das 1. Quartal 2007
■ Lohnzettel für das Jahr 2006 (elektronisch)
■ Mitteilung gem. § 109a
Wir stellen vor:
Mag. Hannes Hödl verstärkt unser
Team seit Juli 2006. Herr Hödl
absolvierte das Diplomstudium der
Betriebswirtschaftlehre an der Karl
Franzens Universität Graz mit den
Schwerpunkten Treuhandwesen und Controlling.
Herr Hödl bringt neben seiner universitären Ausbildung noch
eine Zusatzausbildung zum Diplom Bilanzbuchalter und
Buchalter mit. Im Speziellen ist Herr Hödl zurzeit, im Bereich
Bilanzierung und Erstellung von Steuererklärungen tätig.
KLIENTEN JOURNAL
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© uhlsolutions.at