Kompendium der Internen Revision - Erich Schmidt Verlag

Kompendium der
Internen Revision
Internal Auditing in Wissenschaft und Praxis
Herausgegeben von
Prof. Dr. Carl-Christian Freidank und Prof. Dr. Volker H. Peemöller
Schriftleitung
Martina Noori und Karsten Sepetauz
Mit Beiträgen von
Prof. Ulrich Bantleon, Prof. Dr. Wolfgang Berens, Roland Bockmann,
Dr. Oliver Bungartz, Michael Bunzel, Andreas Deppendorf,
Dr. Peter Dörfler, Prof. Dr. Tim Eberhardt, Prof. Dr. Thomas Egner,
Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Frederik Frey,
Prof. Dr. Andreas Gadatsch, Norbert Gundlach, Simon Güth,
Dr. Ulrich Hahn, Günter Hofmann, Dr. Stefan Hofmann,
Christoph D. Horn, Helga Hornung, Prof. Dr. Luise Hölscher,
Prof. Dr. Reinhold Hömberg, Prof. Dr. Bert Kaminski,
Prof. Dr. Franz Jürgen Marx, Dr. Herbert Meyer, Norbert Neben,
Dr. Nyls-Arne Pasternack, Prof. Dr. Volker H. Peemöller,
Paul Rieckmann, Johannes Rosenthal, Prof. Dr. Klaus Ruhnke,
Bernd Schartmann, Prof. Dr. Joachim S. Tanski, Karin Thelemann,
Dr. Patrick Velte, Hans-Jürgen Wagner, Robert von Winter, Jörg Wöhler,
Dr. Arnt Wöhrmann, Prof. Dr. Philipp E. Zaeh, Prof. Dr. Henning Zülch
Die Veröffentlichung wurde gefördert vom
Deutschen Institut für Interne Revision e.V. (DIIR)
ERICH SCHMIDT VERLAG

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Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation
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detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über
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Weitere Informationen zu diesem Titel finden Sie im Internet unter
ESV. info/978 3 503 13076 4
ISBN 978 3 503 13076 4
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© Erich Schmidt Verlag GmbH & Co. KG, Berlin 2011
www.ESV.info
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für das Buch bezüglich der Alterungsbeständigkeit und
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Ansi/Niso Z 39.48-1992 als auch der ISO-Norm 9706.
Druck und Bindung: Hubert & Co., Göttingen

Vorwort der Herausgeber
Dieses Werk hat sich zum Ziel gesetzt, das komplexe Fachgebiet der Internen Revision
in seinem aktuellen Stand vorzustellen und die künftige Weiterentwicklung
aus Sicht der betriebswirtschaftlichen Theorie und Praxis zu beleuchten. Es liefert
damit nach Breite und Tiefe erstmalig eine wissenschaftliche Fundierung des Berufs
und der Berufsausübung der Internen Revision und schließt damit die Lücke
einer umfassenden wissenschaftlichen Aufbereitung dieses Themengebiets. Bei der
Fülle des Stoffes und der Unterschiedlichkeit der Gebiete ist dieses Anliegen nur
über einen Sammelband zu leisten. 30 Beiträge der bekannten Fachvertreter aus
Universitäten, Fachhochschulen und Berufsakademien sowie profilierter Praktiker
vermitteln in überschaubarem Rahmen alle wesentlichen Aspekte der Internen Revision.
Wissenschaftliche Fundierung und best practice bilden die Grundlage des
Werkes.
Der Leser findet sich in diesem Kompendium mit seinen vier Teilen schnell zurecht.
Der erste Teil beschäftigt sich mit den Grundlagen der Berufsausübung. In
sechs Beiträgen wird die wissenschaftliche Begründung, die Entwicklung und die
organisatorische Einbettung der Internen Revision aufgezeigt. Eine intensive Behandlung
der Standards zur Berufsausübung rundet diesen Teil ab.
Der zweite Teil vermittelt dem Leser einen Einblick in die Tätigkeit der Internen
Revision. Hier erfolgt zunächst die Beschäftigung mit Prüfungs- und Beratungstätigkeiten
der Internen Revision und deren mögliche Weiterentwicklung.
Dann wird der heute bevorzugte Prüfungsansatz, die risikoorientierte Prüfung in
Einzelheiten geschildert. Die unterschiedlichen Facetten der Prüfungsplanung und
der Prüfungsmethoden werden in jeweils zwei Beiträgen beleuchtet, wobei einmal
die materiell inhaltliche und zum anderen die IT-technische Würdigung erfolgt.
Damit wird dem Leser das methodische Rüstzeug sowohl in wissenschaftlicher
Fundierung als auch in technischer Anwendung an die Hand gegeben. Berichterstattung
und Follow Up runden diese Phasen der Prüfung ab. Weiterhin werden
Fraud-Strategien der Internen Revision vorgestellt, Möglichkeiten der Leistungsmessung
diskutiert und Konzepte und Durchführung zum Outsourcing referiert.
Mit insgesamt 11 Beiträgen bildet dieser Teil das Herzstück des Kompendiums.
Der dritte Teil beleuchtet die Beziehungen der Internen Revision zu anderen Institutionen,
wobei nicht nur der Abschlussprüfer und der Aufsichtsrat, sondern auch
Controlling, Enforcement und die steuerliche Betriebsprüfung thematisiert werden.
Die Tätigkeit der Internen Revision wird auch geprägt von der Branche des Unternehmens.
Dieser Frage trägt der vierte Teil des Kompendiums Rechnung, in dem
die Besonderheiten der Internen Revision in Industrie, Handel, Banken, Versiche-
V

Vorwort der Herausgeber
rungen, öffentlichen Institutionen, Dienstleistungsunternehmen und Universitäten
herausgearbeitet werden.
Die Gliederung folgt der sachlogischen Verbundenheit der Themengebiete. Für
die Kandidaten zur Prüfung zum CIA oder zum zertifizierten Revisor (DIIR) liefern
zwei Tableaus vor dem eigentlichen Hauptteil des Werkes, in denen die Zuordnung
des Textes zu den einzelnen Teilen des jeweiligen Examens erfolgt, Hinweise für
eine gezielte Prüfungsvorbereitung.
Das Buch richtet sich in erster Linie an Dozenten und Studenten bzw. Kandidaten
des Fachs Prüfungswesen an Hochschulen, Akademien und in der praktischen
Ausbildung, wie dem CIA-Examen bzw. dem zertifizierten Revisor des DIIR. Die
umfassende und detaillierte Standortbestimmung macht es auch zu einem wertvollen
Instrument für alle, die sich mit der Internen Revision beschäftigen, wie Vorstände,
Aufsichtsräte, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, aber auch Aufsichtsbehörden
und interne Stellen im Unternehmen, zu denen Mitarbeiter aus den Bereichen
Controlling, Finanz- und Rechnungswesen, Steuern, Qualitätssicherung,
Risikomanagement und Compliance gehören.
Die Herausgeber danken allen Beteiligten für die engagierte Mitarbeit an diesem
Werk. Der erste Dank gilt den Autoren, die mit ihrer Kompetenz, ihrem Einsatz
und ihrer Geduld das Werk erst ermöglicht haben. Besonderen Dank schulden
die Herausgeber Frau Dipl-Kffr. Martina Noori und Herrn Dipl.-Kfm. Karsten Sepetauz
für die Übernahme der Schriftleitung, die sie mit persönlichem Einsatz, großer
Sorgfalt und Beharrlichkeit betrieben sowie Herrn cand. Dipl.-Ing. oec. Malte
Ebeling und cand. Dipl.-Ing. oec. Tim Harenberg für die radaktionelle Unterstützung.
Danken möchten wir auch Frau Anja Ludwig und Frau Claudia Splittgerber
vom Erich Schmidt Verlag für die gute und harmonische Zusammenarbeit. Ein
weiterer Dank geht an das Deutsche Institut für Interne Revision e.V., Frankfurt am
Main, für die großzügige finanzielle Förderung des gesamten Projektes.
Hamburg/Nürnberg
Im Dezember 2010
Carl-Christian Freidank Volker H. Peemöller
VI

Inhaltsverzeichnis
Vorwort der Herausgeber................................................................................... V
Autorenverzeichnis............................................................................................. VII
Inhaltsverzeichnis............................................................................................... XI
Abkürzungsverzeichnis ...................................................................................... XV
Abkürzungsverzeichnis der Zeitschriften und Zeitungen .................................. XXV
Zuordnung des Kompendiums zur Prüfung zum Zertifizierten Revisor DIIR XXVII
Zuordnung des Kompendiums zur Prüfung zum CIA-Examen des IIA............ XXIX
Erster Teil: Grundlagen der Internen Revision
Thomas Egner
I. Begriff, Zielsetzungen und Aufgaben.................................................... 3
Carl-Christian Freidank/Nyls-Arne Pasternack
II. Theoretische Fundierung der Internen Revision und ihre Integration in
das System der Corporate Governance .................................................. 33
Volker H. Peemöller
III. Entwicklungsformen und Entwicklungsstand der Internen Revision.... 69
Franz Jürgen Marx
IV. Stellung und Aufbau der Internen Revision im Rahmen der
Unternehmens- und Konzernorganisation ............................................. 93
Volker H. Peemöller
V. Code of Ethics der Internen Revisoren .................................................. 119
Karin Thelemann/Michael Bunzel
VI. IT-Revision ............................................................................................ 145
Joachim S. Tanski
VII. Standards der Berufsausübung, Haftung, Berufsbild und
Berufsverbände ...................................................................................... 171
XI

Inhaltsverzeichnis
Zweiter Teil: Ablauforganisation der Internen Revision
I. Revisionsmanagement und Revisionsplanung
XII
Ulrich Bantleon/Christoph Horn
A. Prüfungs- und Beratungsfelder .................................................. 203
Klaus Ruhnke/ Frederik Frey
B. Geschäftsrisikoorientierte Abschlussprüfung – Darstellung,
Würdigung und Entwicklungstendenzen ................................... 239
Philipp E. Zaeh
C. Programm-, Personaleinsatz- und Zeitplanung.......................... 267
Andreas Gadatsch
D. IT-gestützte Planungsmethoden (der Internen Revision).......... 295
II. Revisionsdurchführung
Reinhold Hömberg
A. Prüfungsmethoden und Prüfungsinstrumente ............................ 317
Henning Zülch/Simon Güth
B. Revisionsberichterstattung und Follow Up................................ 355
Stefan Hofmann
C. Fraud and Error .......................................................................... 381
Jörg Wöhler/Norbert Neben
D. IT-gestützte Prüfungsmethoden und -software .......................... 409
Ulrich Hahn
III. Überwachung der Internen Revision: Berufsgrundlagen, Instrumente,
Revisionsprozesse .................................................................................. 433
Luise Hölscher/Johannes Rosenthal
IV. Leistungsmessung der Internen Revision .............................................. 477
Volker H. Peemöller
V. Outsourcing der Internen Revision ........................................................ 505

Inhaltsverzeichnis
Dritter Teil: Beziehungen der Internen Revision zu anderen Institutionen
Oliver Bungartz
I. Interne Revision und Abschlussprüfer................................................... 527
Patrick Velte
II. Interne Revision und Aufsichts-/Verwaltungsrat................................... 557
Wolfgang Berens/Arnt Wöhrmann
III. Interne Revision und Controlling........................................................... 591
Herbert Meyer/Roland Bockmann
IV. Enforcement und Interne Revision ........................................................ 617
Bert Kaminski
V. Interne Revision und steuerliche Betriebsprüfung................................. 639
Vierter Teil: Interne Revision in ausgewählten Wirtschafts- und Verwaltungsbereichen
Peter Dörfler/Norbert Gundlach/Hans-Jürgen Wagner
I. (Interne) Revision in Industrieunternehmen – am Beispiel der
Prüfungsprogrammplanung.................................................................... 673
Andreas Deppendorf
II. Interne Revision im Handel - am Beispiel der Otto Group ................... 695
Günter Hofmann
III. Interne Revision in Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen.... 715
Robert von Winter
IV. Interne Revision in der Versicherungswirtschaft................................... 735
Paul Rieckmann/Helga Hornung
V. Interne Revision öffentlicher Institutionen ............................................ 757
Tim Eberhardt
VI. Interne Revision in Hochschulen ........................................................... 789
Bernd Schartmann
VII. Interne Revision in Dienstleistungsunternehmen .................................. 805
Stichwortverzeichnis .......................................................................................... XXXI
XIII