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Zuletzt – Neuerungen ab 1. Januar 2008
Von Monika Renfer. Quelle: Bundesbehörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft
Unfallversicherung. Der Bundesrat hat
beschlossen, den bisherigen Höchstbetrag
des UVG-Verdienstes von 106‘800 Franken
auf 126‘000 Franken pro Person und
Jahr anzuheben. Die Anpassung erfolgt
automatisch. Bei der UVG-Zusatzversicherung
werden für die obligatorisch versicherten
Personen die bis anhin begrenzten
Lohnteile auf den Höchstbetrag von
126‘000 Franken heraufgesetzt. Ebenso
werden für die obligatorisch versicherten
Personen die über 126‘000 Franken pro
Person und Jahr hinausgehenden Lohnteile
bis zu dem in der Police vorgesehenen
Maximalbetrag berücksichtigt.
Säule 3a. Zur Förderung der Arbeitsmarktbeteiligung
älterer Arbeitnehmender
hat der Bundesrat beschlossen, dass Personen,
die über das ordentliche Rentenalter
hinaus erwerbstätig sind, den Bezug der
Altersleistung der Säule 3a bis zur Aufgabe
der Erwerbstätigkeit, höchstens aber fünf
Jahre, aufschieben können. Somit können
diese Personen über das AHV-Rentenalter
hinaus in der Säule 3a steuerbegünstigt
vorsorgen. Die maximale Abzugsberechtigung
für Beiträge an die Säule 3a bleibt
unverändert. Das heisst für Steuerpflichtige
mit 2. Säule 6‘365 Franken, für jene
ohne 2. Säule 31‘824 Franken.
Zinssätze der Direkten Bundessteuer.
Die Zinssätze der Direkten Bundessteuer
sind um 0,5 Prozent gegenüber dem Kalenderjahr
2007 angepasst worden. Der
Vergütungszins für Vorauszahlungen beträgt
ab dem 1. Januar 2008 1.5 Prozent,
jener für Verzugs- und Rückerstattungszins
4.0 Prozent. Aufgrund der geringen
Teuerung erfahren die Pauschalabzüge für
Berufskosten sowie die Bewertung von Naturalbezügen
keine Änderungen. Zudem
wird kein Ausgleich der Folgen der kalten
Progression* ausgeglichen, da die Limite
von 7 Prozent nicht erreicht worden ist.
(*Definition kalte Progression: Als Kalte
Progression wird ein – nur über mehrere
Jahre hinweg zu beobachtender und durch
die Steuerprogression bedingter Anstieg
der realen Steuerlast bezeichnet.)
Revision Gesellschaftsrecht. Der Bundesrat
hat am 17. Oktober 2007 die umfassende
Revision des Gesellschaftsrechts,
die das GmbH-Recht modernisiert und die
Revisionspflicht für alle Unternehmen neu
regelt, verabschiedet. Zudem hat er die
totalrevidierte Handelsregisterverordnung
mit den erforderlichen Ausführungsbestimmungen
verabschiedet, die auf den 1.
Januar 2008 in Kraft tritt. Wir werden unsere
davon betroffenen Kunden im Frühjahr
2008 in einem Schreiben entsprechend
informieren und die zu ändernden
Punkte thematisieren.
Interview mit unseren neuen 1. Lehrjahrstiften: Gabriela Röllin und Gerry Strasser
Gabi, mit der Lehre fängt ein neuer Abschnitt
in deinem Leben an. Was hast du
vorher gemacht? Ich habe in Volketswil
die Sekundarschule A absolviert. Ebenfalls
habe ich die Kantonsschule für drei
Semester besucht, bevor ich mich in die
Sekundarschule eingliedern ließ. Dank
meiner «Kantizeit» durfte ich Prüfungsfrei
in die BMS übertreten.
Gerry, du hast auch das Gymnasium besucht,
musstest aber für die BMS eine Aufnahmeprüfung
bestehen, wieso? Ich habe
nach meiner Sekundarzeit in Frauenfeld an
die Maturitätsschule der AKAD in Oerlikon
gewechselt. Nach einiger Zeit wusste
ich, dass ich lieber eine Lehre absolvieren
will. Die AKAD wurde jedoch nicht anerkannt,
da sie keine staatliche Schule ist.
Gabi, hast du den Übertritt von der Schulzeit
ins Berufsleben als schwierig empfunden?
Nein, gar nicht. Schliesslich war
es eine gewünschte Umstellung. Und die
Schule begleitet mich noch immer zwei
Tage die Woche. Kombiniert mit der Arbeit
entsteht so ein Paket, welches mich
rundum zufrieden stellt.
Wie sieht es bei dir aus Gerry, bist du auch
zufrieden? Ja, absolut. Die Schule abzubrechen
und eine Lehre zu beginnen war
die beste Entscheidung, die ich treffen
konnte. Jedoch hat sich viel verändert in
meinem Leben, da ich parallel zum Lehrbeginn
meine Karriere im Spitzensport als
Schwimmer beendet habe.
Gabi, wie sehen deine Ziele, Hoffnungen
und Erwartungen für die nächsten drei
Jahre aus? Primär gilt es natürlich die
Lehre und die BMS erfolgreich abzuschliessen.
Das Team hier ist sehr motivierend.
Es gefällt mir sehr gut. Deshalb
erhoffe ich mir auch im menschlichen Bereich
profitieren zu können. Ausserdem
erwarte ich durch den Aufbruch in die
Arbeitswelt persönlich zu reifen und neue
Seiten an mir zu entdecken.
Gerry, gibt’s auch neue Seiten an dir zu
entdecken? Ich denke es gibt immer neue
Seiten zu entdecken. Ich kannte vorhin nur
das Schülerdasein und das Sportlerleben.
Die Arbeitswelt ist etwas ganz anderes
und so bringt sie auch ganz andere Seiten
in mir zum Vorschein. Wichtig ist jedoch,
dass neben dem Spass an der Arbeit das
Hauptziel konsequent verfolgt wird, nämlich
eine ausgezeichnete Lehre und BMS
abzulegen.
Genug von der Arbeit. Gabi, wofür schlägt
dein Herz abseits von PC und Kopiergerät?
In meiner Freizeit reite ich viel. Ich
habe viermal die Woche Voltigier-Training.
Ich bin in einem Verein und betreibe
diesen Sport auf Wettkampfniveau. Ebenfalls
gebe ich dem Nachwuchs noch ein
wenig Training.
Und bei dir Gerry, wie gestaltest du deine
Freizeit? Ganz ohne Wasser geht’s bei
mir dann doch nicht. Ich gebe dreimal die
Woche dem Frauenfelder Schwimmnachwuchs
Training. Außerdem habe ich mit
dem Wasserball spielen begonnen, was
mir sehr Spass macht.
Newsletter Nr. 11
Steuerliche Behandlung
von Liegenschaftskosten
im Kanton Zürich
Praxisänderung der AHV
betr. Geschäftsverluste
Vorzeitige Pensionierung
Freizügigkeitsleistungen
neu als Teil der Schweiz.
Sozialversicherungen
Zuletzt – Neuerungen
ab 1. Januar 2008
Unsere neuen 1. Lehrjahrstifte:
Gabriela Röllin
und Gerry Strasser
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Steuerliche Behandlung von Liegenschaftskosten im Kanton Zürich
Von Michael Habegger. Quelle: Merkblatt Kantonales Steueramt, aus Praktischer Erfahrung
Abzugsfähige Unterhaltskosten oder nicht
abzugsfähige Investitionen? Im Kanton
Zürich befinden sich rund 180‘000 Liegenschaften,
welche zum grössten Teil
selbst genutzt sind. Die steuerliche Behandlung
des Liegenschaftenunterhalts
betrifft damit eine erhebliche Anzahl von
steuerpflichtigen Personen.
Damit das Einschätzungsverfahren beschleunigt
und die Rechtssicherheit auf
Seiten der Steuerpflichtigen erhöht werden
kann, hat das Kantonale Steueramt am
31. August 2006 das Merkblatt «über die
steuerliche Abzugsfähigkeit von Kosten
für den Unterhalt und die Verwaltung von
Liegenschaften» erlassen und auf den 1.
Januar 2007 in Kraft gesetzt.
Ob es sich bei den Kosten um werterhaltende
und abzugsfähige oder wertvermehrende
und demzufolge nicht abzugsfähige
Unterhaltskosten handelt, lässt sich wie
folgt umschreiben:
Werterhaltende Aufwendungen (abzugsfähig).
Aufwendungen für den Liegenschaftenunterhalt
sind abzugsfähig,
wenn sie der Erhaltung der bisherigen
Werte dienen. Dabei bleibt eine Liegenschaft
in ihrer Gestaltung und Zweckbestimmung
unverändert. Abzugsfähige
Unterhaltsaufwendungen weisen die Eigenschaft
auf, dass sie nach gewissen Zeitabständen
erneut zu tätigen sind.
Praxisänderung der AHV betr. Geschäftsverluste
Von Monika Zwirner. Quelle: Bundesamt für Sozialversicherungen
Am 28. Dezember 2006 wurde mit dem
Urteil H162/05 ein Meilenstein betreffend
der Verrechnung von Geschäftsverlusten
mit der AHV gelegt. Bis anhin konnten die
eingetretenen und verbuchten Geschäftsverluste
nur innerhalb der Beitragsjahre
verrechnet werden. Die Verrechnung mit
dem Einkommen vorangehender Jahre
Wertvermehrende Aufwendungen
(nicht abzugsfähig). Wertvermehrende
Aufwendungen sind solche, welche die
Liegenschaft dauernd in einen besseren
Zustand versetzen, d.h. die Liegenschaft
in den Standard einer besseren ausgestatteten,
wertvolleren Liegenschaft aufrücken
lassen. Vergleichsmassstab bildet
dabei nicht der Wert der Liegenschaft
insgesamt, sondern derjenige der jeweils
ersetzten Installation.
Einschränkung (Dumont-Praxis). Bei
Aufwendungen zur Instandstellung einer
neuerworbenen, bisher im Unterhalt vernachlässigten
Liegenschaft (sog. Dumont-
Praxis) ist grosse Vorsicht geboten. Hier
können in den ersten 5 Jahren seit dem
Erwerb nicht alle Unterhaltskosten steuerlich
geltend gemacht werden. Der Gesetzgeber
definiert diese Auslagen teilweise
als sog. anschaffungsnahe und wertvermehrende
Aufwendungen, welche nicht
voll sondern nur reduziert oder überhaupt
nicht abgezogen werden können. Es lohnt
sich als also im Speziellen, bei neuerworbenen
Liegenschaften genau zu prüfen,
welche Aufwendungen zum Abzug zugelassen
werden und welche schlussendlich
als Investitionen und demnach als nicht
abzugsfähig gelten.
Die Dumont-Praxis bezweckt, den Eigentümer,
der eine renovierungsbedürftige
Liegenschaft kauft, steuerlich nicht besser
zu stellen als denjenigen Eigentümer, der
ein bereits renoviertes Grundstück zu einem
entsprechend höheren Preis erworben hat.
war nicht möglich. Mit dem neuen Urteil
muss die Praxis nun geändert werden.
Bei der Ermittlung des Einkommens aus
selbständiger Erwerbstätigkeit können die
Verluste von sieben der Beitragsperiode
vorangegangenen Geschäftsabschlüsse abgezogen
werden, sofern sie nicht bereits in
diesen Jahren berücksichtigt worden sind.
Wenn die wertvermehrenden und werterhaltenden
Aufwendungen ausgeschieden
sind, muss überprüft werden, ob die Pauschale
von 20% des jährlichen Eigenmiet-
wertes eventuell höher ausfällt. Das Steuergesetz
lässt den Steuerpflichtigen nämlich
die Wahl, von Jahr zu Jahr entweder
die effektiven Unterhaltskosten oder die
Pauschale anzuwenden.
Unsere Erfahrungen haben gezeigt, dass
sich die Einschätzungspraxis des Kantonalen
Steueramtes verschärft hat. Deshalb
hier noch einige Hinweise des Praktikers:
Bei grösseren Renovationen und vor allem
bei Umbauten unbedingt mit Fotos und
Bauplänen festhalten, wie sich der Zustand
der Liegenschaft verändert hat. Es
sollte jederzeit möglich sein, zu dokumentieren
wie die Liegenschaft vor und nach
den Veränderungen ausgesehen hat. Des
weiteren kann es sinnvoll sein, bei grossen
Renovationen die Aufwendungen auf zwei
Steuerjahre zu verteilen damit die Progression
gebrochen werden kann oder gar im
schlimmsten Fall verhindert wird, dass die
Aufwendungen zu einem gesamthaft negativen
steuerbaren Einkommen führen (keine
Verlustverrechnung auf spätere Jahre).
Der Bundesrat hat sich am 7. Nov. 2007
für die Abschaffung der Dumont-Praxis
auf Bundes- und Kantonsebene ausgesprochen.
Der Nationalrat wird sich diesem
Thema am 13. Dez. 2007 annehmen. Eine
Abschaffung der Dumont-Praxis ist frühstens
auf den 1. Januar 2009 vorgesehen.
Bei Fragen zögern Sie bitte nicht, uns zu
kontaktieren. Wir helfen Ihnen gerne weiter.
Vorzeitige Pensionierung
Von Assuris AG, Daniel Gubser, Telefon 043 444 21 61
Umfragen zeigen es immer wieder: mehr
als die Hälfte der Schweizerinnen und
Schweizer möchten sich vorzeitig aus dem
Berufsleben zurückziehen. Eine Frühpensionierung
bedeutet, gewisse Einbussen
beim Renteneinkommen aus der AHV
und der beruflichen Vorsorge in Kauf zu
nehmen. Wer an einen vorzeitigen Ruhestand
denkt, sollte seine Einkommens-
lücke kennen und wissen, wie er diese
Lücke schliessen kann. Eine frühzeitige
Finanzplanung ist der Schlüssel dazu.
Finanzielle Konsequenzen einer Frühpensionierung.
Bei einer Frühpensionierung
fehlen Beitragsjahre für die berufliche
Altersvorsorge. Das heisst, die Sparbeiträge
des Arbeitnehmers und Arbeitgebers
fallen weg, sowie die Verzinsung des Altersguthaben.
Da der Lohn am Ende des
Erwerbslebens in aller Regel den Zenit
erreicht und der prozentuale Sparbeitrag
am höchsten ist, sind es genau diese Jahre,
wo am meisten für den 3. Lebensabschnitt
angespart wird und somit bei einer frühzeitigen
Erwerbsaufgabe besonders ins
Gewicht fallen. Die AHV-Rente kann um
max. zwei Jahre vorbezogen werden, was
wiederum mit einer Kürzung der Altersrente
verbunden ist. Hingegen bleibt die
Beitragspflicht bei der AHV bestehen. Die
Beitragshöhe wird von den laufenden Renten
und dem privaten Vermögen berechnet.
Im Rahmen des Abkommens über die Personenfreizügigkeit
zwischen den Staaten
der Europäischen Gemeinschaft und der
Schweiz, hat die Schweiz EU-Recht übernommen.
Der obligatorische Bereich der
beruflichen Vorsorge wurde in diesem Zusammenhang
als Teil der schweizerischen
Sozialversicherungen definiert.
Die bedeutendste Auswirkung des EU-
Rechts auf die berufliche Vorsorge betrifft
die Überweisung von Freizügigkeitsleistungen
bei der endgültigen Ausreise in einen
EU- bzw. EFTA-Staat.
Ein Beispiel. Alleinstehender Mann, Nettolohn
CHF 100‘000.–, vers. BVG-Lohn
CHF 75’000.–, Pensionierung mit 62:
Berechn. der Einkommenseinbusse bis 65
Wegfall Nettolohn 300‘000
AHV-Rente (1) - 45‘820
BVG-Rente (2) - 111‘600
Einkommenseinbusse vor Steuern 142’580
./. Steuerersparnis (3) - 28’520
Nettoeinbusse 114’060
Berechnung der AHV-Kosten bis 65
AHV-Beiträge als
Nichterwerbstätiger (4) 5’760
./. Steuerersparnis (3) - 1’150
Netto AHV-Kosten 4’610
Berechnung der Rentenkürzung
Lebenslängliche Kürzung der
AHV-Rente p.a. 3’610
Lebensl. Kürzung der PK-Rente p.a. 9’800
Rentenkürzung total vor Steuern 13’410
./. Steuerersparnis (3) 2’680
Lebensl. Rentenkürz. netto p.a. 10’730
Entspricht einem Kapital von (5) 214’600
Finanzierungslücke Total 333’270
(1) Annahme: maximal AHV-Rente, Vorbezug um
zwei Jahre. (2) Bei einer Vollrente von CHF 40‘800.–
und einer Kürzung des Rentensatzes um 0.2% pro
Vorbezugsjahr. (3) Bei einem Durchschnittssteuersatz
von 20%. (4) Berechnung auf Basis 20-fachem
Renteneinkommen plus Vermögen (Annahme
CHF 1 Mio.). (5) Kapitalisierungszinssatz von 5%.
Seit dem 1. Juni 2007 kann im Falle eines
Wegzugs aus der Schweiz in ein EU/
EFTA-Land* nur noch der nicht obligatorische
Anteil aus Pensionskassenguthaben
ausbezahlt werden, falls der betreffende
EU/EFTA-Staat über eine obligatorische
Alters-, Invaliditäts- und Hinterbliebenenversicherung
verfügt. Die Freizügigkeitsleistung
muss auf ein Freizügigkeitskonto
oder eine Freizügigkeitspolice übertragen
werden. Als Verbindungs- bzw. Kooperationsstelle
zwischen den betroffenen Versicherungsorganen
im In- und Ausland ist
der BVG-Sicherheitsfonds zuständig.
Je früher Sie die Einkommenslücke erkennen,
desto eher wird es Ihnen gelingen,
die fehlenden Mittel anzusparen. Wer erst
kurz vor der Pensionierung merkt, dass
sein Einkommen und sein Vermögen nicht
ausreicht, muss den Gürtel im Alter wohl
oder übel enger schnallen oder kann sich
eine Frühpensionierung gar nicht erst leisten.
Die Frage stellt sich, wie kann ich die Finanzielle
Lücke ganz oder teilweise schliessen.
Gut ist beraten, wer das steuerbegünstigte
Sparen in Betracht zieht. Einkäufe in die
Pensionskasse und das Sparen 3a eignen
sich besonders gut für dieses Ziel. Geht es
auf die Pensionierung zu, sollten folgende
Punkte analysiert werden:
■ Vorbezug der AHV-Rente
■ Kapital/Rente aus der Pensionskasse
■ Reduktion der Hypothek
■ Absicherung der Familie
■ Vermögensanlage
■ Lebenshaltungs-Budget
■ Steuern
Eine Frühpensionierung ist ein komplexes
Unterfangen und es gibt keine Patentlösungen.
Es empfiehlt sich in jedem Fall,
sich von einem unabhängigen Finanzplaner
beraten zu lassen. Eine professionelle
Beratung ist gut investiertes Geld.
Freizügigkeitsleistungen neu als Teil der Schweiz. Sozialversicherung ab 1.6.07
Von Monika Renfer. Quelle: Bundesamt für Sozialversicherungen
*EU-Länder: Belgien, Dänemark, Deutschland,
Finnland, Frankreich, Griechenland,
Grossbritannien, Irland, Italien, Luxemburg,
Niederlande, Österreich, Portugal,
Schweden, Spanien, Estland, Lettland, Litauen,
Malta, Polen, Slowakei, Slowenien,
Tschechische Republik, Ungarn, Zypern
(Bulgarien und Rumänien sind zwar am
1.1.2007 in die EU eingetreten, das Freizügigkeitsabkommen
wurde aber noch nicht
auf diese Staaten ausgeweitet, so dass diese
zur Zeit als Drittstaaten zu betrachten
sind.) EFTA-Länder: Fürstentum Liechtenstein,
Island, Norwegen, Schweiz