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Reisekosten 2005
Zum 1. Januar 2005 gibt es bei der steuerlichen Behandlung von Reisekosten und -vergütungen
bei Dienst- und Geschäftsreisen wichtige Änderungen. Die Pauschbeträge bei Reisen ins Ausland
wurden geändert. Bei den Übernachtungskosten wurden die Pauschbeträge erheblich angehoben.
Zu den Reisekosten gehören:
Fahrtkosten
Verpflegungsmehraufwendungen
Übernachtungskosten
Reisenebenkosten.
Unter einer Dienstreise wird ein Ortswechsel einschließlich der Hin- und Rückfahrt aus Anlass einer
vorübergehenden Auswärtstätigkeit verstanden. Eine Auswärtstätigkeit ist gegeben, wenn ein
Arbeitnehmer außerhalb seiner Wohnung und seiner regelmäßigen Arbeitsstätte beruflich tätig wird.
Eine Fahrtätigkeit liegt vor, wenn die regelmäßige Arbeitsstätte eines Arbeitnehmers auf einem Fahrzeug
ist. Sie kann neuerdings ohne weiteres angenommen werden, wenn der Arbeitnehmer durchschnittlich
weniger als 20 Prozent seiner Arbeitszeit außerhalb des Fahrzeuges tätig ist. Eine Fahrtätigkeit soll sich
nicht auf das Fahren oder Begleiten eines Fahrzeuges beschränken.
Eine Einsatzwechseltätigkeit liegt bei Arbeitnehmern vor, die typischerweise nur an ständig
wechselnden Tätigkeitsstätten eingesetzt werden.
Verpflegungsmehraufwendungen
Für Verpflegungsmehraufwendungen gibt es feste Pauschbeträge. Ein Einzelnachweis der tatsächlichen
Verpflegungsmehraufwendungen ist nicht zulässig. Die Pauschbeträge gelten sowohl für Dienstreisen als
auch für Einsatzwechseltätigkeiten und für Fahrtätigkeiten. Es wird nicht zwischen ein- und mehrtägigen
Dienstreisen unterschieden. Maßgebend ist allein die Dauer der Abwesenheit an dem Kalendertag, an
dem eine Dienstreise, Fahr- oder Einsatzwechseltätigkeit durchgeführt wird. Führt ein Arbeitnehmer
mehrere Dienstreisen an einem Kalendertag durch, sind die Abwesenheitszeiten an diesem Tag
zusammenzurechnen.
Dauer der Abwesenheit
Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen
Mindestens 24 Stunden
Mindestens 14 Stunden, weniger als 24 Stunden
Mindestens 8 Stunden, weniger als 14 Stunden
Pauschbetrag
24 Euro
12 Euro
6 Euro

Der Arbeitgeber kann bis zu 100 Prozent dieser Beträge zusätzlich zahlen und mit 25 v.H.
Lohnsteuer zuzüglich Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer pauschal versteuern. Wird von
dieser Pauschalierungsmöglichkeit Gebrauch gemacht, fällt keine Sozialversicherung an.
Eine Besonderheit gilt für Steuerzahler, die ihre Auswärtstätigkeit typischerweise nachts ausüben
(Berufskraftfahrer):
Die Tätigkeit, die nach 16.00 Uhr und vor 8.00 Uhr des nachfolgenden Kalendertags beendet
wird, ohne dass eine Übernachtung stattfindet, ist mit der gesamten Abwesenheitsdauer dem
Kalendertag der überwiegenden Abwesenheit zuzurechnen.
Fahrtkosten und Übernachtungskosten
Bei den Fahrtkosten gibt es eine Verbesserung: Die Kilometer-Pauschalen, die bei Benutzung eines
eigenen Fahrzeugs an Stelle eines Einzelkostennachweises angesetzt werden können, wurden für jeden
Fahrtkilometer auf folgende Pauschsätze erhöht:
Pkw 0,30 Euro
Motorrad oder Motorroller 0,13 Euro
Moped oder Mofa 0,08 Euro
Fahrrad 0,05 Euro.
Bei Geschäfts- und Dienstreisen im Inland sind die gezahlten Übernachtungskosten abzugsfähig. Weist
eine Hotelrechnung für Unterkunft und Frühstück nur einen Gesamtpreis aus und kann der
Frühstückspreis nicht festgestellt werden, ist der Gesamtpreis der Übernachtungskosten um 4,50 Euro für
die Frühstückskosten zu kürzen.
Bei Auslandsreisen erfolgt eine 20prozentige Kürzung beim maßgebenden Pauschbetrag für
Verpflegungsmehraufwendungen.
Bei Übernachtungen im Ausland können an Stelle eines Einzelkostennachweises auch Pauschbeträge
geltend gemacht werden.
Auslandsreisen
Für den Ansatz von Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten gelten länderweise
unterschiedliche Pauschbeträge. Für Dienst- und Geschäftsreisen innerhalb Europas, nach Nordamerika
und nach Japan sind die nachfolgend aufgelisteten Pauschbeträge abzugsfähig.

Pauschbeträge 2005 in Euro
für Verpflegungsmehraufwendungen und für Übernachtungskosten
bei Auslandsreisen innerhalb Europas, nach Nordamerika und nach Japan
Land
Verpflegungsmehraufwendungen
bei einer Abwesenheitsdauer je Kalendertag von
Übernachtungskosten
mindestens mindestens mindestens
24 Stunden 14 Stunden 8 Stunden
Albanien 30 20 10 90
Andorra 32 21 11 82
Armenien 24 16 8 90
Aserbaidschan 30 20 10 140
Belgien
Bosnien-
42 28 14 100
Herzegowina 24 16 8 70
Bulgarien 22 15 8 72
Dänemark 42 28 70 70
Kopenhagen 42 28 14 140
Estland 27 18 9 85
Finnland 42 28 14 120
Frankreich 39 26 13 100
Paris 48 32 16 100
Straßburg 39 26 13 75
Georgien 30 20 10 140
Griechenland 30 20 10 85
Athen 36 24 12 135
Irland 42 28 14 130
Island 72 48 24 190
Italien 36 24 12 100
Mailand 36 24 12 140
Rom
Jugoslawien
36 24 12 108
(Serbien/Montenegro) 24 16 8 85
Kroatien 29 20 10 57
Lettland 18 12 6 80
Liechtenstein 47 32 16 82
Litauen 27 18 9 100
Luxemburg 39 26 13 87
Malta 30 20 10 90
Mazedonien 24 16 8 100
Moldau, Republik 18 12 6 90
Monaco 41 28 14 52
Niederlande 39 26 13 100
Norwegen 66 44 22 155
Österreich 36 24 12 70
Wien 36 24 12 93
Polen 24 16 8 70
Warschau, Krakau 30 20 10 90
Portugal 33 22 11 95
Lissabon 35 24 12 95
Rumänien 18 12 6 55
Bukarest 27 18 9 120

Pauschbeträge 2005 in Euro
für Verpflegungsmehraufwendungen und für Übernachtungskosten
bei Auslandsreisen innerhalb Europas, nach Nordamerika und nach Japan
Verpflegungsmehraufwendungen
Übernachtungskosten
Land
bei einer Abwesenheitsdauer je Kalendertag von
mindestens mindestens mindestens
24 Stunden 14 Stunden 8 Stunden
Russ. Föderation 36 24 12 80
Moskau 48 32 16 135
St. Petersburg 36 24 12 110
San Marino 41 28 14 77
Schweden 60 40 20 160
Schweiz 48 32 16 89
Slowakische Rep. 18 12 6 110
Slowenien 30 20 10 95
Spanien 36 24 12 105
Barcelona 36 24 12 150
Kanarische Inseln 36 24 12 90
Palma de Mallorca 36 24 12 125
Tschechische Rep. 24 16 8 97
Türkei 30 20 10 60
Ankara, Izmir 30 20 10 70
Ukraine 30 20 10 120
Ungarn 24 16 8 80
Vatikanstadt 36 24 12 108
Verein. Königreich 42 28 14 110
London 60 40 20 152
Edinburgh 42 28 14 170
Weißrussland 24 16 8 100
Zypern 36 24 12 110
Kanada 36 24 12 100
Vereinigte Staaten
- Boston
36 24 12 110
Washington 54 36 18 120
- Houston, Miami 48 32 16 110
- San Francisco,
New York Staat
36 24 12 120
Los Angeles 48 32 16 150
Japan 42 28 14 90
Tokio 72 48 24 140
Bei Dienstreisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der
Steuerzahler vor 24.00 Uhr Ortszeit zuletzt erreicht hat. Für eintägige Reisen ins Ausland und für
Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsorts im Ausland
maßgebend.
Hinweis: Nähere Erläuterungen enthält Abschnitt 39 der Lohnsteuer-Richtlinien.