KATMA DEĞER VERGİSİ’NDE SORUMLULUK UYGULAMALARI

40
2.Bölüm: 01.01.2004 tarihinden sonra gerçekleşen satış ve
teslimler,KDV’den istisna olduğu için Kısmi tevkifata da tabi
tutulmaması,(İstisnadan vazgeçen mükellefler hariç)
3.Bölüm : 01.01.2004 tarihinden önce satın alınmış ve bu
alışlar nedeniyle yüklenilen KDV’si indirim konusu yapılmış
olan stoktaki malların,bu tarihten sonra teslim edilmesi ve
faturasının da bu tarihten sonra düzenlenmesi durumunda,daha
önce indirim yoluyla giderilen vergilerin,indirim hesaplarından
çıkarılarak,satışın yapıldığı dönemle ilgili olarak verilecek olan
KDV Beyannamesinin,“30.İlave Edilecek KDV Satırına”
aktarılması ve defter kayıtları yardımıyla da gider veya maliyet
hesaplarına aktarılması, gerekmektedir.
Örnek :
2005 takvim yılı içinde ,vergiden muaf esnaf kapsamında
hurda metal toplayıcısı olan Bay A, hurda metalleri 2.000
YTL.’ye gerçek usule tabi Bay B.’ye satmıştır.Bay B hurda
metalleri 2.500 YTL.’ye C Limited Şirketine satmıştır.D Anonim
Şirketi de hurda metalleri 3.000 YTL.’ye C Limited Şirketinden
satın almıştır.Örnekteki işletmelerin KDVK.’nun 18.maddesine
istinaden “istisnadan vazgeçtiklerini” düşünürsek ,cevabımız şu
şekilde olacaktır:
*Bay A,vergiden muaf esnaf olduğu için,hurda metal
teslimleri için herhangi bir belge düzenlemeyecektir ancak,Bay B
teslim aldığı hurda metaller için gider pusulası
düzenleyecektir.Gider pusulasında 2.000 YTL x % 5 =100 YTL
Gelir Vergisi Stopajı yapacak,bu vergiden muaf esnaf A için
nihai vergileme olacaktır.(GV Stopajı 01.09.2005’ten itibaren %
2 uygulanacaktır.)Örnekteki diğer teslimlerde ise,C Limited
Şirketi ve D Anonim Şirketi %90 kısmi KDV tevkifatı
yapacaktır.