CONVINUS Global Mobility Alert - Week 38.2023

GLOBAL MOBILITY ALERT
Unser wöchentlicher Service für Sie Our free weekly service for you
S E P T E M B E R 2 0 2 3 | W E E K 3 8
I n t h i s w e e k s i s s u e / I n d i e s e r W o c h e
South Korea - Südkorea
Czech Republic - Tschechien
European Union - Europäische Union
Weekly Best Practice
CONVINUS Webinar mit
Zertifikat für Ihren
Karriere-Booster im
Bereich Global Mobility

S h o r t N e w s S e p t e m b e r 2 1 , 2 0 2 3
South Korea: Projected extension of the single tax rate for foreigners until December 31, 2028
The current law regarding the choice of the single tax rate expires on December 31, 2023, and is now expected to be
extended until December 31, 2028. What this means: A foreigner can choose to be taxed at the single tax rate of 19% or the
regular tax rate (progressive tax rate with a maximum tax rate of 40%). If a foreigner chooses the standard tax rate, then it
can be applied for the first 20 years. Depending on the income level, the single tax rate is the "cheaper" option. For this
reason, this should be considered in the year the foreigner moves to South Korea.
Also new is that the employer's support about rental costs in South Korea should be considered tax-free. The new legal
provisions are being negotiated in the National Assembly in South Korea.
Czech Republic: Digital Nomad Visa as of July 1, 2023
The Czech Republic has also introduced a Digital Nomad Visa as of July 1, 2023. The Digital Nomad visa is aimed at IT
specialists who are either self-employed or employees working remotely in the Czech Republic. Persons with citizenship of
the following 8 countries can benefit from it: Australia, Canada, Japan, New Zealand, South Korea, Taiwan, the UK and the
USA.
The Digital Nomad visa is issued in a first step for 1 year and can then be extended for another 2 years. In addition to
proving the relevant qualification in the IT field, the remuneration must be 1.5 times the Czech minimum wage. In 2023 the
Czech monthly minimum wage is EUR 717.40.
EU: Digital social security pass (ESSP) expected by the end of 2024
Among other things, it has been agreed that the digital social security card ("European social security pass - ESSP") should
be introduced in all EU member states by the end of 2024. The ESSP will allow real-time verification of mobile workers' data
by the competent authorities of the Member State in which they intend to work and will help combat unfair practices such
as social fraud and undeclared work. It would also make it easier for workers who have worked in multiple states to track
and claim their social security contributions and entitlements, such as pension rights.
For employers, this means that compliance issues in this area should move even higher up the priority list.
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K u r z n a c h r i c h t e n 2 1 . S e p t e m b e r 2 0 2 3
Südkorea: Voraussichtliche Verlängerung des Einheitssteuersatzes für Ausländer bis 31. Dezember 2028
Der heutige Einsatz in Bezug auf die Wahl des Einheitssteuersatzes läuft per 31. Dezember 2023 aus und soll nun bis zum
31. Dezember 2028 verlängert werden. Was bedeutet dies: Ein Ausländer kann auswählen, ob er mit dem Einheitssteuersatz
von 19 % oder zum regulären Steuertarif (progressiver Steuertarif mit einem Maximalsteuersatz von 40 %) versteuert
werden möchte. Wenn ein Ausländer sich für den Einheitssteuersatz entscheidet, dann kann dieser für die ersten 20 Jahre
zur Anwendung kommen. Je nach Einkommenshöhe ist der Einheitssteuersatz die «günstigere» Option. Aus diesem Grund
sollte dies im Jahr des Zuzuges des Ausländers nach Südkorea geprüft werden.
Neu soll ebenfalls die Unterstützung des Arbeitgebers in Bezug auf die Mietkosten in Südkorea als steuerfrei gelten. Die
neuen gesetzlichen Bestimmungen werden in der Nationalversammlung in Südkorea verhandelt.
Tschechien: Digital Nomade Visa per 1. Juli 2023
Tschechien hat zum 1. Juli 2023 ebenfalls ein Digital Nomade Visum eingeführt. Das Digital Nomade Visum ist auf IT-
Spezialisten, welche entweder als selbständig Erwerbende oder als Arbeitnehmer, welche remote in Tschechien arbeiten,
gerichtet. Hiervon können Personen mit einer Staatsangehörigkeit der folgenden 8 Länder profitieren: Australien, Kanada,
Japan, Neuseeland, Südkorea, Taiwan, Grossbritannien und die USA.
Das Digital Nomade Visum wird in einem ersten Schritt für 1 Jahr ausgestellt und kann dann um weitere 2 Jahre verlängert
werden. Neben dem Nachweis der entsprechenden Qualifikation im IT-Bereich muss die Vergütung das 1.5-fache des
tschechischen Mindestlohns betragen. Im Jahr 2023 beträgt der tschechische Monats-Mindestlohn EUR 717.40.
EU: Digitaler Sozialversicherungsausweis (ESSP) bis voraussichtlich Ende 2024
Man hat sich u.a. darauf geeinigt, dass man bis Ende 2024 den digitalen Sozialversicherungsausweis («European social
security pass – ESSP») in allen EU-Mitgliedsstaaten einführen möchte. Der ESSP wird eine Echtzeitüberprüfung der Daten
mobiler Arbeitnehmer durch die zuständigen Behörden des Mitgliedstaats, in dem sie arbeiten wollen, ermöglichen und
dazu beitragen, unlautere Praktiken wie Sozialbetrug und nicht angemeldete Erwerbstätigkeit zu bekämpfen. Zudem
würde dies Arbeitnehmern, welche in mehreren Staaten gearbeitet haben, erleichtern, ihre Sozialversicherungsbeiträge
und -ansprüche, wie Rentenansprüche, nachzuvollziehen und geltend zu machen.
Für Arbeitgeber bedeutet dies, dass die Compliance-Thematik in diesem Bereich auf der Prioritätenliste noch weiter nach
oben rutschen sollte.
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Best Practice
Business trip to Switzerland
Business trips are once again the order of the day and it is often quickly agreed that meetings will be held the very next day.
However, if you have to cross a national border for this, then these quickly agreed meetings can lead to legally undesirable
consequences.
The focus here is on the legal framework in the country where the meeting is to take place. It would be too nice and easy if
there were uniform rules for this. There are a few basic rules that can be followed, but specific clarification should still be
made. In the following example, we will look at the Swiss perspective.
Sample
The industrial company Perplex AG has its parent company in Switzerland. Perplex AG is a medium-sized, globally active
company and has subsidiaries in around 15 countries. However, they sell their products worldwide.
Among other things, the research department is also located in Switzerland. Since the products are marketed worldwide, it is
a challenge to adapt the products to country-specific requirements and conditions. For this purpose, the product managers
of the individual companies meet again and again in Switzerland.
At present, they are in the process of designing a completely new product. For this purpose, the research manager of Perplex
AG in Switzerland has invited the managing directors for a 5-day workshop in Switzerland next week.
The managing directors of the national companies in Germany, France, Spain, USA, England, Ireland, Turkey and Qatar. The
others can't make it because of the short notice and join by teams.
Question
Can the 8 directors easily travel to Switzerland to attend the workshop in person?
Solution
From a legal perspective, the business trip must be examined for the following aspects:
Labor law
Immigration law
Tax law
Social Security law
For simplification reasons, we assume that the managing directors each have their residence in the country as well as the
nationality of the country for which they are managing directors.
Labor law
In principle, all 8 managing directors remain subject to the labor law of their home country. Only the relevant mandatory
legal regulations in Switzerland are generally applied to the 5-day workshop. The mandatory legal provisions include, among
other things, compliance with the minimum salary, public holidays, vacations, and working and remaining hours.
There are various tools available in Switzerland for calculating the relevant minimum salary.
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Best Practice
Immigration law
The first question to ask is whether the workshop constitutes "gainful employment" from a Swiss perspective. If the
workshop goes beyond a mere exchange of information, then the workshop constitutes "gainful employment" from a Swiss
perspective.
Consequently, all 8 directors need a work permit, unless they can be exempted from it based on the "8-day exemption".
Otherwise, either a notification via the notification procedure (applies only to the managing directors of Germany, France,
Spain, Ireland, and England) or a 120-day permit would have to be obtained.
Tax law
Switzerland has a double taxation agreement with all 8 countries from which the managing directors come. As long as no
salary is paid to the managing directors from Switzerland, the costs are not charged to Switzerland and they do not stay in
Switzerland for more than 183 days in a calendar year, there are no tax consequences in Switzerland.
Social security law
From a social security perspective, we make a distinction based on the type of agreement being applied:
Free Movement of Persons Agreement: Germany, France, Spain, Ireland
Social security agreements: USA, Turkey, England (provisional today; it will enter into force on October 1, 2023).
No social security agreement: Qatar
For the countries for which an agreement exists, the persons remain insured in their home country and are exempt from the
social security obligation in Switzerland based on the agreement. Even though not all areas of insurance are mentioned in
the social security agreements, Switzerland applies the exemption for all areas. The A1 or Certificate of Coverage (CoC) would
have to be obtained for all persons concerned.
Only for Qatar, there is no social security agreement, which would result in a social security obligation in Switzerland.
However, if the period of presence in Switzerland is less than 30 days, no social security contributions will be levied in
Switzerland.
Based on our practical experience, we always recommend taking out additional international health insurance, especially if
the person travels frequently.
CONCLUSION
Even on a business trip, there are several things to consider. The issue of work permits is the biggest challenge. Due to the
short lead time, one or the other managing director may not be able to attend the workshop after all.
It, therefore, makes sense to talk about the upcoming possible trips with the employees concerned already at the beginning
of the year, so that the necessary permits can be obtained or formalities can be taken care of.
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Best Practice
Geschäftsreise in die Schweiz
Geschäftsreisen sind wieder an der Tagesordnung und häufig wird kurzfristig vereinbart, dass man sich bereits am nächsten
Tag trifft. Wenn man dafür jedoch eine Landesgrenze überqueren muss, dann können diese kurzfristig vereinbarten
Besprechungen zu rechtlich ungewünschten Konsequenzen führen.
Hierbei stehen die rechtlichen Rahmenbedingungen des jeweiligen Landes im Fokus, in dem die Besprechung stattfinden
soll. Es wäre zu schön und zu einfach, wenn es hierfür einheitliche Regelungen geben würde. Aber auch hier gibt ein paar
Grundregeln, an die man sich halten kann, aber eine spezifische Klärung sollte trotzdem vorgenommen werden.
Im folgenden Beispiel gehen wir auf die Sichtweise der Schweiz ein.
Fallbeispiel:
Das Industrieunternehmen Perplex AG hat sein Mutterhaus in der Schweiz. Die Perplex AG ist ein mittelständisches, global
agierendes Unternehmen und hat in rund 15 Ländern Tochtergesellschaften. Ihre Produkte verkaufen sie jedoch weltweit.
Unter anderem befindet sich auch die Forschungsabteilung in der Schweiz. Aufgrund dessen, dass die Produkte weltweit
vermarktet werden, ist es eine Herausforderung, die Produkte auf die länderspezifischen Anforderungen und Gegebenheiten
anzupassen. Hierfür treffen sich die Produktmanager der einzelnen Gesellschaften immer wieder in der Schweiz. Zurzeit ist
man bei der Gestaltung eines komplett neuen Produkts. Hierfür hat der Forschungsleiter der Perplex AG in der Schweiz für
die kommende Woche die Geschäftsführer für einen 5-Tages-Workshop in die Schweiz eingeladen.
Es kommen die Geschäftsführer der Ländergesellschaft: Deutschland, Frankreich, Spanien, USA, England, Irland, Türkei und
Qatar. Die anderen können aufgrund der Kurzfristigkeit ihre Teilnahme nicht einrichten und schalten sich online per Teams
dazu.
Frage:
Können die 8 Geschäftsführer ohne weiteres in die Schweiz reisen, um am Workshop persönlich teilzunehmen?
Lösungsmöglichkeit:
Aus rechtlicher Sicht muss die Geschäftsreise auf die folgenden Aspekte hin geprüft werden:
Arbeitsrecht
Bewilligungsrecht
Steuerrecht
Sozialversicherungsrecht
Aus Vereinfachungsgründen gehen wir davon aus, dass die Geschäftsführer jeweils ihren Wohnsitz in dem Land haben sowie
die Staatsangehörigkeit des Landes haben, aus welchem die Geschäftsführer sind.
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Best Practice
Arbeitsrecht
Grundsätzlich bleiben alle 8 Geschäftsführer dem Arbeitsrecht ihres Heimatlandes unterstellt. Lediglich die massgebenden
zwingenden Rechtsvorschriften in der Schweiz kommen grundsätzlich für den 5-Tages-Workshop zur Anwendung. Unter den
zwingenden Rechtsvorschriften versteht man u.a. die Einhaltung des Mindestsalärs, die Feiertage, Ferien und Arbeits- sowie
Restzeiten.
Für die Berechnung des entsprechenden Mindestsalärs gibt es in der Schweiz verschiedene Tools.
Bewilligungsrecht
Die erste Frage, die man sich hier stellen muss, ist, ob der Workshop aus Schweizer Sicht eine «Erwerbstätigkeit» darstellt.
Wenn der Workshop über einen reinen Informationsaustausch hinausgeht, dann stellt der Workshop aus Schweizer Sicht
eine «Erwerbstätigkeit» dar.
Demzufolge benötigen alle 8 Geschäftsführer eine Arbeitsbewilligung, es sei denn, man kann sie aufgrund der «8-Tages-
Ausnahmeregelung» davon befreien.
Ansonsten könnte entweder eine Meldung über das Meldeverfahren (gilt nur für die Geschäftsführer von Deutschland,
Frankreich, Spanien, Irland, England) oder müsste eine 120-Tagesbewilligung eingeholt werden.
Steuerrecht
Die Schweiz hat mit allen 8 Ländern, aus denen die Geschäftsführer kommen, ein Doppelbesteuerungsabkommen. Sofern
muss kein Salär für die Geschäftsführer aus der Schweiz ausbezahlt werden und die Kosten nicht in die Schweiz
weiterbelastet werden. Und sie sich nicht mehr als 183 Tage im Kalenderjahr in der Schweiz anwesend, somit kommt es zu
keinen steuerlichen Folgen in der Schweiz.
Sozialversicherungsrecht
Aus sozialversicherungsrechtlicher Sicht machen wir eine Unterscheidung basierend auf der Art des Abkommens, welches
man anwendet:
Personenfreizügigkeitsabkommen: Deutschland, Frankreich, Spanien, Irland
Sozialversicherungsabkommen: USA, Türkei, England (heute provisorisch; tritt per 1. Oktober 2023 in Kraft)
Kein Sozialversicherungsabkommen: Qatar
Für die Länder, für die ein Abkommen besteht, bleiben die Personen weiterhin in ihrem Heimatland versichert und sind in der
Schweiz basierend auf dem Abkommen von der Sozialversicherungspflicht befreit. Auch wenn in den Sozialversicherungsabkommen
nicht alle Versicherungsbereiche genannt sind, so wendet die Schweiz doch die Befreiung für alle Bereiche an.
Für alle betroffenen Personen müsste das A1 bzw. Certificate of Coverage (CoC) eingeholt werden.
Lediglich für Qatar besteht kein Sozialversicherungsabkommen, was zur Folge hätte, dass eine Sozialversicherungspflicht in
der Schweiz entsteht. Sofern der Zeitraum der Anwesenheit in der Schweiz weniger als 30 Tage ist, werden jedoch in der
Schweiz keine Sozialversicherungsbeiträge erhoben.
Basierend auf unsere Praxiserfahrung, empfehlen wir immer zusätzlich noch eine internationale Krankenversicherung
abschliessen, gerade für die Personen die regelmässig reisen.
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Best Practice
FAZIT
Auch bereits bei einer Geschäftsreise gibt es einiges zu beachten. Die Thematik der Arbeitsbewilligung stellt die grösste
Herausforderung dar. Aufgrund der knappen Vorlaufzeit kann der ein oder andere Geschäftsführer doch nicht an dem
Workshop teilnehmen.
Es ist daher sinnvoll, bereits zu Beginn des Jahres über die anstehenden möglichen Reisen mit den betroffenen Mitarbeitern
zu sprechen, sodass die notwendigen Bewilligungen eingeholt bzw. Formalitäten erledigt werden können.
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