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Reseña jurídica
Muy apreciable suscriptor:
A casi un mes de la publicación de la Resolución Miscelánea Fiscal aplicable para 2004
(30 de mayo de 2004), el Servicio de Administración Tributaria (SAT), define a través de
la Segunda Resolución de Modificaciones a dicha Resolución (DOF 29 de junio), las disposiciones
fiscales en materia electrónica aplicables a través de reglas generales, tal como
la implementación del establecimiento del procedimiento para efectuar la compensación
universal en los desarrollos electrónicos de las instituciones de crédito; así como
el mecanismo para realizar vía Internet, a través de la página del SAT, la inscripción
en el RFC de personas físicas y morales, cumplimiento de la presentación de los avisos
al RFC (cambio de situación fiscal: aumento o disminución de obligaciones; suspensión
o reanudación de actividades; apertura o cierre de establecimiento, sucursal, local,
puesto fijo, semifijo o almacén y cambio de actividad preponderante), como medios de
simplificación administrativa.
Así también, se emiten las reglas de dudosa legalidad y constitucionalidad sobre la forma
en que los pequeños contribuyentes causarán y enterarán el IVA.
Bajo la misma línea de importancia de los medios electrónicos, en la sección de contabilidad
fiscal se efectúa una serie de recomendaciones para el correcto cumplimiento de
la inscripción electrónica al RFC de trabajadores y asimilados.
En materia de seguridad social, se publica el criterio oficial emitido por el Consejo
Técnico del IMSS, en el cual precisa que para decidir si un profesor es sujeto de afiliación
deberán revisarse previamente los elementos esenciales del caso en particular.
Por su parte en la sección jurídico corporativo, se expone la naturaleza jurídica, condiciones
y los pros y contras del usufructo, como figura legal utilizada por las empresas
para otorgar sobre los bienes de su propiedad, diversos derechos a terceras personas sin
dejar de perder su dominio.
Finalmente, en la sección de comercio exterior, se resalta la importancia que conllevan
las transferencias de mercancías importadas temporalmente por las empresas de fomento
a las exportaciones autorizadas por la Secretaría de Economía para operar al amparo
de Programas Pitex o Maquiladoras, toda vez que mediante su utilización no sólo
cumplen con el compromiso de retorno de las mismas al extranjero, previa elaboración,
reparación o transformación, sino también con la implementación de cadenas productivas
en territorio nacional al transferirse a empresas que concluirán con los procesos
productivos, o bien se encargarán de su retorno al extranjero.
Atentamente,
Los Editores y Consultores
15 de Julio de 2004

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Año XVIII • 3a. Época
15 de Julio de 2004
Fiscal 89
DE TRASCENDENCIA 2
● PRECISIONES EN LAS NUEVAS VISITAS DOMICILIARIAS FISCALES
Estudio de las formalidades necesarias para que una visita
domiciliaria sea considerada legal, y de las modificaciones
aplicables a este ejercicio, con el objeto de tener una
adecuada defensa ante el indebido ejercicio de las
facultades de comprobación
PARA TOMARSE EN CUENTA 6
● EFECTOS FISCALES DE LA CONSIGNACIÓN
● CLAVES EN LA DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES
● DISCREPANCIA ENTRE LA LEY Y EL FORMATO PARA DISMINUIR
LOS PAGOS PROVISIONALES
● PROPINAS: UN CRITERIO SOBRE EL IVA
● COMPENSACIÓN UNIVERSAL VIGENTE
● DESPENSA EN EFECTIVO RESULTA DEDUCIBLE
● MEDIOS ELECTRÓNICOS: NO ES UN LUJO SINO UNA NECESIDAD
● RECOMENDACIONES EN LA OBTENCIÓN DE LA FIRMA ELECTRÓNICA
LA EMPRESA CONSULTA 10
● ALCANCES DEL CONCEPTO IMPUESTO DETERMINADO
● ACREDITAMIENTO DEL IVA PAGADO POR AGENTE ADUANAL
● SOLICITUD DESISTIDA ¿OBJETO DE IMPUGNACIÓN?
● MOMENTO EN QUE SURTEN EFECTOS LOS ACUERDOS
DE AUMENTOS DE CAPITAL
● ACTIVIDADES AGRÍCOLAS DE MANERA INDIVIDUALIZADA
¿GOZAN DE LA EXENCIÓN?
● PERMUTA DE TERRENOS DE CONSTRUCTORA
¿DEBE CONSIDERARSE DENTRO DEL FACTOR DE PRORRATEO?
Seguridad
Jurídico Fiscal
Contenido
RÉGIMEN FISCAL 12
● INCONSISTENTES RESOLUCIONES EN MATERIA DEL IMPUESTO PREDIAL
Crítica del licenciado Iván Rueda Heduán en torno a las
resoluciones emitidas por el Pleno de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación, ya que no atienden la verdadera
esencia de inconstitucionalidad de la determinación del
impuesto predial con base en rentas
LOS TRIBUNALES RESOLVIERON 14
✓
● JURISPRUDENCIA:
CON EFECTOS ERGA OMNES
Recientes tesis aisladas de la Segunda Sala de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación que, contrario a la Ley de
Amparo y la doctrina, permiten interponer el juicio
de amparo aun cuando se trate de actos consentidos, si
están basados en una ley declarada inconstitucional por
jurisprudencia del Alto Tribunal
LECTURAOBLIGADA
DE ACTUALIDAD 16
● SÍNTESIS DE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA FISCAL PUBLICADO EN
EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EN EL PERÍODO COMPRENDIDO
DEL 14 AL 28 DE JUNIO
DE ÚLTIMA HORA 17
● SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN
MISCELÁNEA FISCAL 2004
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IDC 89 Fiscal www.idcweb.com.mx
Precisiones en las nuevas visitas
domiciliarias fiscales
Análisis de las reformas al Código Fiscal de la Federación en materia de visitas domiciliarias,
y sus repercusiones al momento de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación.
Consideraciones previas
El Código Fiscal de la Federación (CFF) sufrió importantes modificaciones,
relacionadas con los derechos y obligaciones de los
contribuyentes, así como con el ejercicio de las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales.
En este último rubro se encuentran las relativas a las visitas
domiciliarias, que en algunos casos han provocado confusión,
sobre todo con la conclusión de las mismas, y su vinculación
con la determinación de créditos fiscales.
Formalidades esenciales de la visita domiciliaria
La visita domiciliaria como una excepción al principio de inviolabilidad
del domicilio del gobernado, debe reunir formalidades
para poder llevarse a cabo, algunas de ellas se conservan en el
CFF, y otras se acentúan con las reformas a este ordenamiento.
CONTENIDO DE LA ORDEN
La orden de visita debe contener el objeto de la misma; esto es,
las contribuciones que serán revisadas por la autoridad y el período
que abarca tal revisión.
En este sentido, no es admisible que se emita una orden con
un objeto genérico, es decir, sin precisar el nombre de las contribuciones
objeto de la revisión, a las cuales debe sujetarse la
actuación de los visitadores.
Asimismo, no sería válida una orden que simplemente dijera:
“se emite la orden con el objeto de revisar las contribuciones
a cargo del particular”, sin señalar cuáles son dichas
contribuciones.
Así lo resolvió la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación, en jurisprudencia por contradicción de tesis,
visible en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
Parte 68, agosto de 1993, página 13, cuyo texto es el siguiente:
ÓRDENES DE VISITA DOMICILIARIA, REQUISI-
TOS QUE DEBEN CONTENER LAS. De conformidad con
lo establecido por la fracción II del artículo 16 constitucional
y por la fracción III del artículo 38 del Código Fiscal
de la Federación, tratándose de las órdenes de visita
que tengan por objeto verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales, por un principio lógico y de seguri-
De trascendencia
dad jurídica, deben estar fundadas y motivadas y expresar
el objeto o propósito de que se trate; requisitos para
cuya completa satisfacción es necesario que se precisen
en dichas órdenes, expresando por su nombre los impuestos
de cuyo cumplimiento las autoridades fiscales pretenden
verificar, pues ello permitirá que la persona visitada
conozca cabalmente las obligaciones a su cargo que se
van a revisar y que los visitadores se ajusten estrictamente
a los renglones establecidos en la orden. Sólo mediante
tal señalamiento, por tratarse de un acto de molestia para
el gobernado, se cumple con el requerimiento del artículo
16 constitucional, consistente en que las visitas
deben sujetarse a las formalidades previstas para los cateos,
como es el señalar los objetos que se buscan, lo que,
en tratándose de órdenes de visita se satisface al precisar
por su nombre los impuestos de cuyo cumplimiento se
trate. Adoptar el criterio contrario impediría, además, al
gobernado cumplir con las obligaciones previstas en el
artículo 45 del Código Fiscal de la Federación.
Contradicción de tesis. Varios 40/90. Entre la sustentada
por el Segundo Tribunal Colegiado del Quinto Circuito
y las sustentadas por el Primer Tribunal Colegiado del Quinto
Circuito y el Segundo Tribunal Colegiado del Cuarto Circuito.
19 de abril de 1993. Cinco votos. Ponente: Atanasio
González Martínez. Secretario: Alfonso Soto Martínez. Tesis
de Jurisprudencia 7/93. Aprobada por la Segunda Sala
de este alto Tribunal, en sesión privada de ocho de julio de
mil novecientos noventa y tres, por unanimidad de cinco
votos de los señores Ministros: Presidente Noé Castañón
León, Atanasio González Martínez, Carlos de Silva Nava,
José Manuel Villagordoa Lozano y Fausta Moreno Flores.
Inclusive, resulta inconstitucional e ilegal que la autoridad
hacendaria formule un indiscriminado listado de contribuciones,
pues se dejaría al total arbitrio de los visitadores el objeto
de la visita domiciliaria; por ello, es menester que en la orden
se establezca como objeto de la visita, de manera precisa, las
contribuciones a cargo del contribuyente, es decir, las que causa
de manera directa por sus actos o actividades; esto es, no es
válido emitir una orden cuyo objeto sea revisar el impuesto so-
2 15 de Julio de 2004

www.idcweb.com.mx Fiscal IDC 89
bre la renta (ISR), impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto
especial sobre producción o servicios (IESPS), cuando el particular
sólo causa el ISR.
Así lo determinó la Segunda Sala de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, en jurisprudencia por contradicción de tesis,
visible en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
Novena Época, Tomo VI, diciembre de 1997, página 333, cuyo
tenor es el siguiente:
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA, SU OBJETO.
Acorde con lo previsto en el artículo 16 constitucional, así
como con su interpretación realizada por esta Suprema
Corte en las tesis jurisprudenciales cuyos rubros son: “VI-
SITA DOMICILIARIA, ORDEN DE. REQUISITOS QUE
DEBE SATISFACER.” (tesis 183, página 126, Tomo III, Segunda
Sala, compilación de 1995) y “ÓRDENES DE VI-
SITA DOMICILIARIA, REQUISITOS QUE DEBEN
CONTENER LAS.” (tesis 509, página 367, Tomo III, Segunda
Sala, compilación de 1995), que toman en consideración
la tutela de la inviolabilidad del domicilio y la
similitud establecida por el Constituyente, entre una orden
de cateo y una de visita domiciliaria, cabe concluir
que el objeto no sólo debe concebirse como propósito, intención,
fin o designio, que dé lugar a la facultad comprobatoria
que tienen las autoridades correspondientes, sino
también debe entenderse como cosa, elemento, tema o
materia, esto es, lo que produce certidumbre en lo que se
revisa; con base en esto último, el objeto de la orden de
que se trata no debe ser general, sino determinado, para
así dar seguridad al gobernado y, por ende, no dejarlo en
estado de indefensión. Por tanto, la orden que realiza un
listado de contribuciones o cualquier otro tipo de deberes
fiscales que nada tenga que ver con la situación del
contribuyente a quien va dirigida, la torna genérica, puesto
que deja al arbitrio de los visitadores las facultades de
comprobación, situación que puede dar pauta a abusos
de autoridad, sin que obste a lo anterior la circunstancia
de que el visitador únicamente revise las contribuciones
a cargo del contribuyente como obligado tributario
directo, porque en ese momento ya no se trata del contenido
de la orden, sino del desarrollo de la visita, en la inteligencia
de que la práctica de ésta debe sujetarse
únicamente a lo señalado en la orden y no a la inversa.
Esta conclusión, sin embargo, no debe llevarse al extremo
de exigir a la autoridad que pormenorice o detalle el
capitulado o las disposiciones de las leyes tributarias correspondientes,
porque tal exageración provocaría que con
una sola circunstancia que faltara, el objeto de la visita se
considerara impreciso, lo cual restringiría ilegalmente el
uso de la facultad comprobatoria, situación que tampoco
es la pretendida por esta Sala de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación. Es necesario precisar que las anteriores
consideraciones únicamente son válidas tratándose de
órdenes de visita para contribuyentes registrados, pues
sólo de ellos la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
de acuerdo con su registro de alta, sabe qué contribuciones
están a su cargo, situación que es distinta de los casos
de contribuyentes clandestinos, es decir, aquellos que
no están inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes
porque, en estos casos, la orden necesariamente debe
ser general, pues no se sabe qué contribuciones están a
cargo del destinatario de la orden. También debe señalarse
que las contribuciones a cargo del sujeto pasivo, no sólo
conciernen a las materiales o de pago, sino igualmente
a las formales o cualquier otro tipo de deber tributario y,
por tanto, debe entenderse por obligado tributario, no solamente
al causante o contribuyente propiamente dicho,
sino también a los retenedores, responsables solidarios y
cualquier otro sujeto que a virtud de las normas tributarias
tenga que rendir cuentas al fisco.
Contradicción de tesis 23/97. Entre las sustentadas por
el Tercer y Quinto Tribunales Colegiados, ambos en Materia
Administrativa, del Primer Circuito. 26 de septiembre
de 1997. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Sergio
Salvador Aguirre Anguiano. Ponente: Juan Díaz Romero.
Secretario: Edgar Humberto Muñoz Grajales. Tesis de jurisprudencia
59/97. Aprobada por la Segunda Sala de este
Alto Tribunal, en sesión pública de veintiséis de
septiembre de mil novecientos noventa y siete, por unanimidad
de cuatro votos de los Ministros Juan Díaz Romero,
Mariano Azuela Güitrón, Guillermo I. Ortiz
Mayagoitia y presidente Genaro David Góngora Pimentel.
Ausente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano.
Como un requisito adicionado en el CFF en este año, se exige
en su artículo 43, fracción III, que las órdenes de visita domiciliaria
contengan impreso el nombre del visitado.
Este requisito fue pensado para evitar la arbitrariedad de los
visitadores, quienes llevaban órdenes de visita en blanco, y ellos
de su puño y letra asentaban el nombre del visitado, lo cual resultaba
a todas luces ilegal, al carecer de competencia para emitir
un acto de esa naturaleza.
Por ello, a efecto de evitar esta práctica viciosa, se establece
una limitación acertada, en el sentido de exigir que el nombre
del visitado esté impreso; por lo cual, aun cuando el funcionario
competente de su puño y letra emitiera la orden, la misma
resultaría ilegal, pues estaría vulnerando el CFF.
CITATORIO
El artículo 44, fracción II del CFF sigue exigiendo textualmente
lo siguiente: “si al presentarse los visitadores al lugar en donde
deba practicarse la diligencia, no estuviere el visitado o su
representante, dejarán citatorio con la persona que se encuentre
en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante
los esperen a hora determinada del día siguiente para
recibir la orden de visita”.
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IDC 89 Fiscal www.idcweb.com.mx
Como se observa de la anterior transcripción, es menester
que los visitadores, al momento de dejar el citatorio para que el
contribuyente o representante esperen al día hábil siguiente, indiquen
expresamente el objeto del mismo, es decir, indicar expresamente
que la espera es para recibir la orden de visita; en
caso contrario, sería ilegal el acto de autoridad.
Así lo señaló la mencionada Segunda Sala, por jurisprudencia
por contradicción de tesis, visible en el Semanario Judicial
de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XII, octubre de
2000, página 326, cuyo texto es el siguiente:
VISITA DOMICILIARIA. CONFORME AL ARTÍCULO
44, FRACCIÓN II, PRIMER PÁRRAFO, DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN ES REQUISITO DE LE-
GALIDAD DEL CITATORIO QUE SE ESPECIFIQUE QUE
ES PARA RECIBIR LA ORDEN DE VISITA. El artículo
44, fracción II, primer párrafo, del Código Fiscal Federal
establece que en los casos de visita en el domicilio fiscal
si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba
practicarse la diligencia, no estuviese el visitado o su representante,
dejarán citatorio con la persona que se encuentre
en dicho lugar para que el mencionado visitado
o su representante los esperen a hora determinada del día
siguiente para recibir la orden de visita y, si no lo hicieren,
la visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar
visitado. Lo anterior permite concluir que la intención
del legislador fue la de que el contribuyente visitado tenga
conocimiento cierto de que se realizará una visita en
su domicilio fiscal, finalidad que sólo se logra mediante
la especificación en el citatorio del tipo de diligencia administrativa
para la cual se le cita, es decir, para recibir la
orden de visita y, si lo estima conveniente, esté presente
para su práctica, lo que se corrobora, por una parte, con
las consecuencias que en el propio precepto se establecen
de la falta de atención al citatorio y que darán lugar a que
la visita se inicie con quien se encuentre en el lugar visitado,
pues al implicar la visita una intromisión al domicilio
del particular que sólo puede realizarse mediante el
cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo
16 constitucional al encontrarse consignado como derecho
subjetivo elevado a la categoría de garantía
individual la inviolabilidad domiciliaria, es claro que no
es lo mismo una diligencia en la que sólo se notifique al
particular una resolución determinada y en la que pueda
estimarse irrelevante su presencia para recibirla, que la
recepción de una orden de visita que implica su realización
inmediata y la intromisión a su domicilio para revisar
sus papeles, bienes y sistemas de registro contables y,
por la otra, con las consecuencias de la recepción del citatorio,
pues conforme al segundo párrafo de la fracción
II del precepto en análisis si con posterioridad al citatorio
el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio,
la visita podrá llevarse a cabo en el nuevo domicilio
y en el anterior, sin que para ello se requiera nueva orden
o ampliación de la orden de visita, lo que significa una excepción
al requisito que tanto el artículo 16 de la Carta
Magna como el artículo 43, fracción I, del Código Fiscal
establecen para las órdenes de visita domiciliaria, lo que
lleva a la necesidad de que el contribuyente a quien se va
a visitar tenga conocimiento indudable de la clase de diligencia
administrativa para la que se le cita, porque sólo
así podrá establecerse la consecuencia a la que se encuentra
sujeto si presenta aviso de cambio de domicilio con
posterioridad al citatorio. En consecuencia, conforme al
artículo 44, fracción II, primer párrafo, del Código Fiscal
Federal, es requisito de legalidad del citatorio que se especifique
que la cita es para la recepción de una orden de
visita, siendo insuficiente que tan sólo se haga alusión a
la práctica de una diligencia administrativa.
Contradicción de tesis 46/2000-SS. Entre las sustentadas
por el Primer y Segundo Tribunales Colegiados en
Materia Administrativa del Tercer Circuito. 22 de septiembre
del año 2000. Cinco votos. Ponente: Mariano Azuela
Güitrón. Secretaria: Lourdes Ferrer Mac Gregor Poisot. Tesis
de jurisprudencia 92/2000. Aprobada por la Segunda
Sala de este Alto Tribunal, en sesión pública del veintidós
de septiembre del año dos mil.
CAMBIO DE DOMICILIO
Una práctica normal para ciertos contribuyentes era presentar
inmediatamente después a la recepción del citatorio para la práctica
de una visita domiciliaria, el aviso de cambio de domicilio,
a efecto de evitar la diligencia.
Por esta razón, se determinó en el citado artículo 44, fracción
II, que si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio
después de recibido el citatorio, la visita podrá llevarse a cabo
en el nuevo domicilio manifestado por el mismo y en el
anterior, cuando el contribuyente conserve el local de éste, sin
requerirse nueva orden o ampliación de la orden de visita, y sólo
deberá hacer constar estos hechos en el acta que se levante.
No obstante, si el domicilio anterior es el fiscal, por ubicarse
en los supuestos establecidos en el artículo 10 del CFF, entonces
la visita se desarrollará en dicho domicilio.
Esta facultad de la autoridad hacendaria causa gran confusión,
pues indiscriminadamente puede realizarse la visita en un
domicilio u otro, además de ser posiblemente vulneratoria del
artículo 16 Constitucional, al no exigírsele a la autoridad el emitir
una nueva orden para la práctica de la diligencia en el nuevo
domicilio manifestado por el contribuyente.
Si bien la visita domiciliaria es una excepción al principio
general de que el domicilio del gobernado es inviolable, también
lo es que se exigen ciertos requisitos para su práctica, y el
hecho de que no exista un mandato específico de autoridad que
ordene la intromisión en el domicilio del gobernado, resulta de
dudosa constitucionalidad.
4 15 de Julio de 2004

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Duración de las visitas domiciliarias
En cuanto a la duración de las visitas domiciliarias, es menester
identificar el plazo aplicable a las practicadas a partir del inicio
de vigencia de las reformas y las anteriores a esa vigencia.
VISITAS REALIZADAS A PARTIR DEL 6
Ó 1o (SEGÚN EL LEGISLADOR) DE ENERO
CONTRIBUYENTE PLAZO DE AMPLIACIÓN
● General ●
DURACIÓN
Seis meses ● Seis meses,emitida
por la autoridad que
ordenó la visita,salvo
por cambio de domicilio
fiscal
● Integrantes del sistema finan- ● Un año ● Seis meses,emitida
ciero,y por la autoridad que
● quienes consoliden para efec- ordenó la visita,salvo
tos fiscales por cambio de domicilio
fiscal
● Respecto de los cuales la autoridad
fiscal o aduanera solicite
información a autoridades
fiscales o aduaneras de otro
país,o
● Dos años ● No se puede ampliar
● esté ejerciendo sus facultades
para verificar el cumplimiento
de las obligaciones en materia
de partes relacionadas,o
● cuando la autoridad aduanera
esté llevando a cabo la verificación
de origen a exportadores
o productores de otros países
de conformidad con los tratados
internacionales celebrados
por México
VISITAS REALIZADAS CON ANTERIORIDAD AL 6
Ó 1o (SEGÚN EL LEGISLADOR) DE ENERO
El artículo segundo, fracción XI, de las disposiciones transitorias
del CFF determina a la letra: “Para los efectos de lo dispuesto
por los apartados A y B del artículo 46-A del Código Fiscal
de la Federación, los plazos con que cuenta la autoridad fiscal,
incluidas las prórrogas correspondientes, para concluir las visitas
que se desarrollen en el domicilio fiscal de los contribuyentes
o las revisiones de la contabilidad de los mismos que se
efectúen en las oficinas de las propias autoridades, iniciadas
con anterioridad al 1o. de enero de 2004, comenzarán a contar
a partir de la entrada en vigor del presente Decreto”.
Como se advierte del artículo transitorio, a los contribuyentes
que no contaban con un plazo para la conclusión de la visita,
se les aplicarán las limitaciones descritas en el punto
precedente, a partir del 6 (ó 1o según el legislador) de enero; por
ende, los plazos de uno o dos años, respectivamente, comenzarán
a contar a partir de la fecha antes indicada.
Determinación de créditos fiscales
Un aspecto que no debe confundirse en materia de visitas domiciliarias,
es el plazo en el cual deben practicarse las mismas
y el relativo a la determinación de créditos fiscales.
En efecto, los plazos descritos en el apartado anterior se refieren
exclusivamente al tiempo en el cual la autoridad fiscal
debe llevar a cabo la visita domiciliaria; esto es, desde el levantamiento
del acta parcial de inicio hasta el acta final, sin que en
los mismos se entienda incluido el acto de la liquidación.
Por su parte, el propio CFF en su artículo 50, determinó un
plazo distinto con el que cuenta la autoridad tributaria para determinar
las contribuciones observadas en la revisión.
El mencionado artículo establece el plazo de seis meses, contado
a partir del levantamiento del acta final, para determinar
las contribuciones omitidas mediante resolución que se notificará
personalmente al contribuyente.
Este artículo, evidentemente determina dos momentos distintos
en el ejercicio de la facultad de comprobación en estudio: la
práctica de la visita domiciliaria y la liquidación de contribuciones.
Ahora bien, la limitación del plazo de seis meses no resultaba
aplicable hasta el 2003 a los integrantes del sistema financiero,
quienes consolidaran para efectos fiscales, y contribuyentes
respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite información
a autoridades fiscales o aduaneras de otro país, o esté
ejerciendo sus facultades para verificar el cumplimiento de
las obligaciones en materia de partes relacionadas, o cuando la
autoridad aduanera esté llevando a cabo la verificación de origen
a exportadores o productores de otros países de conformidad
con los tratados internacionales celebrados por México.
Por ello, el artículo segundo, fracción XII, de las disposiciones
transitorias del CFF, estableció, que el plazo con que cuenta la autoridad
fiscal para emitir la resolución correspondiente respecto de
las visitas domiciliarias concluidas con anterioridad al 1o de enero
de 2004 y sobre las cuales la autoridad fiscal no tenía un plazo determinado
para emitirla, comenzará a computarse a partir de la entrada
en vigor de las reformas (6 ó 1o de enero según el legislador).
Conclusión anticipada de las visitas
Hasta 2003, el artículo 47 del CFF, determinaba que las autoridades
fiscales podían, a su juicio y apreciando discrecionalmente
las circunstancias de su ordenamiento, concluir
anticipadamente las visitas domiciliarias, pero sólo para quienes
hubiesen presentado en tiempo el aviso de opción para presentar
el dictamen fiscal, lo cual resultaba incoherente, ya que
en términos de la disposición, ese beneficio no lo obtenían los
contribuyentes obligados a dictaminarse.
Por ello, en este 2004 se modifica este artículo, para por un
lado, otorgarle el beneficio tanto a contribuyentes obligados como
voluntarios a dictaminarse, y por el otro, obligar a la auto-
15 de Julio de 2004 5

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ridad fiscal a concluir anticipadamente y no hacerlo de manera
discrecional.
No obstante, no será aplicable el beneficio cuando a juicio
de la autoridad fiscal:
● la información proporcionada en términos del artículo 52-A
del CFF, no sea suficiente para conocer la situación fiscal del
contribuyente,
● no presente dentro del plazo establecido en el artículo 53-A,
la información solicitada, o
● cuando en el dictamen exista abstención de opinión, opinión
negativa o salvedades, que tengan implicaciones fiscales.
Para tomarse en cuenta
Efectos fiscales de la consignación
Con cierta frecuencia, los comerciantes confunden el contrato
de compraventa con el estimatorio, pero evidentemente la intención
de las partes y el objeto son totalmente distintos en uno
y otro, lo cual repercute en el ámbito fiscal.
El contrato estimatorio (denominado coloquialmente como
consignación) tiene por objeto que una parte (comerciante) reciba
un bien de otra parte (productor) a efecto de ofrecerlo al
público para lograr su enajenación en un determinado tiempo,
pero sin pagar un precio a quien se lo entrega por recibirlo.
En este sentido, las partes convienen en que si el bien se vende
en el plazo estipulado en el contrato, el comerciante obtiene
su utilidad y le entrega el valor del bien al productor, pero si no
se vende, el comerciante sólo deberá devolver el referido bien;
esto es, el comerciante no se obliga a adquirir el bien y pagar el
precio, sino sólo recibirlo con el objeto de ofrecerlo en venta.
De esta manera el comerciante no arriesga su patrimonio, pues
si no se vende el bien no tendrá pérdida alguna al no haber pagado
su precio, y el productor no tiene la necesidad de realizar
erogaciones y efectuar negociaciones para colocar su producto.
Evidentemente, el objeto del contrato son bienes muebles
susceptibles de identificarse, además, al transmitirse la posesión
del bien al comerciante, si el mismo se deteriora o pierde,
se tendrá la obligación de pagarse el precio al productor.
De lo anterior es factible observar la gran diferencia entre
ambos contratos: en el estimatorio, ni quien entrega la cosa, ni
quien la recibe, tienen la intención de transmitir o adquirir la
propiedad, respectivamente; en cambio, en la compraventa ambas
partes desean que se transmita y adquiera la propiedad.
El tratamiento contable es el siguiente:
Productor
Almacén
-Producto terminado 50
-Mercancía en
consignación 50
Corolario
Deben observarse las formalidades exigidas por nuestra Constitución
y el CFF para la práctica de las visitas domiciliarias, ya
que en caso de su omisión puede decretarse la nulidad para subsanar
el procedimiento, o inclusive la nulidad lisa y llana de la
resolución emitida.
Por otro lado, no debe confundirse el plazo en el cual debe
practicarse la visita domiciliaria, con el plazo que cuenta la autoridad
hacendaria para determinar las contribuciones omitidas,
pues son distintos e independientes.
En el evento de venderse 20 de las 50 mercancías recibidas,
el productor deberá disminuir del rubro mercancía en consignación
de su almacén esas 20 mercancías, y el comerciante tiene
dos posibilidades, según se hubiese pactado:
● si sólo es el intermediario, manejar la operación en las cuentas
de orden señaladas, y exigirle al productor la emisión del
comprobante que entregará al comprador; posteriormente
depositará el dinero en la cuenta del productor, previo descuento
de la comisión pactada entre ambos; o
● si es él quien enajena las mercancías directamente al cliente,
le solicita al productor que le facture las mismas, y debe
registrarlas contablemente en su almacén y pagarlas al proveedor,
pero al haber sido vendidas se disminuyen pasando
al costo dentro de sus registros; evidentemente, posteriormente
deberá emitir un comprobante por la venta de esas
mercancías al cliente, y la diferencia entre la venta y la compra
será la utilidad.
Fiscalmente, sólo habrá efecto hasta el momento en que el
comerciante enajena las mercancías; esto es, durante el plazo
en el cual se conviene que deberán venderse no se realiza la
venta, no habrá efecto fiscal alguno.
Ahora bien, al venderse la mercancía, para efectos del impuesto
sobre la renta (ISR), la acumulación del ingreso tendrá lugar
al momento de expedir el comprobante o que se deposite el dinero
de la venta, atendiendo al tipo de contribuyente, y para efectos
del impuesto al valor agregado (IVA), la causación del impuesto
invariablemente tendrá lugar cuando se deposite el dinero.
Comerciante
Cuentas de orden
Mercancías en 50 Consignación de 50
consignación mercancías
recibidas
6 15 de Julio de 2004

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Claves en la disminución de obligaciones fiscales
A partir de 2002 y derivado del cambio
de formatos para realizar inscripciones
al Registro Federal de Contribuyentes
(RFC) o aumentos de obligaciones, se debe
utilizar el R-1 (alta de obligaciones)
o el R-2 (aumento de obligaciones)
con el respectivo anexo correspondiente
a la actividad desempeñada por el
contribuyente.
El cambio de estos formatos presenta
Discrepancia entre la ley y el formato para disminuir
los pagos provisionales
El artículo 15, fracción II de la LISR, señala: “los contribuyentes
que estimen que el coeficiente de utilidad que deben aplicar para
determinar los pagos provisionales es superior al coeficiente
de utilidad del ejercicio al que correspondan dichos pagos, podrán,
a partir del segundo semestre del ejercicio, solicitar autorización
para disminuir el monto de los que les correspondan”.
Asimismo, “cuando con motivo de la autorización, resulte que
los mismos se hubieran cubierto en cantidad menor a la que les
hubiera correspondido en los términos del artículo 14 de haber
tomado los datos relativos al coeficiente de utilidad de la declaración
del ejercicio en el cual se disminuyó el pago, se cubrirán
recargos sobre la diferencia”.
Por su parte, el formato 34, en lugar de solicitar al contribuyente
información relativa a la mecánica con la cual realizó la estimación
del coeficiente del ejercicio, le pide información del primer
semestre, y el monto de los pagos que solicita les sean autorizados.
Propinas: un criterio sobre el IVA
Gran conflicto ocasiona el tratamiento fiscal
de las propinas, pues absurdamente el
artículo 346 de la Ley Federal del Trabajo
determina que las propinas son parte
del salario de los trabajadores de hoteles,
restaurantes, bares y otros establecimientos
análogos, cuando evidentemente no
tiene esa naturaleza.
En ocasiones, la propina inclusive se
ve plasmada en los comprobantes expedidos
por los prestadores de esta clase de
en la práctica una problemática que se genera
cuando se trata de dar de baja alguna
obligación dada de alta con los anexos
del R-1 y R-2, al solicitar éstos marcar las
claves de las obligaciones que se disminuyen,
cuestión no factible en ese momento,
pues dichas claves no existen.
En este sentido, la autoridad hacendaria
señala que cuando un contribuyente
realice un trámite con los mencionados
servicios, lo cual ha originado confusión
sobre si ese beneficio del trabajador debe
incluirse en la contraprestación para efectos
del impuesto al valor agregado (IVA).
Al respecto, el Primer Tribunal Colegiado
en Materia Administrativa del Sexto
Circuito, en tesis aislada con la voz
VALOR AGREGADO, EL MONTO CO-
RRESPONDIENTE A LA PROPINA
SEÑALADO EN UNA FACTURA EXPE-
DIDA A FAVOR DEL CLIENTE CONSU-
anexos, se entregará un acuse de recibo
donde se indica la actividad del mismo
y la clave correspondiente; y con esa
misma clave se debe dar de baja la obligación.
Cabe señalar que si fue extraviado el
acuse, deberá acudirse a la Administración
Local de Asistencia al Contribuyente
para solicitar un acuse de las claves
vigentes del contribuyente.
Dicha información únicamente se puede proporcionar en la
medida en que el contribuyente estime tanto sus ingresos como
sus deducciones al cierre del ejercicio de que se trata, lo cual
provoca que el monto que se solicita pagar, sea con base en “ingresos
estimados”.
De lo anterior se concluye que aun cuando el sentido de la
disposición es modificar el monto a pagar para hacerlo acorde
con el margen de utilidad proyectado del ejercicio, también lo
es, que la información solicitada en el formato oficial, nos lleva
a que el pago no solamente considere un coeficiente estimado,
sino también los ingresos base, lo cual permite señalar que existe
una discrepancia entre el texto legal y la información solicitada
por el formato.
Sin embargo, de aplicar el coeficiente estimado a los ingresos
reales, el monto del pago será diferente al autorizado lo cual
seguramente generaría problemas con la autoridad.
MIDOR, NO DEBE SER CONSIDERA-
DO DENTRO DE LA BASE GRAVABLE
DEL IMPUESTO AL, visible en el Semanario
Judicial de la Federación y su
Gaceta, Novena Época, Tomo XIV, septiembre
de 2001, página 1377, ha indicado
que para calcular el impuesto se debe
tomar como base gravable la cantidad
correspondiente por el pago de la contraprestación
pactada, más cualquier
otra suma que además se cargue al que
15 de Julio de 2004 7

IDC 89 Fiscal www.idcweb.com.mx
recibe los servicios, como impuestos, derechos,
viáticos, gastos de toda clase,
reembolsos, intereses normales o moratorios,
penas convencionales y cualquier
otro concepto, pero estas cantidades deben
representar el precio total de la contraprestación
pactada entre quien la
paga y quien la recibe.
Sin embargo, la propina es una gratificación
espontánea y discrecional
Los contribuyentes deben tener presente la entrada en vigor de
la compensación universal desde el pasado 1o de julio; esto es,
en este momento, existe la posibilidad de compensar los saldos
a favor o pagos de lo indebido contra los saldos a cargo, siempre
y cuando se trate de impuestos federales.
Lo anterior no es aplicable a los causados con motivo de la
importación y los administrados por la autoridad que no tengan
destino específico, ni a las retenciones del IVA, por disposición
expresa de la Ley de la Materia.
Asimismo, para realizar la compensación es menester
presentar el aviso de compensación correspondiente dentro de
los cinco días siguientes a su realización, acompañando la
documentación solicitada en el formato 41; sin embargo, ello no
quiere decir que la autoridad tributaria pueda establecer mayores
requisitos o condicionar de alguna manera la compensación a
través de reglas de carácter general, pues ello carecería de toda
fuerza legal, y podría impugnarse a través del juicio de nulidad.
En este sentido, la autoridad tributaria ha dado a conocer que
si se disminuye un saldo a favor contra cantidades a pagar por los
conceptos “IVA por actos accidentales” o “IEPS retenciones” y los
desarrollos electrónicos del banco ante el cual efectúa el pago no
cuentan con el renglón de compensaciones por dichos conceptos,
para especificar el importe a compensar deberá seleccionar la
siguiente aplicación electrónica:
CONCEPTO DEL QUE DERIVAN CONCEPTO QUE SE DEBERÁ
CANTIDADES A PAGAR UTILIZAR EN LAS
APLICACIONES ELECTRÓNICAS
IVA actos accidentales Impuesto al Valor Agregado
IEPS retenciones Obligación que haya dado origen a la
retención,según se trate:
● IEPS por bebidas alcohólicas,
● IEPS por cerveza,
● IEPS por alcohol y alcohol
desnaturalizado,o
● IEPS por aguas,refrescos y sus
concentrados
otorgada por el cliente al personal que
directamente lo atendió, como estímulo
por las atenciones recibidas, y en estricto
sentido no puede constituir parte
del precio total de los servicios contratados;
además, porque tal concepto no
se traduce en ingresos para el prestador
de servicios, sino para sus trabajadores,
para quienes constituye parte integrante
de su salario.
Compensación universal vigente
En este sentido, la propina no debe ser
gravada con el IVA, al no constituir parte
de la contraprestación recibida por el servicio
proporcionado.
Si bien, no es la última palabra en la
materia, y puede generar opiniones encontradas,
en un tema de tanta dificultad técnica
propiciada por los errores legislativos,
resulta conveniente estar enterado de este
criterio aislado.
Si el saldo a favor no alcanza a cubrir el importe a cargo, la
diferencia deberá pagarse en la misma declaración.
Es muy importante obtener un acuse de recibo bancario
que ampare cada operación; para ello, se recomienda realizar
una operación bancaria por cada uno de los conceptos que
vaya a compensar.
En la misma fecha en que presentó la declaración donde se
compensó, debe presentarse una declaración de corrección de
datos, vía Internet a través de la página del SAT o acudiendo a
las Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente, de
la siguiente manera:
“DATOS DE IMPUESTO “DATOS DE IMPUESTO CORRECTOS”,
INCORRECTOS” ASENTADOS SE DEBERÁ SEÑALAR, SEGÚN
EN LA DECLARACIÓN DE PAGO, CORRESPONDA:
SE SEÑALARÁ, SEGÚN
CORRESPONDA:
Impuesto al Valor Agregado IVA actos accidentales
● IEPS por bebidas alcohólicas, IEPS retenciones
● IEPS por cerveza,
● IEPS por alcohol y alcohol
desnaturalizado,o
● IEPS por aguas,refrescos y
sus concentrados
Finalmente, deberá presentarse el citado formato 41, y
anotar a máquina o mediante impresión en la parte inferior
la siguiente leyenda:
“Se presentó declaración de corrección de datos de compensación
contra (IVA de Actos accidentales o IEPS Retenido, según se trate),
en términos de la regla 2.2.7., con fecha (dd-mm-aaaa) y con
número de operación ___________”.
La mencionada declaración de corrección no se computará
dentro del límite de declaraciones complementarias que
tienen derecho a presentar.
8 15 de Julio de 2004

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Despensa en efectivo resulta deducible
En el año de 1996, la Segunda Sala de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación
resolvió acerca de la naturaleza de los vales
de despensa, dándoles el carácter de
previsión social, con lo cual quedó superada
la controversia en este rubro.
Sin embargo, la controversia aún no
resuelta es la referente a si las despensas
otorgadas por los patrones a sus trabajadores
pueden otorgarse en efectivo o necesariamente
deben entregarse los vales.
Al respecto, la Segunda Sección de la Sala
Superior del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa (TFJFA), determinó
que el legislador consideró los gastos de previsión
social en su sentido más amplio para
lograr el bienestar del trabajador, y los
vales de despensa constituyen un ahorro,
Medios electrónicos:
no es un lujo sino
una necesidad
La tecnología avanza día a día, y logra que las
operaciones y actividades de las empresas sean
más ágiles.
Asimismo, para el cumplimiento de las obligaciones,
las autoridades buscan eficientar el
control sobre el mismo, y para ello utilizan los
instrumentos que la tecnología ofrece.
Por ello, los asesores fiscales y en general de
empresas están obligados a capacitarse en esta
materia a efecto de brindar una asesoría integral
y más adecuada.
En este sentido, existen instituciones que brindan
cursos, diplomados e incluso maestrías sobre
los medios electrónicos, que deben ser
aprovechados por los asesores, con el objeto de
continuar en un mercado competitivo.
en cuanto no tendrá que utilizar la parte correspondiente
de su salario para adquirir
los bienes de consumo, sino destinarlo a satisfacer
otras necesidades.
En este sentido, señala la Segunda Sección,
los pagos en efectivo que en concepto
de despensa y previsión social múltiple
se concedan de manera general a los trabajadores,
son prestaciones de previsión
social de naturaleza análoga, al constituir
un ahorro para el trabajador, cumpliéndose
el mismo objetivo económico de los
gastos de previsión social indicados expresamente
en la Ley.
Los anteriores argumentos se ven plasmados
en la tesis con la voz PAGOS EN
EFECTIVO POR CONCEPTO DE DES-
PENSA Y PREVISIÓN SOCIAL MÚLTI-
Recomendaciones en la
obtención de la firma electrónica
Dada la obligatoriedad del uso de
la firma electrónica avanzada
(FEA) para el 2005, es necesario
que los contribuyentes obligados
realicen su cita lo más rápido posible
y evitar rechazos.
Durante el procedimiento de la generación
de lafirma electrónica avanzada
se recomienda lo siguiente:
● generar las llaves en sistema
operativo Windows 95 en adelante
y recordar que el sistema
no corre en forma correcta en
Windows XP;
● no olvidar conservar la:
◗ llave privada (archivo con
terminación *.key),
◗ clave de acceso para encrip-
PLE. SU TRATAMIENTO EN EL IMPUES-
TO SOBRE LA RENTA, visible en la Revista
del TFJFA, número 38, Quinta Época, Año
IV, febrero de 2004, página 118.
La tesis indicada está referida al
abrogado artículo 24, fracción XII de la
LISR; pero su contenido continúa siendo
aplicable a la Nueva Ley, al contener
el mismo espíritu.
Lo anterior implica que todos los juicios
de nulidad relacionados con el tema probablemente
sean ganados, pero falta observar
la revisión que de esta resolución hagan
los Tribunales Colegiados de Circuito, amén
de la posibilidad de que se presente (como
suele suceder) tesis encontradas, en donde
finalmente resuelva la Suprema Corte
de Justicia de la Nación sobre el particular.
tar la clave privada, y
◗ clave de revocación;
● acudir a la cita con la documentación
completa y por lo menos 15
minutos de tiempo disponible;
● respaldar lo más rápido posible
el disco flexible que contiene el
certificado digital; y
● si proporciona su FEA a un tercero
por cuestiones operativas
o personales, firmar con éstos
cartas responsivas o establecer
su responsabilidad ante notario
público.
Por último, podrá consultarse
en la página del SAT, el status de
su cita, para ello ingresará su número
de folio o bien su RFC.
15 de Julio de 2004 9

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ALCANCES DEL CONCEPTO IMPUESTO DETERMINADO
Nuestra empresa decidió aplicar la facilidad de la regla
4.8. de la Resolución Miscelánea, consistente en compensar
el IA pagado en los 10 ejercicios anteriores contra el
ISR determinado del ejercicio, y de existir un remanente
contra los pagos provisionales del mismo impuesto del
ejercicio siguiente. Ahora bien, toda vez que ejercimos la
opción de efectuar pagos conjuntos y derivado de la citada
facilidad, cuando la regla habla del “ISR determinado”
¿se refiere al causado antes o después de disminuir los pagos
provisionales?
El artículo 9o, cuarto párrafo de la Ley del Impuesto al Activo
(LIA) establece que cuando en un ejercicio el impuesto sobre
la renta (ISR) exceda al IA, se podrá solicitar la devolución
de las cantidades actualizadas que se hubiera pagado en el
IA de los diez ejercicios inmediatos anteriores, siempre que dichas
cantidades no se hubieran devuelto con anterioridad. La
devolución nunca podrá ser mayor a la diferencia entre ambos
impuestos.
Del texto anterior se desprende, que en este caso únicamente
procede la devolución del IA pagado en los diez ejercicios
anteriores; es por ello que se estableció en la regla 4.8.
de la Resolución Miscelánea Fiscal 2004, la posibilidad de compensar
esas cantidades, y si no se compensan contra el ISR
determinado, podrá efectuarse contra los pagos provisionales
del ISR del siguiente ejercicio.
Ahora bien, el término “ISR determinado” de acuerdo con
la regla en comento, necesariamente debe interpretarse en el
sentido de que se trata del ISR después de acreditar los pagos
provisionales conjuntos, toda vez que el artículo 8o-A de
la LIA impone a los contribuyentes que ejercieron la opción
de comparar los pagos provisionales del ISR e IA y enterar el
mayor, calcular primeramente el ISR del ejercicio acreditando
dichos pagos, de lo que se infiere que la regla es la conclusión
del procedimiento de compensación y no su inicio.
ACREDITAMIENTO DEL IVA PAGADO POR AGENTE ADUANAL
Nos dedicamos primordialmente a la venta de mercancía de
importación, y para agilizar el despacho de las mercancías,
nuestro agente aduanal nos propuso la posibilidad de que
él pague los impuestos declarados en el pedimento respectivo
y posteriormente le depositemos estas cantidades en
su cuenta. Bajo esta situación, si llegara a existir un desfasamiento
de un mes o más entre las fechas de pago del pedimento
y la del agente aduanal, ¿en qué momento podemos
acreditar el IVA pagado con motivo de la importación?
De una interpretación armónica de los artículos 1o-B, primer
párrafo, 4o, séptimo párrafo y 28, penúltimo párrafo de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), en el supuesto plan-
La empresa consulta
teado el impuesto será acreditable en el momento en que el
agente aduanal realice el pago de los impuestos de importación,
independientemente de que posteriormente se cubra
la deuda con el agente aduanal.
Esto es así debido al requisito establecido para su acreditamiento:
estar efectivamente pagado.
SOLICITUD DESISTIDA ¿OBJETO DE IMPUGNACIÓN?
Generamos un importante saldo a favor del IVA en el pasado
mes de enero, por lo que decidimos solicitar su devolución
a la autoridad fiscal a través del formato 32; empero
se nos notificó una solicitud de requerimiento de
información adicional, y se nos concedió el plazo de 20
días. Debido a un error en el cálculo del plazo, presentamos
extemporáneamente el escrito que desahogaba el
requerimiento, por lo cual se nos tuvo por desistidos de la
devolución. Al plantear este hecho con nuestros asesores
nos comentan que estamos obligados a interponer un
medio de defensa ante esta circunstancia, debido a las reformas
publicadas para este ejercicio; ¿es correcta esta
posición? ¿cuál es el fundamento legal?
El artículo 22 del Código Fiscal de la Federación (CFF) fue modificado
para determinar que las autoridades fiscales podían
devolver una cantidad menor a la solicitada, caso en el cual
la parte no devuelta se considerará negada.
Asimismo, si las autoridades fiscales devuelven la solicitud
de devolución al contribuyente, se considerará que ésta fue
negada en su totalidad.
En ambos casos es menester motivar y fundar las causas
de la negativa.
No obstante, en cuanto a la posibilidad de requerir información
adicional, y su desahogo dentro del plazo de los 20
días, el CFF no tuvo modificación: si no se desahoga el requerimiento
se tendrá al contribuyente por desistido de su solicitud;
es decir, es como si nunca la hubiese presentado.
De tal manera que es factible volver a presentar la solicitud
de devolución con la información que fue requerida por
la autoridad fiscal, con el objeto de iniciar nuevamente el procedimiento
y obtener en su caso una resolución favorable.
MOMENTO EN QUE SURTEN EFECTOS LOS ACUERDOS
DE AUMENTOS DE CAPITAL
En el ejercicio 2002, la sociedad anónima recibió de uno
de los socios aportaciones para futuros aumentos de capital,
las cuales al no haberse capitalizado nos incidieron
en la determinación del saldo promedio anual de las deudas
para efectos del ajuste anual por inflación; por ello, a
efecto de evitar esta situación, en el mes de noviembre de
2003 se celebró la asamblea extraordinaria donde se capi-
10 15 de Julio de 2004

www.idcweb.com.mx Fiscal IDC 89
talizaron las citadas aportaciones, pero esta asamblea se
protocolizó hasta el mes de marzo de este año. En este orden,
¿es fiscalmente correcto registrar como fecha del aumento
de capital la correspondiente al acta, o debe considerarse
la de su protocolización?
El artículo 178 de la Ley General de Sociedades Mercantiles
(LGSM) determina que la asamblea de accionistas es el
órgano supremo de la sociedad y podrá acordar y ratificar
todos los actos y operaciones de ésta y sus resoluciones serán
cumplidas por la persona que ella misma designe, o a
falta de designación, por el Administrador o por el Consejo
de Administración.
Asimismo, el artículo 182, fracción III de la misma Ley determina
como un asunto encomendado a la asamblea extraordinaria
el aumento del capital social; y su artículo 194
indica que las actas de las asambleas generales de accionistas
se asentarán en el libro respectivo y deberán ser firmadas
por el Presidente y por el Secretario de la Asamblea, así como
por los Comisarios que concurran, pero las actas de las
asambleas extraordinarias deberán protocolizarse ante Notario
e inscribirse en el Registro Público de Comercio.
Por su parte, el artículo 200 de la LGSM prescribe que las
resoluciones legalmente adoptadas por las asambleas de accionistas
son obligatorias aun para los ausentes o disidentes,
salvo el derecho de oposición en los términos de esta Ley, el
cual debe ejercerse dentro de los 15 días siguientes a la fecha
de clausura de la asamblea en términos del artículo 201 de
la misma Ley.
De los preceptos legales precedentes se observa claramente
que la resolución de las asambleas surte sus efectos en el
momento de cierre de la asamblea, tan es así que a partir de
ese momento nace el derecho de oposición de los socios, los
cuales cuentan con un plazo de 15 días para ejercerlo, y sólo
como una formalidad se exige que las asambleas extraordinarias
se protocolicen ante Notario y se inscriban en el Registro
Público de Comercio.
Por tal motivo, es de considerarse que es correcto registrar
fiscalmente el aumento de capital desde la fecha de cierre de
la asamblea, y no considerar esa partida dentro del ajuste
anual por inflación del 2003.
ACTIVIDADES AGRÍCOLAS DE MANERA INDIVIDUALIZADA
¿GOZAN DE LA EXENCIÓN?
Cosechamos productos como el mango o el coco, pero no
participamos en las demás etapas productivas, incluyendo
su enajenación. Si sólo tenemos ingresos por cosechar
los productos descritos ¿es factible tributar en el régimen
simplificado y tener cierto nivel de ingresos exentos?
Las actividades agrícolas, de acuerdo con el artículo 16, fracción
III del CFF, comprenden las actividades de siembra,
cultivo, cosecha y la primera enajenación de los productos
obtenidos, que no hayan sido objeto de transformación
industrial.
Del precepto aludido, puede interpretarse que para considerar
la realización de una actividad agrícola, será necesario
desarrollar sólo una de las actividades mencionadas en el
mismo, sin requerir desempeñar todas.
Por tanto, en el presente caso, al cultivar y cosechar los frutos
se está realizando una actividad agrícola, por la cual podrá
tributar en el régimen simplificado, gozando además de
la exención de ingresos prevista en el último párrafo, del artículo
81 de la LISR.
PERMUTA DE TERRENOS DE CONSTRUCTORA
¿DEBE CONSIDERARSE DENTRO DEL FACTOR DE PRORRATEO?
Dedicados al ramo de la construcción, constantemente
adquirimos terrenos para nuestra actividad, pero en algunas
ocasiones hemos celebrado permutas para lograr
este fin; en este supuesto contamos con los avalúos correspondientes
y son bienes del mismo valor. Contamos
con actos gravados y exentos, por lo cual debemos efectuar
el cálculo del factor de prorrateo; para ello, ¿debe
considerarse la permuta o se encuentra excluida al tratarse
de un activo?
La permuta es un contrato por virtud del cual cada uno de
los contratantes se obliga a dar una cosa por otra según reza
el artículo 2327 del Código Civil, y para efectos fiscales se
considera que existen dos enajenaciones, en términos del artículo
14 del CFF.
Ahora bien, al contar con actos gravados y exentos, se encuentra
legalmente obligado a calcular el factor de prorrateo,
que se determina dividiendo el valor de los actos o actividades
gravados a la tasa del 15%, 10% ó 0% correspondiente
al año de calendario inmediato anterior al mes de cálculo del
impuesto acreditable, entre el valor de los actos o actividades
realizados por el contribuyente en dicho año.
Asimismo, el artículo 4o, fracción III, inciso b) de la LIVA,
permite no incluir en los valores antes señalados las enajenaciones
de activo fijo, gastos o cargos diferidos, y del suelo,
salvo que sea parte del activo circulante del contribuyente,
aun cuando se haga a través de certificaciones de
participación inmobiliaria.
Así las cosas, por tratarse de una constructora el terreno
es parte de su activo circulante, por lo que si la permuta tuvo
lugar en el ejercicio inmediato anterior al de la aplicación
del factor, deberá considerarse para el cálculo relativo.
15 de Julio de 2004 11

IDC 89 Fiscal www.idcweb.com.mx
Inconsistentes resoluciones en materia
del impuesto predial
Comentarios del licenciado Iván Rueda Heduán a las resoluciones de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación relacionadas con la inconstitucionalidad del impuesto predial, que evidentemente
no apreciaron el fondo del asunto, ni interpretaron en su debido sentido la Constitución, persistiendo
aún la problemática en este tópico.
Consideraciones previas
En el número 85 del prestigioso Boletín Información Dinámica
de Consulta (IDC), correspondiente al 15 de mayo de 2004,
apareció publicada una nota editorial intitulada “Aspecto oculto
de la inconstitucionalidad del predial” que, independientemente
de su brevedad, resulta del todo sustanciosa y atinada en
cuanto a la crítica realizada a la reciente jurisprudencia número
23/2004 sentada por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación, la cual reabre la posibilidad de que el gravamen
en cuestión sea calculado en los Estados de la República y en el
Distrito Federal (DF) conforme a la “base de rentas”, alterando
los principios básicos de la tributación.
Como colaborador permanente de IDC, es mi propósito abundar
en estas cuestiones que atañen al impuesto predial, procurando
que los lectores de este órgano informativo tengan un panorama
más amplio sobre lo acontecido en tal renglón tributario.
Camino hacia las resoluciones
APOYO DEL ALTO TRIBUNAL
Ha sido tradicional la pugna que durante muchos lustros atrás
se ha venido presentando entre los arrendadores de inmuebles
y las autoridades del DF en cuanto a la aplicación de la referida
“base de rentas” para determinar el valor gravable de las propiedades
y, como consecuencia, el impuesto predial a su cargo.
Tal modalidad tributaria ha propiciado que el erario del DF
cobre a los arrendadores de inmuebles un impuesto muchísimo
más elevado que a los propietarios o poseedores de los bienes
raíces que los ocupan en forma directa.
No obstante, la Suprema Corte de Justicia de la Nación siempre
ha apoyado dicha “base de rentas”, como puede constatarse
en la jurisprudencia que a continuación se transcribe sentada
desde 1996, visible en el Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta, Novena Época, Tomo lV, octubre de 1996, tesis P./J.
61/96, página 75:
Régimen fiscal
PREDIAL. EL ARTICULO 149, FRACCION II, DEL CO-
DIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL, NO VIO-
LA LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y
EQUIDAD AL FIJAR EL IMPUESTO CON BASE EN EL
VALOR CATASTRAL DEL INMUEBLE, DETERMINADO,
RESPECTO DE LOS QUE OTORGAN EL USO O GOCE
TEMPORAL, CONFORME A LAS CONTRAPRESTACIO-
NES QUE OBTIENEN. Establece el precepto legal mencionado
que cuando los contribuyentes del impuesto predial
otorguen el uso o goce temporal de un inmueble, deberán
calcular el impuesto con base en el valor catastral más alto
que resulte entre el determinado conforme a la fracción I de
ese precepto y el que se determine de acuerdo con el total
de las contraprestaciones que se obtengan por dicho uso o
goce temporal. Lo anterior no resulta desproporcional ni inequitativo,
pues si el impuesto predial grava la propiedad o
posesión del suelo o de éste y de las construcciones adheridas
a él, al obligarse a determinar el valor catastral del inmueble
sobre el que debe calcularse el impuesto, con base
en las contraprestaciones que correspondan por su uso o goce
temporal, se atiende a la capacidad contributiva de los
contribuyentes en razón de la naturaleza real de este tributo,
en virtud de que el valor del inmueble se determina atendiendo
a las características a que se refiere la fracción I del
precepto y también, de un modo más preciso, de acuerdo con
las contraprestaciones mencionadas, pues, lógicamente, al
pactarse éstas en un momento determinado se atiende al valor
que se le otorga al inmueble, y la naturaleza del impuesto
predial es que su determinación se haga en razón del valor
real. Por lo que se refiere al principio de equidad, también es
respetado por el impuesto en cuestión, pues al considerar el
legislador que inmuebles idénticos y en lugar similar no
tienen el mismo valor para el que los arrienda y para el que
los habita, da un trato igual a los iguales y desigual a los
desiguales, pues por una parte, todos los sujetos pasivos
del tributo que poseen o son propietarios de bienes inmue-
12 15 de Julio de 2004

www.idcweb.com.mx Fiscal IDC 89
bles que no se otorguen en arrendamiento, determinarán
la base por el mismo procedimiento establecido en la ley
o bien de conformidad con los valores unitarios determinados
por la Asamblea de Representantes del Distrito Federal,
y por otra, todos los poseedores o propietarios de
bienes inmuebles dados en arrendamiento, determinarán
la base de conformidad con el procedimiento a que se refiere
la fracción II del artículo 149 del Código Financiero
del Distrito Federal, recibiendo así un tratamiento idéntico
en lo concerniente a hipótesis de causación, y variando
únicamente en el monto del entero de acuerdo con la capacidad
contributiva de cada contribuyente.
Amparo en revisión 1666/95. Multiva México, S.A. de
C.V. 6 de junio de 1996. Mayoría de diez votos. Ponente:
Juventino V. Castro y Castro. Secretario: Martín Angel Rubio
Padilla.
Amparo en revisión 1668/95. Inmobiliaria Lasago, S.A.
de C.V. 6 de junio de 1996. Mayoría de diez votos.
Ponente: Mariano Azuela Güitrón. Secretaria: Mercedes
Rodarte Magdaleno.
Amparo en revisión 1700/95. Imref, S.A. de C.V. 6 de
junio de 1996. Mayoría de diez votos. Ponente: Juan N.
Silva Meza. Secretario: Juan Ramírez Díaz.
Amparo en revisión 1861/95. Plantas Industriales, S.A.
6 de junio de 1996. Mayoría de diez votos. Ponente: Juan N.
Silva Meza. Secretario: José Guadalupe Tafoya Hernández.
Amparo en revisión 222/96. Inmobiliaria y Distribuidora
del Centro, S.A. de C.V. 6 de junio de 1996. Mayoría
de diez votos. Ponente: Juventino V. Castro y Castro. Secretario:
Hilario Sánchez Cortés.
El Tribunal Pleno, en su sesión privada celebrada el quince
de octubre en curso, aprobó, con el número 61/1996, la
tesis de jurisprudencia que antecede. México, Distrito Federal,
a quince de octubre de mil novecientos noventa y seis.
Debe hacerse notar que en aquella época el valor de las propiedades
alquiladas se determinaba mediante la aplicación de
la fórmula renta mensual x 2 x 38.47, lo cual, en términos generales,
podía conducir a un resultado razonable y real de las
propiedades, radicando la injusticia de ello en que entonces los
ocupantes de sus propios bienes pagaban sobre valores unitarios
de tierra y construcciones que equivalían, grosso modo, al
10% de los determinables por rentabilidad.
REFORMA CONSTITUCIONAL
A partir del 1o de enero de 2002, como consecuencia de la última
reforma realizada al artículo 115 de la Constitución Política
Federal, todos los Estados de la República se vieron obligados
a determinar la base del impuesto predial mediante la aplicación
de valores unitarios para tierra y construcciones de los bienes
inmuebles, debidamente adecuados a la realidad del
mercado, ello con el propósito de equilibrar, uniformar y sim-
plificar a nivel nacional dicho renglón tributario, cuyo alcance
es sumamente generalizado entre la población.
La Asamblea Legislativa del DF se sometió expresamente a
dicha adecuación constitucional y procedió a reformar el Código
Financiero que rige en su localidad, con efectos a partir de
2002, y duplicó los valores unitarios para tierra y construcciones
(los cuales estaban a un 10% de los precios de mercado) y,
a la vez, redujo la tarifa aplicable en un 90%, pues de lo contrario
se hubiera creado una verdadera convulsión social.
Sin embargo, por mera conveniencia recaudatoria, para los
predios alquilados quedó subsistente en la fracción II del
artículo 149 del aludido Código la “base de rentas”, pero elevando
ingenuamente con el factor 10.0 el resultado que se obtenía
anteriormente con la fórmula renta mensual x 2 x 38.47, provocando
con esto un alza descomunal del valor de esos inmuebles
sobre el que realmente les corresponde.
CONSECUENCIAS DE LA REFORMA
Esta última circunstancia generó a principios del 2002 la promoción
de muchísimos juicios de amparo por parte de los arrendadores
de inmuebles, mismos que se fueron resolviendo
paulatinamente, bajo criterios bastante disímbolos y hasta contrapuestos,
por los trece Tribunales Colegiados de Circuito en
Materia Administrativa que funcionan en esta capital.
Las contradicciones de tesis de dichos Tribunales Colegiados
se denunciaron ante la Suprema Corte de Justicia de la Nación
a principios del 2003, a pesar de lo cual nuestro Máximo Tribunal,
con un diferimiento de casi año y medio, sentó las siguientes
resoluciones a finales de marzo de 2004:
● tesis IV/2004, adoptada por unanimidad de votos, mediante
la cual quedó definido que en el Distrito Federal sí eran
aplicables las regulaciones del artículo 115 Constitucional
en materia del impuesto predial, debido a la interpretación
armónica de dicho artículo con el 122 de la propia Ley Fundamental,
● tesis jurisprudencial 24/2004, adoptada por cinco votos a favor
y cuatro en contra de los Ministros asistentes, en cuyos
términos quedó establecido que la nueva regulación de valores
unitarios contenida en el 115 Constitucional, de ninguna
manera puede estimarse excluyente de la “base de rentas”, y
● tesis jurisprudencial 23/2004, tomada por unanimidad de votos,
en la que se declaró inconstitucional la fracción II del artículo
149 del Código Financiero del DF, al haber agregado
el factor 10.0 a la fórmula determinatoria del valor de los inmuebles
rentados, que así quedaron indebidamente elevados
en esa proporción, conculcándose evidentemente los
principios de proporcionalidad y equidad por su desapego a
los valores del mercado.
Críticas a las resoluciones del Alto Tribunal
Respecto a la tesis y jurisprudencias indicadas, es obligado comentar
algunas particulares sobre el tópico.
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El Máximo Tribunal altera por completo el texto del artículo
115 de la Constitución Política Federal, al abrir las puertas
para que el Distrito Federal y los Estados de la República vuelvan
a considerar bases disímbolas para la determinación del valor
de los inmuebles afectos al impuesto predial, lo cual también
implica una desatención a las finalidades de uniformidad y simplificación
de dicho gravamen que inspiraron esa reforma efectuada
por el Poder Constituyente Permanente (Congreso de la
Unión y Legislaturas Estatales).
Por lo visto, ninguna autoridad, independientemente de la
esfera a que pertenezca, está en buena disposición de colaborar
en aras de un sistema fiscal más sencillo, práctico y eficiente.
Al respecto, debe hacerse notar que la “base de rentas” implica
múltiples regulaciones jurídicas, ya que ese tipo de contraprestaciones
pueden pactarse en forma fija o variable,
convenirse en moneda nacional o extranjera, estar devengadas
y no cobradas, y pueden también prestarse a muchos juegos
contractuales cuando se presenta identidad entre arrendador e
inquilino para estipularlas a su conveniencia, sobre todo porque
para efectos del impuesto predial en el supuesto de arrendamiento,
existen muy atractivas reducciones tarifarias (del 57%
al 75%), según el uso habitacional o mercantil que se dé a los
inmuebles, todo lo cual viene a distorsionar el renglón fiscal en
estudio y a sembrar infinidad de desigualdades.
La tesis jurisprudencial 23/2004 en sí misma siembra una
marcada injusticia, ya que al dejar de aplicarse el factor 10.0
Los tribunales resolvieron
tratándose de predios arrendados, éstos pueden quedar colocados,
a veces por una mínima diferencia de cuantificación valuatoria,
en la base de valores unitarios sin ninguna reducción
tarifaria, o bien en la “base de rentas” caso en el cual pueden
existir los referidos descuentos del 57% al 75% aproximadamente
sobre el monto del gravamen.
Independientemente de todo lo comentado, la mayor injusticia
configurada en este caso consiste en que los arrendadores
de inmuebles que no promovieron el juicio de
amparo en contra de la “base de rentas” o perdieron los juicios
de garantías oportunamente intentados, deberán seguir
pagando, como regla general, cinco ó seis veces más de lo liquidable
a aquellos que sí lograron un fallo protector de la
justicia federal.
A quienes se encuentran en tales supuestos, es de recomendárseles
acudan a un fiscalista de su confianza, pues todavía
existen atendibles posibilidades de removerse jurídicamente del
alto impacto tributario que están resintiendo.
Conclusión
Las resoluciones del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de
la Nación no analizaron con prestancia el contenido y el espíritu
del artículo 115 Constitucional, y permitieron que siga existiendo
un sistema tributario poco práctico y que se presta a un
sin fin de desigualdades, vulnerando con ello los principios de
equidad y proporcionalidad tributarias.
Tesis de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación que abren
la puerta a la posibilidad de impugnar actos consentidos, si se basan en leyes declaradas
inconstitucionales por jurisprudencia de ese Alto Tribunal.
Jurisprudencia: con efectos erga omnes
SUPLENCIA DE LA QUEJA DEFICIENTE TRATÁN-
DOSE DE LEYES DECLARADAS INCONSTITUCIONA-
LES POR JURISPRUDENCIA DE LA SUPREMA CORTE
DE JUSTICIA DE LA NACIÓN. ES OBLIGATORIA EN EL
AMPARO, A FIN DE HACER PREVALECER LA CONS-
TITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS ME-
XICANOS COMO LEY SUPREMA.- El imperativo legal
de suplir la queja deficiente en materia de amparo cuando
el acto reclamado se funde en leyes declaradas inconstitucionales
por jurisprudencia de este Alto Tribunal,
contenido en el artículo 76 bis, fracción I, de la Ley de Amparo,
se instituyó con el propósito de lograr un eficaz control
de la constitucionalidad de las leyes a fin de hacer
prevalecer la Constitución como Ley Suprema; de ahí que
✓
LECTURAOBLIGADA
sea imprescindible superar los factores y cuestiones técnicas
o de índole procesal que sean incompatibles con los
propósitos apuntados, lo que implica la obligación para
los juzgadores de amparo de suplir en esos casos la deficiencia
de la queja, en forma absoluta, para hacer efectiva
la referida declaración de inconstitucionalidad. Ello,
porque la finalidad esencial de garantizar el principio de
supremacía de la Constitución es superior a cualquier interés
particular, pues se busca evitar la aplicación de leyes
contrarias a ella; consecuentemente, ante el interés
público que como bien supremo del Estado debe imperar
en todo caso, es necesario que se acate puntualmente la
obligación de suplencia de la queja en los términos señalados,
sin que pueda estimarse justificado el incumplimiento
de ese imperativo legal y menos aún la
14 15 de Julio de 2004

www.idcweb.com.mx Fiscal IDC 89
inobservancia de la jurisprudencia emitida por este
Alto Tribunal.
Amparo directo en revisión 6/2004.- Montes y Compañía
S. A. de C. V.- 26 de marzo de 2004.- Cinco votos.-
Ponente: Genaro David Góngora Pimentel.- Secretaria:
Marcia Nava Aguilar.
Amparo directo en revisión 1909/2003.- Multiservicios
Operativos, S. de R. L. de C. V.- 26 de marzo de 2004.- Cinco
votos.- Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano.-
Secretaria: Andrea Zambrana Castañeda.
SUPLENCIA DE LA QUEJA DEFICIENTE. OPERA
SIN QUE OBSTE QUE SE RECLAME EL PRIMERO O
ULTERIORES ACTOS DE APLICACIÓN DE LEYES DE-
CLARADAS INCONSTITUCIONALES POR JURISPRU-
DENCIA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA
NACIÓN.- Los derechos fundamentales reconocidos en la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos pueden
ser vulnerados por la aplicación de leyes inconstitucionales
cuya subsistencia puede motivar el quebranto de
los valores y principios del sistema constitucional; por ello,
la protección federal contra su aplicación es fundamental
para garantizar la supervivencia de esos valores y principios,
así como la supremacía de la Constitución. En ese
sentido, el control constitucional de las leyes, e inclusive
la interpretación de las normas constitucionales, deben ser
compatibles con el fin esencial del juicio de amparo y con
el propósito fundamental que llevó al legislador a prever
la suplencia de la queja deficiente cuando exista jurisprudencia
que declare inconstitucional la ley impugnada, sin
que obste que se reclamen en amparo el primero o ulteriores
actos de aplicación de la ley, en tanto que la finalidad
de tal suplencia en esos casos y de la aplicación de la
jurisprudencia de este Alto Tribunal es hacer prevalecer
la Constitución como Ley Suprema, cuya violación se encuentra
implícita en cualquier acto de autoridad fundado
en una ley inconstitucional, lo que lleva a considerar que
aun en la hipótesis de que hubiera operado el consentimiento
tácito por falta de impugnación del primer acto
de aplicación, no debe impedirse que ulteriores actos sean
declarados insubsistentes, si la ley en que se fundan ya
fue declarada inconstitucional en jurisprudencia de esta
Suprema Corte, lo cual procede en suplencia de la queja
deficiente, conforme a lo dispuesto en el artículo 76 bis,
fracción I, de la Ley de Amparo.
Amparo directo en revisión 6/2004.- Montes y Compañía,
S.A. de C.V.-26 de marzo de 2004.- Cinco votos.- Ponente:
Genaro David Góngora Pimentel.-Secretaria:
Marcia Nava Aguilar.
Amparo directo en revisión 1909/2003.- Multiservicios
Operativos, S. de R.L. de C.V.- 26 de marzo de 2004.- Cinco
votos.- Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano.-
Secretaria: Andrea Zambrana Castañeda.
(Subrayado nuestro)
La tesis números XXXI/2004 y XXXII/2004 de la Segunda Sala
de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, pendientes de publicación,
resultan de una relevancia fundamental, pues por un
lado, rompen con la doctrina tradicional y la legislación, y por
el otro, abre el camino al juicio de amparo aun cuando se trate
de actos consentidos.
Ciertamente, el principio de relatividad o Fórmula Otero como
se conoce doctrinalmente, consiste en que las sentencias de
amparo sólo pueden beneficiar a quienes promueven el juicio.
Inclusive, el artículo 76 de la Ley de Amparo (LA) establece
claramente que las sentencias pronunciadas en los juicios de
amparo sólo se ocuparán de los individuos particulares o
de las personas morales, privadas u oficiales que lo hubiesen solicitado,
limitándose a ampararlos y protegerlos, si procediere,
en el caso especial sobre el que verse la demanda, sin hacer una
declaración general respecto de la ley o acto que la motivare.
Como se observa, la sentencia que declare inconstitucional
un acto o una ley no produce un efecto para todos (erga omnes),
es decir, aplicable a quienes no promovieron el amparo.
No obstante, con base en un criterio de justicia, más que legal,
la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
pone relevancia en el fin último del control jurisdiccional:
garantizar la supremacía de la Constitución sobre cualquier acto
o ley; por ello, el control constitucional de las leyes, e inclusive
la interpretación de las normas constitucionales, deben
realizarse cuando exista jurisprudencia que declare inconstitucional
la ley impugnada, sin ser óbice a ello que se reclamen en
amparo el primero o ulteriores actos de aplicación de la ley.
En consecuencia, aun en la hipótesis de que hubiera operado
el consentimiento tácito por falta de impugnación del primer acto
de aplicación, no debe impedirse que ulteriores actos sean declarados
insubsistentes, si la ley en que se fundan ya fue declarada
inconstitucional en jurisprudencia del Máximo Tribunal.
Lo anterior se traduce en que si un contribuyente aplica una
norma y no impugna su inconstitucionalidad dentro del plazo
establecido en la ley, y posteriormente esa norma es declarada
inconstitucional por jurisprudencia de las Salas o el Pleno de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, es factible combatir el
siguiente acto de aplicación de la ley.
En la práctica, las tesis en comento han sido interpretadas por
los Jueces de Distrito en el sentido de que la protección constitucional
debe versar sobre los actos concretos, no sobre la disposición
legal en sí misma; es decir, no se declara inconstitucional
la ley para quien promueve el juicio fuera de los plazos establecidos
en la LA, sino únicamente el acto concreto de aplicación
de la norma declarada inconstitucional por el Alto Tribunal.
Cabe señalar al respecto la tesis del Tribunal Pleno de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación, bajo la voz JURISPRU-
DENCIA SOBRE INCONSTITUCIONALIDAD DE UNA LEY. EL
15 de Julio de 2004 15

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TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRA-
TIVA SE ENCUENTRA OBLIGADO A APLICARLA, SIEMPRE
QUE SEA PROCEDENTE, AL JUZGAR LA LEGALIDAD DE
UN ACTO O RESOLUCIÓN FUNDADOS EN ESA LEY, visible
en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena
Época, Tomo XVI, agosto de 2002, página 5, en donde se determinó
que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
(TFJFA) debe aplicar la jurisprudencia sustentada sobre la
inconstitucionalidad de una ley, y al hacerlo se limita a realizar
un estudio de legalidad relativo a si el acto o resolución impugnados
respetaron el artículo 16 Constitucional, concluyendo
en sentido negativo al apreciar que se sustentó en un pre-
1. Anexo número 5 al Convenio de Colaboración Administrativa
en Materia Fiscal Federal que celebran la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público y diversos Estados
La Secretaría y los Estados convienen en coordinarse para
que éste asuma las funciones operativas de administración en
relación con el derecho que paguen los contratistas con quienes
se celebren contratos de obra pública y de servicios relacionados
con la misma, financiados con recursos federales asignados,
reasignados o transferidos a los Estados, con excepción de
los recursos asociados con el Ramo General 33 del presupuesto,
por el servicio de vigilancia, inspección y control que las leyes
de la materia encomiendan a la Secretaría de la Función
Pública (cláusula primera).
Los Estados ejercerán las funciones operativas de recaudación,
ejercicio comprobación, determinación y cobro del derecho,
incluyendo los rendimientos que se generen (cláusula
segunda).
Los ingresos recaudados por las oficinas de los Estados o por
las instituciones de crédito que éstos autoricen, deberán ser enterados
y transferidos mensualmente, por conducto de la Secretaría
de Finanzas de cada Estado, al Órgano de Control del
Ejecutivo del propio Estado, a nivel de cada programa y proyecto
de inversión de los cuales se recauden, a efecto de que este último
ejerza y compruebe el gasto asociado con el servicio de
vigilancia, inspección y control de los recursos federales asignados,
reasignados y transferidos a los Estados (cláusula tercera).
La Federación destinará a los Estados el 100% del derecho a
que se refiere este Anexo y sus correspondientes accesorios, para
que sea utilizado en la operación, conservación, mantenimiento
e inversión necesarios para la prestación de los servicios
indicados (cláusula cuarta).
Los Estados deberán contabilizar en forma total el ingreso
percibido por el derecho citado y sus accesorios e informará a
la Secretaría sobre la recaudación obtenida; además de que se
establecerá anualmente un programa de trabajo (cláusulas quinta
y sexta).
De actualidad
cepto declarado inconstitucional por jurisprudencia obligatoria
de la Suprema Corte.
Lo anterior según el Máximo Tribunal, no vulnera el principio
de relatividad de las sentencias de amparo, ya que al cumplir
con la obligación impuesta de aplicar la jurisprudencia en
relación con el caso concreto que resuelve, no invalida la ley ni
declara su inaplicabilidad absoluta.
Con ello, de alguna manera se eliminaba la problemática
del acto consentido, al determinarse la obligación de aplicar
una jurisprudencia que declaraba inconstitucional algún precepto,
a efecto de determinar la validez o nulidad del acto impugnado
a través del juicio de nulidad.
Queda abrogado el Anexo número 5 del Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado por
la Secretaría y los Estados, publicados en el DOF el 23 y 24 de
julio de 1990, respectivamente, debiendo los asuntos pendientes
de trámite resolverse conforme a este último (cláusulas séptima
y octava).
El Anexo entró en vigor el pasado 19 de junio.
ESTADO DOF
Guanajuato 18 de junio
Michoacán 18 de junio
2. Acuerdo por el que se modifica el Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado
entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el
Estado de Michoacán, y se suscribe el Anexo número 8 de
dicho Convenio
Se modifica este convenio para otorgarle al Estado la facultad
de verificar la legal importación, almacenaje, estancia o tenencia,
transporte o manejo en territorio nacional de toda clase
de mercancía de procedencia extranjera, y estancia o tenencia,
transporte o manejo en territorio nacional de vehículos de procedencia
extranjera, excepto aeronaves, introducidos en territorio
del Estado, con relación al impuesto general de importación,
impuesto al valor agregado, impuesto sobre producción y servicios,
impuesto sobre automóviles nuevos, impuesto sobre tenencia
o uso de vehículos, cuotas compensatorias que se causen,
derecho de trámite aduanero, así como las demás regulaciones
y restricciones no arancelarias que correspondan, en los términos
del Anexo número 8 del Convenio.
En cuanto al Anexo 8, se le concede al Estado las siguientes
facultades:
● practicar visitas domiciliarias,
● levantar actas circunstanciadas con todas las formalidades
establecidas en las disposiciones fiscales, y
● notificar al interesado el inicio del procedimiento adminis-
16 15 de Julio de 2004

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trativo en materia aduanera, así como tramitar y resolver el
mismo hasta sus últimas consecuencias, siendo depositarias
de las mercancías embargas, y deberá señalar los lugares donde
se depositen las mismas.
Las facultades también serán aplicables, tratándose de las
personas que cuenten con un programa autorizado por la Secretaría
de Economía, conforme al Decreto que establece Programas
de Importación Temporal para Producir Artículos de
Exportación (PITEX) y sus modificaciones o al Decreto para el
Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación
y sus modificaciones (cláusula primera).
Sobresale la posibilidad de que el Estado resguarde y custodie
los vehículos embargados por el mismo, hasta que quede
firme la resolución dictada en el procedimiento administrativo
en materia aduanera o hasta la resolución de la devolución del
vehículo, y en su caso, si queda firme la resolución se le asignarán
al Estado (cláusula segunda).
Asimismo, tendrá la facultad de determinar los créditos fiscales,
imponer las multas relativas, iniciar el procedimiento administrativo
de ejecución, autorizar el pago en parcialidades,
determinar la procedencia de las devoluciones, y en su caso im-
poner las sanciones por las devoluciones improcedentes (cláusula
tercera).
Tiene igualmente la facultad de revisar sus resoluciones, resolver
los recursos administrativos que se interpongan contra
sus resoluciones y ser parte en los juicios derivados de las facultades
otorgadas, sin perjuicio de la intervención de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público (cláusulas cuarta, quinta y sexta).
El Estado percibirá como participación por el ejercicio de las
facultades el 100% por los actos de fiscalización enunciados en
el Anexo, del cual corresponderá un 20% a los municipios (cláusula
décima y décima primera).
Se abroga el Anexo número 12 al Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal para la verificación de
la legal estancia en territorio nacional de toda clase de mercancía
de procedencia extranjera celebrado por el Estado y publicado
en el Diario Oficial de la Federación (DOF) del 5 de julio de
1995, debiendo los asuntos pendientes de trámite resolverse conforme
a este último (artículos primero y segundo transitorios).
El Acuerdo, de conformidad con el artículo primero transitorio,
entró en vigor el pasado 19 de junio (Secretaría de Hacienda
y Crédito Público, 18 de junio).
Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal 2004
El SAT publicó el pasado 29 de junio esta importante Resolución,
cuyos puntos primordiales son los siguientes:
Código Fiscal de la Federación
APLICACIÓN DE LA COMPENSACIÓN UNIVERSAL
Se da a conocer el procedimiento conforme al cual se debe aplicar
la compensación universal en los portales bancarios; primeramente,
utilizar el concepto denominado compensaciones,
contenido en el apartado de aplicaciones.
Cuando no se active el citado renglón deberá realizarse el
procedimiento descrito en el apartado Para Tomarse en Cuenta,
en la nota “Compensación universal vigente” (Regla 2.2.7.).
La regla entró en vigor el 1o de julio (artículo segundo
transitorio).
PRESENTACIÓN DEL AVISO DE FUSIÓN
Se tendrá por presentado el aviso de fusión de sociedades cuando
la sociedad fusionante presente los avisos de cancelación en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC), con motivo de la fusión
de sociedades, por cuenta de cada una de las sociedades fusionadas,
mediante la forma oficial R-2, así como la solicitud de inscrip-
De última hora
ción al RFC de dicha sociedad fusionante, cuando ésta surja con
motivo de la fusión, mediante la forma oficial R-1 (Regla 2.3.27.).
AVISOS DE INSCRIPCIÓN Y RELACIONADOS CON EL RFC VÍA INTERNET
Se permite realizar la inscripción al RFC, así como presentar
los avisos relacionados con el mismo, vía Internet:
● presentar solicitud de inscripción al RFC, o los avisos relacionados
con el mismo, vía Internet, proporcionando los datos que
se contienen en la aplicación electrónica en línea “RFC por Internet,
Avisos e Inscripciones”, disponible en la página del SAT,
● llenar los datos contenidos en los formatos R-1 o R-2 y sus Anexos,
según corresponda, tratándose de la inscripción de personas
físicas, la opción será aplicable para quien cuente con la CURP,
● enviar el mismo, una vez llenado el formato electrónico, a
través de la citada página, y se recibirá el acuse de recibo con
sello digital correspondiente por la misma vía, el cual contendrá
la fecha de presentación, número de folio de envío y
la documentación que se deberá presentar,
● acudir, a partir del tercer día hábil siguiente al envío de la
solicitud, a la Administración Local de Asistencia al Contribuyente
correspondiente al domicilio fiscal del contribuyen-
15 de Julio de 2004 17

IDC 89 Fiscal www.idcweb.com.mx
te, llevando el número de folio y la documentación señalada
en el acuse de recibo con sello digital.
En cuanto a la inscripción se determina:
● se hará entrega de la cédula de identificación fiscal, previo
cotejo de la información enviada y la documentación exhibida
y firma de la solicitud, y el comprobante de domicilio
sea el correcto, pero el SAT verificará dicho domicilio, por lo
que el contribuyente deberá comparecer nuevamente dentro
de los 15 días siguientes a la fecha en que acudió a la
Administración Local de Asistencia al Contribuyente, para
que se le entregue la indicada cédula,
● si existen diferencias entre los datos proporcionados y los
documentos exhibidos, se capturarán los correctos y el contribuyente
deberá presentarse nuevamente al día hábil siguiente
para recoger su cédula de identificación fiscal, en los
mismos términos indicados en el punto anterior, y
● si no se presenta el contribuyente dentro del plazo de los 15
días a la fecha de envío de la solicitud o de la verificación del
domicilio, la misma se tendrá por no presentada.
En cuanto a los avisos, se establece:
● si el trámite es aceptado, se enviará acuse de recibo electrónico,
y si es rechazado también, pero indicando las razones
del mismo,
● se podrá consultar el estado del trámite a través de la página
de Internet del SAT, y
● si se trata del aviso de suspensión de actividades, la cédula
de identificación fiscal que corresponda al contribuyente quedará
sin efectos en forma automática, sin ser necesario entregarla
(Reglas 2.23.1. y 2.23.2.).
UTILIZACIÓN DE LA CIEC
Para los trámites referidos, se utilizará la clave de identificación
electrónica confidencial (CIEC), que sustituirá a la firma autógrafa
y tendrá el mismo valor probatorio (Regla 2.23.3.).
ILIMITADO CAMBIO DE OPCIÓN
Los contribuyentes podrán variar de manera indistinta la presentación
de los citados trámites, vía Internet o mediante las
formas autorizadas (Regla 2.23.4.).
Las reglas relativas al Capítulo 2.23. entraron en vigor el pasado
5 de julio (artículo segundo transitorio).
Ley del Impuesto sobre la Renta
PRESENTACIÓN DE PAGOS DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Se agregan el Distrito Federal y Veracruz como Estados en los
cuales deberán cubrir directamente sus pagos los pequeños contribuyentes
(Regla 3.30.1.).
PRESENTACIÓN DE PAGOS DEL RÉGIMEN DE INTERMEDIOS
Se agregan el Distrito Federal y Zacatecas como Estados en los
cuales deberán cubrir directamente sus pagos los contribuyentes
del régimen intermedio (Regla 3.30.2.).
PRESENTACIÓN DE PAGOS DE PERSONAS FÍSICAS
QUE ENAJENEN BIENES INMUEBLES
Se agregan el Distrito Federal y Tabasco como Estados en los cuales
deberán cubrir directamente sus pagos los contribuyentes personas
físicas que enajenen terrenos, construcciones o terrenos y
construcciones ubicados en su circunscripción (Regla 3.30.3.).
Ley del Impuesto al Valor Agregado
CÁLCULO ESTIMADO DE LAS CUOTAS PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Se obliga a los pequeños contribuyentes, en tanto las autoridades
fiscales estiman, individual o colectivamente las cuotas
mensuales del pago del IVA, a cubrir estimadamente el impuesto,
de la siguiente manera:
ISR a cargo en 2003
Por 0.25
Entre 4
Igual Cuota de pago bimestral (Regla 5.8.1.)
CUOTA FIJA PARA QUIEN INICIA ACTIVIDADES
Los pequeños contribuyentes que inicien actividades cubrirán
una cuota bimestral de $200.00 por concepto del IVA (Regla 5.8.2.).
DISMINUCIÓN DE CUOTA FAMILIAR U CUOTAS REGULADORAS DE SALUD
Se considera que dentro del cálculo de la cuota del IVA ya está
disminuida la cuota familiar y las cuotas reguladoras que, en su
caso, cubran los contribuyentes a que se refieren dichas reglas,
como beneficiarios del Sistema de Protección Social en Salud, en
los términos previstos en la Ley General de Salud (Regla 5.8.3.).
DETERMINACIÓN OPCIONAL DE LA CUOTA DEL IVA
Se establece para los pequeños contribuyentes, la siguiente determinación
opcional de la cuota del IVA:
Valor de las actividades gravadas del primer mes que se hubiesen realizado
(primero al último día),sin considerar las afectas a tasa 0% o exentas
Por Coeficiente de valor agregado según la actividad (artículo 2o-C de la LIVA)
Por Tasa (10% ó 15%)
Igual Cuota mensual
Por Dos
Igual Pago bimestral
Tratándose del mes en el que se inicien las actividades, se
deberá considerar la cuota mensual sólo en la proporción que
corresponda al número de días transcurridos desde la fecha de
inicio de actividades hasta el último día del mes citado. Para
efectuar los pagos bimestrales posteriores, se considerará la cuota
mensual elevada al bimestre en los términos indicados.
Al importe de los pagos bimestrales se le podrán disminuir
la cuota familiar y las cuotas reguladoras que, en su caso, cubran
los contribuyentes en el mismo período como beneficiarios
del Sistema de Protección Social en Salud, en los términos
18 15 de Julio de 2004

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previstos en la Ley General de Salud, siempre que el entero de
los citados pagos bimestrales se deba hacer a una Entidad
Federativa que hubiese celebrado convenio para la administración
del IVA y dicha Entidad hubiese optado por aplicar la estimación de
las cuotas conforme a lo ya indicado en reglas anteriores.
Si dichas cuotas son mayores al pago bimestral, podrán disminuirse
en los subsecuentes hasta agotar su importe.
Si se trata de cuotas cubiertas por concepto de servicios de
salud a las instituciones de seguridad social, se requerirá la intervención
de la Entidad Federativa que hubiese celebrado convenio
con la institución de seguridad social respectiva, para la
determinación de la cuota de los servicios de salud y su disminución
de la cuota que deban pagar los contribuyentes por concepto
del IVA.
En todo caso, la disminución no dará lugar a devolución o
compensación alguna.
Los contribuyentes deberán acudir ante la autoridad fiscal competente
correspondiente a su domicilio fiscal, para que se valide
el procedimiento para determinar la cuota, sin que dicha validación
comprenda el valor de las actividades afectas al pago del IVA
estimadas por el contribuyente, sin que ello limite el ejercicio de
las facultades de comprobación de las autoridades fiscales.
La validación deberá efectuarse ante las autoridades fiscales de
las Entidades Federativas anteriormente comentadas (Regla 5.8.4.).
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES LIBERADOS DE LA OBLIGACIÓN
Los pequeños contribuyentes que realicen actividades afectas a
tasa 0% o exentas, no estarán obligadas a presentar declaración
alguna por dichos conceptos, siempre que en el RFC no tengan
inscrita esa obligación. En caso contrario, se deberá presentar
el aviso de disminución de obligaciones correspondiente, a través
de la forma R-2 (Regla 5.8.5.).
MOMENTO Y FORMA DE PAGO
Los pequeños contribuyentes efectuarán pagos bimestrales, el
día 17 del mes inmediato posterior al bimestre, y deberán proporcionar
en la ventanilla bancaria de las instituciones de crédito,
como concepto a pagar: “IVA actos accidentales” y como
período de pago, el último mes del bimestre del 2004 que corresponda
(Regla 5.8.6.).
ENTERO DEL ISR E IVA ANTE ENTIDADES FEDERATIVAS
Se permite a las Entidades Federativas, que celebren convenio
para la administración del ISR e IVA, estimar las cuotas de estos
impuestos, incluso mediante una sola cuota, aplicables a los
pequeños contribuyentes.
En este caso, se enterarán los impuestos de la siguiente manera:
● efectuarán en las oficinas autorizadas por las Entidades
Federativas, los pagos de las cuotas del ISR y del IVA, incluso
mediante una sola cuota, en los períodos y forma que las
mismas establezcan y a través de los formatos oficiales que
éstas publiquen;
● podrán disminuir de la cuota del IVA la cuota familiar y las
cuotas reguladoras que cubran como beneficiarios del Sistema
de Protección Social en Salud en los términos previstos
en la Ley General de Salud, o en su caso, de no ser beneficiarios
de dicho Sistema, las cuotas que cubran por concepto
de servicios de salud a las instituciones de seguridad social
que proporcionen dichos servicios, con las que celebre convenio
la Entidad Federativa donde se encuentre el domicilio
fiscal del contribuyente. Cuando las Entidades Federativas
recauden las cuotas del ISR y las del IVA mediante una sola
cuota, la disminución se efectuará hasta por el monto que de
la misma corresponda al IVA. Dicho monto será determinado
por las Entidades Federativas; además la disminución no
dará lugar a devolución o compensación alguna;
● podrán cobrar las autoridades fiscales de las Entidades
Federativas las cuotas que, en su caso, cubran los contribuyentes
como beneficiarios del citado Sistema; y
● deberán los contribuyentes conservar a disposición de las
autoridades fiscales, la documentación comprobatoria del pago
de las referidas cuotas, durante los plazos establecidos en
el tercer párrafo del artículo 30 del CFF.
Las Entidades Federativas podrán considerar las cuotas estimadas
ya señaladas en anteriores reglas.
Las Entidades Federativas en comento, se darán a conocer
en la página de Internet del SAT, además de las que opten por
aplicar la estimación de las cuotas (Regla 5.8.7.).
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DE INGRESOS DEL 2003
Se indica que los pequeños contribuyentes a quienes se les requiera
la presentación de la declaración informativa de ingresos correspondiente
al ejercicio 2003, utilizarán para su presentación la
forma oficial 30 “Declaración Informativa Múltiple” (Regla 5.8.8.).
GUÍA PARA EL PAGO DE CUOTAS DEL IVA
Para facilitar el cumplimiento de la obligación, se obliga al SAT
a emitir la “Guía para el pago de las cuotas de IVA a cargo de
los pequeños contribuyentes”, la cual se da a conocer en el Anexo
21 de la Resolución (Regla 5.8.9.).
Ley del Impuesto sobre Producción y Servicios
REGISTRO DE LISTA DE PRECIOS EN VENTA DE CIGARROS
Se cambia la autoridad competente ante la cual los productores
e importadores de cigarros, obligados a registrar la lista de
precios de venta de los productos que enajenan, debían presentar
la forma oficial IEPS7: Dirección General Adjunta de Legislación
Aduanera y Comercio Exterior de la Unidad de Legislación
Tributaria, sita en Avenida Hidalgo número 77, módulo IV, piso
6, colonia Guerrero, código postal 06300, México, DF (Regla 6.9.).
TABACOS CON MARCAS DISTINTAS A LAS DEL ANEXO 11
Se modifica la autoridad ante la cual debía presentarse la asignación
de nuevas claves de marcas de tabaco: Dirección Gene-
15 de Julio de 2004 19

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ral Adjunta de Legislación Aduanera y Comercio Exterior de la
Unidad de Legislación Tributaria (Regla 6.32.).
Ley del Impuesto sobre Tenencia
o uso de Vehículos
INFORMACIÓN MENSUAL QUE DEBEN PROPORCIONAR LOS FABRICANTES O
ENSAMBLADORES DE AUTOMÓVILES Y CAMIONES NUEVOS
Se modifica la autoridad ante la cual debía presentarse esta
información: Dirección General Adjunta de Legislación
Aduanera y Comercio Exterior de la Unidad de Legislación Tributaria
(Regla 7.3.1.).
DONATARIAS NO OBLIGADAS A PRESENTAR EL DICTAMEN
Se aclara que el beneficio retroactivo de no presentar el dictamen
simplificado de las donatarias autorizadas, es aplicable al
Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran
esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:
Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; Editor Titular: Lic. Ernesto Martínez Pantoja, e-mail:
emartinez@expansion.com.mx, Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono:
9177-4142.
ejercicio 2003 y anteriores (artículo vigésimo cuarto transitorio
de la Resolución).
PLAZO PARA REASIGNACIÓN DE RECURSOS
Se determina que el plazo para reasignar recursos en términos
de los artículos décimo cuarto y décimo quinto transitorios de
la Resolución, se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2004 (artículo
tercero transitorio).
ANEXOS
Se da a conocer el Anexo 21 y se modifican los Anexos 1, 7, 11 y 15.
VIGENCIA
La Resolución entró en vigor el pasado 30 de junio (artículo primero
transitorio).
20 15 de Julio de 2004

Información Dinámica de Consulta M.R. IDC
Año XVIII • 3a. Época
15 de Julio de 2004
Contabilidad Fiscal 89
CASOS PRÁCTICOS
RÉGIMEN SIMPLIFICADO 2
● FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2004, BENEFICIOS APLICABLES
AL SECTOR PRIMARIO Y DE AUTOTRANSPORTE
Repaso de los principales beneficios susceptibles de aplicar
por los contribuyentes que tributan para efectos del
ISR, bajo el régimen simplificado, con actividades empresariales
e intermedio
INFORMÁTICA 10
● INSCRIPCIÓN “ELECTRÓNICA”AL RFC DE TRABAJADORES Y ASIMILADOS
A SALARIOS
Recomendaciones técnicas y prácticas para el correcto
cumplimiento de esta obligación, aplicable a los empleadores
y prestatarios
Seguridad
Jurídico Fiscal
Contenido
INDICADORES
FACTORES DIVERSOS 15
● TIPO DE CAMBIO DEL DÓLAR NORTEAMERICANO
● COSTO DE CAPTACIÓN PORCENTUAL PARA PESOS, UDI’S Y DÓLARES
● TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES
● VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN
LEGISLACIONES LOCALES 16
● TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL
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Casos Prácticos
1. Consideraciones previas
Luego de que haber sido prorrogada por veinte días, se publicó
en el Diario Oficial de la Federación (DOF) del 19 de mayo del
presente, la Resolución de Facilidades Administrativas para los
sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2004
(Resolución); lo anterior en cumplimiento del segundo párrafo
del artículo 85 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
Régimen simplificado
Facilidades administrativas 2004,
beneficios aplicables al sector
primario y de autotransporte
Revisión de los principales beneficios aplicables a los diversos
contribuyentes que tributan para efectos del ISR, bajo el régimen
simplificado, con actividades empresariales e intermedio.
1. CONSIDERACIONES PREVIAS
2. FACILIDADES
DE COMPROBACIÓN
3. PAGOS PROVISIONALES
SEMESTRALES
4. RETENCIÓN DEL ISR
A TRABAJADORES
5. COMENTARIOS
La Resolución resulta aplicable para los contribuyentes, personas
morales del régimen simplificado y físicas con actividad
empresarial y régimen intermedio. Este documento divide las
facilidades administrativas en función con el sector al que van
dirigidas, como se resume en el siguiente cuadro:
COMPENDIO DE LA RESOLUCIÓN
PRIMARIO
SECTOR
AUTOTRANSPORTE TERRESTRE
CONCEPTO DE CARGA FORÁNEO DE CARGA DE MATERIALES Y
FEDERAL DE PASAJE DE PASAJEROS URBANO
Y TURISMO Y SUBURBANO
CAPÍTULO 1 CAPÍTULO 2 CAPÍTULO 3 CAPÍTULO 4
Definición de actividades ganaderas 1.1.
Comprobación de erogaciones 3.1.
Prestadores de servicios locales o públicos de grúas 4.1.
Facilidades de comprobación 1.2. 2.2. 3.3. 4.2.
Facturación por cuenta de pequeños ganaderos 1.3.
Pagos provisionales semestrales
Procedimiento de salida del Régimen Simplificado vigente
1.4.
al 31 de diciembre de 2001 1.5.
Impuesto al activo 1.6. 2.7.
Concepto de coordinado 3.4.
Causación del IVA de operaciones de 2001 1.7. 2.3. 3.5.
Régimen de flujo de efectivo 2.4.
2 15 de Julio de 2004

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SECTOR
PRIMARIO AUTOTRANSPORTE TERRESTRE
CONCEPTO DE CARGA FORÁNEO DE CARGA DE MATERIALES Y
FEDERAL DE PASAJE DE PASAJEROS URBANO
Y TURISMO Y SUBURBANO
CAPÍTULO 1 CAPÍTULO 2 CAPÍTULO 3 CAPÍTULO 4
Responsabilidad solidaria de las personas morales 2.6. 3.7. 4.3.
(primer (primer (primer
párrafo) párrafo) párrafo)
Retención del ISR.No obligación de llevar nómina 1.8. 2.1. 3.2.
Deducción de inversiones en terrenos 1.9.
Referencia para el estímulo de inversiones 1.10.
Liquidaciones de distribuidores 1.11.
No obligación de las personas físicas exentas del ISR 1.12.
Acreditamiento del IESPS de diesel 1.13. 2.5. 3.6.
Exención para personas físicas y opción de facilidades para 1.14.
sociedades mercantiles (primer
párrafo)
Ingresos y deducciones por operaciones a crédito,así como deducción 1.14. 2.6. 3.7. 4.3.
de inversiones,provenientes del anterior Régimen Simplificado (tercer (segundo (segundo (segundo
párrafo) párrafo) párrafo) párrafo)
Operaciones entre integrantes de un mismo coordinado 3.8.
Cuentas maestras 2.8.
Carta de porte 2.9.
Fusión de las personas morales 2.10.
No obligación de emitir cheques nominativos 1.15.
Pareciera que la Resolución se encuentra en vías de extinción,
pues cada vez son menos las reglas que contiene e inferiores
los montos y porcentajes que ofrece; empero, recuérdese que
algunas de aquellas, ya forman parte del texto del Reglamento
de la LISR publicado en el DOF el 17 de octubre de 2003.
A continuación se repasan los aspectos más importantes
de la Resolución, atendiendo la recurrencia en los sectores regulados
por la misma.
2. Facilidades de comprobación
Tratándose de los contribuyentes personas morales del régimen
simplificado y físicas con actividad empresarial y régimen intermedio,
podrán aplicar las facilidades de comprobación consistentes
en la posibilidad de deducir con documentación sin
requisitos fiscales –hasta por los importes que se indican en el
siguiente cuadro– cumpliendo los siguientes requisitos:
● el gasto hubiere sido efectivamente erogado en el ejercicio
fiscal de que se trate y esté vinculado con la actividad, y tratándose
del sector de autotransporte, con la liquidación que
en su caso se entregue a los permisionarios integrantes de
la persona moral,
● se haya registrado en su contabilidad por concepto y en forma
acumulativa durante el ejercicio (salvo tratándose del Capítulo
2), y
● los gastos se comprueben con documentación que contenga
al menos la siguiente información:
◗ nombre, denominación o razón social y domicilio, del enajenante
de los bienes o del prestador de los servicios,
◗ lugar y fecha de expedición,
◗ cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio, y
◗ valor unitario consignado en número e importe total consignado
en número o letra.
15 de Julio de 2004 3

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SECTOR PRIMARIO
(Regla 1.2.)
ACTIVIDAD FACILIDAD DE COMPROBACIÓN PORCENTAJE COMENTARIOS
DEL TOTAL
DE LOS INGRESOS
PROPIOS
Agrícola,silvícola,
ganadera o de pesca
Deducción de las erogaciones por concepto de mano de obra de
trabajadores eventuales del campo,alimentación de ganado y gastos
menores
SECTOR DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA FEDEDERAL
(1) (2)
(Regla 2.2.)
Autotransporte terrestre
de carga
Deducción de los gastos por concepto de maniobras,viáticos de la
tripulación,refacciones y reparaciones menores como sigue:
● maniobras por tonelada en:
◗ carga o por metro cúbico $53.56
◗ paquetería $89.32
◗ objetos voluminosos y/o de gran peso $214.40
● viáticos de la tripulación por día $134.00
● refacciones y reparaciones menores $0.72 por Km recorrido
SECTOR DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE FORÁNEO DE PASAJE Y TURISMO
(1) (2)
(Regla 3.3.)
Autotransporte terrestre
foráneo de pasaje y
turismo
Autotransporte terrestre
de carga de materiales o
autotransporte terrestre
de pasajeros,urbano y
suburbano
Deducción de las erogaciones por concepto de gastos de viaje,gastos
de aimagen y limpieza,compras de refacciones de medio uso y
reparaciones menores
Deducción de los gastos por concepto de pagos a trabajadores
eventuales,sueldos o salarios asignados al operador del vehículo,
personal de tripulación y macheteros,gastos por maniobras,
refacciones de medio uso y reparaciones menores
Notas: (1) Tratándose de una erogación pagada a personas obligadas a expedir comprobantes con
requisitos fiscales para deducirlo,deberán considerar el importe de las erogaciones dentro del
porcentaje,además de obtener el comprobante correspondiente
(2) Adicionalmente,estos contribuyentes podrán deducir el 10% de los ingresos propios de su
actividad (sin documentación que reúna requisitos fiscales),cumpliendo ciertas obligaciones,
entre las que destacan:
● gasto realizado efectivamente en el ejercicio,
● registro en contabilidad de la facilidad aplicada,
25% durante el
ejercicio de 2004
(hasta el 31 de
diciembre)
Si la suma de las erogaciones
excede al porcentaje,se reducirán
manteniendo la misma estructura
porcentual de cada una de ellas
N/A El registro de estos conceptos
deberá efectuarse por viaje y por
cada unidad; además,de efectuar
el registro de los ingresos,
deducciones e impuestos
correspondientes en la
contabilidad del contribuyente
SECTOR DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA DE MATERIALES O DE PASAJEROS, URBANO Y SUBURBANO
(Regla 4.2.) (1)
● entero del ISR anual sobre el monto deducido a la tasa del 16% (el cual no será acreditable
ni deducible),y
● efectuar pagos provisionales a cuenta de dicho impuesto,a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquél por el que se efectúe la deducción
Además,resultan aplicables los estímulos fiscales contenidos en las fracciones X y XI,del
artículo 17 de la Ley de Ingresos para 2004 (estímulo fiscal por adquisición de diesel
y acreditamiento de pago de cuotas en autopistas),contra los pagos provisionales
e impuesto anual antes comentados
4 15 de Julio de 2004
12%
24%

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Para ejemplificar el supuesto aplicable al sector primario, a
continuación se ilustra el caso de un contribuyente dedicado a la
ganadería, que desea aplicar por el ejercicio de 2004, la facilidad
de comprobación contenida en la regla 1.2. de la Resolución (deducción
de ciertas erogaciones con comprobante sin requisitos
fiscales). Para tales efectos, considérese la siguiente información:
2003 2004
CONCEPTO PARCIAL TOTAL PARCIAL TOTAL
Total de ingresos $9,153,361.80 $11,899,370.34
Ingresos propios de la actividad $9,092,881.80 $11,820,746.34
Otros ingresos 60,480.00 78,624.00
Total de deducciones $5,736,299.60 $8,145,658.84
Compra de ganado 3,555,900.00 4,622,670.00
Alimento para ganado (1) 553,360.00 926,451.00
Honorarios 16,000.00 23,000.00
Derechos de agua 64,800.00 87,600.00
Salarios de trabajadores eventuales del campo (1) 229,200.00 678,980.00
Salarios de los demás trabajadores 719,144.00 934,887.20
Cuotas patronales al IMSS e INFONAVIT 244,586.00 317,961.80
Gastos administrativos 176,270.40 229,151.52
Gastos de mantenimiento 143,222.40 186,189.12
Otros gastos menores (1) $33,816.80 $138,768.20
Nota: (1) Erogaciones amparadas con documentación sin requisitos fiscales
IMPORTE MÁXIMO
DE LA DEDUCCIÓN
Ingresos
propios
de la actividad $11,820,746.34
Por: Porcentaje
de deducción 25%
Igual: Importe
máximo
de la deducción $2,955,186.59
MONTO MÁXIMO DE LAS EROGACIONES DEDUCIBLES
Alimento para ganado $926,451.00
Más: Salarios de trabajadores eventuales del campo 678,980.00
Más: Otros gastos menores deducibles 69,257.20
Igual:
Donde:
Monto máximo de las erogaciones deducibles $1,674,688.20
Monto máximo de las erogaciones por deducir $1,744,199.20
Por: Proporción máxima por aplicar de “gastos menores” 4.14%
Igual: Otros gastos menores 72,250.01
Por: Factor (1-.0414) (1) 95.86%
Igual: Otros gastos menores deducibles $69,257.20
Nota: (1) Resultará de restar a la unidad la proporción menor de la comparación entre 2004 y 2003
Este procedimiento se modificó respecto del vigente durante
2003, por lo que se deberá poner especial atención a la
cuenta de “gastos menores”, pues a partir de 2004, estará con-
EROGACIONES SUJETAS A LA FACILIDAD DE COMPROBACIÓN
CONCEPTO 2003 PORCENTAJE 2004 PORCENTAJE
Alimento para ganado $553,360.00 67.78% $926,451.00 53.12%
Más: Salarios de trabajadores
eventuales del campo 229,200.00 28.08% 678,980.00 38.93%
Más: Otros gastos menores 33,816.80 (1) 4.14% 138,768.20 7.96%
Igual: Monto máximo de las
erogaciones por deducir $816,376.80 100.00% (2) $1,744,199.20 100.00%
Notas: (1) En virtud de que la proporción de 2004 es mayor a la de 2003,entonces los gastos menores se aplicarán guardando esta última
(2) Cuando este monto exceda del máximo por deducir ($2,995,186.59),dichas erogaciones se reducirán manteniendo la misma
estructura porcentual de cada una de ellas
dicionada su deducibilidad a que no se rebase la proporción que
de ésta se aplicó el ejercicio anterior.
En resumen, el contribuyente podrá deducir como máximo
$1,674,688.20 en lugar de $1,744,199.20, de haberse mantenido
la misma mecánica que hasta el año pasado; no obstante, la posibilidad
de aplicar esta deducción, sin duda resulta muy benéfica
para incentivar este sector.
3. Pagos provisionales semestrales
De conformidad con la Regla 1.4. de la Resolución, los contribuyentes
del sector primario (dedicados a las actividades
agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca), que tributen para
efectos del impuesto sobre la renta como personas morales del
régimen simplificado o físicas con actividad empresarial y
del régimen intermedio, podrán efectuar los pagos provisionales
con las características indicadas en el siguiente cuadro:
15 de Julio de 2004 5

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PAGOS PROVISIONALES RETENCIONES DEL ISR OPCIÓN 2004
ISR IVA E IMPAC
Semestrales (opción),en los términos
del segundo párrafo,de la fracción I, del
artículo 81 de la LISR.Aplicando en lo
conducente el artículo 127 de la
misma ley
Se podrá utilizar el mismo plazo para
la presentación de las declaraciones
correspondientes
Se recuerda que estos contribuyentes aún cuentan con la posibilidad
de efectuar la reducción del 50% del impuesto en los
pagos provisionales, de la cual se hace referencia en el penúltimo
párrafo del artículo 81 de la LISR, así como en el 83 de su
Reglamento.
Cabe señalar que las personas físicas cuyos ingresos en el
ejercicio no excedan de un monto equivalente a 40 veces el salario
mínimo general de su área geográfica elevado al año, estarán
a lo siguiente:
● si no tienen la obligación de presentar declaraciones periódicas,
quedarán exentos de inscribirse en el Registro Federal
de Contribuyentes en los términos del artículo 27 del
Código Fiscal de la Federación (Regla 1.12. de la Resolución).
En caso de que las mencionadas personas ya se encuentren
inscritas, quedarán exentas de presentar las declaraciones de
pago provisional y anual del ISR por los ingresos propios
de su actividad, incluyendo las declaraciones de información
estadística, y
● estarán exentas del ISR; empero, cuando en el transcurso del
ejercicio de que se trate, sus ingresos rebasen el monto señalado,
por el excedente deberán cumplir con sus obligaciones
fiscales a partir del mes en que suceda (Regla 1.14. de la
Resolución y fracción XXVII, del artículo 109 de la LISR).
ÁREA GEOGRÁFICA SMG MONTO EXENTO
“A” $45.24 $662,313.60
“B” 43.73 640,207.20
“C” $42.11 $616,490.40
A continuación se ejemplifica el caso de una persona física
dedicada a actividades agrícolas, quien desea conocer el importe
del pago provisional correspondiente al primer semestre de
2004. Para ello se proporciona la información siguiente:
Total de ingresos acumulables por actividad empresarial $2,325,793.60
Deducciones autorizadas totales (gastos e inversiones) 439,985.00
Deducciones autorizadas (otras deducciones) 942,422.73
Retenciones del ISR por instituciones de crédito $29,133.24
Las efectuadas a terceros podrán
enterarse en los mismos plazos en los
que se realicen los pagos provisionales
Se podrán determinar aplicando al
ingreso acumulable del período de
que se trate,el coeficiente de utilidad
correspondiente según lo dispuesto en
el artículo 14 de la LISR (considerando
el total de sus ingresos)
PAGO PROVISIONAL SEMESTRAL DEL ISR
Ingresos totales $2,325,793.60
Menos: Ingresos exentos (40 SMG anual) 662,313.60
Igual: Ingresos acumulables 1,663,480.00
Menos: Total de deducciones autorizadas 1,257,100.00
Igual: Utilidad fiscal previa 406,380.00
Menos: Pérdida fiscal de ejercicios anteriores
pendiente de aplicar (1) 0.00
Igual: Base del pago provisional $406,380.00
Donde:
Deducciones autorizadas totales
(gastos e inversiones) $439,985.00
Por: Proporción de ingresos exentos (artículo 32,
fracción II de la LISR)
($662,313.60 / $2,325,793.60) 28.48%
Igual: Deducciones autorizadas no deducibles
(gastos e inversiones) $125,307.73
Deducciones autorizadas totales
(gastos e inversiones) $439,985.00
Menos: Deducciones autorizadas no deducibles
(gastos e inversiones) 125,307.73
Igual: Deducciones autorizadas deducibles
(gastos e inversiones) $314,677.27
Deducciones autorizadas (otras deducciones) $942,422.73
Más: Deducciones autorizadas deducibles
(gastos e inversiones) 314,677.27
Igual: Total de deducciones autorizadas $1,257,100.00
Aplicación de:
Tarifa del artículo 113 de la LISR (2)
Base del pago provisional $406,380.00
Menos: Límite inferior 54,705.73
Igual: Excedente del límite inferior 351,674.27
Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 33%
Igual: Impuesto marginal 116,052.51
Más: Cuota fija 9,412.80
Igual: Impuesto según tarifa del artículo 113 de la LISR $125,465.31
6 15 de Julio de 2004

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Tabla del artículo 114 de la LISR (2)
Ingresos gravables del período $406,380.00
Menos: Límite inferior de la tabla del artículo 114 de la LISR 173,900.83
Igual: Excedente del límite inferior 232,479.17
Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior
(tarifa del artículo 113 de la LISR) 33%
Igual: Impuesto marginal para efectos del subsidio 76,718.13
Por: % de subsidio sobre impuesto marginal 0%
Igual: Subsidio sobre impuesto marginal 0.00
Más: Cuota fija 18,533.16
Igual: Subsidio total 18,533.16
Por: % de subsidio acreditable 100%
Igual: Subsidio acreditable según tabla del artículo 114
de la LISR $18,533.16
Resultado mensual sobre la base gravable
de los ingresos
Impuesto (artículo 113 de la LISR) $125,465.31
Menos: Subsidio acreditable (artículo 114 de la LISR) 18,533.16
Igual: ISR a cargo (3) 106,932.15
Por: Reducción del impuesto (artículo 83
del Reglamento de la LISR) 50%
Igual: ISR a cargo (a favor) del período 53,466.08
Menos: Pagos provisionales efectuados con anterioridad 0.00
Menos: Retenciones del ISR por instituciones de crédito 29,133.24
Igual: Pago provisional a enterar del período $24,332.84
Notas: (1) Sólo podrá ser disminuida de la utilidad fiscal derivada de las actividades empresariales y
profesionales
(2) Dicha tarifa y tabla deberán aplicarse de manera acumulada en relación con el número de
meses que corresponda el pago (las autoridades fiscales efectuarán los cálculos y la publicarán
en el DOF)
(3) Cuando el importe del subsidio del artículo 114 de la LISR sea mayor que el impuesto
determinado en términos del artículo 113 de la misma ley,no será acreditable contra el
impuesto que resulte a cargo posteriormente
Para el desarrollo del cálculo anterior y el siguiente, se utilizó
la tarifa y tabla contenidas en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2004, publicado en el DOF del 8 de marzo del
presente; empero, podrá localizarse en la sección de “Indicadores”
del boletín 88, de fecha 30 de junio de 2004, de esta misma sección.
A continuación se ejemplifica el cálculo del pago provisional semestral,
considerando la opción contenida en el tercer párrafo, de
la Regla 1.4. de la Resolución, la cual consiste en aplicar al ingreso
acumulable total del período de que se trate, el coeficiente de utilidad
correspondiente, según lo dispuesto por el artículo 14 de la
LISR. Para tales efectos, se considerará la información siguiente:
EJERCICIO 2004
Total de ingresos acumulables por actividad empresarial $2,325,793.60
Retenciones del ISR por instituciones de crédito 29,133.24
EJERCICIO 2003
Ingresos acumulables (nominales) 5,246,339.24
Utilidad fiscal $1,412,783.74
COEFICIENTE DE UTILIDAD APLICABLE DURANTE 2004
Utilidad o (pérdida fiscal) $1,412,783.74
Más (menos): Deducción inmediata del artículo 220 de la LISR 0.00
Igual: Utilidad fiscal base para el cálculo
del coeficiente de utilidad 1,412,783.74
Entre: Ingresos acumulables (nominales) 5,246,339.24
Igual: Coeficiente de utilidad 0.2692
PAGO PROVISIONAL SEMESTRAL DEL ISR
Ingresos totales $2,325,793.60
Menos: Ingresos exentos (40 SMG anual) 662,313.60
Igual: Ingresos acumulables 1,663,480.00
Por: Coeficiente de utilidad (según artículo 14 de la LISR) 26.92%
Igual: Utilidad fiscal 447,808.82
Menos: Pérdida fiscal de ejercicios anteriores
pendiente de aplicar (1) 0.00
Igual: Base del pago provisional $447,808.82
Aplicación de:
Tarifa del artículo 113 de la LISR (2)
Base del pago provisional $447,808.82
Menos: Límite inferior 54,705.73
Igual: Excedente del límite inferior 393,103.09
Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 33%
Igual: Impuesto marginal 129,724.02
Más: Cuota fija 9,412.80
Igual: Impuesto según tarifa del artículo 113 de la LISR $139,136.82
Tabla del artículo 114 de la LISR (2)
Ingresos gravables del período $447,808.82
Menos: Límite inferior de la tabla del artículo 114 de la LISR 173,900.83
Igual: Excedente del límite inferior 273,907.99
Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior
(tarifa del artículo 113 de la LISR) 33%
Igual: Impuesto marginal para efectos del subsidio 90,389.64
Por: % de subsidio sobre impuesto marginal 0%
Igual: Subsidio sobre impuesto marginal 0.00
Más: Cuota fija 18,533.16
Igual: Subsidio total 18,533.16
Por: % de subsidio acreditable 100%
Igual: Subsidio acreditable según tabla del artículo 114
de la LISR $18,533.16
Resultado mensual sobre la base gravable
de los ingresos
Impuesto (artículo 113 de la LISR) $139,136.82
Menos: Subsidio acreditable (artículo 114 de la LISR) 18,533.16
Igual: ISR a cargo (3) 120,603.66
Por: Reducción del impuesto (artículo 83
del Reglamento de la LISR) 50%
Igual: ISR a cargo (a favor) del período 60,301.83
15 de Julio de 2004 7

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Menos: Pagos provisionales efectuados con anterioridad 0.00
Menos: Retenciones del ISR por instituciones de crédito 29,133.24
Igual: Pago provisional a enterar del período $31,168.59
Notas: (1) Sólo podrá ser disminuida de la utilidad fiscal derivada de las actividades empresariales y
profesionales
(2) Dicha tarifa y tabla deberán aplicarse de manera acumulada en relación con el número de
meses que corresponda el pago
(3) Cuando el importe del subsidio del artículo 114 de la LISR sea mayor que el impuesto
determinado en términos del artículo 113 de la misma ley,no será acreditable contra el
impuesto que resulte a cargo posteriormente
Se deberá valorar la aplicación de cualquiera de los procedimientos
anteriores, ya que evidentemente son muy distintos, en
especial el que involucra el cálculo del coeficiente de utilidad
para la determinación del pago provisional.
Para finalizar, se mencionan algunas características que deberán
observarse para la elaboración de los pagos provisionales:
● acumulados, por el período comprendido del mes de enero
a aquel al que corresponda el pago,
● ingresos exentos, aplicar la exención de los 40 salarios mínimos
anuales, según el área geográfica del contribuyente,
● base o utilidad fiscal, resulta de disminuir las deducciones
de los ingresos acumulables del período de que se trate, o
bien aplicando el coeficiente de utilidad de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo 14 de la LISR,
● deducciones de gastos e inversiones, se aplicarán en la proporción
que representen los ingresos gravados respecto del
total de ingresos; en el mismo sentido operará para efectos
del cálculo del impuesto al valor agregado acreditable,
● amortización de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores actualizada
(pendiente de aplicar),
● cálculo del ISR y del subsidio, se obtiene aplicando la tarifa
y tabla de los artículos 113 y 114 de la LISR, a la base del pago
provisional,
● reducción del ISR al 50%, exclusivamente para contribuyentes
del sector primario, y
● disminución de los pagos provisionales efectuados con anterioridad,
así como del ISR retenido por instituciones de crédito.
4. Retención del ISR a trabajadores
Las personas morales del régimen simplificado así como las físicas
con actividad empresarial y bajo el régimen intermedio,
cuentan con una alternativa en la Resolución, para simplificar
la administración de sus nóminas. No obstante, su aplicación
implicaría contravenir otras disposiciones fiscales y laborales.
Efectivamente según se dispone en la Resolución, los contribuyentes
de los sectores listados en el siguiente cuadro, podrán
aplicar un porcentaje fijo a los ingresos de sus trabajadores y
no estarán obligados a llevar nómina respecto de ellos, siempre
que elaboren una relación individualizada, tal como se describe
a continuación:
REGLA SECTOR % DE TRABAJADORES CONTENIDO DE LA RELACIÓN
RETENCIÓN INDIVIDUALIZADA
DEL ISR
1.8.
2.1.
3.2.
Primario
Autotransporte
terrestre de carga
federal
Autotransporte
terrestre foráneo de
pasaje y turismo
4%
7.5%
7.5%
Eventuales del campo (mano de obra) (1)
(1) (2)
Operadores,macheteros y maniobristas
(1) (2)
Operadores,cobradores,mecánicos y maestros
Notas: (1) Por los demás trabajadores se estará a lo dispuesto por la LISR
(2) De acuerdo con el Convenio que tengan celebrado con el IMSS,para el cálculo de las aportaciones de dichos trabajadores
De lo anterior se desprende, que aplicar un porcentaje (cualquiera
que éste sea) directamente al salario mínimo pagado al trabajador,
le generaría una retención de impuesto, situación que contraria
lo dispuesto por el artículo 113 de la LISR. Lo anterior, en virtud de
que dicho precepto establece una mecánica que luego de calcular
el impuesto, obliga a disminuir el monto del subsidio acreditable
y el crédito al salario que le corresponda, lo cual en este nivel de ingresos
siempre le resulta favorable al trabajador.
En apariencia, para que el contribuyente aplique cabalmente
esta facilidad, debe contravenir otras disposiciones fiscales y
laborales, situación que se propone remediar absorbiendo el gra-
El monto de las cantidades que les son pagadas en
el período de que se trate,así como el impuesto
retenido
El monto de las cantidades que les son pagadas en
el período de que se trate
Deberá elaborarse en los términos en que se hace
para los efectos de las aportaciones realizadas al
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
vamen, en sustitución de la retención, tal como se ejemplificará
más adelante.
Independientemente de lo antes dispuesto, al aplicar esta facilidad,
los contribuyentes estarán relevados de cumplir con la
obligación contenida en la fracción V, del artículo 118 de la LISR
(declaración informativa por los pagos realizados a los trabajadores
por los que ejerzan esta opción).
Cabe apuntar, que los pagos efectuados a los trabajadores
utilizando esta facilidad, no deberán considerarse para el cálculo
de la proporción de subsidio de los demás trabajadores del
empleador, por lo cuales no se aplicó.
8 15 de Julio de 2004

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Enseguida se ilustra con un ejemplo, el procedimiento para cumplir con las obligaciones fiscales
que se hace acreedor un contribuyente del sector primario, luego de optar por aplicar la facilidad
contenida en la Regla 1.8. antes aludida.
Para tales efectos se cuenta con el caso de la empresa “Granos Selectos, S.A. de C.V.”, quién
desea aplicar dicha facilidad a partir de junio de 2004, considerando la plantilla de trabajadores
listados en el siguiente cuadro:
TRABAJADOR SUELDO MENSUAL ISR A LA TASA DEL 4% TOTAL A PAGAR
Alonso Rivera Ramón $1,357.20 $54.29 $1,357.20
Bermúdez Bretón Carolina 1,423.25 56.93 1,423.25
Casillas Romero Carlos Iván 1,379.90 55.20 1,379.90
Fernández Varela Flor 1,471.80 58.87 1,471.80
Leva Rodríguez Alejandro 1,729.35 69.17 1,729.35
Miranda Becerra Martha 1,357.20 54.29 1,357.20
Pérez Bizcará Alonso 1,513.45 60.54 1,513.45
Sánchez Hernández Guadalupe 1,500.00 60.00 1,500.00
Valencia Díaz Elvira 1,357.20 54.29 1,357.20
Zurita Martínez Rocío 1,410.65 56.43 1,410.65
Total $14,500.00 $580.01 $14,500.00
Se reitera, el empleador que aplique esta facilidad, lejos de
retener el ISR a los trabajadores, deberá absorberlo y enterarlo
utilizando sus recursos propios, a fin de no afectarlos y no contravenir
los dispuesto por la ley del citado impuesto.
Para finalizar, sólo resta elaborar una relación individualizada
de los trabajadores eventuales del campo, que prestaron
sus servicios a la empresa “Granos Selectos, S.A. de C.V.”, la cual
deberá mostrar la siguiente información:
GRANOS SELECTOS, S.A.DE C.V.
Cantidades pagadas e ISR retenido al personal,por el período comprendido
del 01 al 30 de junio de 2004.
NOMBRE CANTIDAD IMPUESTO
PAGADA CAUSADO
Alonso Rivera Ramón $1,357.20 $54.29
Bermúdez Bretón Carolina 1,423.25 56.93
Casillas Romero Carlos Iván 1,379.90 55.20
Fernández Varela Flor 1,471.80 58.87
Leva Rodríguez Alejandro 1,729.35 69.17
Miranda Becerra Martha 1,357.20 54.29
Pérez Bizcará Alonso 1,513.45 60.54
Sánchez Hernández Guadalupe 1,500.00 60.00
Valencia Díaz Elvira 1,357.20 54.29
Zurita Martínez Rocío 1,410.65 56.43
Total $14,500.00 $580.01
Según lo dispuesto por la Regla 1.4. de la Resolución, las retenciones
del ISR que se efectúen a terceros, por el ejercicio 2004,
podrán enterarse en los mismos plazos en los que realicen sus
pagos provisionales del ISR; en el caso planteado, se deberá enterar
un impuesto causado por $580.01.
5. Comentarios
Esta última versión de la Resolución trae consigo diversos cambios,
entre los que destacan, la inclusión de diversas reglas al
Reglamento de la LISR, la disminución de los montos y porcentajes
de algunas facilidades de comprobación, así como el aumento
del porcentaje de la retención del ISR a trabajadores de
diversos sectores, entre otros.
No obstante, parece estar en vías de extinción, pues cada vez
son menores las facilidades que motivaron su emisión. Por tanto,
no queda sino aplicar aquellos que aún representan beneficios
fiscales y de simplificación para los contribuyentes de los
sectores primario y de autotransporte.
Se reitera que en futuras ediciones, se ilustrarán más procedimientos
de la Resolución, aplicables al sector de autotransporte.
15 de Julio de 2004 9

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1. Consideraciones previas
Conforme al quinto párrafo del artículo 27 del Código Fiscal de
la Federación (CFF), las personas (empleadores) que hagan pagos
por concepto de salarios y general por la prestación de un
servicio personal subordinado, deberán solicitar la inscripción
de los contribuyentes –a los que hagan dichos pagos– en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del Servicio de
Administración Tributaria (SAT).
Asimismo, la inscripción se realizará dentro del mes siguiente
al día en que los trabajadores inicien con la prestación de sus
servicios; es decir, se tiene como plazo máximo siete días a partir
de la presentación de la solicitud, para que los empleadores
les comuniquen a aquellos, el RFC que se les asignó (artículo
15 del Reglamento del CFF).
Para tales efectos, la regla 2.3.6. de la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2004 (RMISC 2004), establece que podrá realizarse
la inscripción mediante la presentación de un “escrito libre”,
acompañado de un “dispositivo magnético” (disco flexible de
3.5”) con ciertas características técnicas, ante la Administración
Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda al domicilio
fiscal del empleador.
2. Dispositivo magnético
Parte fundamental del procedimiento para cumplir cabalmente
con esta obligación, son las características técnicas a observar
en la elaboración del contenido del disco magnético; cabe
apuntar que las mismas se encuentran señaladas en el texto de
la regla 2.3.6. de la RMISC 2004, así como en el “Instructivo para
la presentación de información en medios magnéticos” (anexo
1, rubro C, numeral 10, inciso d), punto 3 de la misma). A
manera de resumen se presenta el siguiente cuadro:
CARACTERÍSTICA COMENTARIO
Individual Se presentará un disco flexible por cada grupo
de contribuyentes
Grupo de contribuyentes 1.Aquellos que perciban ingresos por la prestación
de un servicio personal subordinado,salarios y demás
Informática
Inscripción “electrónica” al RFC
de trabajadores y asimilados
a salarios
Recomendaciones técnicas y prácticas para el correcto cumplimiento
de esta obligación, aplicable a los empleadores y prestatarios.
1. CONSIDERACIONES PREVIAS
2. DISPOSITIVO MAGNÉTICO
2.1. CASO PRÁCTICO
2.1.1. TIPO DE DISPOSITIVO
2.1.2. CARACTERÍSTICAS
DE LA INFORMACIÓN
2.1.3. ESCRITO LIBRE
3. COMENTARIOS
CARACTERÍSTICA COMENTARIO
prestaciones que deriven de una relación
laboral (incluyendo PTU y finiquito o liquidación).
2.Aquellos que perciban ingresos asimilados
a salarios como:
● empleados públicos,
● miembros de sociedades cooperativas de
producción y de sociedades y asociaciones
civiles,
● miembros de consejos directivos,de vigilancia,
consultivos o de cualquier otra índole,
● administradores,comisarios y gerentes
generales,
● quienes presten servicios preponderantemente
a un prestatario,
● personas físicas que presten servicios personales
independientes.
3.Aquellos que perciban ingresos asimilados a
salarios por las actividades empresariales que
realicen
Datos a proporcionar ● CURP a 18 posiciones,
en forma individual ● fecha de ingreso,y
● si el ingreso anualizado excederá de $300,000.00
Para conocer las características técnicas del disco magnético
y de su contenido, es necesario seguir los procedimientos incluidos
en el Instructivo para la presentación de información en
medios magnéticos. Dado que resulta más didáctico ejemplificarlo,
enseguida se presenta un caso práctico.
2.1.CASO PRÁCTICO
Para tales efectos, considérese el caso de la persona moral
“Empaques Caros de México, S.A. de C.V. con RFC: ECM001026GL9
y domicilio en Río de la Plata 34-B, Col. Cuauhtémoc, C.P. 06500
en México, DF. La cual inscribirá al RFC a los trabajadores que
se incorporaron a partir de junio de 2004, de quienes se cuenta
con la siguiente información:
10 15 de Julio de 2004

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NOMBRE CUENTA ÚNICA DE REGISTRO FECHA DE INGRESO INGRESO ANUALIZADO
DE POBLACIÓN (CURP) EXCEDE DE $300,000
Alcántara García Ramón AAGR-650815-H-DF-LRM-0-2 03/06/2004 No
Andrade Gómez Fernando AAGF-680328-H-MC-NMR-0-7 01/06/2004 No
Barrera Miranda María Andrea BAMA-700926-M-PL-RRN-0-4 21/06/2004 Sí
Campos Morales Juliana CAMJ-691207-M-HG-MRL-0-3 07/06/2004 No
Esquivel Peña Montserrat EUPM-601011-M-MN-SXN-0-2 22/06/2004 No
Luján Caracas María del Rocío LUCR-570719-M-DF-JRC-0-4 29/06/2004 No
Madrigal Briones Nora MABN-720510-M-MC-DRR-0-1 04/06/2004 No
Maldonado Cortés María José MACJ-750314-M-MS-LRS-0-7 10/06/2004 Sí
Ramírez Villanueva Javier RAVJ-590622-H-DF-MLV-0-1 08/06/2004 Sí
Zambrano Borrego Víctor Manuel ZABV-010830-H-DF-MRC-0-0 30/06/2004 No
Para facilitar la elaboración del dispositivo electrónico, a
continuación se ilustra la secuencia recomendada para su
correcta presentación, según la información de la empresa.
2.1.1.TIPO DE DISPOSITIVO
Disco flexible de 3.5” y 1.44MB de capacidad (doble cara y alta
densidad), formateado en sistema operativo MS-DOS versión
3.0 o posterior –en la práctica estos discos ya vienen de origen
con este tipo de formato– en caso contrario podrá formatearse
utilizando el “Explorador de Windows”. Cabe apuntar que un
disco de este tipo y en función a las características requeridas,
será suficiente para inscribir aproximadamente a poco más de
50,000 trabajadores.
Asimismo, en la etiqueta externa del disco deberá anotarse
el RFC y nombre o razón social del empleador, así como el
número de discos que presenta (se recomienda hacerlo antes de
adherirla al disco para evitar dañarlo).
Para efectos del caso planteado, el dispositivo magnético
quedaría como se ilustra en la siguiente imagen.
2.1.2.CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN
Este paso quizá es el principal en la generación de la información
a presentar, pues deberán cumplirse una serie de requisitos a
continuación listados:
● la captura se realizará utilizando sólo mayúsculas y sin
espacios (tabulaciones),
● el formato del archivo deberá estar en Código Estándar
Americano para el Intercambio de Información (ASCII),
● el nombre del archivo puede ser cualquiera (se sugiere
usar el RFC del empleador),
● la información a contener de cada uno de los trabajadores
deberá contener tres campos delimitados (separados) por
comas (,) de la siguiente manera:
◗ campo1: clave de la CURP a 18 posiciones,
◗ campo2: fecha de ingreso usando el formato
DD/MM/AAAA, y
◗ campo3: indicador de que el ingreso anual es mayor de
$300,000.00, indicándolo con el carácter “X”, en caso
contrario este campo no presentará anotación alguna y
se considerará que dicho trabajador no rebasa el límite de
ingresos,
● el primer registro del archivo será el RFC del empleador a
12 ó 13 posiciones, según se trate de persona moral o física,
respectivamente.
En resumen, se trata de generar un archivo de sólo texto, el
cual se recomienda realizar utilizando un procesador de palabras,
desde los más básicos que ya vienen incluidos en “Microsoft
Windows” (Bloc de Notas y WordPad) hasta uno profesional
como “Microsoft Word para windows XP” (Word). Con la
información del caso práctico, se mostrará el procedimiento
utilizando este último, dado que es uno de los más populares
entre los usuarios de equipos de cómputo.
En primer lugar se abrirá Word y automáticamente se
visualizará un documento en blanco, el cual será nombrado
instantáneamente por el sistema como “Documento1”; se
recomienda guardar el archivo de trabajo inmediatamente (aun
cuando no contenga información) para en lo sucesivo sólo
hacerlo dando clic en el ícono con la figura de un “disquete” y
así evitar la posible pérdida de información desde un inicio.
15 de Julio de 2004 11

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Para ello, se dará clic en al menú “Archivo”, “Guardar
como...”, enseguida se mostrará un cuadro de diálogo con el
mismo nombre, donde se elegirá la ruta donde se guardará,
así como el nombre que recibirá; se recomienda guardarlo en
el disco duro local y hasta que este completo enviarlo al disco
flexible.
Asimismo, se deberá seleccionar el tipo de archivo a guardar,
dando clic en “Guardar como tipo”, donde se seleccionará de una
lista la opción “Texto sin formato (*.txt)”, enseguida se dará clic
al botón “Guardar” y el archivo cambiará de la extensión “doc”
a la “txt”.
Esta operación implica además, seleccionar el tipo de
codificación para el texto, de un cuadro de diálogo que aparece
enseguida de haberlo guardado; en él se seleccionará la opción
de “Otra codificación:”, situación que habilitará una lista donde
se elegirá “us-ascii” y enseguida “Aceptar”.
Es momento de capturar la información solicitada, no sin
antes oprimir el icono “Mostrar u ocultar” , a fin tener un control
sobre los caracteres que se irán capturando y el archivo quede
limpio luego de cada renglón.
12 15 de Julio de 2004

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Conforme al ejemplo planteado, al final la captura de los
trabajadores quedaría como se aprecia en la imagen siguiente:
Como se aprecia en la imagen anterior, existen algunos
errores involuntarios que podrían generar un archivo corrupto
e inválido para su recepción, pues presenta las siguientes fallas:
● renglón quinto, el campo3 está acompañado de cuatro
espacios,
● renglón noveno, el campo3 tiene al final un “tabulador”,
● renglón duodécimo, no debe existir pues sólo se relacionaron
diez trabajadores y el RFC del empleador, por tanto se debe
eliminar ese último registro, y
● en apariencia, el texto presenta un “Estilo” de texto diferente.
Luego de eliminar los espacios, el tabulador, el último registro
y borrar el “Estilo” de todo el texto (dando clic en el ícono del
mismo nombre y seleccionando “Borrar formato”) el archivo
deberá guardarse, pues su contenido se ha completado
satisfactoriamente, tal como se ilustra enseguida:
Finalmente se guardará el archivo, caso en el cual aparecerá
un cuadro de confirmación señalando que los estilos, las
imágenes, y otros formatos no pueden guardarse en archivo de
Texto sin formato, por lo que se requiere seleccionar “Sí” para
que pueda ser guardado en ASCII.
Sólo resta guardar el archivo al disco flexible, para ello, se
posicionará el puntero del “ratón” sobre el archivo y se dará clic
con el botón derecho, donde aparecerá un menú flotante con la
opción “Enviar a” y “Disco de 31/2 (A:)”.
Con este paso concluye el procedimiento para generar el
dispositivo electrónico; cabe señalar que también existen otras
formas de hacerlo, mezclando hojas de cálculo como “Microsoft
Excel” y luego Word, pero resultan más problemáticas para el
grueso de los contribuyentes.
2.1.3.ESCRITO LIBRE
De conformidad con lo antes expuesto, y en atención a lo
señalado en el último párrafo del artículo 18 del CFF, el “escrito
libre” que deberá presentarse en este caso, no necesariamente
tendrá que cumplir con las formalidades que dicho artículo
establece para las “promociones” ante las autoridades fiscales.
Por lo anterior, a continuación se ilustra una propuesta
del contenido del “escrito libre” que la empresa “Empaques
Caros de México, S.A. de C.V.”, deberá presentar ante las
autoridades fiscales para culminar con el procedimiento de
inscribir a sus trabajadores al RFC.
15 de Julio de 2004 13

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3. Comentarios
Si bien la implementación del
mecanismo electrónico para la
inscripción de los trabajadores
y asimilados a salarios al RFC,
no resulta tan compleja en apariencia,
en la práctica se deberán
sortear problemáticas que
inician desde la obtención de la
CURP, pues a la fecha esta
cuenta aún no está disponible
para la totalidad de la población
económicamente activa.
De igual forma, aquellos
empleados por los cuales se
deberá solicitar su inscripción
serán todos aquellos que aún
no lo estén, pues en caso contrario
tienen la obligación de
proporcionarle la clave del
RFC al empleador, pues así
lo establece el artículo 118,
fracción VI de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR).
Incluso recuérdese que este dato
es un requisito solicitado
para la deducibilidad de los
pagos efectuados (artículo 31,
fracción VI de la LISR).
En su caso, los empleadores
podrían facilitar a los trabajadores
que consulten su CURP
por medio de la dirección
electrónica www.tramitanet.
com.mx, siempre que se dé
cualquiera de los siguientes supuestos:
● hayan tramitado la clave en
alguno de los módulos de
atención CURP y no hayan
obtenido la constancia,
● cuando hayan perdido la constancia de la clave, y
● en el caso de que un tercero les haya tramitado la clave y no
les entregara su constancia (escuela, trabajo, IMSS, etc.).
Evidentemente, la omisión de la presentación de la solicitud
de inscripción, tiene una sanción contenida en la fracción I, del
artículo 80 del CFF, la cual está en un rango que va desde
$1,932.00 a $5,796.00 (cantidades vigentes a partir de enero
de 2004), por cada trabajador no inscrito.
Es cuestionable que aun cuando el portal en Internet del SAT
cuenta con diversas aplicaciones electrónicas para el envío y recepción
de un sin número obligaciones fiscales, todavía no se
haya implementado algo semejante en materia de inscripción
de trabajadores al RFC, por lo cual se exhorta a las mencionadas
autoridades a que en tanto no se implemente algo al respecto,
sean más accesibles en torno al cumplimiento de tan
importante obligación patronal, que desafortunadamente no se
realizará por única vez sino de manera permanente.
14 15 de Julio de 2004

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Indicadores Factores diversos
Tipo de cambio del dólar norteamericano
Los tipos de cambio relativos al dólar de los Estados Unidos de América, publicados en las fechas que
se indican a continuación, corresponden al promedio realizado por el Banco de México al día anterior
al de la propia publicación.
(JULIO DE 2003 A JUNIO 2004)
DÍA JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
2003 2004
1 10.4370 10.5243 11.0475 11.0133 — 11.3985 — — 11.0606 11.1748 — 11.4147
2 10.4495 — 11.0460 10.9614 — 11.3783 11.2372 11.0214 10.9794 11.1828 — 11.4845
3 10.4779 — 11.0313 11.1603 11.0525 11.3535 — 10.9545 10.9623 — 11.4093 11.4265
4 10.4470 10.5997 10.9386 — 10.9881 11.2496 — 11.0820 11.0301 — 11.4310 11.4373
5 — 10.5864 10.8575 — 10.9998 11.2224 11.0885 — 10.9955 11.1815 11.3887 —
6 — 10.7117 — 11.2473 10.9829 — 10.9805 11.0608 — 11.1598 11.4105 —
7 10.4087 10.7058 — 11.2193 10.9903 — 10.9686 — — 11.1631 11.4358 11.4224
8 10.3946 10.7001 10.8620 11.2923 — 11.1959 10.9044 — 10.9393 — — 11.3498
9 10.5430 — 10.9185 11.2490 — 11.2391 11.8847 11.1305 10.9329 — — 11.3397
10 10.4795 — 11.0233 11.2356 10.9688 11.1635 — 11.1039 10.9695 — 11.5272 11.3808
11 10.4482 10.6630 10.9502 — 11.0097 11.2145 — 11.1069 10.9368 — 11.6328 11.3660
12 — 10.6909 10.9737 — 10.9582 10.8376 10.9866 10.9633 11.2233 11.6325 —
13 — 10.7448 — 11.1946 11.0582 — 10.8180 10.9626 — 11.2211 11.6246 —
14 10.4213 10.7562 — 11.1853 11.1757 — 10.8369 — — 11.2702 11.6281 11.3689
15 10.3821 10.6961 10.9793 11.2347 — 11.1877 10.8231 — 10.9638 11.2848 — 11.4327
16 10.4308 — — 11.1785 — 11.2728 10.8514 10.9627 10.9621 11.2700 — 11.4259
17 10.4079 — 10.9713 11.2472 11.1442 11.3061 — 10.9434 11.0390 — 11.5713 11.3991
18 10.3490 10.7273 10.9054 — 11.1823 11.2676 — 10.9337 10.9988 — 11.5282 11.3523
19 — 10.7232 10.9163 — 11.1643 11.2193 10.8172 10.9058 11.0128 11.2525 11.4933 —
20 — 10.8007 — 11.2802 — — 10.8264 10.9688 — 11.2510 11.5448 —
21 10.3600 10.8379 — 11.1748 11.2094 — 10.8470 — — 11.3065 11.5735 11.3312
22 10.4105 10.8507 10.8955 11.1397 — 11.2295 10.9521 — 10.9863 11.3119 — 11.3143
23 10.4362 — 10.8275 11.2178 — 11.2855 11.0012 10.9423 10.9737 11.3256 — 11.3077
24 10.5160 — 10.7741 11.1810 11.2058 11.2696 — 10.9437 10.9695 — 11.5673 11.3425
25 10.5203 10.8615 10.7975 — 11.2879 — — 11.0558 10.9915 — 11.5608 11.3004
26 — 10.8753 10.8115 — 11.3398 11.2744 10.9620 11.0932 11.0130 11.3433 11.4760 —
27 — 10.9118 — 11.1784 11.3522 — 10.9178 11.0715 — 11.2881 11.4556 —
28 10.5095 10.9337 — 11.1068 11.3385 — 10.8789 — — 11.3109 11.4515 11.3175
29 10.4645 10.9806 10.9272 11.0693 — 11.2180 10.9145 — 11.0578 11.3387 — 11.4116
30 10.4878 — 11.0446 11.1078 — 11.2360 11.0843 11.1540 11.4068 — 11.5297
31 10.4870 — 11.1058 11.1998 — 11.2103 11.4128
15 de Julio de 2004 15

IDC 89 Contabilidad Fiscal www.idcweb.com.mx
COSTO DE CAPTACIÓN PORCENTUAL PARA PESOS, UDI’S
Y DÓLARES
(Últimos 12 Meses)
CPP A PLAZO EN UDI’S EN DÓLARES
Julio 2003 3.59 % 4.14 % 5.70 % 2.88 %
Agosto 3.33 % 3.83 % 5.79 % 2.92 %
Septiembre 3.34 % 3.87 % 6.14 % 2.86 %
Octubre 3.59 % 4.16 % 6.25 % 2.82 %
Noviembre 3.48 % 4.07 % 6.26 % 2.76 %
Diciembre 3.91 % 4.66 % 5.95 % 2.79 %
Enero 2004 3.67 % 4.36 % 5.50 % 2.59 %
Febrero 3.64 % 4.28 % 4.76 % 2.51 %
Marzo 4.19 % 4.93 % 4.79 % 2.75 %
Abril 4.12 % 4.82 % 4.80 % 3.01 %
Mayo 4.30 % 5.09 % 5.29 % 2.98 %*
Junio 4.41 % ø 5.17 % ø 5.36 % ø
Notas: * Diario Oficial de la Federación del 14 de junio de 2004
ø Diario Oficial de la Federación del 25 de junio de 2004
VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN
(Del 26 de junio al 10 de julio de 2004)
JUNIO JULIO
DÍA VALOR DÍA VALOR
26 3.410791 1 3.411838
27 3.411001 2 3.412047
28 3.411210 3 3.412257
29 3.411419 4 3.412466
30 3.411629 5 3.412676
6 3.412885
7 3.413095
8 3.413304
9 3.413514
10 3.413723
Nota: Pueden denominarse en UDI’s las obligaciones de pago de sumas de dinero en moneda nacional,sobre
operaciones financieras,títulos de crédito (excepto cheques) y,en general,las pactadas
en contratos mercantiles o actos de comercio
TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES
(Últimos 12 Meses)
MES PRÓRROGA (1) MORA (1) PUBLICACIÓN
DOF
Agosto 2003 1.07% 1.61% 31 07 2003
Septiembre 1.03% 1.55% 01 09 2003
Octubre 1.01% 1.52% 30 09 2003
Noviembre 1.01% 1.52% 10 11 2003
Diciembre 0.99% 1.49% 16 12 2003
Enero 2004 0.75% 1.13% 26 01 2004
Febrero 0.75% 1.13% 11 02 2004
Marzo 0.75% 1.13% 01 03 2004
Abril 0.75% 1.13% 24 03 2004
Mayo 0.75% 1.13% 17 05 2004
Junio 0.75% 1.13% 28 05 2004
Julio 0.75% 1.13% 29 06 2004
TIIE: Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (promedio mensual)
DOF: Diario Oficial de la Federación
Notas: (1) Tasa de recargos por prórroga y por mora,determinados de conformidad con el artículo 8o de
la Ley de Ingresos de la Federación 2004,a partir de la tasa base establecida por el Congreso
de la Unión en la citada Ley
TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL
(Últimos 12 Meses)
MES TIIE PRÓRROGA MORA PUBLICACIÓN
GODF
Agosto 2003 5.2561% 1.07% 1.39% 29 07 2003
Septiembre 5.0464% 0.97% 1.26% 21 08 2003
Octubre 5.5959% 0.78% 1.01% 25 09 2003
Noviembre 5.3544% 0.49% 0.64% 28 10 2003
Diciembre 6.4031% 0.76% 0.99% 25 11 2003
Enero 2004 5.3569% 0.28% 0.36% 08 01 2004
Febrero 5.7915% 0.72% 0.94% 22 01 2004
Marzo 6.4850% 0.49% 0.64% 26 02 2004
Abril 6.1683% 0.55% 0.72% 25 03 2004
Mayo 6.9476% 0.87% 1.13% 27 04 2004
Junio 7.0491% 1.03% 1.34% 28 05 2004
Julio 1.50% 1.95% 25 06 2004
GODF: Gaceta Oficial del Distrito Federal
Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran
esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:
Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; Editor Titular: L.C. Gerardo García Campa, e-mail: ggarcia@
expansion.com.mx, Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4142.
Legislaciones locales
16 15 de Julio de 2004

Información Dinámica de Consulta M.R. IDC
Laboral 89
DE TRASCENDENCIA 2
● NUEVAS TENDENCIAS EN MATERIA DE SALUD Y SEGURIDAD
EN EL TRABAJO
Puntos destacados de las conferencias impartidas en el
Simposium “Enfoques actuales en la salud en el trabajo en
los campos de la economía, el trabajo, la investigación y la
salud de los trabajadores” organizado por la Academia
Mexicana de Medicina
PARA TOMARSE EN CUENTA 5
● BAJA PRODUCTIVIDAD CAUSA DE RESCISIÓN DE CONTRATO
PARA VENDEDORES
● SALARIO BASE PARA PRESTACIONES
● INTERESES MORATORIOS POR INCUMPLIMIENTO DE LAUDO
● INSCRIPCIÓN DE TRABAJADORES AL RFC:
OBLIGACIÓN PATRONAL VÍA ELECTRÓNICA
LA EMPRESA CONSULTA 6
● ¿INDEMNIZACIONES ESPECIALES A EMPLEADOS DE CONFIANZA?
● TRABAJADOR POR TIEMPO DETERMINADO ¿DERECHO A VACACIONES?
● PRIMA DE ANTIGÜEDAD ¿POR SEIS AÑOS EN LA EMPRESA?
● VALES DE DESPENSA Y FONDO DE AHORRO ¿INTEGRANTE DEL SALARIO
PARA INDEMNIZACIONES?
● PLAZO PARA CONOCER UNA DEMANDA LABORAL
● BASE SALARIAL PARA VACACIONES DE COMISIONISTAS Y DESCUENTOS
FISCALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL
Seguridad
Jurídico Fiscal
Contenido
Año XVIII • 3a. Época
15 de Julio de 2004
PRODUCTIVIDAD 7
● DERECHOS HUMANOS LABORALES
Síntesis del diagnóstico sobre derechos humanos y laborales,
elaborado por la Organización de las Naciones
Unidas (ONU) y las recomendaciones propuestas al
Gobierno Federal, elaborado en exclusiva para IDC por
Anselmo García Pineda, asesor externo de la OIT y de esta
publicación
INDICADORES 10
● UNIDADES DE VERIFICACIÓN DE NOMS AUTORIZADAS
POR LA SECRETARÍA DEL TRABAJO Y PREVISIÓN SOCIAL
Listado de las empresas y personas autorizadas por esta
dependencia, para certificar el cumplimiento de la normatividad
en materia de seguridad e higiene
DE ACTUALIDAD s/p
● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA
LABORAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, EN EL
PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 28 DE JUNIO
(Sin publicación relevante)
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IDC 89 Laboral www.idcweb.com.mx
De trascendencia
Nuevas tendencias en materia de salud
y seguridad en el trabajo
Exposición de los tópicos laborales más relevantes tratados en el Simposium “Enfoques actuales en la
salud en el trabajo en los campos de la economía,trabajo,la investigación y la salud de los trabajadores”,
realizado a principios del mes de junio pasado,y organizado por la Academia Mexicana de Medicina,y
en el cual organizaciones tanto públicas como privadas exponen diversos criterios sobre el tema.
Antecedentes
Hoy la definición y el alcance de la seguridad y salud en el trabajo
han evolucionado; mediante un proceso gradual y continuo
las áreas de preocupación con respecto a ellas han rebasado
el ámbito del lugar de trabajo, pasando por las ramas de actividad
económica y las preocupaciones nacionales para alcanzar
finalmente la escena mundial.
Esta relación cada vez más estrecha entre la seguridad, salud
en el trabajo y las preocupaciones ambientales relativamente
vinculadas con ellas generan un número específico de
disciplinas relacionadas con este campo y los numerosos riesgos
en dicho ámbito a los cuales hay que hacer frente dando
una idea precisa de la complejidad del tema, de la amplitud y
nivel de estructuras, calificaciones, conocimientos y capacidades
analíticas necesarias para aplicar en forma adecuada y coordinada
todos los elementos básicos que componen los sistemas
de seguridad y salud en el trabajo nacionales, así como de la
magnitud de la tarea de proteger a los trabajadores y al medio
ambiente.
En este contexto el desarrollo de medios y planteamientos
destinados a lograr una coherencia efectiva a nivel global, la
coordinación de acciones y la utilización de las inversiones
se están convirtiendo en una cuestión prioritaria a nivel nacional
e internacional.
Los costos económicos conexos a nivel empresarial nacional
y global son impresionantes, se calcula que las pérdidas de días
en indemnizaciones, días de trabajo perdidos, interrupciones de
la producción, formación y reconversión de la formación profesional,
gastos médicos y otro sinnúmero de puntos, representan
correctamente alrededor del 4% del producto interno bruto mundial.
Cabe destacar que nada más en nuestro país los costos
integrales en el año 2003 para el IMSS y las empresas afiliadas
representaron cerca de 55 mil millones de pesos, de ahí la importancia
del tema.
Bajo estos antecedentes, el simposium se desarrolló acorde
al siguiente programa:
● el Lic. Ernesto Enríquez Rubio, Comisionado Federal para la
Prevención de Riesgos Sanitarios con el tema “Acciones Prioritarias
en Materia de Salud Ocupacional”;
● el académico Dr. Manuel Ruiz de Chávez, Presidente Ejecutivo
de la Fundación Mexicana para la Salud con el tema “La
Salud en el Trabajo y su Impacto en la Competitividad de la
Empresa”;
● el Lic. Armando Alejandro Pulido, Director de Normalización
de la Dirección General de Seguridad y Salud en el Trabajo de
la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, participó con el
tema “La Regulación Laboral y su Impacto en la Seguridad
y Salud en el Trabajo”;
● el Lic. Rolando Hidalgo de la OIT abordó el tema de “Las
Directrices de Gestión en Materia de Seguridad y Salud en
el Trabajo”, y
● el Dr. Santiago Salinas de la Coordinación de Salud en el Trabajo
del IMSS disertó sobre “Los Impactos de los Riesgos de
Trabajo y su Repercusión en la Salud de las Empresas”.
De estas ponencias presentamos los puntos más relevantes,
que permitirán analizar la situación especial de cada empresa.
Acciones prioritarias en materia de salud
ocupacional
En esta conferencia primordialmente se hizo énfasis en cuanto
a que las cifras en la materia nos dicen que a pesar de que
México tiene una larga tradición en este campo, más del 90%
de las empresas mexicanas todavía no tienen programas específicos
para atender estos problemas.
Se señaló también que muy recientemente, debido a un decreto
presidencial y una reforma al los artículos 17 y 17 bis
de la Ley General de Salud, se creó la Comisión Federal de
Protección contra Riesgos Sanitarios, órgano desconcentrado con
autonomía técnica, administrativa y operativa, para regular tanto
la producción, comercialización, distribución, exportación y
publicidad de los siguientes seis grandes bloques de producción
de servicios e insumos:
2 15 de Julio de 2004

www.idcweb.com.mx Laboral IDC 89
● medicamentos y tecnología para la salud;
● plaguicidas y fertilizantes, y químicos y narcóticos;
● productos diversos como bebidas y tabaco, productos de belleza
y con biotecnológicos;
● salud ocupacional, en coordinación con la Secretaría del
Trabajo y Previsión Social;
● riesgos derivados de factores ambientales relacionados fundamentalmente
con la contaminación del aire y agua, y
● el agua potable, rastros, mercados y basureros municipales,
aprobados recientemente por el congreso.
Se mencionó también que la vinculación de los trabajos de
la Comisión con los problemas de salud pública es través de dos
tipos de elementos, uno de carácter vinculatorio mediante
licencias, registros y permisos o vigilancia y supervisión, y aplicación
de sanciones y de fomento consistentes en medidas de
política fiscal saludable, implementando impuestos que influyen
en la oferta y demanda o en la parte de autorregulación y
participación vía comunidad o comunicación de nexos.
El segundo elemento es el relativo a todas las facultades de
la Comisión en materia de regulación, producción, distribución
y publicidad, mismas que los estados no pueden ejercer si no es
través de cuerpos de coordinación, es decir, toda la materia
es federal y los estados la ejercen mediante acuerdos de coordinación
bajo los cuales operan y reciben recursos, entonces la
operación es descentralizada en la prestación de servicios de
inspección y vigilancia; centralizada en la parte de rectoría, y
desconcentrada en la situación de recursos.
Derivado de lo anterior, se mencionaron algunas propuestas
de modificación a la Ley Federal del Trabajo como:
● otorgar a los trabajadores de las empresas garantías individuales
de seguridad en todos los actos jurídicos, técnicos y
médicos;
● transparentar la calificación de enfermedades y accidentes
de trabajo, fortaleciendo los esquemas de información entre
la Secretaría del Trabajo y Previsión Social y la de Salud;
● clarificar prestaciones, y
● establecer las condiciones de seguridad e higiene en el trabajo
y plan de funciones de fomento a la salud.
Salud en el trabajo y su impacto en la
competitividad de la empresa
Durante esta exposición sobresalió la importancia del Programa
de Competitividad de Salud, implementado por la Fundación
Mexicana para la Salud con un grupo de empresarios integrantes
del Consorcio Promotor de la Competitividad y Salud en el
Trabajo, programa conformado a través de una estrategia en la
cual se hace énfasis en el círculo virtuoso que representa la mayor
productividad y desde luego la competitividad, cuando se
tienen elementos muy importantes como servicios de salud
atractivos, suficientes y de buena calidad.
Uno de los cuestionamientos que de manera retórica señaló
el expositor en esta ponencia fue: ¿porqué para la competi-
tividad es importante el factor salud, la organización y el financiamiento
del sistema de salud? al cual el exponente respondió:
porque invertir en salud es invertir en competitividad,
ello genera mayor productividad laboral e inversión de recursos
económicos.
Finalmente, puntualizó que la fundación cuenta con 10 estudios,
desde la importancia de la salud para la competitividad
en el marco conceptual, hasta propuestas innovadoras para las
constitución de empresas dedicadas a la producción de salud,
así como también elementos relativos a la importancia de la administración
de los servicios de salud para la productividad y
la competitividad
Regulación laboral y su impacto en la seguridad
y salud en el trabajo
En esta ponencia se retomaron las diferentes regulaciones de la
seguridad y salud en el trabajo desde el artículo 123 constitucional,
pasando por la Ley Federal del Trabajo que obliga al gobierno
a tomar y definir medidas reglamentarias para dar
cumplimiento a lo establecido en la Constitución en cuanto a las
obligaciones sobre seguridad e higiene que deben cumplirse en
las empresas, hasta el Reglamento Federal de Seguridad e
Higiene y Medio Ambiente de Trabajo, como el instrumento
donde se regula lo establecido en la Constitución y la Ley
Federal del Trabajo, y contiene los aspectos específicos sobre los
cuales los patrones tienen la obligación de atender, en las
áreas de seguridad y salud en el trabajo.
Sobre metrología y normalización se mencionó la importancia
de la facultad otorgada a la Secretaría del Trabajo y
Previsión Social para emitir las Normas Oficiales Mexicanas sobre
las condiciones de seguridad en la salud e higiene en el medio
ambiente de trabajo.
Todo esto forma un cuerpo normativo que además de complementarse,
se encuentra inmerso en la corriente globalizadora
en la cual México entró a partir de 1985, fecha de apertura al
GATT, detonante de la gran apertura comercial y económica general
del país.
Asimismo, el ponente comentó que al firmar México el
Tratado de Libre Comercio con los Estados Unidos de América
y Canadá, signó un acuerdo paralelo sobre cooperación laboral
que también regula aspectos en materia de salud en el trabajo.
Por último, hizo hincapié en que esta normatividad forma
un gran conjunto de recursos que buscan ayudar a las empresas
a implementar mejores condiciones generales de trabajo en
materia de seguridad e higiene.
Directrices de Gestión en Materia de
Seguridad y Salud en el Trabajo
En esta ponencia se mencionaron como algunas de las características
de dichas directrices:
● ser voluntarias, pues reflejan los valores que son instrumen-
15 de Julio de 2004 3

IDC 89 Laboral www.idcweb.com.mx
tos pertinentes de la OIT para protección de la seguridad y
la salud de todos los trabajadores, y
● no venir a sustituir leyes o reglamentos a nivel nacional.
SUS OBJETIVOS SON:
● contribuir a proteger a los trabajadores contra los peligros y
eliminar las lesiones, enfermedades, dolencias, incidentes
y muertes relacionadas con el trabajo, y crear un marco
para el sistema de gestión de la seguridad y la salud en el
trabajo;
● facilitar la orientación para el desarrollo de iniciativas voluntarias,
directrices nacionales y específicas, refiriéndose a
la organización o las empresas, y
● facilitar la orientación sobre la integración de los elementos
de los sistemas de gestión de seguridad y salud en el trabajo
en las empresas.
Sistema de gestión de la seguridad y la salud en
el trabajo en la organización o en las empresas
En esta exposición se planteó que la seguridad y la salud es responsabilidad
de las empresas, por ello la creación del sistema
de gestión de la seguridad y salud en el trabajo y su aplicación
en cada organización dependerá del liderazgo del empleador y
de su compromiso en esta materia.
El modelo de sistema de gestión recomendado para las empresas
u organizaciones, debe contener:
● la política sobre seguridad y salud en el trabajo, la cual evidentemente
debe contar con la participación de los trabajadores;
● tener una organización, la cual debe ser la responsable de
rendir cuentas de manera obligatoria ante las autoridades
competentes;
● la planificación y aplicación, de un examen inicial o un diagnóstico
inicial de las condiciones propias de cada empresa
donde se determinen los diferentes riesgos y peligros a que
está expuesto el personal de la misma;
● la evaluación, supervisión y medición de resultados, investigación
de accidentes y enfermedades del trabajo, auditorías
internas y externas, un examen;
● realizado por la dirección sobre lo que es el desarrollo del
sistema de gestión, su puesta en marcha, y su eficacia dentro
de la empresa u organización, y
● laacción en pro de las mejoras, conocido como la mejora continua,
acción preventiva y correctiva.
Impactos de los Riesgos de Trabajo y su
Repercusión en la Salud de las Empresas
En esta exposición se manejaron estadísticas respecto al número
de riesgos de trabajo y su impacto económico y productivo
en las empresas. Destacando dentro de los datos más importantes
los siguientes:
● en días de incapacidad se ha tenido indiscutiblemente una
gran reducción de 14’000,000 de días de incapacidad que se
tenían en 1992, a 7’000,000 en 2003;
● en defunciones no hubo gran variación de la misma;
● el costo por días de incapacidad, representa $1,157’000,000.00;
● el costo por pensiones es de $2,900’000,000.00;
● se detectaron algunas empresas en donde el 90% de sus riesgos
de trabajo son accidentes en trayecto, porque los otros
riesgos no son reportados, pues ellos si afectan directamente
a la prima de riesgos de trabajo; y
● se detectó evasión del cumplimiento de las obligaciones de
afiliación o afiliaciones fraudulentas que traen como consecuencia
la aplicación de capitales constitutivos.
El ponente comentó que, ante la evasión del cumplimiento
de la obligación de afiliación y las afiliaciones fraudulentas el
IMSS pretende tomar tres medidas:
● mejorar el proceso de registro de riesgos de trabajo,
debido a la imposibilidad de financiar los gastos derivados
de ellos;
● mejorar el nivel de capacitación del personal, cuando menos
del médico del Instituto y de otras instituciones, así como de
las empresas, sobre la detección y manejo preventivo de las
enfermedades de trabajo, porque a todas o casi todas
terminan con incapacidad permanente; y
● modificar los procesos de calificación de riesgos de trabajo,
donde espera también la participación de las empresas.
Recomendación
Derivado de lo anterior y ante los impactos que tiene el ámbito
de la salud en el trabajo en los diversos campos expuestos,
es importante que las empresas tomen conciencia de ello y dirijan
sus esfuerzos a cuidarla.
4 15 de Julio de 2004

www.idcweb.com.mx Laboral IDC 89
Dentro del capítulo especial para la regulación de vendedores
y otros agentes de comercio, la Ley Federal del Trabajo en su
artículo 291 establece como causal especial para poder rescindir
el contrato de estos trabajadores la disminución importante
y reiterada del volumen de las operaciones, salvo que ocurran
circunstancias que lo justifiquen.
Para poder hacer valer esta causal es importante considerar:
● que el volumen de ventas puede estar regido por circunstan-
Para tomarse en cuenta
Baja productividad causa de rescisión
de contrato para vendedores
Salario base para prestaciones
Con frecuencia los trabajadores exigen a las empresas el pago
de prestaciones determinadas sobre el salario integrado, argumentando
que así lo establece la Ley Federal del Trabajo, bajo
tal situación es importante demostrar al trabajador que conforme
al texto del artículo 89, únicamente las indemnizaciones,
dígase los tres meses de salario y los 20 días por año de servicios,
se pagan sobre salario integrado, criterio que ha sido
confirmado por los tribunales en la siguiente resolución emitido
por un Tribunal Colegiado de Circuito:
SALARIO INTEGRADO, SÓLO ES BASE PARA DE-
TERMINAR EL MONTO DE INDEMNIZACIONES.
En los términos del artículo 89 de la Ley Federal del
Trabajo, el monto de las indemnizaciones que deban pagarse
a los trabajadores se determinan con base al salario
correspondiente al día en que nazca el derecho a la indemnización,
incluyendo en‚ el la cuota diaria y la parte
cias externas, totalmente ajenas al control de las personas,
como puede ser la región geográfica dada al trabajador, la
estabilidad de la economía del país, entre otras. Por ello, para
que la disminución de operaciones opere como causal de
rescisión debe ir ligado directamente a la falta de actividad
del propio trabajador al desempeñar el trabajo contratado, y
● que la disminución de operaciones se presente en forma reiterada,
lo cual implica que sea en más de una ocasión.
proporcional de las prestaciones de que habla el diverso
artículo 84 de dicha ley; de ahí que quede excluido el salario
integrado para el calculo del monto de las prestaciones
que reclama la actora, como son la prima de
antigüedad, el aguinaldo, las vacaciones y el fondo de ahorro,
por no ser de naturaleza indemnizatoria.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL DÉCIMO
SEXTO CIRCUITO.
Amparo directo 28/89. Juan Carlos Sánchez Castillo.
22 de agosto de 1989. Unanimidad de votos. Ponente: Gloria
Tello Cuevas. Secretario: José Francisco Salazar Trejo.
Amparo directo 515/87. Josefina Rayas Díaz. 18 de agosto
de 1987. Unanimidad de votos. Ponente: Ignacio Patlan
Romero.
Fuente: Seminario Judicial de la Federación, Séptima Época,
Volúmenes 217-228, Sexta Parte, pág. 583.
Intereses moratorios por incumplimiento de laudo
Acorde al texto del artículo 945 de la ley laboral, cuando un patrón
es vencido en juicio y condenado al pago de las prestaciones
demandadas en el procedimiento laboral, mediante la
emisión del laudo correspondiente (sentencia), al momento de
considerarse ejecutoriado éste, es decir, definitivo, dicho patrón
se encuentra obligado a cumplirlo en un término de 72 horas y
de no hacerlo en este plazo la autoridad conocedora del juicio
tiene la facultad para exigir su cumplimiento, llegando incluso
hasta el embargo de bienes para garantizar tanto el pago de la
cantidad a que se haya condenado, así como a los intereses y
gastos de ejecución respectivos, como lo señala el artículo 951
del mismo ordenamiento.
Aún cuando la aplicación de esta disposición ha sido controvertida,
la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha confirmado
la obligatoriedad del pago de intereses sobre las cantidades
a que un patrón ha sido condenado mediante la reciente jurisprudencia
70 /2004, próxima a publicarse.
15 de Julio de 2004 5

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Inscripción de trabajadores al RFC:
Obligación patronal vía electrónica
Por disposición del artículo 27 del Código Fiscal de la
Federación, cuando los trabajadores que ingresen a prestar sus
servicios y aun no cuenten con su Registro Federal de Contribuyentes,
el patrón deberá obtenerlo y proporcionárselo, para
tal efecto y tomando en cuenta la regla 2.3.6. de la Miscelánea
¿INDEMNIZACIONES ESPECIALES A EMPLEADOS
DE CONFIANZA?
La compañía pretende rescindir a empleados de confianza
pagándoles sus indemnizaciones en un porcentaje menor del
establecido en la Ley Federal del Trabajo como les corresponde,porque
nuestros asesores indican que al tener la categoría
mencionada no existe la obligación de pagar las prestaciones
del artículo 50.¿Qué nos pueden comentar al respecto?
Si bien es cierto, no existe una indemnización diferente en caso
de terminación en forma unilateral por parte del patrón para los
trabajadores de confianza, también lo es que legalmente no
tendría porqué cubrir las indemnizaciones del artículo 50, en virtud
de que en un supuesto como éste, independientemente de la
característica del trabajador (de confianza o planta), el patrón se
encuentra obligado a pagarle los tres meses de salario acorde
con el artículo 48 de la Ley Federal del Trabajo.
Solamente cuando el trabajador demande la reinstalación
en el puesto y la Junta de Conciliación y Arbitraje determine
que derivado de la imposibilidad para continuar laborando
con el patrón no es posible dicha reinstalación, resultarían
aplicables las indemnizaciones en los términos del citado artículo
50 del mismo ordenamiento (tres meses de salario y 20
días por cada año de servicios prestados).
TRABAJADORES POR TIEMPO DETERMINADO
¿DERECHO A VACACIONES?
Contratamos a trabajadores por tiempo determinado, y al
concluir los trabajos para los cuales fueron contratados
les pagamos su finiquito correspondiente, sin embargo,
no les cubrimos la parte proporcional de vacaciones, pues
consideremos que, este tipo de trabajadores no adquiere
tal derecho al no generarse antigüedad. ¿Qué nos pueden
decir al respecto?
Si bien es cierto, las vacaciones se generan por los servicios
prestados en el transcurso del tiempo, también lo es que
los trabajadores eventuales no quedan excluidos de su otorgamiento,
como sucede en el caso de la prima de antigüe-
La empresa consulta
Fiscal 2004, ahora podrá solicitarlo mediante escrito libre acompañado
de dispositivo magnético.
Para conocer todos los pasos del procedimiento a seguir, se
recomienda la lectura de la Sección Contabilidad Fiscal de este
mismo número.
dad, donde el artículo 162 de la Ley Federal del Trabajo,
establece específicamente que a esta prestación tienen derecho
los trabajadores de planta, exclusivamente.
De hecho las propias disposiciones del capítulo de vacaciones
permiten su otorgamiento en forma proporcional al tiempo laborado
y de no poder disfrutarse ser pagadas (artículos 77 y 79).
PRIMA DE ANTIGÜEDAD ¿POR SEIS AÑOS EN LA EMPRESA?
Un trabajador con seis años de antigüedad en la empresa,
se va a retirar del trabajo porque desea tramitar su pensión
por cesantía en edad avanzada en el IMSS, en tal virtud
nos solicito su finiquito y su prima de antigüedad
por ser esta una causa de separación justificada para
su pago según su asesor. ¿Existe algún fundamento legal
para que realicemos este pago con una antigüedad tan
pequeña del trabajador y siendo un retiro voluntario?
Definitivamente el criterio de su trabajador es improcedente,
ya que la fracción III del artículo 162 de la Ley Federal del
Trabajo establece que para pagar la prima de antigüedad por
separación voluntaria del trabajador se requieren por lo menos
15 años de servicio.
Cuando esta disposición obliga al patrón a pagar dicha
prima, independientemente de la antigüedad del trabajador
en la empresa, por haberse terminado la relación laboral
por una causa justificada se refiere a las causas de rescisión
del artículo 47, que permiten al patrón dar por terminado un
contrato laboral sin ninguna responsabilidad para él.
VALES DE DESPENSA Y FONDO DE AHORRO
¿INTEGRANTE DEL SALARIO PARA INDEMNIZACIONES?
Terminamos la relación laboral con uno de nuestros trabajadores
celebrando un convenio ante las Juntas de Conciliación
y Arbitraje. Dicha autoridad nos indica que debemos
incluir en la base salarial para el pago de indemnizaciones,
tanto los vales de despensa como el fondo de ahorro,criterio
con el cual estamos en desacuerdo. ¿Ustedes que opinan?
Bajo la naturaleza jurídica de estas prestaciones (previsión so-
6 15 de Julio de 2004

www.idcweb.com.mx Laboral IDC 89
cial) cuyo objeto es mantener o mejorar el nivel de vida de los
trabajadores, motivo por el cual no derivan de la contraprestación
del servicio (asistan o no a laborar se les deben cubrir),
no resultan integrantes de la base salarial para el pago de indemnizaciones,
pues recuérdese que para el artículo 84 de la
Ley Federal del Trabajo, son integrantes del salario para estos
efectos: todo pago cubierto al trabajador por su trabajo.
PLAZO PARA CONOCER UNA DEMANDA LABORAL
Intentamos celebrar un convenio con uno de nuestros empleados
e incluso acudimos ante la Junta de Conciliación y
Arbitraje para que ellos nos ayudaran a su elaboración
y ahí mismo finiquitar el contrato laboral correspondiente.
Lamentablemente nunca logramos ponernos de acuerdo,
en tal virtud deseamos saber, en cuánto tiempo podremos
conocer si el trabajador nos demandó ante esa misma autoridad,
con el objeto de estar preparados para cualquier
situación que pudiese presentarse en cuestión de gastos.
Según lo establecido por el artículo 518 de la Ley Federal del
Trabajo, los trabajadores separados de su empleo injustificadamente
cuentan con dos meses para ejercitar las acciones
correspondientes (pago de indemnización o reinstalación en
su puesto), los cuales inician a contar a partir de la fecha de
separación del trabajo, pero como la notificación de la
demanda puede hacerse después del mencionado plazo, debido
a la carga de trabajo existente en las Juntas de Conciliación
y Arbitraje, supuesto que da como resultado este retraso
para el funcionario que realiza la notificación
correspondiente (actuario), en tal virtud el tiempo para que
ustedes conozcan si existe demanda o no en su contra puede
fluctuar entre dos y cinco meses aproximadamente.
BASE SALARIAL PARA VACACIONES DE COMISIONISTAS Y
DESCUENTOS FISCALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL
Tenemos vendedores con salario mixto, es decir una
cuota fija y sus comisiones, y uno de ellos nos solicita dis-
Productividad
Derechos Humanos Laborales
frutar de su período vacacional y nos manifiesta que el
pago de los salarios de los días a disfrutar y su prima vacacional
debemos realizarlo sumando a la cuota fija el promedio
de las comisiones del último año, pero nos señala
que únicamente sobre la cuota diaria debemos descontarle
IMSS e impuestos y la cuota variable entregársela al
100%, por así establecerlo la ley laboral. ¿Es correcto lo
manifiestado por el trabajador ?
Efectivamente resulta correcto sumar ambos ingresos (fijo
y comisiones variables) para conformar el salario de los
trabajadores vendedores, en virtud de que las comisiones
cubiertas por la contraprestación de sus servicios tiene la
naturaleza de salario (artículo 289 de la Ley Federal del
Trabajo) y no de prestación, pagos estos últimos no integrantes
a la cuota diaria para el pago de prestaciones como
las vacaciones.
En este tipo de salarios (mixtos), para calcular la cuota
diaria que corresponde a la parte fija, si el salario contratado
fue semanal o mensual, éste se dividirá entre siete
o treinta según sea el caso, tal como lo establece el
artículo 89 de la Ley Federal del Trabajo en el último párrafo.
Para determinar la cuota diaria del salario variable (comisiones),
se debe seguir la regla del artículo 289 de la propia
ley, mediante la obtención del promedio que resulte del salario
percibido en el último año.
Finalmente, se deben sumar ambas cuotas y el resultado
es la base sobre la cual se deben pagar las vacaciones y cualquier
otra prestación.
Lo que resulta incorrecto del criterio del trabajador es lo
referente a los descuentos por conceptos de cargas sociales e
impuestos, pues éstos deben ser aplicados al total del ingreso
que percibirá durante el período vacacional en este caso
calculado bajo el procedimiento antes citado.
Anselmo García Pineda Asesor de la Organización Internacional del Comercio (OIT) y colaborador de esta
publicación,nos presenta el diagnóstico sobre este tema en México,elaborado por la Organización de
las Naciones Unidas (ONU) y las recomendaciones propuestas.
Introducción
Como es del conocimiento de muchos de nuestros lectores, el
tema de los derechos laborales ha sido abordado desde la pers-
pectiva de los derechos humanos, en diversos foros de debate,
análisis y estudio. En dichos debates participan sindicatos, especialistas
académicos, así como expertos que laboran para fir-
15 de Julio de 2004 7

IDC 89 Laboral www.idcweb.com.mx
mas empresariales y sindicales y por supuesto investigadores
especialistas contratados ex-profeso por las instancias interesadas,
tales como organizaciones defensoras de los derechos humanos
o agencias del sistema de las Naciones Unidas.
A continuación presentamos algunos comentarios que se derivan
del más reciente estudio, realizado el pasado mes de diciembre
de 2003 sobre derechos humanos laborales, elaborado
por una agencia de las Naciones Unidas y entregado al Gobierno
Mexicano para su atención y consideración.
El informe adquiere relevancia, no sólo por sus contenidos
polémicos, sino porque hace apenas escasas dos semanas se hizo
referencia al mismo en una audiencia sobre derechos humanos
laborales, realizada en la ciudad de Washington, en los
Estados Unidos de Norteamérica para dirimir una queja en contra
del Gobierno Mexicano respecto a una probable violación
de tales derechos en PEMEX.
Objetivos del informe
El informe forma parte de un documento más amplio denominado:
Diagnóstico de la situación que guardan los derechos humanos
en México, el cual fue elaborado por la Comisión
Interamericana de Derechos Humanos, instancia dependiente
de la Organización de Estados Americanos (OEA), Oficina para
las Américas de la Organización de las Naciones Unidas.
El informe tiene como objetivo, presentar desde un organismo
exterior, vigilante y garante de los derechos humanos, un
diagnóstico para hacer ver al gobierno mexicano la situación
que guarda el respeto o violación en esta materia relacionados
con todos los ámbitos de la vida pública en nuestro país, así como
dar algunas recomendaciones tendientes a volver más eficiente
su defensa y respeto, desde la esfera gubernamental.
El informe y las recomendaciones fueron entregados al responsable
del Poder Ejecutivo.
Contenidos más relevantes del informe
Las facultades de la Comisión para el Estudio de los Derechos
Humanos en un país como el nuestro y la emisión de recomendaciones
están dadas por el preámbulo en el que se anota:
● “... los Estados (miembros del sistema de las naciones unidas)
reconocen el derecho a trabajar, que comprende el derecho
de toda persona a tener la oportunidad de ganarse la
vida mediante un trabajo libremente escogido o aceptado. Y
tomarán medidas adecuadas para garantizar ese derecho;
● garantizar el derecho de toda persona al goce de condiciones
de trabajo equitativas y satisfactorias;
● garantizar el derecho de los trabajadores a organizar sindicatos
y a afiliarse al de su elección, para la protección y promoción
de sus intereses;
● permitir a los sindicatos formar federaciones y confederaciones
nacionales ...así como formar organizaciones sindicales
internacionales y asociarse a las de su elección, y
Anselmo García Pineda
Asesor externo de la Organización Internacional del Trabajo
● permitir a los sindicatos que funcionen libremente, así como
el derecho a huelga...”.
En el apartado referente a los Derechos Económicos, Sociales
y Culturales se incluye el sub-capítulo denominado:
Derechos Humanos Laborales, el cual ha servido de marco para
el estudio de los mismos en México.
Resaltan las denominadas 31 recomendaciones al Gobierno
Mexicano, dentro de las cuales se incluyen algunas de alcance
general; del sistema de justicia; de seguridad pública; de derechos
civiles; de derechos humanos de las mujeres; de los
pueblos indígenas; de los derechos económicos, sociales y culturales;
de los derechos políticos; así como una recomendación
instrumental.
Lo anterior en virtud de que en nuestro país, tanto en la actual
transición democrática como desde hace muchos años, se
carece de una institucionalidad moderna, y adaptada a las legislaciones
internacionales adoptadas por el poder legislativo,
por ello, es corresponsabilidad de los tres poderes de la unión
y de los diferentes órdenes de gobierno, garantizar los derechos
humanos laborales, económicos y sociales.
Situación actual de los derechos humanos
laborales en México
Se inicia la presentación de recomendaciones del Comité de
Derechos Económicos, Sociales y Culturales con un recordatorio
de las realizadas al Gobierno Mexicano en los años de 1993
y 1999, respecto a:
● los niveles de pobreza;
● el bajo salario mínimo;
● las condiciones de trabajo en las maquiladoras;
● la edad mínima para trabajar;
8 15 de Julio de 2004

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● el apartado “B”, discriminatorio de los derechos del trabador
del sector público, y
● la tendencia a la privatización de la seguridad social.
Como recomendaciones se le sugiere adopte medidas para
garantizar la adquisición de una canasta básica y proteger a las
trabajadoras de las maquiladoras en contra de la solicitud de
certificados de embarazo.
También se señala la presencia de un excedente de trabajadores
que buscan su sostenimiento y el de sus familias, frente
a la insuficiencia y volatilidad del crecimiento de la economía
externa de los últimos 20 años, con el consecuente déficit en la
creación de empleos de la economía formal, sumado a un aparato
de justicia laboral altamente ineficiente y corrupto.
Aunado a lo anterior, se presenta un panorama donde se resalta
la violación sostenida de los derechos humanos laborales
mediante:
● despidos sin indemnizaciones,
● jubilaciones tempranas sin consentimiento,
● regresión en derechos adquiridos (sobresueldos, contratos,
apoyos familiares, capacitación, etcétera); y
● conculcación del derecho a la libre sindicación.
Se afirma que para el segundo trimestre de 2003, 41% de los
trabajadores asalariados no tenían prestaciones.
De interés resulta que el mayor número de violaciones a los
derechos humanos laborales, se presentan en empresas del
sector público.
“La mayor frecuencia de violaciones se refirieron a trabajadores
de empresas del sector paraestatal (PEMEX, CFE
Ferrocarriles, Sindicato Mexicano de Electricistas), donde se observaron
despedidos injustificados para reducir los costos del
trabajo o por tratar de promover organizaciones sindicales independientes.
Varios trabajadores incluso fueron objeto de detenciones
arbitrarias, maltrato personal y persecución, con la
estrecha colaboración de las juntas de conciliación y arbitraje”.
Respecto al capital privado se anota en el informe que “...se
observan también violaciones a los derechos de trabajadores de
empresas de capital extranjero como maquiladoras con el argumento
de atraer y mantener la inversión extranjera...”
También se afirma que en el actual gobierno y casi por tradición,
se violan los derechos humanos respecto a:
● la libre sindicalización;
● la elección de las dirigencias de las organizaciones sindicales;
● la falta de respeto el voto libre y secreto;
● la conculcación del derecho de huelga, y
● el control desde las autoridades laborales mediante el registro
de las organizaciones sindicales.
Propuestas sobresalientes del informe
En este rubro se encuentran:
● revisar la estrategia económica que se sigue desde el gobierno,
en lo relativo a sus efectos en la generación de empleos,
en la productividad general de los factores de la producción
y en las remuneraciones;
● convocar a un grupo de expertos nacionales e internacionales
para definir una política económica que promueva el crecimiento
y la incorporación del progreso técnico con objetivos sociales
tendientes a generar empleos e ingresos en la población;
● formular y ejecutar un programa nacional de empleo;
● eliminar las restricciones legales, institucionales y políticas
a la libertad de sindicación tanto para trabajadores del sector
privado como del sector público;
● adecuar la legislación mexicana para que se observe a plenitud
el Convenio 87 de la OIT, sobre la libertad sindical, en
el marco de la reforma laboral;
● promover la ratificación de otros convenios de la OIT, entre
ellos el 98 referido a la protección de activistas sindicales y
reconocerlos como defensores de los derechos humanos;
● establecer garantías democráticas para la vida sindical;
● emitir reglamentación para regular conflictos intersindicales
y observación ciudadana de procesos sindicales, y
● crear un instituto para llevar el registro de organizaciones
sindicales y contratos colectivos.
Conclusión final
Es preciso anotar que más allá de estar de acuerdo con la defensa
y la reivindicación de los derechos humanos laborales, se
debe hacer notar que en nuestro país, no sólo se está en el inicio
de una cultura de dichos derechos, sino también se encuentra
ausente de instituciones especializadas y reglamentos
específicos respecto a estos temas.
Para las empresas debe ser de gran importancia estar al tanto
de esos temas para saber en qué medida se encuentran en
el marco adecuado del respeto a dichos derechos sin afectar sus
marcha de producción y generación de servicios cotidiana.
15 de Julio de 2004 9

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Indicadores
Unidades de Verificación de NOMS autorizadas
por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social
Listado de las personas físicas y morales autorizadas para verificar y certificar el cumplimiento de la
normatividad en materia de seguridad e higiene, proporcionado por la citada dependencia
gubernamental a través de su página WEB,www.stps.gob.mx,de utilidad para nuestros lectores.
EMPRESA CLAVE DE APROBACIÓN NORMAS OFICIALES
Y VIGENCIA MEXICANAS QUE CERTIFICA
IET.Impulsora Electroquímica S.A.de C.V.
Av.Ricarte No.390,Int.5,Esquina Payta,Col.Lindavista,México,DF CP 07300,
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Fax.,55 86 06 09
Representante autorizado:Ing.Jorge Izaguirre Montiel
E-mail:izaguire@prodigy.net.mx
Ingeniería León,S.A.de C.V.
Mollendo No.1039,
Col.San Pedro Zacatenco,
México,DF CP 07360
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Ing.José Juan Rosas y Valencia
Huauchinango No.2,Col.La Paz,
Puebla,Puebla,CP 072160,
Tel.(01) 22482695,Fax.22494195
Representante autorizado:Ing.José Juan Rosas y Valencia
Reacsa,S.A.de C.V
Vellocino No.22,Col.Ensueños,
CP 54740,Cuautitlán Izcalli,Edo.de México,
Tel.58 68 93 19,Fax.58 73 13 65
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Cien Consultores,S.C.
Campeche # 289,Int.303,
Col.Hipódromo Condesa,
México,DF CP 06170,
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Av.Ejército Nacional # 80,
Col.Anzures,México,DF CP 11590,
Tel.52 55 19 22 y 52 55 19 24
Fax.52 55 18 75 y 52 03 10 30
Representante autorizado:Ing.Miguel Ángel García
E-mail:cfc@cimex.com.mx
UVSTPS001
Unidad de verificación Tipo "A"
Hasta el 3 de julio de 2007
UVSTPS003
Hasta el 27 de marzo de 2003
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Hasta el 30 de octubre de 2003
UVSTPS077
Hasta el 17 de agosto de 2003
UVSTPS078
Hasta el 25 de septiembre de 2003
UVSTPS079
Hasta el 25 de marzo de 2008
NOM-020-STPS-2002
NOM-020-STPS-2002
NOM-001-STPS-1999
NOM-002-STPS-2000
NOM-026-STPS-1998
NOM-020-STPS-2002
NOM-022-STPS-1999
NOM-025-STPS-1999
NOM-005-STPS-1998
NOM-018-STPS-2000
NOM-026-STPS-1998
NOM-020-STPS-2002
10 15 de Julio de 2004

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Soluciones de Ingeniería y Calidad Ambiental,S.A.DE C.V.(SIICA)
Ezequiel A.Chávez No.315-A,
Col.Barrio de la Estación,
Aguascalientes,Aguascalientes,CP 20259,
Tel.(49) 168390,Fax.168318
Representante autorizado:Ing.Eduardo Escárcega Rangel
Bufete de Ingeniería y Control Ambiental,S.A.de C.V.
Santander No.2490.Col.Altos Santa Mónica
Guadalajara,Jalisco,CP 44220,
Tel.(3) 82 34 804 y Fax.82 34 804,
Representante autorizado:Ing.Renán Joel Ugalde Chávez
Ing.Rubén Sanders Zavala
Miguel López de Legaspi No.1674,
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Guadalajara,Jalisco,CP 44930
Tel.(33) 3810 6825,Fax:(33) 3812 8204
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Consorcio Ambiental,S.C.
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Mexicali,Baja California,CP 21100
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Ing.Salvador Martínez Tenorio
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Hasta el 14 de enero de 2004
UVSTPS032
Hasta el 14 de enero de 2004
UVSTPS043
Hasta el 15 de mayo de 2004
UVSTPS030 Tipo “C”
Hasta el 15 de mayo de 2004
UVSTPS081
Hasta el 18 de noviembre de 2004
UVSTPS082
Hasta el 16 de diciembre de 2004
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NOM-002-STPS-2000
NOM-003-STPS-1999
NOM-004-STPS-1999
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NOM-010-STPS-1999
NOM-018-STPS-2000
NOM-022-STPS-1999
NOM-025-STPS-1999
NOM-026-STPS-1998
NOM-121-STPS-1996
NOM-001-STPS-1999
NOM-002-STPS-2000
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NOM-005-STPS-1998
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Tlanepantla,Edo.de México,
Tel.:5391 6424 y Fax:5392 0488
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EMPRESA CLAVE DE APROBACIÓN NORMAS OFICIALES
Y VIGENCIA MEXICANAS QUE CERTIFICA
UVSTPS 083
Hasta el 22 de enero de 2005
UVSTPS 080
Hasta el 11 de septiembre de 2004
UVSTPS 057
Hasta el 27 de enero de 2005
UVSTPS008
unidad de verificación tipo "C"
hasta el 26 de marzo de 2007
UVSTPS 014
Hasta el 27 marzo del 2005
NOM-022-STPS-1999
NOM-001-STPS-1999
NOM-002-STPS-2000
NOM-004-STPS-1999
NOM-009-STPS-1999
NOM-026-STPS-1998
NOM-022-STPS-1999
NOM-011-STPS-2001
NOM-015-STPS-2001
NOM-001-STPS-1999
NOM-002-STPS-2000
NOM-004-STPS-1999
NOM-005-STPS-1998
NOM-011-STPS-2001
NOM-010-STPS-1999
NOM-022-STPS-1999
NOM-025-STPS-1999
NOM-026-STPS-1998
NOM-001-STPS-1999
NOM-002-STPS-2000
NOM-003-STPS-1999
NOM-004-STPS-1999
NOM-005-STPS-1998
NOM-006-STPS-2000
NOM-010-STPS-1999
NOM-011-STPS-2001
NOM-012-STPS-1999
NOM-013-STPS-1993
NOM-014-STPS-2000
NOM-015-STPS-2001
NOM-017-STPS-2001
NOM-018-STPS-2000
NOM-022-STPS-1999
NOM-024-STPS-2001
NOM-025-STPS-1999
NOM-026-STPS-1998
NOM-121-STPS-1996
12 15 de Julio de 2004

Información Dinámica de Consulta M.R. IDC
Año XVIII • 3a. Época
15 de Julio de 2004
Seguridad Social 89
SEGURO SOCIAL
CRITERIOS ADMINISTRATIVOS 2
● CRITERIO DEL IMSS RESPECTO A LA AFILIACIÓN DE LOS MAESTROS
Reproducción del oficio del Secretario General del Consejo
Técnico del IMSS, licenciado Juan Moisés Calleja García,
a la Federación de Instituciones Mexicanas Particulares de
Educación Superior, AC mediante el cual se define como
determinar cuando un profesor es afiliable al Instituto
PARA TOMARSE EN CUENTA 5
● CAPTURA DE INCAPACIDADES EN EL SUA:
EN EL MES DE CALENDARIO CORRESPONDIENTE
● REGLAS A OBSERVAR DURANTE UN EMBARGO
EN LA VÍA ADMINISTRATIVA
● DEPOSITARIOS DE BIENES ANTE EL SEGURO SOCIAL:
PREFERENTEMENTE PATRONES
● IMSS Y EL ACCESO DE LOS PARTICULARES A LA INFORMACIÓN PÚBLICA
GUBERNAMENTAL
● OBTENCIÓN DEL RFC DE TRABAJADORES: AHORA VÍA ELECTRÓNICA
Seguridad
Jurídico Fiscal
Contenido
LA EMPRESA CONSULTA 8
● OMISIÓN DE LA PRESENTACIÓN DEL AVISO DE DICTAMINACIÓN PARA
EFECTOS DEL IMSS ¿IMPEDIMENTO PARA PRESENTAR EL DICTAMEN?
● REGLAS DE AUSENTISMO ¿APLICABLES A SOCIOS COOPERATIVISTAS?
● RECLASIFICACIÓN DE PLANTA MATRIZ ¿AFECTA A SUCURSALES?
● IMSS: ¿FACULTADO PARA SEÑALAR LOS SALARIOS A PERCIBIR
POR LOS TRABAJADORES?
● EMOLUMENTOS POR ADMINISTRACIÓN A SOCIOS DE UNA
COOPERATIVA ¿INTEGRANTES DE LA BASE DE COTIZACIÓN?
● BAJA PATRONAL Y DE TRABAJADORES POR FUSIÓN DE EMPRESAS
¿PROCEDENTE?
AUDITORÍA LEGAL 10
● VERIFICACIÓN DE LA CORRECTA CLASIFICACIÓN DE LA EMPRESA
PARA EFECTOS DEL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO
BIBLIOGRAFÍA 11
● BITÁCORA LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL 2004 (BÁSICA)
DE ACTUALIDAD 12
● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA DE
SEGURIDAD SOCIAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 28 DE JUNIO
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IDC 89 Seguridad Social www.idcweb.com.mx
Seguro Social
Antecedentes
Aprovechando el desconcierto provocado en el sector educativo,
el haber dejado sin efectos el Acuerdo 773/2000, mediante
la publicación de su similar 279/2003 del 4 de noviembre de
2003, las diversas subdelegaciones del Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS) emprendieron una campaña de fiscalización
en las instituciones educativas (visitas domiciliarias, revisiones
de gabinete, oficios de regularización –invitaciones–,
etc.), donde se les indicaba que al ya no estar vigente el Acuerdo
773/200, debían dar de alta ante el Seguro Social, a partir
del 5 de noviembre de 2003, a todos los profesores que les prestaran
sus servicios, sin reparar en el tipo de relación jurídica
que los vinculaba.
Criterio oficial del IMSS
Al conocer lo anterior, la Federación de Instituciones Mexicanas
Particulares de Educación Superior AC, solicitó al C. Raúl
Hernández Vega, representante del Sector Obrero del Consejo
Técnico del IMSS la reconsideración de lo dispuesto en el Acuerdo
279/2003.
Criterios administrativos
Criterio del IMSS respecto a la afiliación
de los maestros
Texto íntegro del oficio 09-52-19-0300/30916, recientemente emitido por el Secretario General del
Consejo Técnico del IMSS, licenciado Juan Moisés Calleja García, mediante el cual reconoce que para
ubicar a un profesor como sujeto de afiliación, se debe analizar cada caso en particular, criterio
sustentado por esta publicación.
El Secretario General de este cuerpo colegiado, licenciado
Juan Moisés Calleja García, después de analizar la petición en
comento, dio a conocer a dicha Federación, mediante el oficio
09-52-19-0300/30916 del 4 de mayo del presente año, el criterio
adoptado sobre el particular por la Dirección Jurídica del
Instituto, en el cual confirma que no son sujetos de afiliación
los maestros que presten sus servicios en forma independiente
a las instituciones educativas, siempre y cuando, en la práctica
no se configure entre las partes (prestador-prestatario)
la subordinación, elemento esencial para ser sujeto de aseguramiento
—artículo 12, fracción I de la Ley del Seguro Social—,
y los ingresos percibidos por esta actividad no sean su única o
principal fuente de subsistencia, de lo contrario, sí son sujetos
de aseguramiento ante el Seguro Social, por tanto deben inscribirse
como trabajadores ante dicha institución.
Por la importancia que reviste esta resolución, que confirma
en parte, el criterio sustentado por esta publicación en el apartado
Criterios Administrativos del número 74 de fecha 30 de
noviembre de 2003, a continuación se reproduce el contenido
del mismo:
2 15 de Julio de 2004

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15 de Julio de 2004 3

IDC 89 Seguridad Social www.idcweb.com.mx
4 15 de Julio de 2004

www.idcweb.com.mx Seguridad Social IDC 89
Comúnmente los trabajadores incapacitados
entregan al personal encargado de
la nómina o de contabilidad, los certificados
de incapacidad expedidos por el IMSS
que amparan sus ausencias, en fecha posterior
al cumplimiento de las obligaciones
patronales de determinación y pago
de las cuotas obrero-patronales correspondientes.
En estos casos, los patrones optan por
dos procesos:
● capturar en el Sistema Único de Autodeterminación
(SUA), el número de
días amparados por dichos certificados,
aplicando como fecha de inicio de
la incapacidad alguno de los días del
mes siguiente de cotización, a efecto de
compensar las cuotas pagadas en demasía
en el mes anterior, o
● archivar los certificados en el expediente
del trabajador, con la convicción de
que al pertenecer a un período de cotización
diferente al de la determinación,
ya perdieron el derecho de
descontarlos en dicho sistema.
Para tomarse en cuenta
Captura de incapacidades en el SUA: en el mes de calendario
correspondiente
Respecto al primer supuesto, cabe
comentar que como las cédulas de determinación
de cuotas obrero-patronales presentadas
al Seguro Social, tienen el
carácter vinculatorio para el patrón, esto
es: reconoce la existencia de la relación laboral
con los trabajadores asentados
en las mismas, así como los datos asignados,
tales como movimientos afiliatorios,
días laborados y el salario de sus trabajadores,
el patrón es el único responsable
ante el Instituto de la veracidad
de los elementos utilizados para la correcta
determinación mensual y bimestral
de las cuotas obrero-patronales,por
ello si éstas se causan por mes natural,
los movimientos de afiliación (altas, modificaciones
salariales, bajas), ausencias e incapacidades
de los trabajadores capturados
en el SUA deben corresponder al mismo
mes de cálculo, de no hacerlo así, la determinación
patronal resulta incorrecta, generándose
diferencias en el pago de las
cuotas correspondientes (artículos 39,
39-A y 39-B de la Ley del Seguro Social
–LSS–, 111 y 112 del Reglamento de la Ley
del Seguro Social en materia de Afiliación,
Clasificación de Empresas, Recaudación y
Fiscalización –RACERF–).
En cuanto al segundo supuesto, resulta
conveniente señalar que los patrones al
haber pagado en demasía las cuotas del
Seguro Social, por no haber descontado en
el SUA, los certificados de incapacidad recibidos
a destiempo, en términos de los artículos
299 de la LSS, 131 y 132 del RACERF,
pueden solicitar ante el propio Instituto la
devolución del pago en exceso en los
Seguros de Riesgos de Trabajo, Enfermedades
y Maternidad, Invalidez y Vida,
Guarderías y Prestaciones Sociales y el ramo
de Cesantía en Edad Avanzada y Vejez,
fundamentándose en el artículo 31, fracción
IV de la LSS, exhibiendo para tal
efecto, entre otra documentación: las nóminas
del período de la solicitud, las cédulas
de determinación impresas generadas
por el SUA, el comprobante de pago efectuado,
y los certificados de incapacidad expedidos
por los servicios médicos del IMSS.
Reglas a observar durante un embargo en la vía administrativa
Al solicitar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social la celebración
de un convenio de prórroga de pago, o bien, la suspensión
del procedimiento administrativo de ejecución respecto a
un crédito impugnado mediante recurso de inconformidad ante
el Consejo Consultivo Delegacional correspondiente, o juicio
de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
resulta cada vez más frecuente que los patrones al
carecer de liquidez, opten por garantizar el interés fiscal (adeudo,
actualización y recargos respectivos) con el llamado “embargo
en la vía administrativa”, figura que para poder operar debe
sujetarse a las siguientes premisas, de acuerdo con los artículos
9o, segundo párrafo de la Ley del Seguro Social, 141 y 144
del Código Fiscal de la Federación, 62 y 66 del Reglamento del
mismo ordenamiento:
● el patrón o sujeto obligado debe:
◗ solicitar su práctica;
◗ señalar los bienes sobre los que se trabará el embargo,
—los cuales no deben ser de fácil descomposición o deterioro,
ni materiales inflamables—, y deberán ser suficientes
para garantizar el interés fiscal. Para ello, se constituirá
la garantía sobre bienes:
● muebles por el 75% de su valor, siempre que estén libres
de gravámenes hasta ese porciento.
La prenda, debe inscribirse, en el registro correspondiente,
cuando el bien embargado esté sujeto a dicha formalidad.
No se admitirán bienes muebles sujetos a dominio
fiscal, o el de acreedores, ni tampoco extranjeros, salvo
que se compruebe su legal estancia en el país.
15 de Julio de 2004 5

IDC 89 Seguridad Social www.idcweb.com.mx
Tratándose de títulos valor, esta garantía podrá otorgarse
únicamente si se entregan los contratos de administración
celebrados con casas de bolsa que amparen
la inversión en valores a cargo del Gobierno Federal
inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios,
siempre que se designe como beneficiario único
al IMSS, en cuyo caso, se aceptará como garantía el
100% del valor nominal de los valores, debiendo reinvertirse
una cantidad suficiente para cubrir el interés
fiscal, pudiéndose retirar los rendimientos, o
● inmuebles por el 75% del valor de avalúo o catastral.
En estos casos, deberá adjuntarse a la solicitud respectiva,
el Certificado del Registro Público de la Propiedad
sin gravamen, ni afectación urbanística o agraria.
Si el inmueble los reportará, la suma del monto total
de ellos y el interés fiscal a garantizar, no podrá
exceder del 75% del valor.
En este caso, el otorgamiento de la garantía se hará en
escritura pública inscrita en el Registro Público de la
Propiedad, y deberá contener los datos relacionados
con el crédito fiscal. El otorgante podrá garantizar con
la misma hipoteca, los recargos futuros o ampliar la
garantía cada 12 meses;
Depositarios de bienes ante el Seguro Social:
preferentemente patrones
Recuérdese que en materia de Seguro
Social, el Jefe de la Oficina para Cobros y
los ejecutores del Instituto al llevar a cabo
un embargo o la ampliación del mismo,
deben procurar que la designación del
depositario recaiga en:
● el propio patrón, en caso de ser persona
física, o
● la persona o personas a cargo de la dirección
general, gerencia general, administración
única de la empresa, o en
alguno de los socios de ésta, si el patrón
es persona moral.
De igual forma, están obligados a asentar
en el acta respectiva, la aceptación y
protesta del cargo, así como la forma de
su identificación, y en caso de personas
morales, del acreditamiento de la personalidad
del representante legal.
Cabe señalar, que cuando la designación
recaiga en una persona distinta por
no haber sido la diligencia atendida por el
patrón, o su representante legal, éste último
podrá solicitar posteriormente ante el
Jefe de la Oficina para Cobros competente,
el cambio de depositario, debiendo
aceptar y protestar formalmente el cumplimiento
del cargo, dentro de los seis
días hábiles siguientes a la fecha del embargo,
o su ampliación, transcurrido este
plazo sin haberse hecho esta solicitud,
el titular de la Oficina para Cobros ordenará
la remoción del depositario nombrado
por el ejecutor en la diligencia, a efecto
de trasladar los bienes embargados para
su depósito en los almacenes del IMSS.
Finalmente, conviene comentar que el
cargo de depositario, estará vigente hasta
◗ anexar a la solicitud, los documentos que acrediten la propiedad
de los bienes, su avalúo, y en su caso, el certificado
de libertad de gravámenes correspondiente;
◗ inscribir el embargo, en caso de ser procedente, en el
Registro Público correspondiente, y
◗ cubrir los gastos de ejecución respectivos, previo a la práctica
del embargo, cuyo pago tiene el carácter de definitivo,
por ello una vez practicada la diligencia, no procederá
su devolución, y
● el depositario, será el propio patrón, si éste es persona física,
y de ser persona moral, su representante legal, quienes
podrán ser removidos por el Jefe de la Oficina para Cobros,
cuando éste considere que existe el riesgo de que el depositario
se ausente, enajene u oculte los bienes, o bien realice
maniobras tendientes a evadir el cumplimiento de sus obligaciones,
en cuyo caso, los bienes se depositarán en un almacén
general de depósito, o en su caso se procederá a
designar a un nuevo depositario.
Conocer lo anterior, permite a los patrones tramitar como
mayor facilidad y rapidez esta garantía.
que se pague el adeudo, se lleve a cabo el
remate, venta fuera de subasta, o en su
caso, la aceptación de los bienes como dación
en pago por el Instituto, siempre y
cuando, dicho depositario hubiese cumplido
con sus obligaciones de: guarda y
conservación de los bienes, permita la verificación
de su existencia y estado por las
personas designadas por la autoridad para
tal efecto, y en su caso, su revisión por
los interesados en adquirirlos.
Lo anterior de conformidad con el
numeral 153 del Código Fiscal de la
Federación y el numeral 2.3.6.11.1 de las
Reglas que deben observar las Áreas Operativas
del Sistema Nacional del Instituto
Mexicano del Seguro Social, en materia
de cobranza, fiscalización, dictamen y corrección
para 2004.
6 15 de Julio de 2004

www.idcweb.com.mx Seguridad Social IDC 89
IMSS y el acceso de los particulares a la información pública
gubernamental
En cumplimiento de los artículos 23 de la Ley Orgánica de la
Administración Pública Federal, 8o de la Ley de Planeación
y 39 de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información
Pública Gubernamental (LFTAIPG), el pasado mes de
junio, la Comisionada Presidenta del Instituto Federal de Acceso
a la Información Pública, María Marván Laborde, presentó
ante el Congreso de la Unión en sesión de la Comisión Permanente,
el primer informe de actividades de dicho Instituto correspondiente
al período 2003-2004.
Según este documento, a través del Sistema de Solicitudes
(SISI) o de sus Unidades de Enlace, las dependencias o entidades
de la Administración Pública Federal, recibieron un total de
38,603 solicitudes de información registradas entre el 12 de junio
de 2003 y el 15 de mayo de 2004, de las cuales se respondieron
32,091, esto es el 87%.
El Instituto Mexicano del Seguro Social, no sólo se distinguió
por ser uno de los organismos más consultados, al reportar 1,787
requerimientos de información, y atender el 85.50% de los mis-
mos —es decir 1528—, sino por negarse a proporcionar algunos
de los datos solicitados a los interesados, al referirse a información
clasificada como reservada o confidencial.
Como puede observarse, este resultado es consecuencia directa
del hermetismo existente —no sólo en el Seguro Social—,
sino en las diversas entidades y dependencias de la Administración
Pública Federal, al clasificar gran parte de la información
en su poder como reservada o parcialmente reservada, aun cuando
según la LFTAIPG, toda esa información debe ser pública y
accesible para toda la sociedad, salvo que su divulgación ponga
en riesgo asuntos de interés general como la seguridad pública
y defensa nacional, dañar la estabilidad económica del país,
etcétera. Sin embargo, dentro de un plazo máximo de 12 años,
ya no existirá tal clasificación, por tanto no habrá ningún impedimento
para que las dependencias y entidades proporcionen,
dentro de su competencia, la información requerida, salvo que
se modifique la legislación.
Obtención del RFC de trabajadores: ahora vía electrónica
De acuerdo con los artículos 15, fracción II de la Ley del
Seguro Social y 9o del Reglamento de la Ley del Seguro Social
en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación
y Fiscalización, las listas de raya o nómina a conservar por
los patrones, deben contener, entre otros requisitos el Registro
Federal de Contribuyentes de sus trabajadores; y como se recordará
cuando no cuenten con él, le corresponde al patrón obtenerlo
ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (artículo
27, quinto párrafo del Código Fiscal de la Federación).
Para tal efecto, deberán presentar dentro del mes siguiente
al inicio de la relación laboral, ante la Administración Local de
Asistencia al Contribuyente correspondiente a su domicilio fiscal,
un escrito libre solicitando la inscripción de estos trabajadores,
adjuntando un disco flexible de 3.5” con las características
técnicas establecidas en la Regla 2.3.6 de la Resolución Miscelánea
para el 2004, y el Instructivo para la Presentación de
Información en Medios Magnéticos (anexo, rubro C, numeral
10, inciso d), punto 3 de la propia resolución.
En la sección de Contabilidad Fiscal de este mismo número,
en el tema: Inscripción “electrónica” al RFC de trabajadores
y asimilados a salarios, se abordan las recomendaciones
técnicas y prácticas para realizar correctamente este trámite.
15 de Julio de 2004 7

IDC 89 Seguridad Social www.idcweb.com.mx
OMISIÓN DE LA PRESENTACIÓN DEL AVISO DE
DICTAMINACIÓN PARA EFECTOS DEL IMSS
¿IMPEDIMENTO PARA PRESENTAR EL DICTAMEN?
Al haber tenido a nuestro servicio a más de 500 trabajadores
durante el 2003, estamos obligados a dictaminarnos
para efectos del Seguro Social. Lamentablemente nos fue
imposible presentar el aviso de dictaminación correspondiente
debido a que nuestro representante legal se
encontraba fuera del país y en consecuencia no recabamos
su firma. ¿Existe algún impedimento para presentar
nuestro dictamen en septiembre próximo, aun cuando es
una obligación?
De acuerdo con lo establecido en los artículos 16 de la Ley
del Seguro Social (LSS), 156, 157 y 158 del Reglamento de la
Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación
de Empresas, Recaudación y Fiscalización, el cumplimiento de
la obligación de dictaminarse para efectos del IMSS, comprende
la presentación del aviso de dictaminación por parte del
patrón, la aceptación del mismo por el Instituto y la presentación
del dictamen.
En tal virtud, si la empresa desea cumplir en sus términos
esta obligación, y aún no ha presentado el aviso de dictaminación
en comento, debe hacerlo lo antes posible, a efecto de
que dicha acción sea considerada por el Instituto como extemporánea
pero espontánea; acepte su solicitud, y sin ningún
problema en septiembre próximo, reciba su dictamen, de
no ser así, podría enfrentarse a la negativa de su recepción,
bajo el argumento de que no se satisfizo el procedimiento establecido
para tal efecto, y por ende ser objeto de la imposición
de una multa por incumplimiento de la obligación de
dictaminarse en materia de seguridad social por contador público
autorizado, la cual oscila de 20 a 350 veces el salario
mínimo general vigente en el DF, esto es actualmente de
$904.80 a $15,834.00 (artículos 304-A, fracción XX y 304-B,
fracción IV de la LSS).
REGLAS DE AUSENTISMO ¿APLICABLES
A SOCIOS COOPERATIVISTAS?
Tenemos entendido que para efectos de la Ley del Seguro
Social (LSS) los socios cooperativistas son considerados
como trabajadores, cuya base de cotización se determina
bajo la mecánica de ingresos variables establecida en la
fracción II del artículo 30 de la misma, no obstante, que no
perciben salarios sino anticipos a cuenta de rendimientos.
Bajo esta temática ¿les son aplicables las reglas de ausentismo
previstas en el numeral 31 de ese ordenamiento?
Si bien es cierto que conforme al artículo 12, fracción II de la
Ley del Seguro Social (LSS), los socios de las sociedades cooperativas
son sujetos de aseguramiento del Régimen Obliga-
La empresa consulta
torio del Seguro Social, también lo es que tal carácter no los
hace trabajadores, sino simplemente los protege en caso de
alguna contingencia, al brindarles a cambio del pago de las
primas de los diferentes seguros comprendidos en el Régimen
Obligatorio, todas las prestaciones en dinero y en especie institucionales;
por tal razón, la propia LSS en sus artículos 19 y
28-A, y el Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia
de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización
en el numeral 51, establecen reglas específicas para
la determinación de la base de cotización de los socios cooperativistas,
al señalar su naturaleza y mecánica de cálculo,
así como los límites mínimo y máximo de cotización.
En este orden de ideas, y al ser de aplicación estricta las
disposiciones de la LSS, según lo establecido en su artículo
9o, segundo párrafo, las reglas de ausentismo previstas en el
numeral 31 en cita, resultan inaplicables a los socios cooperativistas,
pues dicho precepto se refiere únicamente a las
ausencias de los trabajadores.
RECLASIFICACIÓN DE PLANTA MATRIZ
¿AFECTA A SUCURSALES?
Por decisión de los directivos,nuestra matriz dedicada a la
confección de prendas de vestir y ubicada en el DF, ampliará
su giro a la fabricación de telas, razón por la cual sabemos
que cambiará de clase y por ende cubrirá las cuotas
del Seguro de Riesgos de Trabajo con la prima media
de su nueva clase; sin embargo desconocemos si dicha
reclasificación afectará a las sucursales de Jalisco y
Monterrey, donde únicamente se continuará confeccionando
prendas de vestir. ¿Cuál es su opinión al respecto?
En términos del artículo 26, fracción II del Reglamento de la
Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de
Empresas, Recaudación y Fiscalización, cuando un patrón cuenta
con varios centros de trabajo, ubicados en diversos municipios
o en el DF, para efectos de su clasificación en materia de
riesgos de trabajo, el IMSS considera como una sola unidad
de riesgo a los centros de trabajo ubicados en un mismo municipio,
o en el DF, y en consecuencia les asigna una sola
clase, independientemente de que desarrollen actividades similares
o diferentes, contrario a lo que sucede cuando se
encuentran ubicados en distintos municipios, donde a cada
centro laboral le asigna una clase en función a su actividad.
Por lo anterior, la rectificación que sufrirá su empresa matriz
no repercutirá en sus sucursales de Monterrey y Jalisco.
IMSS: ¿FACULTADO PARA SEÑALAR LOS SALARIOS
A PERCIBIR POR LOS TRABAJADORES?
En la visita domiciliaria del IMSS de la cual somos objeto
por los ejercicios 2001 y 2002, los auditores señalan que
8 15 de Julio de 2004

www.idcweb.com.mx Seguridad Social IDC 89
nos determinarán unas diferencias de pago por las cuotas
obrero-patronales relativas a los trabajadores de nuevo
ingreso de esos años, pues los inscribimos ante el Seguro
Social con el salario mínimo general del área geográfica
donde nos ubicamos, y no con el mínimo profesional correspondiente,
a pesar de habérseles explicado que al no
contar con la experiencia necesaria para desarrollar su labor
(costurero de la confección), por política empresarial
se les sometió a un proceso de capacitación de ocho semanas,
período durante el cual desarrollaron trabajos de
aprendiz, y por ende recibieron el salario mínimo general,
el que se les incrementó al profesional concluida su capacitación.
¿Es correcta la pretensión del Instituto?
El Instituto Mexicano del Seguro Social, en ejercicio de sus
facultades de comprobación, puede verificar la correcta integración
de los salarios base de cotización de los trabajadores,
así como el cálculo las cuotas determinadas y pagadas
por los patrones, con base en los datos de nómina, listas o
tarjetas de asistencia, recibos de nómina, cédulas de integración
salarial, y de determinación de las cuotas, etcétera;
pero de ninguna manera está facultado para determinar el
importe de los salarios que deben pagar los patrones a los
trabajadores a cambio de sus servicios, en virtud de que tal
potestad sólo les compete a éstos (artículo 251, fracción XV,
XVIII de la Ley del Seguro Social).
La facultad de verificar el cumplimiento de pago de los
salarios mínimos generales o profesionales, la tiene exclusivamente
la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, a través
de su Dirección Federal de Inspección en el Trabajo (artículos
17, fracción IV del Reglamento Interior de la Secretaría del
Trabajo y Previsión Social y 9o, fracción IV del Reglamento para
la Inspección y Aplicación de Sanciones por Violaciones a
la Legislación Laboral).
Por lo todo lo anterior, se concluye que los auditores no
tienen porqué determinarles diferencias en el pago de las cuotas
considerando salarios superiores a los efectivamente percibidos
por sus trabajadores, de hacerlo las cédulas que
emitiesen serían perfectamente impugnables.
EMOLUMENTOS POR ADMINISTRACIÓN A SOCIOS DE UNA
COOPERATIVA ¿INTEGRANTES DE LA BASE DE COTIZACIÓN?
Actualmente los socios que forman parte del consejo de
administración de nuestra sociedad cooperativa,están percibiendo
además de sus anticipos mensuales a cuenta de
rendimientos, una cantidad adicional por el desempeño
de su cargo como consejeros, misma que llamamos emolu-
mento.¿Estos pagos debemos considerarlos como parte de
la base de cotización para efectos de Seguro Social?
Según los artículos 10 de la Ley General de Sociedades
Cooperativas, 157 y 158 de la Ley General de Sociedades Mercantiles,
al ser los integrantes del consejo de administración
los responsables del cumplimiento de las funciones señaladas
tanto en los estatutos de la propia sociedad, como en el
mandato que les fue conferido, tales como: que la sociedad
satisfaga todos los requisitos legales y estatutarios a los que
está obligada, dar cumplimiento a los acuerdos de la asamblea
de accionistas, etcétera, los ingresos percibidos por estas
funciones tienen la naturaleza de honorarios, ingresos independientes
a los anticipos a cuenta de rendimientos recibidos
por su calidad de socios, al originarse por sus servicios de
administración a la sociedad.
En tal virtud, los honorarios otorgados a los cooperativitas
por su cargo de consejeros, no forman parte de su base
de cotización para efectos del Seguro Social, pues por disposición
expresa del numeral 28-A de la Ley del Seguro Social,
únicamente se integran a dicha base los ingresos recibidos
por la aportación de su trabajo personal.
BAJA PATRONAL Y DE TRABAJADORES
POR FUSIÓN DE EMPRESAS ¿PROCEDENTE?
Nuestra empresa ubicada en Tlalnepantla,Estado de México
absorbió, por fusión a otra compañía situada en el municipio
de Tlaquepaque,Jalisco,y al acudir a la subdelegación de
esa demarcación para presentar el aviso de sustitución patronal
respectivo, nos comentan que debemos dar de baja
el registro patronal de Tlaquepaque y el de los trabajadores,
para posteriormente darlos de alta en el registro
patronal del Estado de México, criterio con el cual estamos
en desacuerdo, pues la empresa de Tlaquepaque seguirá
operando normalmente. ¿Cuál es el trámite correcto?
Presentar el aviso de sustitución patronal en Tlaquepaque, en
virtud de que hubo transmisión de bienes y no desapareció
el centro de trabajo de ese lugar, por eso hay sustitución patronal,
de ahí que resulte incorrecta la presentación de los
avisos de baja del patrón y de los trabajadores afectos al centro
laboral ubicado en Tlaquepaque.
Finalmente, cabe comentar que el plazo legal para cumplir
con esta obligación es dentro de los cinco días hábiles siguientes
a aquél en que ocurra el hecho (artículos 290, fracción
I de la Ley del Seguro Social y 16 del Reglamento de la
Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación
de Empresas, Recaudación y Fiscalización).
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10 15 de Julio de 2004

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Contiene los textos íntegros, subtitulados y correlacionados
de los siguientes ordenamientos:
Seguro Social
● Ley del Seguro Social;
● Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de
Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y
Fiscalización;
● Reglamento de Servicios Médicos;
● Reglamento para la Prestación de los Servicios de
Guardería;
● Reglamento para el Trámite y Resolución de las Quejas
Administrativas ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social, y
● Reglamento del Recurso de Inconformidad.
Sistemas de Ahorro para el Retiro
● Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro;
● Extracto del Reglamento de la Ley de los Sistemas de
Ahorro para el Retiro, y
● Extracto de Circulares Consar relativas a:
◗ la devolución de pagos realizados sin justificación legal;
◗ los requisitos para que las aportaciones a los planes
de pensiones privados no sean integrables al salario
base de cotización;
◗ el traspaso de cuentas individuales de los trabajadores;
◗ los planes de pensiones;
◗ los retiros programados y pensión garantizada;
◗ la disposición parcial de recursos de cuentas individuales
de los trabajadores;
◗ la administración de cuentas individuales, y
◗ la disposición y transferencia de depósitos en cuentas
individuales.
Infonavit
● Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores;
● Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y
Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de
la Vivienda para los Trabajadores;
● Reglas para el Otorgamiento de Créditos a los Trabajadores
Derechohabientes del Instituto del Fondo Nacional
Bibliografía
BITÁCORA LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL 2004 (BÁSICA)
Belmares Sánchez, Javier, Editorial Sistemas de Información Contable y Administrativa, SA de CV (Gasca-Sicco),
Segunda edición, México, 2004, 560 págs.
de la Vivienda para los Trabajadores;
● Reglamento Interior del Instituto
del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores
en materia de facultades como
Organismo Fiscal Autónomo;
● Reglamento para la Imposición
de Multas por Infracción a las
Disposiciones de la Ley del Instituto
del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
y sus Reglamentos, y
● Reglamento de la Comisión de Inconformidades y de
Valuación del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores.
Laboral
● Artículo 123 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos;
● Ley Federal del Trabajo;
● Cuarta Resolución Participación de Utilidades;
● No pagan PTU empresas con ingresos hasta $300,000.00
anuales;
● Reglamento de Objeciones a la PTU;
● Reglamento Federal de Seguridad, Higiene y Medio
Ambiente de Trabajo, y
● Reglamento General para la Inspección y Aplicación de
Sanciones por Violaciones a la Legislación Laboral.
Adicionalmente contiene los principales acuerdos emitidos
por el H. Consejo Técnico del Instituto Mexicano del
Seguro Social; el Decreto de Incorporación al IMSS de estudiantes
de nivel medio superior y superior; los montos máximos
de créditos del Infonavit; los Criterios del Infonavit para
el requerimiento de pago a patrones, así como algunos casos
prácticos correspondientes a la determinación de:
● la base para el pago de indemnizaciones;
● indemnizaciones por despido;
● tiempo extra;
● vacaciones;
● aguinaldo;
● PTU, y
● salario base de cotización para efectos del IMSS.
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1. Circular Consar 28-8, Reglas generales a las que deberán
sujetarse las Administradoras de Fondos para el Retiro
(Afore) y las Empresas Operadoras de la Base de Datos
Nacional SAR para el traspaso de cuentas individuales de
los trabajadores
Esta Circular compila el contenido de su similar 28-7 publicada
el pasado 12 de diciembre, quedando abrogada a partir del
próximo 26 de julio.
Entre las adiciones más relevantes se encuentran las relativas
a la notificación de los resultados del traspaso al trabajador
solicitante, como sigue:
● si el traspaso es exitoso:
◗ la Afore receptora de la cuenta individual, dentro de los
cinco días hábiles posteriores a la fecha de liquidación del
traspaso de los recursos del solicitante, deberá emitir y
enviar una constancia de traspaso al domicilio del trabajador
correspondiente, a través de alguna empresa de
servicios especializados de mensajería, o por cualquier otro
medio que proporcione acuse de recibo, o se asiente la razón
por la que no pudo ser entregada, y
◗ la Afore transferente de la cuenta, dentro de los cinco días
hábiles posteriores a la liquidación del traspaso, deberá emitir
un estado de cuenta final de la cuenta traspasada y
enviarlo al domicilio del trabajador titular de la misma a
través de alguna empresa de mensajería especializada, o
por cualquier otro medio que proporcione acuse de recibo
o se asiente la razón por la que no pudo ser entregado. De
igual forma, deberán enviar junto con el estado de cuenta
final, una constancia de liquidación de traspaso, y
● si la solicitud de traspaso es rechazada, la Afore receptora de
la cuenta individual, deberá enviar al domicilio del trabajador
que conste en la solicitud de traspaso, dentro de los cinco
días hábiles posteriores a la fecha en que las Empresas
Operadoras le den a conocer dicho resultado, un documento
donde le informe del rechazo de la solicitud de traspaso
de su cuenta individual al trabajador y los motivos que
dieron lugar al mismo.
De igual forma, se establece que las Afore tienen prohibido
tramitar solicitudes de traspaso, cuando:
De actualidad
● no conste la firma o, en su caso, la huella digital del trabajador
en la solicitud de traspaso o en el documento de comisiones,
o bien, cuando conste la firma o huella digital, pero
ésta sea notoriamente diferente a la contenida en la identificación
del trabajador;
● las firmas o huellas asentadas en los documentos presentados
para solicitar el traspaso, sean notoriamente diferentes
entre sí;
● el documento de comisiones no esté vigente a la fecha de firma
de la solicitud de traspaso, o la información que éste contenga
no corresponda a la publicada por la Comisión Nacional
del Sistema de Ahorro para el Retiro en su página de Internet
a la fecha de la solicitud de traspaso;
● se hubiese obtenido el consentimiento del trabajador mediante
engaño, coacción, intimidación, amenazas o cualquier otra
conducta similar;
● el traspaso se lleve a cabo mediante la utilización de documentos
falsos o alterados, o la falsificación de documentos
o firmas;
● la Afore, actuando de común acuerdo con el patrón o con representantes
de éste o con cualquier otra persona que
pueda ejercer presión sobre el trabajador, obtenga su registro
a cambio de la entrega de una cantidad de dinero, o de
la prestación de algún servicio, o del otorgamiento de algún
beneficio o contraprestación de cualquier naturaleza a favor
del patrón o de sus representantes, o
● la Afore obtenga el registro del trabajador a cambio de la entrega
de una cantidad de dinero, o de la prestación de algún
servicio, o del otorgamiento de algún beneficio o contraprestación
de cualquier naturaleza.
(Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 16 de junio).
2. Informe de los servicios personales en el Instituto Mexicano
del Seguro Social
Establece el número total de plazas ocupadas por el personal
activo del Instituto, costo de los servicios personales del personal
jubilado y pensionado del Instituto, así como el contenido
del Programa-Oportunidades (Instituto Mexicano del Seguro
Social, 28 de junio).
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Información Dinámica de Consulta M.R. IDC
Año XVIII • 3a. Época
Jurídico-Corporativo
15 de Julio de 2004
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DE TRASCENDENCIA 2
● QUÉ ES EL USUFRUCTO
Principales aspectos de esta figura legal, y su regulación
en el Código Civil para el Distrito Federal
PARA TOMARSE EN CUENTA 4
● PROCEDENTE LA INTERPOSICIÓN DE AMPARO AUN POR ACTOS
CONSENTIDOS
● REDUCCIÓN DEL PLAZO PARA MANTENER INFORMACIÓN DE CRÉDITOS
EN EL BURÓ DE CRÉDITO
● VIGENCIA DE LA LEY PARA LA TRANSPARENCIA Y ORDENAMIENTO DE
LOS SERVICIOS FINANCIEROS
● NO MÁS TRÁMITES EMPRESARIALES CON LA MORATORIA
REGULATORIA
● REQUISITOS A CUMPLIR POR MEDIOS EN CAMPAÑAS PUBLICITARIAS
GUBERNAMENTALES
LA EMPRESA CONSULTA 6
● DELEGACIÓN DE CARGO DE ALBACEA ¿POSIBLE?
● ¿OBLIGATORIO CONTAR CON PROGRAMA DE PROTECCIÓN CIVIL?
● ¿MISMA RESPONSABILIDAD DE SOCIO Y ADMINISTRADOR EN SC?
● REQUISITOS DE PUBLICIDAD DE SERVICIOS DE SALUD
● REPRESENTACIÓN LEGAL DE MENOR DE EDAD ¿POR SUS PADRES
MENORES DE EDAD O ABUELOS?
● CANCELACIÓN DE MARCA YA REGISTRADA
Seguridad
Jurídico Fiscal
Contenido
NUEVA LEGISLACIÓN 8
● ÚLTIMAS MODIFICACIONES Y ADICIONES A LA LEY DE INSTITUCIONES
DE CRÉDITO
Medidas correctivas y preventivas que deberán aplicar
las instituciones de banca múltiple, cuando no cumplan
con el monto de capital requerido para efectuar sus
operaciones
● REFORMAS A LA LEY AMBIENTAL PARA EL DISTRITO FEDERAL
Regulación relativa a la Licencia Ambiental Única,
obligatoria para los establecimientos emisores de
contaminantes en el Distrito Federal
INDICADORES 11
● TIEMPO Y COSTOS REQUERIDOS PARA ABRIR UN NEGOCIO EN MÉXICO
COMPARADO CON EL RESTO DEL MUNDO
NORMAS OFICIALES 13
● DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS SECRETARÍAS DE
ESTADO EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 28 DE JUNIO
DE ACTUALIDAD 14
● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA
JURÍDICO-CORPORATIVO, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 28 DE JUNIO
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Qué es el usufructo
De trascendencia
Características principales de esta figura legal, regulada en el Código Civil para el Distrito Federal,
para otorgar derechos reales sobre bienes, y estudio de las diversas formas de constitución y causales
de terminación.
El usufructo es una figura jurídica regulada por los artículos
980 al 1048 del Código Civil para el Distrito Federal (CCDF),
el cual lo define como: el derecho real y temporal de disfrutar
de los bienes ajenos, entendiéndose al derecho real como el
derecho o poder jurídico que tiene una persona sobre una cosa,
pudiendo, usarla, aprovecharla y disfrutar de ella de acuerdo
con las limitaciones o modalidades autorizadas por el título
legal respectivo, derecho que surte efectos frente a cualquier
persona.
Doctrinariamente se ha establecido que el usufructo es un
“desgajamiento” de la propiedad, en virtud de la separación de
sus características tales como son el jus udendi o usus, jus fruendi
o frutus, y jus abutendi o abusus, (uso, goce y dominio), en
donde el dueño o propietario otorga a otra persona el uso y goce
de los frutos o productos de la propiedad, conservando para
sí el dominio; es como si respecto de la cosa se privara de su
vestido de propietario y quedara “desnudo” de esa calidad; y de
ahí que al constituirse un usufructo, a quien fue propietario con
todos los atributos, se le llama “nudo propietario”. (Gutiérrez y
González, Ernesto, El Patrimonio, Editorial Porrúa, 2002, México,
pág.1022).
Por lo anterior, se constituye este derecho real diverso, con
identidad jurídica propia pues la persona receptora del uso y
disfrute de la cosa, llamada usufructuario, es autorizado por el
nudo propietario (o por la ley), para tomar la cosa ajena, usarla
y aprovechar los frutos que produzca, conservando aquél su
carácter de dueño o propietario del bien, aun frente a terceros.
Características del usufructo
● Es un derecho real temporal. Normalmente el propietario
otorga el usufructo por un tiempo específico, pero debe considerarse
que si en el documento constitutivo no se establece
expresamente el plazo de duración, se entenderá otorgado
en forma vitalicia, según lo prevé el artículo 986;
● es un derecho real “intuitus personae”, esto es, es un derecho
otorgado a una persona determinada, constituido en atención
a las calidades o atributos de la misma;
● no se transmite por herencia, salvo en casos especiales, por
ello por regla general, al morir el usufructuario, el derecho
de usufructo se extingue;
● es un derecho real valuable por separado de la nuda propiedad,
porque el usufructo sólo comprende el derecho de usar
y disfrutar del bien, comprendiendo por tanto una sola parte
del valor total de éste, y
● no existe un estado de copropiedad entre usufructuario y nudo
propietario, aun y cuando ambas personas ejercen un derecho
real sobre una misma cosa. No son copropietarios porque
el usufructuario nunca ejerce el derecho de dominio sobre el
bien, pues éste es ejercido únicamente por el propietario.
Formas de constituir el usufructo
Según lo dispuesto por el artículo 981, el usufructo puede constituirse
por:
● disposición de la ley;
● por la voluntad del hombre: usufructo contractual o testamentario,
o
● por prescripción.
USUFRUCTO POR DISPOSICIÓN DE LEY
El único caso de usufructo admitido por la ley, es el derivado de
lo previsto en el artículo 430 del CCDF, para constituirlo en favor
de los progenitores o de quienes ejerzan la patria potestad
sobre los bienes de su menor hijo, cuando éstos son adquiridos
por un medio diferente al trabajo.
USUFRUCTO POR VOLUNTAD DEL HOMBRE: CONTRACTUAL O TESTAMENTARIO
● El usufructo contractual es el que se constituye precisamente
a través de un contrato celebrado entre el propietario del
bien, y la persona que adquiere el usufructo.
● El usufructo testamentario se constituye cuando una persona
al elaborar su testamento deja a una o varias personas el
usufructo, y a otra u otras la nuda propiedad.
USUFRUCTO POR PRESCRIPCIÓN
Se constituye cuando una persona no propietaria de un bien se
ostenta como tal, y transmite a otra su usufructo y ésta lo posee
por el tiempo que establece la ley (cinco años); al haber transcurrido
este tiempo, el poseedor adquiere el derecho real de usufructo
por prescripción, y si el legítimo propietario ejerciera su
derecho para recuperar el bien, será sólo con relación a la nuda
propiedad, ya que por lo antes referido, contra el usufructo será
improcedente, si éste es vitalicio.
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Sujetos posibilitados a otorgar y recibir el
usufructo
Podrán otorgar y constituir usufructo sólo las personas mayores
de edad y capaces de goce y ejercicio, es decir, quien disponga
libremente de su persona y sus bienes (artículo 24).
Asimismo, la capacidad para recibir el usufructo la tiene todo
sujeto de derecho, sea física o moral. En este sentido el CCDF
en su artículo 988 establece una limitante a las personas morales,
que pueden adquirir y administrar bienes raíces, consistente
en que su duración no puede ser mayor a 20 años.
Derechos y obligaciones del usufructuario
Según lo disponen los artículos 989 al 1037, el usufructuario tiene los siguientes:
DERECHOS OBLIGACIONES
Usar y disfrutar del bien Formar un inventario de los bienes recibidos
Servirse y aprovechar el bien,así como de los frutos naturales,industriales o Valuar los muebles (en su caso)
civiles,que en su caso,sean producidos
Ser considerado como parte en todo litigio que verse sobre el bien Hacer constar el estado en el que se hallen los inmuebles (en su caso)
Ejercitar todas las acciones judiciales correspondientes Dar la correspondiente fianza
Si el usufructo comprende cosas que no pueden usarse sin consumirse, Disfrutar del bien con moderación
podrá consumirlas
Recibir los aumentos de los bienes por accesión,y gozar de las servidumbres Restituir los bienes al propietario en el tiempo convenido
a su favor
Enajenar,arrendar y gravar su derecho de usufructo,extinguiéndose el acto No empeorar o deteriorar el bien por su negligencia
cuando termine el usufructo
Hacer mejoras útiles y voluntarias,sin tener derecho a exigir su pago Responder del menoscabo que pudieran sufrir los bienes por su culpa o negligencia
Gozar del derecho de tanto,cuando se enajene la nuda propiedad Cuando corresponda,hacer las reparaciones indispensables para mantener el bien
en el estado original
Diferencias existentes entre el usufructo y el arrendamiento
En muchas ocasiones se ha confundido al arrendamiento con esta figura en estudio, por ello resulta conveniente señalar las
características que las distingue:
USUFRUCTO ARRENDAMIENTO
Es un derecho real Es un derecho personal o de crédito
Puede constituirse a título oneroso o gratuito Siempre es oneroso
Puede recaer sobre cosas corporales o incorporales Sólo recae sobre cosas corporales
Por regla general,se extingue con la muerte del usufructuario No se extingue con la muerte del arrendatario
Por ser un derecho real,confiere a su titular el derecho de persecución y Como sólo crea derechos personales,no otorga al arrendatario ninguno de los
el de preferencia derechos referidos
Ventajas y desventajas de la constitución del
usufructo
VENTAJAS
● Quien se quede sólo con la nuda propiedad sobre el bien, está
en aptitud para disponer de él, hasta de enajenarlo, y
● el derecho real del usufructo permite garantizar la seguridad
económica de cierto tipo de personas, que por sus
cualidades, no conviene darle absoluta disposición sobre
los bienes.
DESVENTAJAS
● Saca de la circulación los bienes que soportan este derecho
real, y si llegan a circular sufren un menosprecio, toda vez
que nadie tiene interés en adquirir un bien cuyo uso o dis-
frute sobre él está otorgado, y el derecho se extinguirá con
la vida del usufructuario, y
● el bien sobre el cual recae este derecho real, es generalmente
objeto de un uso intensivo por el usufructuario, quien hará
un “sobreuso” del mismo, porque al saberse tenedor de un
derecho que por regla general no podrá transmitir a sus herederos,
tratará de sacarle el mayor provecho, pudiendo dañarlo
o deteriorarlo.
Extinción del usufructo
El artículo 1038 establece como causales de su extinción:
● la muerte del usufructuario;
● el vencimiento del plazo por el que se constituyó;
● el cumplimiento de la condición prevista en su constitución
para darlo por terminado;
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● reunirse el usufructo y la propiedad en la misma persona;
● la prescripción de los derechos reales;
● la renuncia expresa del usufructuario;
● la pérdida total del bien objeto del usufructo;
● la cesación del derecho del que lo constituyó cuando teniendo
un dominio revocable, se cumple el supuesto de la revocación,
esto es, cesa el derecho del que da, y en consecuencia
cesa el derecho de quien recibe, y
● el no otorgar la fianza, si el propietario no lo ha eximido de
esta obligación.
Para tomarse en cuenta
Procedente la interposición de
amparo aun por actos consentidos
Recientemente la Suprema Corte de Justicia de la Nación emitió un criterio
que pudiera integrar jurisprudencia, relativo a la posibilidad de los particulares
de impugnar los actos de la autoridad que pudieran afectar sus
garantías constitucionales, aun cuando los mismos ya hubieran sido aceptados
aplicándolos, e incluso consumados, sin poder regresar al estado en
que se encontraba antes de dicha aplicación.
Si bien el criterio podría resultar benéfico para el particular, va en contra
de los principios establecidos para promover el juicio de amparo, específicamente
la fracción IX, del artículo 73 de la Ley de Amparo, que prevé
como causal de improcedencia del juicio de amparo: “los actos consentidos
expresamente o por manifestaciones de voluntad que entrañen ese
consentimiento”, toda vez que la acción a través de la cual debe impugnarse
el acto es extemporáneo y no fue reclamado en la vía correspondiente
dentro de los plazos que la ley de la materia señale.
Cabe destacar que el criterio establece un requisito más para determinar
la procedencia del juicio de amparo: que la ley de la cual se impugna el acto,
ya haya sido declarada inconstitucional por el citado tribunal, situación que
igualmente contraviene los principios fundamentales del amparo, como es
“el de la existencia de agravio personal y directo”, porque el juicio de amparo
siempre debe promoverse por la parte a quien directamente perjudique el
acto o ley reclamada, toda vez que la protección, ya habiendo sido concedido
el amparo, aplicará única y exclusivamente al promovente del juicio.
Con la tesis referida, la ley declarada inconstitucional no sólo no será
aplicada a los promoventes del juicio interpuesto en el plazo establecido
para ello, sino a todos aquéllos que posteriormente impugnen los actos derivados
de dicha ley, aun cuando ya hubiesen consentido anteriormente su
aplicación. Para mayor profundización del tema se le sugiere consultar el
apartado de Los Tribunales Resolvieron, de la sección Fiscal, de este mismo
número.
Conclusión
Es muy importante que en su empresa esta figura legal sea considerada
como una forma más a través de la cual puede otorgar,
sobre los bienes de que es propietaria, ciertos derechos a
terceras personas sin dejar de perder sobre los mismos el dominio,
siempre tomando en cuenta el plazo o término por el cual
tales derechos serán otorgados, y observando las formalidades
necesarias para llevarlo a cabo, de acuerdo con la forma de constitución:
por la ley, contrato o testamento, o prescripción.
Finalmente, es primordial considerar que los derechos a otorgar
a través del usufructo, facultan al usufructuario a hacer suyo
todo lo que el bien produzca, siempre con la obligación de
mantenerlo en el mismo estado que se entregó.
Reducción del plazo
para mantener
información de créditos
en el buró de crédito
El pasado 8 de junio, el Banco de México dio a conocer,
a través de publicación en el Diario Oficial
de la Federación, modificaciones a las reglas decimosegunda
y decimotercera de las “Reglas generales
a las que deberán sujetarse las operaciones
y actividades de las sociedades de información crediticia
y sus usuarios”, para que desde el 9 de junio,
las sociedades de información crediticia (buró
de crédito) eliminen de su base de datos la información
referente a créditos vencidos de personas
físicas, cuyo saldo insoluto por concepto del adeudo
principal sea inferior al equivalente a 1,000 unidades
de inversión (UDIS), siempre y cuando:
● hayan transcurrido 48 meses (cuatro años) contados
a partir de la fecha en que los créditos se
encuentren cerrados, y por cualquier causa hayan
dejado de existir derechos de cobro, o
● el buró de crédito haya dejado de recibir información
sobre los mismos.
En este sentido, se entenderá que los créditos
vencidos son: aquellos que tengan 90 días o más
de incumplir en sus pagos.
El monto del adeudo se determinará cada año
calendario, usando el valor de la UDI correspondiente
al primer día hábil bancario de ese año.
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Vigencia de la Ley para la Transparencia y Ordenamiento de los
Servicios Financieros
A partir del próximo 24 de julio entrará en vigor la Ley para la
Transparencia y Ordenamiento de los Servicios Financieros, la
cual en términos generales, se encargará de la regulación del
cobro de comisiones y cuotas interbancarias, entre otros, por la
prestación de servicios prestados por instituciones financieras,
otorgando los siguientes beneficios para sus usuarios:
● el cobro de comisiones y cuotas interbancarias se regularán
por disposiciones de carácter general emitidas por el Banco
de México;
● las comisiones por el uso de los cajeros automáticos estarán
puestos en sus pantallas;
● las instituciones bancarias no podrán modificar sus comisiones
sin previo aviso al Banco de México;
● las instituciones bancarias deberán informarles las comisio-
nes que cobran por sus servicios;
● el cobro de comisiones distintas estarán prohibidas, incluyendo
las prácticas discriminatorias;
● la celebración de operaciones con clientes de determinadas
instituciones bancarias no podrán impedirse;
● las instituciones bancarias no podrán impedir a sus clientes
utilizar la infraestructura de otras entidades financieras o desalentar
su uso, y
● las entidades financieras deberán enviar al domicilio de sus
clientes el estado de cuenta de la tarjeta de crédito, débito, y
cheques, constando la relación de las operaciones realizadas.
De ser asumidas tales acciones por el sector bancario, se fomentará
el uso de los servicios financieros en cualquier institución
bancaria por el público en general.
No más trámites empresariales con la moratoria regulatoria
La moratoria regulatoria, emitida mediante
acuerdo presidencial publicado el
12 de mayo en el Diario Oficial de la
Federación, consiste en suspender la emisión
de regulación que tenga costos de
cumplimiento para las personas físicas y
morales. La vigencia de este acuerdo comenzó
el pasado 13 de mayo y terminará
el 29 de abril de 2005.
Lo anterior, no implica un alto total a
la actividad regulatoria del gobierno fe-
deral, al contemplarse casos donde excepcionalmente
se autorizará su emisión, tales
como: emergencias, obligaciones
contenidas en leyes y reglamentos para
emitir la regulación respectiva, compromisos
internacionales, actualizaciones
periódicas, beneficios notoriamente superiores
a costos de cumplimiento por parte
de los particulares, reglas de operación,
y contribuciones, y sus accesorios.
Con esta medida se busca reducir el
volumen de nueva regulación que obstaculiza
la actividad empresarial; y que las
dependencias y organismos descentralizados
del gobierno federal realicen una
efectiva planeación en la emisión de regulación
administrativa para revertir la
tendencia actual de crear más obligaciones
y generar más regulación con impacto
en la actividad económica, así como
realizar una revisión detallada del marco
jurídico vigente.
Requisitos a cumplir por medios en campañas publicitarias
gubernamentales
Acorde con lo dispuesto en el artículo siete, séptimo párrafo del
Acuerdo por el que se establecen los lineamientos generales para
la orientación, planeación, autorización, supervisión y evaluación
de las estrategias, los programas y las campañas de
comunicación social de las dependencias y entidades de la
Administración Pública Federal, los medios de comunicación
que presten servicios de publicidad, y deseen prestar dichos servicios
a las diversas dependencias de la Administración Pública
Federal, para ser contratados deberán contar con los siguientes
requisitos:
● estudio sobre el perfil del lector, determinado por cualquier
persona moral, ajena al medio de difusión, con la experiencia
para realizar los estudios correspondientes, la cual se determina
conforme a la fórmula siguiente, y
● certificación de su circulación pagada y cobertura geográfica.
Ésta deberá ser expedida con base en datos del ejercicio fiscal
anterior, por cualquier persona moral ajena al medio de
difusión, con la capacidad necesaria para emitir los dictámenes
correspondientes sobre la contabilidad y los controles
de producción y distribución de los ejemplares vendidos.
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Asimismo, dicha certificación deberá comprender la circulación
del medio impreso, y contener por lo menos, los siguientes
elementos:
● cifras totales y promedios de la circulación pagada, y
● datos sobre la cobertura geográfica.
FÓRMULA PARA CALCULAR EL PROMEDIO DE LA CIRCULACIÓN
PAGADA DE UN MEDIO IMPRESO (CIFRAS EN NÚMERO DE
EJEMPLARES)
[v + s – dv = cp] / n = pcp
Ventas (v) Comprende las ventas directas y las ventas a través de canales de distribución
(personas físicas,empresas o entidades) siempre y cuando la redistribución
se lleve a cabo mediante un procedimiento estable,
definido y verificable que garantice la entrega a los destinatarios finales.
Más: Suscripciones (s)
Menos: Devoluciones sobre las ventas (dv)
Igual: Circulación pagada (cp)
Entre: Número de ediciones evaluadas (n)
Igual: Promedio de circulación pagada (pcp)
DELEGACIÓN DE CARGO DE ALBACEA ¿POSIBLE?
Uno de mis clientes fue nombrado albacea en una sucesión
intestamentaria, cargo que en su debido momento
aceptó. Lamentablemente deberá salir de viaje y no podrá
ejercer dicho cargo, y está considerando delegarlo a
uno de sus hermanos. ¿Es esto posible?
De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 1700 del Código Civil
para el Distrito Federal, el albacea no puede delegar el cargo
que ha recibido, ni por su muerte pasa a sus herederos; sin
embargo, como no está obligado a obrar personalmente, es posible
que ejerza su cargo a través de mandatarios, respondiendo
siempre de sus actos. Este criterio ha sido sustentado también
por los tribunales, como se desprende del siguiente texto:
ALBACEA. LA DELEGACION DE ESE CARGO POR
MANDATO ESPECIAL, NO TERMINA CON EL ALBA-
CEAZGO DE LA PERSONA QUE OTORGO EL MAN-
DATO. (LEGISLACION DEL ESTADO DE PUEBLA).Si
bien de conformidad con el artículo 3440 del Código Civil
del Estado de Puebla, el albacea de una sucesión puede delegar
su cargo por mandato especial, tal acto jurídicamente
no tiene como consecuencia la de dar por terminado el cargo
de albacea de la persona que otorga el mandato, pues delegar
gramaticalmente implica dar autorización a una
persona para que actúe en nombre de otra, autorización que
se materializa a través del otorgamiento del mandato especial,
mandato que sólo confiere al mandatario facultades de
representación, pero que de ninguna manera priva al que
lo confiere del derecho que habrá de ser representado, por lo
La empresa consulta
La certificación deberá considerar al menos una quinta parte
de los números publicados en el ejercicio fiscal de que se trate,
de forma aleatoria.
PUBLICACIONES PERIÓDICAS GRATUITAS
En este caso, la certificación se centrará en las cifras totales y
promedios de la circulación gratuita, así como en la cobertura
geográfica y el perfil del lector.
PUBLICACIONES CON VALOR INFORMATIVO O CULTURAL DE CIRCULACIÓN
NO MASIVA
Deberán presentar datos sobre sus suscriptores, circulación y calendario
editorial del año en que se pretenda realizar la inserción.
Los medios impresos de publicidad interesados en ser contratados,
deberán remitir a la Subsecretaría de Normatividad
de Medios de la Secretaría de Gobernación, el perfil del lector
y la certificación de su circulación pagada y cobertura geográfica,
cuando estos documentos se actualicen.
que la delegación del carácter de albacea por mandato especial
no es uno de los demás casos que establece la ley, mediante
el que, el albaceazgo acaba, de acuerdo con lo dispuesto
por el artículo 3487, fracción VIII, del referido código civil.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación, Segundo
Tribunal Colegiado del Sexto Circuito. Octava Época parte: IX-
Febrero, Tesis: s/n, pág. 128.
¿OBLIGATORIO CONTAR CON PROGRAMA DE PROTECCIÓN
CIVIL?
Recientemente recibimos la visita de autoridades delegacionales
quienes nos solicitaron les acreditáramos que tenemos
un Programa de Protección Civil. Por el tipo de actividades
que realizamos, consideramos no requerirlo.
Podrían señalarnos ¿cuáles son los establecimientos obligados
a contar con él?
De los artículos 46, 47 y 49, de la Ley de Protección Civil para
el Distrito Federal, y 24 y 25 de su reglamento se desprende
que los propietarios, responsables, gerentes o administradores
de inmuebles mercantiles, tendrán la obligación
de contar e implementar un Programa Interno de Protección
Civil, cuando cuenten o realicen las siguientes actividades:
● inmuebles destinados a vivienda plurifamiliar y conjuntos
habitacionales, en donde los administradores, serán los encargados
de implementarlo;
● inmuebles que sean considerados de alto, mediano o bajo
riesgo;
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● teatros, cines, bares, discotecas, restaurantes, bibliotecas,
centros comerciales, estadios, centros deportivos y gimnasios,
escuelas públicas y privadas, hospitales y sanatorios,
templos, establecimientos de hospedaje, juegos eléctricos,
electrónicos o mecánicos, baños públicos, panaderías, estaciones
de servicio, establecimientos de almacenamiento
y distribución de hidrocarburos, laboratorios de procesos
industriales, los considerados de mediano y alto riesgo, y
● los demás donde exista usualmente una concentración
de más de 50 personas, incluyendo a los trabajadores del
lugar.
Los establecimientos mercantiles e industriales no enlistados
pero que sean considerados por las autoridades correspondientes
como de bajo riesgo, sólo deberán:
● contar con un extintor tipo ABC de 4.5 o 6 kilogramos, y
respetar su vigencia de mantenimiento;
● colocar en el inmueble instructivos oficiales de conductas
a seguir en caso de sismo o incendio, en lugares visibles y
de alto tránsito de personas, tales como accesos, estancias
y pasillos de circulación, y
● dar mantenimiento a las instalaciones eléctricas, hidráulicas
y de gas una vez al año.
Cabe adicionar que los administradores, gerentes, poseedores,
arrendatarios o propietarios de inmuebles de mediano
o alto riesgo, están obligados a realizar simulacros por lo
menos una vez al año, así como contar con una póliza de
seguro de cobertura amplia de responsabilidad civil y daños
a terceros, para amparar su actividad.
¿MISMA RESPONSABILIDAD DE SOCIO
Y ADMINISTRADOR EN SC?
Soy socio de una sociedad civil, y al mismo tiempo la
asamblea me eligió como administrador de la misma. Podrían
indicarme ¿cuáles son las responsabilidades que
frente a terceros tendría que tomar por cada calidad?
Por lo que corresponde a las responsabilidades de los socios en
este tipo de sociedades, su responsabilidad está limitada única
y exclusivamente a responder por las obligaciones contraídas
por la sociedad hasta por el monto de su aportación; a diferencia
de los socios que fungen como administradores de la empresa,
ya que éstos serán responsables ilimitada y solidariamente
respecto de las obligaciones contraídas por la sociedad,
conforme a lo dispuesto en el artículo 2704 del Código Civil para
el Distrito Federal.
REQUISITOS DE PUBLICIDAD DE SERVICIOS DE SALUD
Somos una empresa de publicidad y actualmente uno de
nuestros clientes nos solicitó publicitar los servicios de rehabilitación
que él presta. ¿Qué requisitos debemos de
cubrir para hacerlo en medios impresos?
La publicidad de la prestación de los servicios de salud debe
informar al público sobre el tipo, características y finalidades
de los servicios y las modalidades generales de acceso a los
mismos, para lo cual, conforme a lo dispuesto en el artículo
79 del Reglamento de la Ley de Salud en materia de Publicidad,
la empresa publicitaria requerirá un permiso otorgado por la
Secretaría de Salud.
Una vez otorgado el permiso, al publicar el anuncio de su
cliente, no deberá efectuarle ninguna modificación que haga
variar las características con las cuales fue autorizado.
Al anunciar la publicidad se debe cumplir con los siguientes
requisitos, según lo dispone el artículo 306 de la Ley General
de Salud:
● la información contenida en el mensaje sobre calidad, origen,
pureza, conservación, propiedades nutritivas y beneficios
de empleo deberá ser comprobable;
● el mensaje deberá tener contenido orientador y educativo;
● los elementos deberán corresponder a las características
de la autorización o aviso sanitario respectivo;
● no deberá inducir a conductas, prácticas o hábitos nocivos
para la salud física o mental que impliquen riesgo o
atenten contra la seguridad o integridad física o dignidad
de las personas, en particular de la mujer, y
● no deberá desvirtuar ni contravenir los principios, disposiciones
y ordenamientos que en materia de prevención, tratamiento
de enfermedades o rehabilitación, establezca la
Secretaría de Salud.
REPRESENTACIÓN LEGAL DE MENOR DE EDAD
¿POR SUS PADRES MENORES DE EDAD O ABUELOS?
Nuestra empresa es una asociación civil dedicada a la
ayuda y rehabilitación de niños con deficiencias físicas, y
para proporcionarla requerimos el consentimiento de
sus padres. Actualmente se nos presentó el caso de un niño
de un año cuyos padres también son menores de
edad, y no están casados. ¿Quién tiene la patria potestad
sobre el menor hijo y responsabilizarse para recibir la
ayuda médica?
De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 23 del Código Civil
para el Distrito Federal, la minoría de edad es una restricción
a la capacidad de ejercicio, por lo cual los incapaces pueden
ejercitar sus derechos o contraer obligaciones por medio
de sus representantes, siendo legítimos representantes del menor
quienes ejerzan la patria potestad, según lo prevé el artículo
425 del mismo ordenamiento
Por lo anterior, y conforme a lo establecido en el artículo
412 del multicitado código, los hijos menores de edad (no casados)
están bajo la patria potestad mientras exista uno de
los ascendientes que deban ejercerla conforme a la ley, alguno
de los padres, y si estos faltan los ascendientes en segundo
grado en el orden que determine el juez familiar, en consecuencia,
quien debe otorgar el consentimiento por el hijo
menor de edad que va a recibir la asistencia médica serán los
ascendientes de los menores padres.
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Lo señalado puede confirmarse con el razonamiento de la
siguiente tesis:
ADOPCION, INCAPACIDAD DE LA MADRE ME-
NOR DE EDAD, PARA OTORGAR EL CONSENTI-
MIENTO EN LA. (LEGISLACION DEL ESTADO DE
SAN LUIS POTOSI). Los artículos 372,384 y 403 del Código
Civil del Estado de San Luis Potosí, establecen quiénes
son menores de edad y, fundamentalmente, que el sujeto a
la patria potestad no puede comparecer en juicio ni contraer
obligación alguna. De acuerdo con ello, si quedó probado
que la actora era menor de edad en la fecha en que compareció
a manifestar su consentimiento sobre la adopción de
su menor hijo en las diligencias de adopción relativas, resulta
que no estaba capacitada legalmente para vertir ese consentimiento,
por estar ella misma sujeta a la patria potestad,
sino que tal manifestación de voluntad debió expresarla quien
ejercía la patria potestad sobre la madre menor de edad.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación, Octava
Época, Primer Tribunal Colegiado del Noveno Circuito, parte:
I Segunda Parte-1, Tesis: s/n, pág. 59.
CANCELACIÓN DE MARCA YA REGISTRADA
Por resolución judicial, nuestra empresa debe iniciar el
procedimiento de cancelación de marca, toda vez que
existe una empresa que tiene la protección previa de
una marca parecida en grado de confusión a la nuestra.
Podrían decirnos ¿qué trámites debemos efectuar?
Para la cancelación de la marca, el titular o representante de
la empresa titular de la marca deberá presentar, ante el Instituto
Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI), una solicitud
en escrito libre donde deberá indicar:
● el número de registro,
● domicilio del titular, en este caso de la empresa, y
● los motivos que le orillan a cancelar la marca, en una relación
de hechos.
Asimismo, el representante de la empresa deberá acreditar
su personalidad, a través de carta poder, o bien, con un
poder general otorgado ante notario público.
Finalmente, en un plazo que no excederá de cuatro meses,
el IMPI sin costo alguno, emitirá la declaración de cancelación
del registro de la marca mediante un oficio donde se indique
que la misma ha quedado sin efectos.
Nueva legislación
Últimas modificaciones y adiciones
a la Ley de Instituciones de Crédito
Por tercera ocasión es reformada esta legislación del año 2000 a la fecha, esta vez con el
objeto de establecer una serie de medidas correctivas y preventivas a aplicar por las instituciones
de banca múltiple, cuando no cumplan con el monto de capital requerido legalmente para su
funcionamiento.
El pasado 16 de junio fueron publicadas en el Diario Oficial de la
Federación, las modificaciones a la Ley de Instituciones de
Crédito, relativas a las medidas preventivas y/o correctivas que
deberán aplicar las instituciones de banca múltiple, a partir del
día siguiente, cuando por cualquier causa hayan disminuido el
capital mínimo necesario para su operación, o bien, la revocación
de la autorización para funcionar como tal.
Institución sin capitalización mínima
El artículo 134 bis 1, establece las siguientes medidas correctivas
a observar por las instituciones de banca múltiple que no cumplan
con los requerimientos de capitalización establecidos:
● informar al consejo de administración su clasificación, y las
causas que la motivaron, presentando un informe detallado
de evaluación integral sobre su situación financiera. Si es par-
te de un grupo financiero, deberá informar por escrito su situación
al director general y al presidente del consejo de administración
de la sociedad controladora;
● presentar para la aprobación de la Comisión Nacional Bancaria
y de Valores (CNBV), en un plazo no mayor a 20 días, un plan
de restauración de capital, el cual también deberá ser aprobado
por el consejo de administración antes de ser presentado a
aquélla. Dicho plan de restauración debe presentar, metas periódicas,
así como el plazo en el cual el capital obtendrá el nivel
de capitalización requerido conforme a las disposiciones
aplicables.
Las instituciones de banca múltiple, deberán cumplir con el
plan de restauración de capital dentro del plazo establecido
por la CNBV, en un plazo no mayor a de 270 días naturales
contados a partir del día siguiente al que se notifique la res-
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pectiva aprobación. Este plazo podrá ser prorrogado por acuerdo
de su Junta de Gobierno, por un período que no excederá
de 90 días naturales.
● suspender a los accionistas el pago de dividendos provenientes
de la institución, así como cualquier mecanismo o acto
que implique una transferencia de beneficios patrimoniales.
Si la institución pertenece a un grupo financiero, la medida
se aplicará a la sociedad controladora, así como a las
entidades financieras o sociedades integrantes de dicho grupo.
Lo anterior, no se aplicará tratándose del pago de dividendos
realizado por las entidades financieras o sociedades
integrantes del grupo, distintas a la institución de banca múltiple
de que se trate, cuando el referido pago se aplique a la
capitalización de la institución de banca múltiple;
● suspender los programas de recompra de acciones representativas
del capital social de la institución, y si pertenece a un
grupo financiero, también los de la sociedad controladora de
dicho grupo;
● diferir el pago de intereses y el del principal, o convertir anticipadamente
en acciones las obligaciones subordinadas en
circulación, hasta por la cantidad necesaria para cubrir el faltante
de capital. Esta medida se aplicará a las obligaciones
subordinadas que computen como parte del capital neto de
las instituciones. Las instituciones emisoras de obligaciones
subordinadas, deberán incluir en los títulos de crédito, en el
acta de emisión, en el prospecto informativo, y en cualquier
otro instrumento documentando la emisión, la posibilidad de
que sea procedente la implementación de esta medida cuando
se actualicen las causales correspondientes, sin ser causal
de incumplimiento por parte de la institución emisora;
● suspender el pago de las compensaciones y bonos extraordinarios
adicionales al salario del director general y de los
funcionarios de los dos niveles jerárquicos inferiores a éste,
así como no otorgar nuevas compensaciones en el futuro para
el director general y funcionarios, hasta en tanto la institución
cumpla con los niveles de capitalización requeridos
por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Esta previsión
deberá contenerse en los contratos y demás documentación
reguladora de las condiciones de trabajo. Lo anterior,
también aplicará a los pagos realizados a personas morales
distintas a la institución, cuando efectúen los pagos a los funcionarios
de la institución;
● abstenerse de convenir incrementos en los montos vigentes
de los créditos otorgados a las personas consideradas como
relacionadas, y
● las demás medidas correctivas mínimas previstas en las reglas
de carácter general.
Instituciones con capitalización mínima
Ahora bien, si una institución de banca múltiple cumple con el
índice mínimo de capitalización, la CNBV deberá ordenar la
aplicación de las medidas correctivas mínimas siguientes:
● informar a su consejo de administración su clasificación,
así como las causas que la motivaron, presentando un informe
detallado de evaluación integral sobre su situación
financiera. Si la institución forma parte de un grupo financiero,
informará por escrito su situación al director general
y al presidente del consejo de administración de la sociedad
controladora;
● abstenerse de celebrar operaciones cuya realización ubica su
índice de capitalización por debajo del requerido conforme
a las disposiciones aplicables, y
● las demás medidas correctivas mínimas establecidas en las
reglas de carácter general.
Todas las instituciones
Adicionalmente, aun y cuando la institución cumpla o no con
los índices de capitalización requerido, la CNBV podrá ordenar
la aplicación de alguna de las siguientes medidas, toda vez que
son medidas de aplicación general:
● definir las acciones que llevará a cabo la institución para no
deteriorar su índice de capitalización;
● contratar los servicios de auditores externos o terceros especializados
para la realización de auditorías especiales sobre
cuestiones específicas;
● abstenerse de convenir incrementos en los salarios y prestaciones
de los funcionarios y empleados en general, exceptuando
las revisiones salariales convenidas y respetando los
derechos laborales adquiridos. Lo anterior también se aplicará
a los pagos para personas morales distintas a la institución,
cuando efectúen los pagos a los empleados o
funcionarios de la institución;
● sustituir a los funcionarios, consejeros, comisarios o auditores
externos, nombrando la propia institución a las personas
que ocuparán los cargos respectivos. Lo anterior es sin perjuicio
de las facultades de la CNBV para determinar la remoción
o suspensión de los miembros del consejo de
administración, directores generales, comisarios, directores
y gerentes, delegados fiduciarios y demás funcionarios que
puedan obligar con su firma a la institución, o
● las demás que determine la CNBV, con base en el resultado
de sus funciones de inspección y vigilancia, así como en las
sanas prácticas bancarias y financieras.
Para la aplicación de estas medidas, la CNBV considerará: la
categoría en que la institución de banca múltiple haya sido clasificada,
su situación financiera integral, el cumplimiento al
marco regulatorio, la tendencia del índice de capitalización de
la institución y de los principales indicadores que reflejen el
grado de estabilidad y solvencia, la calidad de la información
contable y financiera, y el cumplimiento en la entrega de dicha
información.
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Supuesto en que no se aplicarán ninguna de las
medidas anteriores
Cuando las instituciones de banca múltiple mantengan un índice
de capitalización superior en un 25% o más, al requerido legalmente,
no se aplicarán medidas correctivas mínimas ni adicionales.
Consecuencias del incumplimiento de las
medidas correctivas establecidas
Finalmente, la adición de un párrafo en el artículo 108, pre-
viene que el incumplimiento por parte de las instituciones de
banca múltiple a la aplicación de las citadas medidas preventivas
o correctivas ordenadas por la CNBV, dará lugar a la imposición
de una multa equivalente de 20,000 a 200,000 veces
el salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal
(de $4904,800.00 a $49´048,000.00). Lo anterior, sin perjuicio
de la facultad con la que cuenta la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público para revocar la autorización otorgada para
organizarse como institución de banca múltiple y operar con
tal carácter.
Reformas a la Ley Ambiental para el Distrito
Federal
Principales disposiciones reguladoras de la Licencia Ambiental Única, obligatoria para los
establecimientos industriales mercantiles y de servicio, así como los espectáculos públicos que
emiten contaminantes al ambiente,ubicados en el Distrito Federal;en vigor desde el pasado 5 de junio.
El 4 de junio, fue publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal,
el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley Ambiental para el Distrito Federal, para
incorporar la figura de la Licencia Ambiental Única (LAU), como
obligación para los establecimientos que realicen actividades emisoras
de contaminantes. Asimismo, establece las causales por las
cuales podrá efectuarse la poda, derribo o transplante de árboles,
y las sanciones correspondientes por omitir su cumplimiento.
Licencia Ambiental Única
OBJETIVO
Según lo dispuesto en el artículo 61 Bis la LAU es el instrumento
donde se concentran las obligaciones ambientales de los responsables
de los establecimientos que realicen actividades
emisoras de contaminantes, amparando además los permisos
y autorizaciones requeridos en materia ambiental.
DOCUMENTOS A PRESENTAR PARA OBTENERLA
Los responsables de los referidos establecimientos deberán presentar
además de la solicitud, la siguiente información, prevista
en el artículo 61 Bis 1:
● datos generales del solicitante;
● ubicación del establecimiento;
● descripción del proceso;
● distribución de maquinaria y equipo;
● cantidad y tipo de materias primas o combustibles utilizadas
en su proceso y forma de almacenamiento;
● transporte de materias primas o combustibles al área de
proceso;
● transformación de materias primas o combustibles;
● productos, subproductos y residuos generados;
● anexos, estudios, análisis y planes de manejo, de acuerdo con
la actividad del establecimiento, como:
◗ emisiones a la atmósfera;
◗ descarga de aguas residuales;
◗ generación y disposición de residuos no peligrosos;
◗ generación de ruido y vibraciones, y
◗ registro de emisiones y transferencia de contaminantes;
● almacenamiento, transporte y distribución de productos y
subproductos;
● cantidad y naturaleza de los contaminantes a la atmósfera
esperados;
● equipos para el control de la contaminación a la atmósfera
a utilizar, y
● programas de acciones para el caso de contingencias atmosféricas,
con las medidas y acciones a realizar cuando las condiciones
meteorológicas de la región sean desfavorables, o
cuando se presenten emisiones de contaminantes extraordinarias
no controladas.
OTORGAMIENTO DE LA LAU
Presentada la solicitud e información citada, en un plazo no mayor
de 30 días será emitida la LAU. De no emitir respuesta en
el referido término, se entenderá negado el otorgamiento.
CONTENIDOS DE LA LICENCIA
En la LAU deberá señalarse, según el artículo 61 Bis 3:
● el número de registro ambiental;
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● las condiciones de operación;
● los límites máximos permisibles de emisión por tipo de contaminante
a que deberá sujetarse la fuente emisora;
● las obligaciones ambientales a las que queda sujeto el establecimiento,
de acuerdo con sus características y actividad;
● la periodicidad en la cual se efectuará la medición, monitoreo
y reporte de emisiones; y
● las medidas y acciones a realizar en caso de una contingencia.
ACTUALIZACIÓN ANUAL
Los responsables de los establecimientos emisores de contaminantes,
que hayan obtenido la LAU, según el artículo 61 Bis 4, tienen
la obligación de actualizar dentro del primer cuatrimestre de cada
año, la información del desempeño ambiental del establecimiento,
a través de la presentación de alguno de los anexos señalados.
Actividades prohibidas para la conservación del
ambiente
Según lo dispuesto en el artículo 88 Bis 1, queda prohibido
en los parques y jardines, plazas ajardinadas o arboladas, zonas
con cualquier cubierta vegetal en la vía pública, alamedas y arboledas,
jardineras y barrancas, realizar alguna de las siguientes
actividades:
● la construcción de edificaciones, y de cualquier obra o actividad
con ese fin;
● el cambio de uso de suelo;
● la extracción de tierra y cubierta vegetal, así como el alambrado
o cercado, siempre que ello no sea realizado por las
autoridades competentes o por persona autorizada, para el
mantenimiento o mejoramiento del área respectiva, y
● el depósito de cascajo y de cualquier otro material proveniente
de edificaciones que afecte o pueda producir afectaciones
a los recursos naturales de la zona.
Actividades para la reparación de zonas dañadas
En caso de dañar un área verde, el responsable deberá reparar
los daños causados:
● restaurando el área afectada; o
● llevando a cabo las acciones de compensación para restituir
un área equivalente a la afectada, en el sitio más próximo
posible a ésta.
Cuando el daño causado sea irreparable, el responsable deberá
pagar una compensación económica, la cual se destinará
al fondo ambiental público, a efecto de aplicarse a restauración
o compensación de áreas afectadas.
Indicadores
Tiempo y costos requeridos para abrir un negocio
en México comparado con el resto del mundo
Listado proporcionado por el Banco Mundial, correspondiente al año 2003, que contiene el
número de trámites necesarios y el costo para gestionarlos al aperturar una empresa, y en el cual
se observa que México aún presenta un rezago en la desregulación administrativa, en relación con
los países de primer mundo.
PAÍS NÚMERO DE DURACIÓN COSTO
TRÁMITES (DÍAS) EN % ( PIB POR
PERSONA)
Albania 11 47 65
Alemania 9 45 5.9
Algeria 1 8 29 31.9
Angola 14 146 838
Arabia Saudita 14 9 5 130.5
Argentina 1 5 68 8
Armenia 10 25 8.5
Australia 2 2 2
Austria 9 29 6.6
PAÍS NÚMERO DE DURACIÓN COSTO
TRÁMITES (DÍAS) EN % ( PIB POR
PERSONA)
Azerbaiján 14 106 17
Bangla Desh 7 30 75.5
Belarux 19 118 27.1
Bélgica 7 56 11.3
Benin 9 63 189.2
Bolivia 1 8 67 166.6
Bosnia Herzegovina 12 59 51.8
Botswana 10 9 7 36.1
Brasil 15 152 11.6
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PAÍS NÚMERO DE DURACIÓN COSTO
TRÁMITES (DÍAS) EN % ( PIB POR
PERSONA)
Bulgaria 10 30 8.3
Burkina Faso 1 5 136 325.2
Burundi .. .. ..
Camboya 11 9 4 553.8
Camerún 12 37 190.7
Canadá 2 3 0.6
Chad 1 9 73 395.3
Chile 10 28 11.6
China 11 46 14.3
Colombia 1 9 60 27.2
Costa Rica 11 80 21.4
Cote d’Ivoire 10 77 143.1
Croacia 13 50 18.2
Dinamarca 4 4 0
Ecuador 14 9 0 63
El Salvador 12 115 129.8
Emiratos Árabes Unidos 10 29 24.5
España 11 115 18.7
Estados Unidos 5 4 0.6
Etiopía 8 44 421.6
Federación Rusa 12 29 9.3
Filipinas 11 59 24.4
Finlandia 4 33 3.1
Francia 9 49 1.4
Georgia 9 30 26.3
Ghana 10 8 4 111.7
Grecia 1 6 45 69.6
Guatemala 13 39 66.7
Guinea 13 71 229.4
Haití 12 203 198.9
Holanda 7 11 13.7
Honduras 14 8 0 72.8
Hong Kong 5 11 2.4
Hungría 5 65 64.3
India 10 8 8 49.8
Indonesia 11 168 14.5
Irlanda 3 12 10.4
Israel 5 34 5
Italia 9 23 24.1
Jamaica 7 31 16.2
Japón 11 31 10.5
Jordán 14 9 8 50.1
Kazajstán 10 25 10.1
Kenya 11 61 54
Kuwait 12 33 1.8
Lao PDR 9 198 19.5
Latvia 7 11 14.7
Líbano 6 46 129.9
Lesotho 9 9 2 68.1
PAÍS NÚMERO DE DURACIÓN COSTO
TRÁMITES (DÍAS) EN % ( PIB POR
PERSONA)
Lituania 9 26 6.3
Macedonia,FYR 13 48 13.1
Madagascar 1 5 67 62.8
Malawi 11 45 125.4
Malasia 8 31 27.1
Malí 13 61 232.2
Mauritania 11 73 109.7
México 7 51 18.8
Moldavia 11 42 26.2
Mongolia 8 31 12
Moroco 11 36 19.1
Mozambique 1 5 153 99.6
Namibia 10 8 5 18.7
Nepal 8 25 191
Nicaragua 12 71 337.8
Niger 11 27 446.6
Nigeria 10 44 92.3
Noruega 4 24 3.9
Nueva Guinea Papua 7 69 26.4
Nueva Zelanda 3 3 0.2
Omán 9 34 5.3
Pakistán 10 22 46.8
Panamá 7 19 26.3
Paraguay 1 8 73 156.2
Perú 9 100 24.9
Polonia 12 43 20.3
Portugal 11 9 5 12.5
Puerto Rico 6 6 0.9
Reino Unido
República Árabe
6 18 1
Egipcia 13 43 61.2
República de Corea 12 33 17.9
República de Kirguiz 9 26 13.4
República del Congo 8 67 271
República de Yemen 13 9 6 264.1
República Checa 10 8 8 11.7
República del Congo 13 215 871.9
República Dominicana 12 78 48.1
República Islámica
de Irán
9 48 6.6
Rumania 6 27 11.9
Ruanda 9 43 232.3
Senegal 9 58 123.6
Serbia y Montenegro 10 44 13.3
Sierra Leona 9 26 1,297.60
Singapur 7 8 1.2
República de Eslovaquia 10 9 8 10.2
Eslovenia 10 61 15.5
Sudáfrica 9 38 8.9
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PAÍS NÚMERO DE DURACIÓN COSTO
TRÁMITES (DÍAS) EN % ( PIB POR
PERSONA)
Sri Lanka 8 58 18.3
Suecia 3 16 0.8
Suiza 6 20 8.5
República Árabe de Siria 10 42 16.7
Taiwán 8 48 6.1
Tanzania 13 35 199
Tailandia 9 42 7.3
Togo 14 63 281.4
Túnez 10 46 16.4
PIB:Producto Interno Bruto
Si desea hacer la consulta de los días y costos por cada uno de
los trámites específicos que deben realizarse ante las instancias
gubernamentales del país correspondiente, puede consultar la
PAÍS NÚMERO DE DURACIÓN COSTO
TRÁMITES (DÍAS) EN % ( PIB POR
PERSONA)
Turquía 13 38 37.1
Uganda 1 7 36 135.1
Ucrania 14 40 27.3
Uruguay 10 27 46.7
Uzbekistán 9 33 16
Venezuela 14 119 19.4
Vietnam 11 63 29.9
Zambia 6 40 24.1
Zimbabwe 10 122 285.3
siguiente dirección de Internet: http://www.worldbank.org,
buscando la frase Doing Bussiness, en la aplicación Starting a
Bussiness.
Normas oficiales
Relación de disposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado en materia de Normalización,
cuya publicación en el Diario Oficial de la Federación se produjo en el período comprendido del 14 al
28 de junio.
Secretaría de Economía
NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN CAMPO DE APLICACIÓN
NOM-159-SCFI-2004, Bebidas alcohólicas-Sotol-Especificaciones y métodos de prueba A todos los procesos y actividades relacionados con la producción,envase,
(16 de junio) comercialización y prácticas comerciales vinculadas a esta bebida
NOM-EM-010-SCFI-2003, Remolques y semirremolques-Especificaciones de A los remolques y semirremolques nuevos o usados que se comercialicen y/o
seguridad,publicada el 23 de diciembre de 2003 circulen en México tanto de fabricación nacional como de importación
Prórroga
(23 de junio)
NOM-EM-009-SCFI-2003, Determinación,asignación e instalación del número A los remolques y semirremolques con peso bruto vehicular nominal
de identificación vehicular-Especificaciones (suspende la vigencia de la Norma superior a 14 000 kilogramos (31,000 libras)
Oficial Mexicana NOM-131-SCFI-1998, publicada el 6 de julio de 1998)
Prórroga
(23 de junio9
PROY-NOM-002-SCFI-2003, Productos preenvasados-Contenido neto-Tolerancias A todos los productos de fabricación nacional como de importación que se
y métodos de verificación comercializan en México
(18 de junio)
Secretaría de Salud
NOM-005-SSA2-1993 ,De los servicios de planificación familiar A los servicios de atención médica y comunitaria de las instituciones de los
Aclaración sectores público,social y privado,de servicios y desarrollo de todas las
(16 de junio) actividades que constituyen los servicios de planificación familiar
15 de Julio de 2004 13

IDC 89 Jurídico-Corporativo www.idcweb.com.mx
De actualidad
Relación de decretos, leyes, reglamentos, acuerdos, resoluciones, reglas y demás disposiciones emitidas
por las diversas Secretarías de Estado, relacionadas con el sector empresarial, publicadas en el
Diario Oficial de la Federación del 14 al 28 de junio.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
DISPOSICIÓN CONTENIDO
Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley de Medidas correctivas y preventivas que deberán aplicar las instituciones de banca
Instituciones de Crédito múltiple cuando no tengan el capital requerido para su funcionamiento
Ver Nueva legislación de este mismo número
(16 de junio)
Secretaría de la Función Pública
Lista de valores mínimos para desechos de bienes muebles que generen las Se presenta el listado por concepto,unidad de medida y precio unitario
dependencias y entidades de la Administración Pública Federal (25 de junio)
Consejo de Salubridad General
Vigésima Primera Actualización del Catálogo de Medicamentos Genéricos Listado de medicamentos que se incluyen,por denominación genérica,forma
Intercambiables farmacéutica,presentación,laboratorio y registro
(14 de junio)
Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran
esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:
Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Divisional: Lic. Eda Patricia Zumárraga González o
Editor Titular: Lic. María Virginia Flores Andaluz, e-mail: vandaluz@expansion.com.mx,
Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4151.
14 15 de Julio de 2004

Información Dinámica de Consulta M.R. IDC
Año XVIII • 3a. Época
15 de Julio de 2004
Comercio Exterior 89
DE TRASCENDENCIA 2
● TRANSFERENCIAS ADUANERAS VÍA OPERACIONES VIRTUALES
Consideraciones para transferir bienes importados temporalmente
para su elaboración, transformación o reparación
de productos de exportación, e inclusive para su
retorno al extranjero
PARA TOMARSE EN CUENTA 4
● ¿RESPONSABLE EL AGENTE ADUANAL POR LA APLICACIÓN
DE PREFERENCIAS ARANCELARIAS NO SOLICITADAS?
● REFORMAN LA NOM DE ETIQUETADO COMERCIAL
DE PRODUCTOS EXTRANJEROS
● ¿RESUELTO EL ACCESO DE TRANSPORTISTAS A EUA?
● REGULACIONES DE DETENCIÓN ADMINISTRATIVA:
LEY CONTRA EL BIOTERRORISMO
● MERCANCÍA ROBADA DURANTE EL TRÁMITE ADUANERO
¿ES INGRESO PARA ISR?
LA EMPRESA CONSULTA 7
● IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN ¿ES COMPENSABLE?
● RETORNO DE MERCANCÍAS EN ENVASES IMPORTADOS
TEMPORALMENTE
● ¿FACTURACIÓN SIMULTÁNEA DE BIENES PROSEC A EMPRESAS
CON Y SIN PROGRAMA?
● INCREMENTO DE PRECIOS PARA EVITAR CUENTAS ADUANERAS
DE GARANTÍA
● OMISIÓN DE DATOS DE IMPORTACIÓN EN LA FACTURA DE VENTAS DE
PRIMERA MANO ¿SANCIONABLE?
Seguridad
Jurídico Fiscal
Contenido
DINÁMICA LEGISLATIVA 8
● LEY SOBRE LA APROBACIÓN DE TRATADOS INTERNACIONALES
EN MATERIA ECONÓMICA
Iniciativa de ley presentada por las Comisiones Unidas de
Relaciones Exteriores y de Economía
INDICADORES 10
● MERCANCÍAS CLASIFICADAS EN LOS SECTORES ESPECÍFICOS
DEL PADRÓN DE IMPORTADORES
Identificación de las mercancías por fracción arancelaria
que requieren de la inscripción al Padrón de Importadores
de Sectores Específicos
CUOTAS COMPENSATORIAS 13
● DISPOSICIONES DICTADAS POR LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA, CUYA
PUBLICACIÓN SE PRODUJO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN,
DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 12 AL 28 DE JUNIO
NORMAS OFICIALES 13
● DISPOSICIONES DICTADAS POR DIVERSAS SECRETARÍAS DE ESTADO
EN MATERIA DE NORMALIZACIÓN, DURANTE EL PERÍODO
COMPRENDIDO DEL 12 AL 28 DE JUNIO
DE ACTUALIDAD 13
● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA
DE COMERCIO EXTERIOR, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN, DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 12 AL 28
DE JUNIO
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De trascendencia
Transferencias aduaneras vía
operaciones virtuales
Implicaciones aduaneras y fiscales en la transferencia de mercancías importadas
temporalmente por empresas de fomento a las exportaciones.
Los programas Pitex y Maquiladoras como instrumentos creados
para apoyar el desarrollo de las exportaciones manufactureras
mexicanas (Decreto que establece Programas de
Importación Temporal para producir Artículos de Exportación
y Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora
de Exportación), permiten la importación temporal de
insumos, partes y componentes, sin el pago de los impuestos
general de importación (IGI) y al valor agregado (IVA), así como
la importación de maquinaria y equipo sin el pago de IVA,
para la elaboración, transformación o reparación de productos
de exportación, siempre que su retorno al extranjero se efectué
dentro de los plazos permitidos conforme el artículo 108 de la
Ley Aduanera –LA–.
El esquema anterior aplica a las empresas Pitex y Maquiladoras
que importan temporalmente insumos, los transforman y
retornan, pero ¿qué pasa en los casos en donde se requiere que
terceras personas los retornen una vez transformados?; o bien,
¿se envíen a otra empresa para su acabado final? ¿a caso deben
retornarse e importarse nuevamente para concluir el proceso?
Pues bien, para apoyar esas operaciones y evitar gastos financieros
innecesarios por la salida de mercancías y posterior
retorno, y sobre todo ahorro de tiempos de entrega, las empresas
autorizadas para operar al amparo de dichos programas cuentan
con un beneficio muy importante como es la transferencia de los
bienes importados temporalmente a través de pedimentos virtuales
(artículos 10-A y 22 de los Decretos Pitex y Maquiladoras,
respectivamente y 112 de la Ley Aduanera).
Dicha medida de simplificación administrativa en apoyo a
la integración de cadenas productivas es una herramienta muy
importante, por ello resulta necesario revisar su aplicación.
Aspectos aduanales
Las operaciones de transferencias de mercancías importadas
temporalmente, podrán efectuarse por empresas Pitex o Maquiladoras
autorizadas por la Secretaría de Economía para operar
al amparo de dichos programas, a Pitex o Maquiladoras para
llevar a cabo los procesos de elaboración, transformación o reparación
de mercancías destinadas a la exportación, o bien retornarlas
al extranjero, e inclusive por las Empresas de Comercio
Exterior (Ecex).
De igual forma, se podrán transferir mercancías importadas
temporalmente a residentes en territorio nacional para dejarlas
en territorio nacional (regla 3.3.11., de las Reglas de Carácter
General en materia de Comercio Exterior para 2004
–RCGCE2004–).
Enseguida se presentan los principales aspectos de las transferencias
de las mercancías importadas temporalmente por las
empresas Pitex o Maquiladoras.
ENAJENANTES ADQUIERENTES
PITEX Y MAQUILADORAS PITEX, MAQUILADORAS Y ECEX EMPRESAS NACIONALES
¿Se debe avisar a la autoridad sobre la
transferencia de las mercancías?
¿Se requiere de los servicios de agente
aduanal?
Se pueden transferir:
● insumos
● activo fijo
¿Se requiere de la presentación de
pedimentos?
¿Se requiere presentar físicamente las
mercancías ante la aduana?
No
Sí
Sí
Sí,excepto a las Ecex
Sí,pedimento de retorno o exportación virtual para quien
transfiere,y de importación temporal para quien adquiere,
pudiéndose presentar pedimentos consolidados
No
2 15 de Julio de 2004
No
Sí
Sí,siempre que las mercancías se encuentren sujetas a cupo,
y no hubiera cambiado la fracción arancelaria de ingreso a
territorio nacional
La disposición no lo permite
Sí,pedimento de retorno o exportación virtual para quien
transfiere,y de importación definitiva para quien adquiere
No

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ENAJENANTES ADQUIERENTES
PITEX Y MAQUILADORAS
Se paga el impuesto de importación
en la transferencia de:
PITEX, MAQUILADORAS Y ECEX EMPRESAS NACIONALES
● insumos
● insumos no originarios del TLCAN,
o Decisión 2/2000,o del TLCAELC
● activo fijo *
Se pagan las cuotas compensatorias
en la transferencia de:
● insumos
● activo fijo
¿Se aplica el IVA por la importación
en la transferencia de bienes?
¿Se deben retornar los bienes al
extranjero?
¿Se pueden transferir desperdicios
generados a partir de mercancías
importadas temporalmente?
¿Se debe dar cumplimiento con las
regulaciones no arancelarias?
Sí,en el pedimento de exportación o retorno virtual,se determina
y paga el impuesto general de importación de las mercancías
extranjeras,conforme la fracción arancelaria,debiéndose
considerar el valor de las mercancías, al tipo de cambio vigente
en la fecha de pago; pudiéndose diferir éste,siempre que quien
recibe las mercancías presente un escrito en donde asuma
la responsabilidad solidaria por el pago de los mismos
Sí,al tramitar el pedimento de retorno virtual,se determina y paga
el impuesto general de importación de las mercancías no originarias,
conforme a su clasificación arancelaria,pudiéndose aplicar en la
proporción determinada conforme a las reglas 16.4.,o 6.9.,de
la Resolución del TLCAN,de la Decisión o del TLCAELC,según sea
el caso,además de la posibilidad de diferir el pago del impuesto.
En mercancías importadas temporalmente que se transfieran en el
mismo estado,se podrá aplicar,según sea el caso:
● tasa arancelaria preferencial conforme a los tratados y
acuerdos comerciales suscritos por México,en transferencias
de una Maquiladora de Servicios a una Maquiladora o Pitex,
cuando se cuente con el certificado de origen,y se cumpla con
las disposiciones de los tratados,o bien,
● no pagar el IGI,en las transferencias de la industria automotriz
terminal de mercancías introducidas bajo el régimen de
depósito fiscal a una Pitex
No,toda vez que el impuesto general de importación se cubrió al
momento de su importación
No
No
No,las importaciones temporales están exentas del pago de dicho
impuesto
Sí,y se deberá efectuar en siguientes plazos:
● Pitex y Maquiladoras, hasta:
◗ 18 meses: combustibles,lubricantes y otros materiales;
materias primas,partes y componentes destinadas a
integrar mercancías de exportación; envases y empaques;
y etiquetas y folletos,y
◗ durante la vigencia del programa: maquinaria,equipo,
herramientas,instrumentos,moldes y refacciones
destinados al proceso productivo; y equipos y aparatos,y
● Ecex: en un plazo no mayor a seis meses,contado a partir
de la fecha en que se hubieran tramitado los pedimentos
Sí,excepto a las Ecex
Sí
.
Sí,en el pedimento de importación definitiva se determina,
y se cubren las contribuciones,considerando el valor de
transacción al momento de la transferencia,aplicando
la tasa y tipo de cambio vigentes a la fecha de entrada de las
mercancías al territorio nacional,actualizado desde
la fecha de importación temporal y hasta que se paguen las
contribuciones y cuotas compensatorias correspondientes
No aplica
No aplica
Sí
No aplica
Sí,al entregarse las mercancías en territorio nacional
No,toda vez que las mercancías fueron cambiadas de
régimen de temporal a definitivo
No aplica
* Quienes hubieran transferido dichos bienes antes del 1o de enero de 2001 y hubieran efectuado el pago del impuesto general de importación al efectuar la transferencia,podrán compensar las cantidades
pagadas contra el impuesto general de importación a pagar en futuras importaciones
15 de Julio de 2004 3
Sí
.

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Aspectos fiscales
Las empresas Pitex o Maquiladoras que enajenen las mercancías
objeto de transferencia, deberán emitir la factura correspondiente,
con la debida anotación de su número de registro
que la Secretaría de Economía les hubiera asignado, así como
el de las empresas adquirentes, tratándose de aquellas con programa
(regla 5.2.6., de las RCGCE2004).
EMPRESAS DE FOMENTO A LAS EXPORTACIONES
De conformidad con el artículo 29, fracción I de la LIVA, y la regla
5.2.6., de las RCGCE2004, la enajenación de los bienes importados
temporalmente a través de las transferencias, que
realicen las empresas Pitex o Maquiladoras e inclusive a las Empresas
de Comercio Exterior (Ecex), estarán sujetas a la tasa del
0% del IVA, siempre que se presenten en la misma fecha y en
la misma o diferentes aduanas los pedimentos de retorno o exportación
virtual e importación temporal virtual, pudiéndose presentar
pedimentos consolidados que ampare las mercancías
transferidas a una sola empresa y recibidas de un sólo proveedor,
respectivamente.
Es importante revisar que dichos pedimentos: se hubieran
presentado simultáneamente; no existan diferencias entre las
mercancías manifestadas, y contengan el número y fecha del
pedimento de importación temporal de la transferencia de las
mercancías, o en su caso el retorno o exportación virtual transmitido
electrónicamente por el agente o apoderado aduanal;
ya que en caso contrario, se tendrán por no retornadas o exportadas
las mercancías descritas en el pedimento de retorno o exportación
virtual, y la Maquiladora o Pitex que hubiera efectuado
la transferencia será responsable por el pago de las contribuciones
y sus accesorios.
EMPRESAS DE FOMENTO A LAS EXPORTACIONES
En el caso de las enajenaciones por transferencias de mercancías
importadas temporalmente de empresas Pitex o Maquila-
Erróneamente y sin solicitarlo algunos importadores obtienen
beneficios arancelarios por el simple hecho de señalar al agente
aduanal en la carta de instrucciones (carta de encomienda),
entre otros, que las mercancías a importar son originarias y procedentes
de algún país con los cuales se tienen suscritos tratados
de libre comercio o acuerdos comerciales.
Para que el agente aduanal aplique el trato arancelario pre-
Para tomarse en cuenta
doras a residentes en territorio nacional, se deberá cubrir el pago
del IVA, toda vez que la entrega de las mercancías se efectúa
en territorio nacional (artículos 1o, fracción I y 10 de la LIVA).
CAMBIO DE RÉGIMEN
De no efectuarse el retorno las Pitex, Maquiladoras, o Ecex, adquirentes
de las mercancías transferidas, deberán tramitar pedimento
de importación definitiva y cubrir las contribuciones
y aprovechamientos, sin que en ningún caso proceda la aplicación
de la tasa arancelaria preferencial prevista en los acuerdos
o tratados de libre comercio suscritos por México.
Desperdicios
Las Maquiladoras o Pitex podrán efectuar la transferencia mediante
operaciones virtuales de los desperdicios que generen a
las empresas Pitex o Maquiladoras que vayan a llevar a cabo
los procesos de transformación, elaboración o reparación; o bien,
realizar el retorno de los mismos (artículo 109 de la LA).
Asimismo, dichas empresas podrán transferir los desperdicios
a las Maquiladoras de Servicios con autorización para operar
bajo la actividad de reciclaje o acopio de desperdicios (regla
3.3.28., de las RCGCE2004).
Comentarios
Aun cuando la transferencia de mercancías importadas temporalmente
de empresas Pitex o Maquiladoras a empresas residentes
en el país se exceda de lo establecido en el artículo 105
de la Ley Aduanera, al permitir la enajenación de mercancías
sujetas a cupo, y no cambien la fracción arancelaria de ingreso
a territorio nacional, entre empresas de fomento a otras sin programa,
dicha medida resulta una alternativa para realizar simultáneamente
la operación de enajenación y cambio de
régimen directamente con el adquirente, lo cual implica una reducción
de tiempos y eficacia en la operación.
¿Responsable el agente aduanal por la aplicación de preferencias
arancelarias no solicitadas?
ferencial al amparo de algún acuerdo o tratado comercial, necesariamente
debe contar con: la carta de instrucciones giradas
por el importador para solicitar dicho trato, y la copia del
documento con el que se determine la procedencia y el origen
de las mercancías para la aplicación de preferencias arancelarias
(certificado de origen), de otra forma, está imposibilitado
de realizar actos no conferidos, así como aplicar beneficios sin
4 15 de Julio de 2004

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tener los documentos necesarios para su soporte legal (artículos
36, fracción I, inciso d), y 162, fracción IV de la Ley Aduanera
–LA–).
Ahora bien, aun cuando el agente aduanal hubiera aplicado
la preferencia sin mala intención o dolo, puede ocasionar perjuicios
al importador, toda vez que con ello se están omitiendo
impuestos al comercio exterior, infracción sancionada con la
multa que va del 130% al 170% de los impuestos omitidos (artículos
176, fracción I y 178, fracción I de la LA), por tanto convendría
revisar las operaciones y rectificar los pedimentos a la
Reforman la NOM de Etiquetado comercial
de productos extranjeros
Una forma de regular la importación, circulación
o tránsito de mercancías, es a través
de las Normas Oficiales Mexicanas
(NOM): regulación técnica de observancia
obligatoria expedida por las dependencias
normalizadoras competentes, en
donde se establecen reglas, especificaciones,
atributos, directrices, características
o prescripciones aplicables a un producto,
proceso, instalación, sistema, actividad,
servicio o método de producción u
operación, así como aquellas relativas a
terminología, simbología, embalaje, marcado
o etiquetado y las referidas a su cumplimiento
o aplicación (artículo 26 de la
Ley de Comercio Exterior).
Las mercancías sujetas a NOM’s pueden
identificarse en términos de sus fracciones
arancelarias y de la nomenclatura correspondiente
a la tarifa de la Ley de los
Impuestos Generales de Importación y
Exportación, según corresponda, en el
Acuerdo que identifica las fracciones
arancelarias de la Tarifa de la Ley de los Impuestos
Generales de Importación y de
Exportación, en las que se clasifican las mercancías
sujetas al cumplimiento de las
Normas Oficiales Mexicanas en el punto de
su entrada al país y en el de su salida (Acuerdo),
publicado el 27 de marzo de 2002.
Entre las NOM´s que regulan el marcado
o etiquetado de información comercial
de mercancías, está la NOM-050-
SCFI-1994, “Información comercial-Etiquetado
general de productos”, publicada
el 24 de enero de 1996, a sustituirse a partir
del 31 de julio por la NOM-050-SCFI-
2004 “Información comercial-Etiquetado
general de productos” (DOF, 1o de junio
de 2004), aplicable, entre otros, a los importadores
de productos de procedencia
extranjera destinados a los consumidores
en territorio nacional.
Dicha NOM juega un papel importante
al aplicarse a casi todos los productos,
excepto a:
● productos que cuentan con una norma
específica de información comercial o
en alguna otra reglamentación vigente,
● productos a granel,
● animales vivos,
● libros, revistas, fascículos y publicaciones
periódicas en cualquier presentación,
incluyendo de manera enunciativa
y no limitativa, discos magnéticos y
compactos, cintas y artículos análogos,
estampas de álbumes, software, fonogramas,
videogramas, audiocasetes y
videocasetes, entre otros,
● partes de repuesto o refacciones adquiridas
mediante catálogos e identificadas
con un número de parte o código, atendiendo
su marca y modelo, destinadas
para dar servicio o reparar productos, y
● demás productos que determine la autoridad
competente.
brevedad, sin olvidar la responsabilidad solidaria del agente
aduanal respecto a las contribuciones omitidas, toda vez que
éste es responsable directo del pago de las mismas, por no contar
con la copia del certificado de origen correspondiente, de
conformidad con el artículo 54, segundo párrafo, fracción III,
de la LA. Este criterio fue confirmado por la Segunda
Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa (Revista del Tribunal Federal de Justicia
No 41, Tomo I, Quinta Época, Año II, mayo 2004, pág. 455, Tesis
aprobada en la sesión del 2 de diciembre de 2003).
El contenido de la nueva NOM, se presentó
en el IDC No 88, en la sección Jurídico
Corporativo, en el apartado De
Trascendencia “Normatividad para el etiquetado
de productos”, en donde se trataron
los motivos que dieron origen a
los cambios efectuados a dicho NOM y los
términos en los que se deberá dar cumplimiento.
Finalmente, es importante que todo importador
efectúe el etiquetado comercial de
las mercancías en los términos de esta
NOM, toda vez que si con motivo del reconocimiento
aduanero o segundo reconocimiento,
se detecta su incumplimiento y
siempre que se trate de datos omitidos o
inexactos en la etiqueta comercial de las
mercancías identificadas en el Anexo 26
de la Resolución, las autoridades aduaneras
las retendrán y exigirán su cumplimiento
dentro de los 10 días hábiles
siguientes de la notificación de la retención.
Con lo anterior, no sólo se retrazará el
despacho aduanero de las mercancías, sino
que también se aplicará una multa del
2% al 10% del valor de las mismas por omitir
datos o asentarlos en forma inexacta,
conforme a los artículos 184, fracción XIV
y 185, fracción XIII de la Ley Aduanera, y
la regla 2.12.4., de las Reglas de Carácter
General en materia de Comercio Exterior
para 2004.
15 de Julio de 2004 5

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¿Resuelto el
acceso de
transportistas
a EUA?
La Secretaría de Economía emitió oficialmente
un comunicado en donde
da a conocer el fallo de la Suprema
Corte de Justicia de los Estados
Unidos de América respecto a la apelación
presentada por el Departamento
de Transporte de ese país en contra
de una orden judicial emitida por la
Corte Federal del Noveno Circuito, en
la que se sustentaba la demanda de una
organización no gubernamental que
había impugnado la promulgación del
reglamento conforme al cual se permitiría
el acceso de transportistas mexicanos
a territorio estadounidense.
Al respecto, señaló que al resolver
por unanimidad desechar dicha impugnación,
la Suprema Corte de Justicia
de Estados Unidos resuelve un
conflicto interno, entre el Departamento
de Transporte (DOT) y un
grupo de ambientalistas y transportistas,
no así las diferencias con los gobiernos
de México y el país vecino
respecto a las reglas de apertura, emitidas
por el DOT, publicadas en marzo
de 2002, a las que México se ha
opuesto por incorporar elementos de
carácter discriminatorio y discrecional
respecto de lo pactado en el TLCAN.
Por lo anterior, la SE reitera que dará
seguimiento a los procesos mediante
los cuales se busca cumplir con las
disposiciones del TLCAN, y al informe
del panel arbitral que resolvió la
controversia instaurada por México al
amparo del tratado, toda vez que la
apertura de la frontera permitirá al
país aprovechar la ventaja fundamental
que la posición geográfica ofrece,
esto es desplazar los productos mexicanos
a todas las regiones de América
del Norte en menor tiempo y costos.
Regulaciones de detención administrativa:
ley contra el bioterrorismo
El Departamento de Salud y Servicios
Humanos de la Administración de Alimentos
y Fármacos (Food and Drug
Administration —FDA—) de los Estados
Unidos de América, publicó el pasado 27
de mayo las Regulaciones de la detención
administrativa prevista en la Ley contra
el Bioterrorismo (LCB), en las que se establece
el procedimiento a seguir en la detención
de alimentos, suplementos
alimenticios o bebidas, que representen
una amenaza para la salud.
Conforme la información de la FDA,
respecto a la orden de detención, ésta deberá
aprobarse por el director distrital de
la FDA o por un funcionario de mayor rango,
y entregarse copias al exportador y al
transportador de la mercancía, la detención
podrá apelarse.
Los artículos en detención administrativa,
serán guardados y no podrán ser
removidos hasta en tanto no expire la orden
de detención, la cual no podrá durar
más de 30 días.
Además de la detención administrativa
o rechazo de la mercancía, a partir del 4 de
junio se están aplicando las sanciones correspondientes
a la tercera fase, por lo que
resulta importante que los exportadores de
productos agroalimentarios cumplan con el
registro de las empresas y sus instalaciones
y con el aviso previo de importación, de conformidad
con la Ley contra el Bioterrorismo,
en vigor a partir del 12 de diciembre de 2003.
Mercancía robada durante el trámite
aduanero ¿es ingreso para ISR?
El robo de mercancías en tránsito cada vez se hace más común, e implica no solamente la
pérdida material —si se tienen aseguradas posteriormente se recuperará el costo de las mismas—,
sino el incumplimiento de entrega en el extranjero, además de repercusiones fiscales
ante la incertidumbre de considerar o no dichas mercancías un ingreso acumulable para
efectos del ISR, por el simple hecho de haber expedido una factura para su exportación.
Si bien es cierto que el artículo 18 de la LISR establece, entre otros, que los ingresos
por la enajenación se obtienen cuando se expide la factura de las mismas, también lo
es que conforme a las disposiciones aduaneras (artículo 36 de la Ley Aduanera, fracción
II), los contribuyentes que exporten mercancías deberán presentar ante la aduana, a
través de agente o apoderado aduanal el pedimento de exportación correspondiente,
al que deberán anexar, entre otros, la factura, o en su caso, cualquier documento que
exprese el valor comercial de los mismos.
Por otro lado, al haber sido robadas las mercancías e independientemente de que
exista una factura que cumpla con los requisitos fiscales para su enajenación y formalidades
para el despacho aduanero, la operación queda trunca ante la inexistencia de la
mercancía y entrega de la misma, por ende no puede haber transacción ni ingreso acumulable
para efectos del ISR.
Este criterio fue confirmado por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, al resolver que la expedición de factura
no puede considerarse como obtención de ingresos en términos de la LISR, de la mercancía
robada durante el trámite aduanero (Tesis aprobada en la sección del 30 de septiembre
de 2003, Revista del Tribunal Federal de Justicia No 40, Tomo I, Quinta Época,
Año II, abril 2004, pág. 305).
6 15 de Julio de 2004

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IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN ¿ES COMPENSABLE?
Desde hace varios meses se ha pagado el impuesto general
de importación por la introducción a territorio nacional
de diversas mercancías procedentes de países con los que
no se tienen tratados de libre comercio. Al respecto, el contador
de la empresa sugiere compensar ese impuesto
contra otros, ¿es correcto?
De conformidad con el artículo 95 de la Ley Aduanera, la importación
definitiva de mercancías a territorio nacional se encuentra
sujeta al pago del impuesto general de importación
(IGI).
Ahora bien, el IGI, generado en la importación tiene el carácter
de definitivo, y no podrá ser objeto de compensación,
a menos de que se trate de un pago de lo indebido, previa
rectificación del pedimento, de acuerdo con el artículo122 del
Reglamento de la Ley Aduanera, lo cual no es el caso que
menciona.
Por otro lado, cabe señalar que la compensación contra
otros impuestos no está permitida para los impuestos al comercio
exterior, al así establecerse en el artículo 23 del
Código Fiscal de la Federación.
RETORNO DE MERCANCÍAS EN ENVASES IMPORTADOS
TEMPORALMENTE
Contamos con un programa Pitex e importamos temporalmente
envases e insumos para la elaboración de productos
de costura; una vez terminados los bienes, se integrarán al
envase para su posterior retorno al extranjero.Al encomendar
al agente aduanal esas operaciones,señala que se debe
elaborar un pedimento por los bienes y otro por los envases
para su identificación, ¿es correcto?
Los diversos bienes importados temporalmente al amparo del
programa Pitex, deberán retornarse al extranjero dentro de los
plazos permitidos conforme el artículo 108 de la Ley Aduanera.
Ahora bien, de conformidad con el instructivo de llenado
del pedimento (Anexo 22 de las Reglas de Carácter General
en materia de Comercio Exterior aplicables para 2003, toda
vez que aún no se publica el correspondiente a 2004), los pedimentos
deberán, entre otros, contener la clave que identifique
el tipo de operación realizada, y en el caso de retornos
de bienes importados temporalmente por Pitex, corresponde
la clave J2, la cual describe el “Retorno de envases transformados
o en su mismo estado, importados temporalmente al
amparo de un programa Pitex, conteniendo mercancía nacional
de exportación o mercancía extranjera elaborada o transformada,
incluso con integración de mercancía nacional”.
Entonces, al retornar con dicha clave los envases con los
bienes integrados no habría porqué elaborarse por separado
los pedimentos, además la identificación estaría soportada
La empresa consulta
en el control de inventarios que se está obligado a llevar de
conformidad con el artículo 59, fracción I de la LA y la regla
3.3.3., de las Reglas de Carácter General en materia de Comercio
Exterior para 2004.
¿FACTURACIÓN SIMULTÁNEA DE BIENES PROSEC
A EMPRESAS CON Y SIN PROGRAMA?
Al amparo de un Programa de Promoción Sectorial
(Prosec) importamos en forma definitiva diversas mercancías,
mismas que enajenamos a otra empresa con un
programa similar, quien por estrategia solicita le sea facturada
sólo el 50%, y la otra a una empresa diferente sin
programa, ¿tendríamos algún inconveniente por ello?
Conforme el artículo 9o del Decreto por el que se establecen
los Programas de Promoción Sectorial, los bienes importados
al amparo de dichos programas únicamente podrán enajenarse
a empresas similares, y por ende la facturación deberá
realizarse en su totalidad a la misma.
De facturarse una parte a una empresa nacional sin programa
Prosec, entonces deberán cubrirse los impuestos conforme
a la tarifa del impuesto general de importación con actualización
y recargos, desde el mes en que se efectuó la
importación de cada uno de los bienes hasta el mes en que
se efectúe el pago del impuesto, y además se dará lugar a la
cancelación del programa, como lo establece el artículo 10
de dicho ordenamiento.
Por lo tanto, no resulta conveniente facturar a una empresa
ajena a Prosec.
INCREMENTO DE PRECIOS PARA EVITAR
CUENTAS ADUANERAS DE GARANTÍA
Pretendemos importar mercancías y el agente aduanal señala
que las mismas están sujetas a precios estimados por la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), y por ello
debemos garantizarlas a través de cuentas aduaneras de
garantía, en el entendido de que la garantía se recuperará
a los seis meses siguientes de la importación, para evitar
descapitalizarnos. ¿Podríamos pedir al proveedor incrementar
el precio de las mismas?
Efectivamente de conformidad con el artículo 86-A de la Ley
Aduanera, las mercancías importadas a territorio nacional cuyo
valor declarado en el pedimento sea inferior al precio estimado
que dé a conocer la SHCP, deberán garantizarse a través
de las cuentas aduaneras de garantía, por lo tanto, en el
caso señalado deberá cumplir con ello.
Respecto la cancelación de la garantía, ésta se efectuará
a los seis meses de haberse realizado la importación, cuando
la autoridad no hubiera iniciado el ejercicio de sus facultades
de comprobación; o bien, en un plazo menor a los seis me-
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IDC 89 Comercio Exterior www.idcweb.com.mx
ses, transcurrido un plazo de tres meses a partir de la importación,
cuando se solicite expresamente, conforme a los
artículos 86-A de la Ley Aduanera –LA–, y segundo de la
Resolución que establece el mecanismo para garantizar el
pago de contribuciones en mercancías sujetas a precios estimados
por la SHCP, publicada el 28 de febrero de 1994, y sus
modificaciones, respectivamente.
De no valorar la mercancía conforme lo establecen los artículos
64 y 65 de la LA, se estaría no sólo incumpliendo una
obligación, sino también se pagarían impuestos de importación
sobre un valor mayor, por lo que valdría la pena reconsiderar
la garantía, y para no descapitalizarse, optar por las alternativas
marcadas en el artículo 141, fracciones II y VI del
Código Fiscal de la Federación (CFF), esto es, a través de: prenda
o hipoteca, o bien, títulos valor o cartera de créditos del propio
contribuyente, de conformidad con la regla 1.4.9., de las Reglas
de Carácter General en materia de Comercio Exterior 2004.
OMISIÓN DE DATOS DE IMPORTACIÓN EN LA FACTURA
DE VENTAS DE PRIMERA MANO ¿SANCIONABLE?
Desde hace un par de meses estamos importando en forma
definitiva mercancías extranjeras, para su comercialización
en territorio nacional. Actualmente un cliente nos
señala que la factura expedida no contiene los datos de la
aduana por donde entraron las mercancías, y solicita le
sean incluidos. De no hacerlo ¿estaríamos incurriendo en
alguna sanción?
De conformidad con el artículo 29-A, fracción VII del CFF, quienes
realicen ventas de primera mano, están obligados a anotar,
entre otros, el número y fecha del documento aduanero (pedimento),
así como la aduana por donde ingresó la mercancía
a territorio nacional.
En caso de incumplimiento se estaría ante una infracción,
cuya multa es de $9,783.00 a $55,901.00; en caso de reincidencia,
se sanciona con clausura preventiva del establecimiento,
de conformidad con los artículos 83, fracción VII y 84, fracción
IV, del mismo ordenamiento.
No obstante ello, y de conformidad con la adición al artículo
29 del CFF –DOF 5 de enero del presente año–, se permite
a los contribuyentes que perciban todos sus ingresos mediante
transferencias electrónicas de fondos o mediante cheques
nominativos para abono en cuenta del mismo, salvo los percibidos
del público en general, expedir comprobantes, sin reunir
todos los requisitos referidos en los artículos 29-A y 29 del mismo
ordenamiento, siempre que se identifique el bien o servicio
según se trate, el precio o la contraprestación pactada y se señale
en forma expresa y por separado los impuestos trasladados,
debiendo estar, además, debidamente foliados.
Ley sobre la aprobación de Tratados
Internacionales en Materia Económica
Iniciativa de Ley para proponer reglamentar la facultad constitucional del Senado de la República
de allegarse de la información idónea para aprobar tratados de libre comercio,así como todo tipo de
acuerdos, tratados o convenios en materia de comercio de mercancías y servicios, inversiones,
transferencia de tecnología, propiedad intelectual, doble tributación, cooperación técnica y otras.
Desde 1994 a la fecha se encuentran en vigor 10 Tratados de
Libre Comercio suscritos por México con países americanos,
Europeos y del Medio Oriente (Estados Unidos y Canadá;
Costa Rica; Colombia y Venezuela; Bolivia; Nicaragua; Chile;
Unión Europea; Israel; El Salvador, Guatemala y Honduras
(Triángulo del Norte); y la Asociación Europea de Libre Comercio
–EFTA—, (Islandia, Liechtenstein, Noruega y Suiza), y está
próximo a promulgarse el firmado con Uruguay, con el propósito
de fortalecer las relaciones comerciales y económicas del
país, a través de la liberalización del comercio internacional.
Dinámica legislativa
Ante esa dinámica internacional económica aunada a los diversos
acuerdos, convenios y tratados internacionales firmados
y suscritos en diversas materias, entre otros, en fiscal (doble tributación,
etc.), surge la iniciativa de la Ley sobre la aprobación
de Tratados Internacionales en Materia Económica, a efecto de
otorgar al Senado de la República las atribuciones que le permitan
contar con la información de cada etapa del proceso de negociaciones
tanto de tratados de libre comercio, así como de todo
tipo de acuerdos, tratados o convenios en materia de comercio de
mercancías y de servicios, inversiones, transferencia de tecnolo-
8 15 de Julio de 2004

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gía, propiedad intelectual, doble tributación, cooperación técnica
y demás materias, suscritos por el Ejecutivo Federal.
De aprobarse y publicarse dicha ley, comprendería los siguientes
aspectos:
Objeto
La ley es de orden público y reglamentará el artículo 93 de la
Constitución en materia de facultades constitucionales del
Senado de requerir información a los secretarios de estado,
jefes de departamento administrativo, así como a los directores
de los organismos descentralizados competentes sobre la negociación,
celebración y aprobación de tratados relacionados con
el comercio de mercancías, servicios, inversiones, transferencia
de tecnología, propiedad intelectual, doble tributación, cooperación
económica y con las demás materias referidas en este ordenamiento
cuando se relacionen con las anteriores.
Objetivos generales y particulares
Para la aprobación de un tratado se tomarán en cuenta, entre
otros, los siguientes objetivos:
GENERALES PARTICULARES
● Contribuir a mejorar la calidad de
vida y el nivel de bienestar de la
población mexicana,
● propiciar el aprovechamiento de
los recursos productivos del país,
● fomentar la integración de la
economía nacional con la
internacional y contribuir a la
elevación de la competitividad del
país,y
● promover la transparencia en las
relaciones comerciales
internacionales y el respeto a los
principios de política exterior
Informe de inicio de negociaciones
● Solucionar controversias,con base
en:un mismo trato de
reciprocidad; garantía de
audiencia y ejercicio de defensas,
e imparcialidad en los órganos de
decisión,
● fomentar la libre concurrencia y
sana competencia,así como
promover mecanismos para
contrarrestar las prácticas
desleales de comercio,
● fomentar el respeto de los
derechos de propiedad
intelectual,
● eliminar o reducir los obstáculos
innecesarios al comercio que
resulten incompatibles con la ley y
con los compromisos
internacionales,
● en las normas de los tratados,
prever las asimetrías,diferencias y
desequilibrios,así como las
medidas para compensarlas,y
● demás objetivos correspondientes
a la naturaleza del tratado
Al inicio de cada período ordinario de sesiones, el Senado, a través
de las comisiones competentes, requerirá a las Secretarías
y a cualquier organismo de la Administración Pública Federal
representante de México, un informe sobre el inicio de negociaciones
formales de un tratado, el que deberá contener:
● razones para negociar y sus consecuencias de no hacerlo,
● beneficios y ventajas de la negociación y la expectativa de
cumplir con los objetivos de la ley, y
● un programa inicial del proceso de negociación calendarizado.
Informe sobre el resultado final completo
de las negociaciones
Con base en la información sobre el avance de las negociaciones
las comisiones a quienes se hubiera turnado el informe, o
en su caso, la subcomisión, deberán requerir a las secretarías y
a cualquier organismo de la Administración Pública Federal representante
en las negociaciones, con la anticipación necesaria
a la fecha determinada para la firma del tratado, un informe sobre
el resultado final completo de las negociaciones, y sobre la
forma en que se atendieron los objetivos de la ley.
El Senado de la República, con base en la información, emitirá
de considerarse necesario, un Punto de acuerdo, relativo al
contenido del informe.
Formalidades del tratado
La aprobación de tratados ya firmados, se deberá someter al
Senado junto con los siguientes documentos:
● escrito con todas las acciones administrativas para aplicar
los objetivos correspondientes al tratado,
● explicación de las afectaciones que tendrán las leyes y reglamentos
mexicanos con la aprobación del tratado,
● rubros concedidos por México durante la negociación,
● forma a cumplir con los objetivos correspondientes conforme
al tratado firmado,
● manera en que el tratado cumple con los intereses de México, y
● reservas establecidas por los países miembros del tratado y
sus razones.
Opinión ante el Senado de la República
por ciudadanos y organizaciones empresariales
Los ciudadanos y las organizaciones empresariales, ciudadanas y
sindicales, podrán emitir su opinión ante el Senado de la República.
Las comunicaciones entre ciudadanos, organizaciones y las
comisiones correspondientes, podrán ser orales en audiencia o
por escrito y serán públicas, salvo disposición legal en contrario.
Comentarios finales
Dicha iniciativa resulta interesante, toda vez que el Congreso
dejará de ser un órgano de revisión de tratados y de acuerdos
internacionales suscritos por el Ejecutivo Federal, y conocerá
desde el inicio, los objetivos y términos de la negociación de los
tratados internacionales, así como los avances, lo cual le permitirá
llevar una revisión oportuna; y no esperar hasta su conclusión
para efectuar la revisión y aprobación.
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Finalmente, ésta iniciativa contiene algunas imprecisiones,
entre otras, al mencionar a la ley reglamentaría del artículo 93
de la Constitución General de la República, debiendo decir la
Indicadores
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, error
o sinónimo, sería conveniente que se invocara el ordenamiento
correcto.
Mercancías clasificadas en los sectores específicos
del Padrón de Importadores
El Servicio de Administración Tributaria publicó el pasado 31 de marzo de 2004, el Anexo 10 de las
Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior aplicables para 2004 –reformado por
primera ocasión el 26 de mayo–, cuyo contenido son las fracciones arancelarias de las mercancías
por las que se requiere para importación, además de la inscripción en el Padrón de Importadores, el
registro en los Sectores Específicos del mismo.Dichas fracciones son:
SECTOR FRACCIONES ARANCELARIAS
1.- Carne y despojos de cerdo 0103.92.02 0103.92.99 0203.11.01 0203.12.01 0203.19.99 0203.21.01 0203.22.01
0203.29.99 0206.30.01 0206.30.99 0206.49.01 0206.49.99 0206.80.99 0206.90.99
0209.00.99 0210.11.01 0210.12.01 0210.19.99 0210.99.02 0210.99.99 1602.49.01
4103.90.01 4107.11.01 4103.90.99 1
2.- Carnes,despojos comestibles 0105.11.01 0105.11.02 0105.11.99 0105.12.01 0207.11.01 0207.12.01 0207.13.01
y huevo de aves 0207.13.02 0207.13.03 0207.13.99 0207.14.01 0207.14.03 0207.14.04 0207.14.99
0207.24.01 0207.25.01 0207.26.01 0207.26.02 0207.26.99 0207.27.01 0207.27.03
0207.27.99 0210.99.03 0407.00.01 2
3.- Frutícola 0808.10.01 0809.30.01 3
4.- Manteca y grasas 1501.00.01 1502.00.01 1503.00.01 1503.00.99 1506.00.99 1516.10.01 1517.90.01
1517.90.02 1517.90.99 1522.00.01
5.- Cerveza 2203.00.01
6.- Vinos y licores 2204.10.01 2204.21.01 2204.21.02 2204.21.03 2204.21.04 2204.21.99 2204.29.99
2204.30.99 2205.10.01 2205.10.99 2205.90.01 2205.90.99 2206.00.01 2206.00.99
2208.20.01 2208.20.02 2208.20.03 2208.20.99 2208.30.01 2208.30.02 2208.30.03
2208.30.04 2208.30.99 2208.40.01 2208.40.99 2208.50.01 2208.60.01 2208.70.01
2208.70.99 2208.90.02 2208.90.99
7.- Cigarros 2402.10.01 2402.20.01 2402.90.99
8.- Productos químicos 2803.00.01 2803.00.02 2803.00.99 2815.11.01 2815.12.01 2847.00.01 2907.11.01
2914.13.01 2915.31.01 2915.32.01 2915.33.01 2916.12.01 2916.12.02 2916.14.01
2917.32.01 3102.21.01 3206.20.01 3206.20.02 3206.20.03 3903.19.02 3903.19.99
3903.90.05 3903.90.99 3904.10.03 3904.10.04 3904.10.99 3904.21.99 3904.90.99
3912.39.05 3915.30.01 3920.59.01 4002.19.02 4004.00.99
9.- Productos para aseo del hogar 2828.90.99 3307.90.99 3402.20.03 3402.20.04 3402.20.05 3402.20.99 3405.10.01
3405.30.01 3405.40.01 3808.10.99 4 3808.40.01 5 8516.79.99 6
10.- Hulero 4011.10.02 4011.10.03 4011.10.04 4011.10.05 4011.10.06 4011.10.07 4011.10.08
4011.10.09 4011.10.99 4011.20.02 4011.20.03 4011.20.0 4 4011.20.05 4011.50.01
4012.20.01 4012.20.02 4012.20.99
11.- Lápices 4407.10.03 4407.29.02 4409.10.02 9609.10.01
10 15 de Julio de 2004

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SECTOR FRACCIONES ARANCELARIAS
12.- Madera 4407.10.01 4407.10.02 4407.10.04 4407.10.99 4407.24.01 4407.24.99 4407.25.01
4407.26.01 4407.29.01 4407.29.03 4407.29.99 4407.91.01 4407.92.01 4407.92.99
4407.99.01 4407.99.02 4407.99.03 4407.99.04 4407.99.05 4407.99.99 4412.13.01
4412.13.99 4412.14.99 4412.19.01 4412.19.99 4412.22.01 4412.23.99 4412.29.99
4412.92.01 4412.93.99 4412.99.99
13.- Pañales 4818.40.01 4818.40.99
14.- Textil 5208.12.01 5208.32.01 5209.12.01 5209.19.01 5209.32.01 5209.39.01 5209.42.01
5209.42.99 5209.43.99 5209.49.99 5407.42.01 5407.52.01 5407.54.01 5407.61.99
5407.69.99 5408.22.99 5408.24.99 5512.19.99 5513.41.01 5516.92.01 5703.30.99
5801.31.01 5806.32.01 6001.10.01 6001.92.01 6006.31.01 6006.32.01 6006.33.01
6006.34.01 6006.41.01 6006.42.01 6006.43.01 6006.44.01 6110.90.01 6110.90.99
6112.11.01 6112.41.01 6102.30.99 6105.10.01 6106.10.01 6108.21.01 6109.10.01
6110.11.01 6110.20.01 6110.30.01 6110.30.02 6110.30.99 6115.11.01 6115.91.01
6115.92.01 6115.93.01 6115.99.99 6201.13.01 6201.13.99 6201.93.01 6201.93.99
6202.93.99 6203.22.01 6203.42.99 6204.22.01 6204.62.01 6205.20.99 6206.30.01
6207.91.01 6210.20.99 6210.30.99 6212.10.01 6215.10.01 6215.20.01 6301.30.01
6301.40.01 6301.90.99 6302.22.01 6302.60.01
15.- Accesorios para la industria del 5807.10.01 5807.90.99 7319.30.99 7326.19.05 7419.99.04 8308.90.99 9606.10.01
vestido,maletas,zapatos y otros 9606.22.01 9606.30.01 9607.11.01 9607.19.99 9607.20.01
16.- Calzado 6401.10.01 6401.91.01 6401.92.01 6401.92.99 6401.99.01 6401.99.99 6402.12.01
6402.19.01 6402.19.02 6402.19.03 6402.19.99 6402.20.01 6402.30.99 6402.91.01
6402.99.01 6402.99.02 6402.99.03 6402.99.04 6402.99.05 6402.99.99 6403.12.01
6403.19.01 6403.19.02 6403.19.99 6403.20.01 6403.30.01 6403.40.01 6403.51.01
6403.51.02 6403.51.99 6403.59.01 6403.59.02 6403.59.99 6403.91.01 6403.91.02
6403.91.03 6403.91.99 6403.99.01 6403.99.02 6403.99.03 6403.99.04 6403.99.05
6403.99.99 6404.11.01 6404.11.02 6404.11.03 6404.11.99 6404.19.01 6404.19.02
6404.19.03 6404.19.99 6404.20.01 6405.10.01 6405.20.01 6405.20.02 6405.20.99
6405.90.01 6405.90.99 6406.10.01 6406.10.02 6406.10.03 6406.10.04 6406.10.05
6406.10.06 6406.10.07 6406.10.99 6406.20.01 6406.91.01 6406.99.01 6406.99.99
17.- Acero 7208.10.02 7208.10.99 7208.25.99 7208.26.01 7208.27.01 7208.37.01 7208.38.01
7208.39.01 7208.40.01 7208.51.01 7208.52.01 7209.16.01 7209.17.01 7210.30.01
7210.30.99 7210.41.01 7210.41.99 7210.49.01 7210.49.99 7210.61.01 7210.70.01
7210.70.99 7212.20.01 7212.20.02 7212.20.99 7212.30.01 7212.30.02 7212.30.99
7212.40.01 7212.40.02 7212.40.03 7213.10.01 7213.20.01 7213.91.01 7213.99.99
7214.20.01 7214.91.01 7214.91.02 7214.99.01 7214.99.02 7217.20.99 7228.30.99
7304.10.01 7304.10.99 7304.21.01 7304.21.99 7304.29.01 7304.29.99 7304.31.99
7304.39.04 7304.39.99 7304.51.01 7304.51.99 7304.59.01 7304.59.99 7304.90.99
7305.11.01 7305.12.01 7305.31.99 7306.20.01 7306.30.01 7306.30.99 7306.60.99
7308.20.01 7308.30.01 7308.30.99 7308.40.01 7308.90.02 7308.90.99 7313.00.01
7314.19.02 7314.19.99 7314.31.01 7314.39.99 7314.41.01 7314.42.01 7314.49.99
7315.82.02 7315.82.99 7317.00.01 7317.00.99
18.- Herramientas 6804.22.99 6805.20.01 8201.20.01 8201.40.01 8202.20.01 8202.31.01 8202.91.01
8203.20.01 8204.11.01 8204.11.99 8204.12.99 8204.20.99 8205.20.01 8205.40.99
8205.59.06 8207.40.02 8207.50.99 8207.60.01 8207.80.01 8208.30.01 8209.00.01
9017.30.01 9017.80.01 9603.40.01
19.- Candados y cerraduras 8301.10.01 8301.40.01 8301.70.01 8301.70.99
20.- Electrónicos 8504.40.12 8504.40.14 8521.10.01 8523.11.99 8523.13.02 8523.13.99 8523.20.01
8523.90.99 8524.31.01 8524.32.01 8524.39.99 13 8524.53.01 8527.21.01 8527.21.99
8527.31.99 8528.12.01 8528.12.02 8528.12.03 8528.12.04 8528.12.05 8528.12.06
8528.12.07 8528.12.99 8520.90.99 7 8524.31.01 8
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SECTOR FRACCIONES ARANCELARIAS
21.- Industria automotriz 8701.20.01 8702.10.01 8702.10.02 8702.10.03 8702.10.04 8702.90.02 8702.90.03
8702.90.04 8702.90.05 8704.22.05 8704.22.06 8704.22.99 8704.23.99 8704.32.05
8704.32.06 8704.32.99
22.- Bicicletas 4013.20.01 8712.00.01 8712.00.02 8712.00.03 8712.00.04 8712.00.99 8714.91.01
8714.92.01 8714.93.01 8714.94.01 8714.94.99 8714.95.01 8714.96.01 8714.99.99
23.- Juguetes 9501.00.01 9501.00.99 9502.10.01 9502.99.99 9503.20.01 9503.20.99 9503.30.01
9503.30.99 9503.41.01 9503.49.99 9503.50.99 9503.60.02 9503.70.01 9503.70.99
9503.80.99 9503.90.04 9503.90.05 9503.90.99 9504.10.01 9504.90.06 9504.90.08
9504.90.99 9505.10.01 9505.10.99
24.- Encendedores 9613.10.01 9613.20.01 9613.80.99 9613.90.02 9613.90.99
25.- Animales,carne y despojos 0104.10.01 0104.10.02 0104.10.99 0204.10.01 0204.21.01 0204.22.99 0204.23.01
comestibles de ovinos y caprinos 0204.30.01 0204.41.01 0204.42.99 0204.43.01 0204.50.01
26.- Carne y despojos de bovino 0201.10.01 0201.20.99 0201.30.01 0202.10.01 0202.20.99 0202.30.01 0206.10.01
0206.21.01 0206.22.01 0206.29.99 0210.20.01 0210.90.01 0210.99.01 4101.10.01
4101.20.01 4101.21.01 4101.29.99 4101.50.01 4101.50.99 0504.00.01 9
27.- Artículos escolares y de escritorio 8212.10.01 8212.10.99 8212.20.01 8212.90.01 8212.90.99 8440.10.01 8440.10.99
8441.10.02 8472.90.02 8472.90.09 8472.90.99 9608.10.01 9608.10.99 9608.20.01
9608.31.01 9608.39.01 9608.39.99 9608.40.01 9608.40.02 8213.00.01 10 8441.10.99 11
28.- Papel y cartón 4801.00.01 4802.55.01 4802.56.01 4803.00.01 4803.00.02 4803.00.03 4803.00.99
4804.11.01 4804.21.01 4804.29.99 4804.39.01 4804.39.99 4805.11.01 4805.30.01
4808.20.01 4810.13.01 4810.29.01 4810.29.99 4818.10.01 4818.20.01 4818.30.01
4819.10.01 4819.30.01 4819.40.99 4820.20.01 4823.90.99
29.- Café 0901.11.01 0901.11.99 0901.12.01 0901.21.01 0901.22.01 0901.90.99 2101.11.01
2101.11.02 2101.11.99 2101.12.01 2101.30.01
30.- Papa 0701.10.01 0701.90.99 0710.10.01 0711.90.02 0712.90.03 1108.13.01 2004.10.01
2005.20.01
31.- Aceites de petróleo y 2710.11.01 2710.11.06 2710.11.99 2710.19.01 2710.19.04 2710.19.05 2710.19.07
minerales bituminosos 2710.19.08 2710.19.99
32.- Cemento 2523.10.01 2523.21.01 2523.29.99 2523.30.01 2523.90.99
33.- Motocicletas 8703.10.03 8703.21.01 8704.31.02 8711.10.01 8711.20.01 8711.30.01 8711.40.01
8711.50.01 8711.90.01 8703.21.99 8711.40.99 8711.90.99 12
34.- Lácteos 0402.10.01 0402.10.99 0402.21.01 0402.21.99 0402.29.99 0403.90.99 0404.10.01
0404.10.99 0406.10.01 0406.20.01 0406.30.01 0406.30.99 0406.40.01 0406.90.01
0406.90.02 0406.90.03 0406.90.04 0406.90.05 0406.90.06 0406.90.99 1901.90.05
35.- Alcohol,alcohol 1703.10.01 1703.10.02 1703.90.99 2207.10.01 2207.20.01 2208.90.01
desnaturalizado y mieles
incristalizables
1 No será exigible en las importaciones consistentes en piel de avestruz
2 No será exigible en las importaciones consistentes en huevo de avestruz
3 No será exigible en las importaciones consistentes en nectarinas
4 Únicamente los insecticidas domésticos en cualquiera de sus presentaciones (líquida,aerosol,placas,espirales,electrotérmico,etc.),exceptuando a los insecticidas urbanos,a los usados en la agricultura e
industria alimentaria
5 Únicamente los desinfectantes en general,exceptuando los destinados a la agricultura y a la industria alimentaria
6 Únicamente los aparatos electrotérmicos destinados al control de los insectos voladores por medio de un insecticida doméstico
7 Únicamente quemadores de discos compactos
8 Excepto los discos compactos con programas con funciones específicas “software”,acompañados de los aparatos para los que están destinados
9 Únicamente tripas,vejigas y estómagos de la especie bovina
10 Únicamente tijeras de tipo ordinario para uso de oficina y/o escolar
11 Las demás,excepto las guillotinas eléctricas
12 Únicamente motocicletas,trimotos y cuatrimotos
13 Excepto los discos compactos grabados,acompañados de los aparatos para los que están destinados
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Cuotas compensatorias
Elementos esenciales de las Resoluciones Antidumping dictadas por la Secretaría de Economía,
cuya publicación se produjo en el Diario Oficial de la Federación, durante el período
comprendido del 12 al 28 de junio.
DESCRIPCIÓN, FRACCIÓN ARANCELARIA Y FECHA DE PUBLICACIÓN (DOF) RESOLUCIÓN
Lámina rolada en frío
7209.16.01 y 7209.17.01
(25 de junio)
Normas oficiales
Se declara el inicio del examen de vigencia de la cuota compensatoria definitiva
impuesta a las importaciones originarias de Rusia,Kazajstán y Bulgaria,
independientemente del país de procedencia,fijándose como período de
examen el comprendido del 1o de enero al 31 de diciembre de 2003
Disposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado en materia de Normalización, cuya
publicación se produjo en el Diario Oficial de la Federación, durante el período comprendido
del 12 al 28 de junio.
Secretaría de Economía
NOM Y FECHA CAMPO
DE PUBLICACIÓN DE APLICACIÓN
NOM-159-SCFI-2004
Bebidas alcohólicas-Sotol-
Especificaciones y métodos
de prueba
(16 de junio)
PROY-NOM-002-SCFI-2003,
Productos preenvasados-Contenido
neto-Tolerancias y métodos de
verificación
(18 de junio)
Acuerdos y decretos
A todos los procesos y actividades
relacionados con la producción,
envase,comercialización y prácticas
comerciales vinculadas a dicha bebida
alcohólica
A productos de fabricación
nacional como de importación que
se comercialicen en territorio nacional
1. Decreto por el que se reforma y adiciona la Ley Federal
de Sanidad Animal
Se adiciona a dicha ley la definición Punto de verificación e
inspección zoosanitaria, sitio ubicado en territorio nacional con
infraestructura de diagnóstico autorizado por la Secretaría, para
constatar el cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas
de acuerdo con lo establecido por esta ley, en lo que no se
contraponga con la legislación de comercio exterior y aduanal
Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales
NOM Y FECHA CAMPO
DE PUBLICACIÓN DE APLICACIÓN
NOM-013-SEMARNAT-1997
(Proyecto de modificación)
Que regula sanitariamente la
importación de árboles de navidad
naturales de las especies Pinus
sylvestris,Pseudotsuga menziesii
y del género Abies
(21 de junio)
De actualidad
En territorio nacional a las personas
físicas o morales dedicadas a la
importación con fines comerciales y no
comerciales.
De modificarse dicha NOM,quedaría
como NOM-013-SEMARNAT-2004, Que
regula sanitariamente la importación de
árboles de navidad naturales de las
especies de los géneros Pinus y Abies;y
la especie Pseudotsuga menziesii
aplicable. En la inteligencia de que tratándose de todas las importaciones
de animales en pie, productos cárnicos y sus subproductos,
deberán revisarse en los puntos de verificación e
inspección zoosanitaria ubicados en la franja fronteriza, cuando
se trate de importaciones vía terrestre, o en las plantas mencionadas
ubicadas en los puertos de entrada, en el caso de
importaciones vía aérea o marítima (párrafo trigésimo segundo
del artículo 2o).
Asimismo, se reforma el párrafo primero del artículo 44, para
establecer que la Secretaría deberá inspeccionar y verificar
15 de Julio de 2004 13

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el cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas, en cualquier
tiempo y lugar, en los puntos designados y dentro del territorio
nacional, conforme a lo ordenado en la ley.
La reforma entró en vigor el pasado 1o de junio de 2004.
(Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca
y Alimentación, 16 de junio).
2. Acuerdo por el que se modifica el Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado
entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Estado
de Michoacán, y se suscribe el Anexo número 8 de dicho
Convenio
El contenido de este Acuerdo, es el mismo que se publicó para
el Estado de Sinaloa. Ver IDC No. 84, de fecha 30 de abril de 2004,
página 23 (Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 18 de junio).
3. Acuerdo que modifica el diverso por el que se dan a conocer
los cupos para importar en el período mayo de
2004-abril de 2005, vehículos automóviles nuevos, originarios
y provenientes de la República Argentina conforme
al Acuerdo de Complementación Económica No 55
suscrito entre los Estados Unidos Mexicanos y la República
Argentina, la República Federativa del Brasil, la República
del Paraguay y la República Oriental del Uruguay,
siendo los últimos cuatro Estados Partes del Mercado
Común del Sur
Se adicionan al Acuerdo publicado el 27 de mayo de 2004,
los siguientes vehículos (únicamente aquellos de peso bruto vehicular
hasta de 8,845 kg., de hasta 20 asientos incluido el conductor)
originarios de Argentina, que también requerirán de
cupos para su importación durante dicho período:
Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran
esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:
Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Titular: Lic. Irene Vega Rivera, e-mail: ivega@
expansion.com.mx, Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4144.
FRACCIÓN DESCRIPCIÓN
ARANCELARIA DEL PRODUCTO
8702 Vehículos automóviles para el transporte de 10 o más
personas,incluido el conductor
8702.10.03 y 8702.10.04 Con motor de émbolo (pistón),de encendido por
compresión (Diesel o semi-Diesel),para el transporte
de 16 o más personas,incluyendo el conductor con
carrocería montada sobre chasis
8702.90.04 y 8702.90.05 Con motor distinto al Diesel,para el transporte de 16
o más personas,incluyendo al conductor,con carrocería
montada sobre chasis
El Acuerdo entró en vigor el pasado 22 de junio (Secretaría
de Economía, 21 de junio).
4. Anexo 1 del Acuerdo entre la Comunidad Europea y los
Estados Unidos Mexicanos sobre el reconocimiento mutuo
y la protección de las denominaciones en el sector de
las bebidas espirituosas, mismo que sustituye al publicado
el 21 de julio de 1997
Para facilitar y promover el intercambio comercial de bebidas
espirituosas, se actualizan las definiciones de las denominaciones
de origen de: ron, whisky, bebidas espirituosas de
cereales, aguardiente de vino, brandy, aguardiente de orujo
de uva, aguardiente de fruta, aguardiente de sidra y de pera,
aguardiente de genciana, bebidas espirituosas de fruta, bebidas
espirituosas con sabor a enebro, bebidas espirituosas con sabor
a alcaravea, bebidas espirituosas anisadas, licor, bebidas
espirituosas, vodka, y bebidas espirituosas de sabor amargo
(Secretaría de Economía, 21 de junio).
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