Documento de apoyo Sr. Alberto Maturana, abogado Tax - Sofofa

Temario
Cómo hacer
negocios en
Canadá
Alberto Maturana R.
Abogado, MBA
SOFOFA
Junio 2007
1. Requisitos de las inversiones chilenas en Canadá
2. Formas de organización en Canadá
3. Tributación en Canadá a nivel de empresas
4. Tributación de ciertas rentas de fuente canadiense remesadas a
Chile (TDI Chile-Canadá)
5. Tendencias y clima tributario en Canadá

1. Requisitos de las inversiones
chilenas en Canadá
Requisitos básicos Inversiones en el Exterior
• Capítulo XII CNCI Banco Central
• Mercado Cambiario Formal ($ extranjera vía banco)
• Registro de Inversiones Exterior del SII
Son requisitos habilitantes para:
• Gozar de “Foreign Tax Credit”
• Acreditar repatriación de capital a Chile
Recordar ……
Tributación en Chile - criterios de aplicación:
• Residencia del contribuyente
• Fuente de las rentas
Recordar:
- Personas con domicilio o residencia en Chile
tributan sobre rentas de fuente mundial

2. Formas de organización en
Canadá
1. Corporation (sociedad anónima)
2. Partnership
3. Limited Partnership
4. Branch (agencia)
2. Formas de organización en
Canadá
- Formar una empresa en Canadá es fácil, rápido y económico.
- Sistema legal inspirado en el British common-law system,
excepto provincia de Quebec inspirado en civil-law system.
- OJO: sociedades unipersonales (wholly-owned subsidiaries).
En Canadá no es requisito tener 2 accionistas.
- Empresa se puede poseer desde Chile o desde país puente.

Computación de rentas de fuente
externa
Computación (reconocimiento) de rentas de fuente externa
Artículo 14 LIR
Regla general: base percibida.
Excepción: agencias y establecimientos permanentes, en
que rentas externas se reconocen en base devengada.
Interpretación SII – sociedades unipersonales
3. Tributación en Canadá a nivel
de empresa
1. Corporate tax – progresivo
2. Corporate tax – a nivel federal y provincial
3. Tasa promedio combinada (federal/provincial) es de 36,6%.
4. Esta tasa se compara favorablemente con la tasa promedio en
los EEUU, de 40%.

4. Tributación de ciertas rentas
generadas por chilenos en Canadá
Dividendos
Intereses
Regalías
Servicios
legislación
doméstica
25%
25%
25%
25%
5. Tendencias y clima
tributario en Canadá
A Tax Advantage for Firms to Expand in Canada
tratado
10% o 15%
15%
15%
0% excepto EP
Combined corporate tax rates in Canada have dropped from 46,6%
(2000) to 36,6% (2008).
Canadian locations compare well internationally in terms of
statutory corporate income tax rates.
Firms in Canada have a growing income tax rate advantage over
U.S. firms
Elimination of capital tax helps increase tax advantage to 3.4
percentage points by 2008.
Source: The Federal Budget, Finance Canada, March 23, 2004

Double Tax Relief
Métodos para reducir doble tributación internacional.
• Exención
• Deducción
• Crédito
¿Que método(s) aplica Chile?
Computación de rentas de fuente
externa
Computación (reconocimiento) de rentas de fuente externa
Artículo 14 LIR
Regla general: base percibida.
Excepción: agencias y establecimientos permantes, en
que rentas externas se reconocen en base devengada.
Interpretación administrativa – sociedades unipersonales

Ejemplo crédito por impuestos
extranjeros
Inversión chilena en una SA domiciliada en Canadá:
• Impuesto de 36,6% a la utilidad devengada.
• Impuesto de 10% al dividendo.
• Total impuestos en Canadá = 42.94%.
Crédito contra 1a categoría Con Tratado
Dividendo del exterior $57,06
Base incrementada (gross-up) 81,51
Primera Categoría (17%) 13,86
Crédito Primera (30,00)
Crédito imptos. Finales (16,14)
Disponible para repartos $57,06
Cómo hacer
negocios en
Canadá
Alberto Maturana R.
Abogado, MBA
SOFOFA
Junio 2007