Clasificador por Objeto del Gasto Adecuaciones - SecretarÃa de ...

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CAPÍTULO V MODELO DE ASIENTOS PARA EL REGISTRO CONTABLE ASPECTOS GENERALES Las transacciones que afectan la Hacienda Pública deben ser objeto de registro contable en asientos por partida doble con utilización de las cuentas que corresponden según la naturaleza de las operaciones y respaldadas por los documentos que las originan (Documento Fuente del Asiento). El modelo de asientos que se presenta tiene como propósito disponer de una guía orientadora sobre como registrar los hechos económico-financieros que reflejan, en líneas generales, la actividad del ente público y contempla las transacciones que se dan en forma habitual y recurrente. En consecuencia, hay operaciones particulares que probablemente no se encuentren especificadas en el presente capítulo y podrán incluirse posteriormente, de la misma manera que se podrán agregar operaciones nuevas que surjan en el futuro. En el modelo presentado se han tenido en cuenta las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, en especial las que derivan de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC) a la fecha, con atención a las normas contables y a normativa internacional sobre contabilidad gubernamental. Las transacciones incluidas en el modelo de asientos se concentraron en grandes grupos: I. Asiento de Apertura II. Operaciones relacionadas con el ejercicio de la Ley de Ingresos III. Operaciones relacionadas con el ejercicio del decreto de Presupuesto de Egresos IV. Operaciones extrapresupuestarias relacionadas con la Ley de Ingresos y el ejercicio del Presupuesto de Egresos. V. Operaciones extrapresupuestarias no relacionadas con la Ley de Ingresos y el ejercicio del Presupuesto de Egresos. VI. Operaciones de Financiamiento VII. Cuentas de Orden VIII. Operaciones de Cierre del Ejercicio Patrimoniales y Presupuestarias Cabe mencionar que, en principio para el punto I. Asientos de Apertura, los registros se generan en forma automática a partir de un proceso específico; para los puntos II y III que comprende los registros que provienen del ejercicio del presupuesto, los asientos contables de partida doble se generan automáticamente, a partir de las matrices de conversión desarrolladas en el Anexo I. Para los puntos IV, V, VI y VII si bien la mayoría de los casos podrán automatizarse en etapas posteriores, inicialmente se efectuarán a través de registros no automatizados. El punto VIII respecto al cierre de ejercicio que también será automático previo registro de los ajustes que correspondan. CONTENIDO DEL MODELO DE ASIENTOS I ASIENTO DE APERTURA ………………….…………………………………………………………………… 10 II OPERACIONES RELACIONADAS CON EL EJERCICIO DE LA LEY DE INGRESOS....................16 II.1 Ingresos corrientes……………………………………………………………………………………... 16 II.1.1 Impuestos……………………………………………………………………………………………… 16 II.1.1.1 Registro de la clasificación por concepto de impuestos.……………………………………………… 17 II.1.1.2 Registro del devengado por concepto de impuestos determinables…………………………………… 17 II.1.1.3 Registro de la recaudación de impuestos determinables recibidos en la tesorería y/o auxiliares de la misma. .................................................................. ………………………………………......................... 17 II.1.1.4 Registro del devengado y recaudado por concepto de impuestos autodeterminables recibidos en la tesorería y/o auxiliares de la misma. ............................................................................................................ 18
II.1.1.5 Registro de la devolución y pago de impuestos. ...................................................................... 18 II.1.1.6 Registro de ingresos compensados por impuestos. ................................................................... 18 II.1.1.7 Registro del devengado al formalizarse la suscripción del convenio de pago de impuestos en parcialidades (sin previo devengado). ............................................................................................................. 19 II.1.1.8 Registro del cobro de las parcialidades del convenio de pago de los impuestos. ...................... 19 II.1.1.9 Registro de la resolución judicial por incumplimiento de pago por impuestos (sin previo devengado). 20 II.1.1.10 Registro del cobro de la resolución judicial definitiva por impuestos. ...................................... 20 II.1.1.11 Registro del cobro en especie de la resolución judicial definitiva por impuestos. .................... 20 II.1.1.12 Registro de la devolución de los bienes derivados de embargos, decomisos, aseguramientos y dación en pago. .......................................................................................................................................... 20 II.1.1.13 Registro del devengo por deudores morosos por incumplimientos del pago de los impuestos, incluye los II.1.1.14 accesorios determinados (sin previo devengado). ..................................................................... 21 Registro del cobro a deudores morosos por incumplimientos del pago de los impuestos, incluye los accesorios determinados............................................................................................................ 21 II.1.2 Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social .............................................................................. 21 II.1.2.1 Registro de la clasificación por concepto de cuotas y aportaciones de seguridad social. .......... 21 II.1.2.2 Registro del devengado por concepto de cuotas y aportaciones de seguridad social determinables. 22 II.1.2.3 Registro de la recaudación por concepto de cuotas y aportaciones de seguridad social determinables. 22 II.1.2.4 Registro del devengado y recaudado por concepto de cuotas y aportaciones de seguridad social autodeterminables. .................................................................................................................... 22 II.1.2.5 Registro de la devolución y pago de cuotas y aportaciones de seguridad social. ...................... 22 II.1.2.6 Registro de ingresos compensados por cuotas y aportaciones de seguridad social. .................. 23 II.1.2.7 Registro del devengado al formalizarse la suscripción del convenio de pago de cuotas y aportaciones de seguridad social en parcialidades (Sin previo devengado). ....................................................... 23 II.1.2.8 Registro del cobro por las parcialidades del convenio de pago de cuotas y aportaciones de seguridad social. .................................................................................................................................................. 23 II.1.2.9 Registro de la resolución judicial por incumplimiento de pago de cuotas y aportaciones de seguridad social, incluye los accesorios determinados (Sin previo devengado). .................................................. 24 II.1.2.10 Registro del cobro de cuotas y aportaciones de seguridad social originadas en resolución judicial definitiva (Sin previo devengado). ............................................................................................................ 24 II.1.2.11 Registro del cobro en especie de cuotas y aportaciones de seguridad social originada en la resolución judicial definitiva. ..................................................................................................................... 24 II.1.2.12 Registro de la devolución de bienes derivados de embargos, decomisos, aseguramiento y dación en pago. .................................................................................................................................................. 24 II.1.2.13 Registro del devengo de deudores morosos por incumplimientos de cuotas y aportaciones de seguridad social, incluye los accesorios determinados (Sin previo devengado). ....................................... 24 II.1.2.14 Registro del cobro a deudores morosos por incumplimiento de cuotas y aportaciones de seguridad social. .................................................................................................................................................. 25 II.1.3 Contribuciones de Mejoras ........................................................................................................ 25 II.1.3.1 Registro de la clasificación por concepto de contribuciones de mejoras................................... 25 II.1.3.2 Registro del devengado por concepto de contribuciones de mejoras determinables. ................ 25 II.1.3.3 Registro de la recaudación por concepto de contribuciones de mejoras determinables. ........... 25 II.1.3.4 Registro del devengado y recaudado por contribuciones de mejoras autodeterminables. ......... 26 II.1.3.5 Registro de la devolución y pago de contribuciones de mejoras. .............................................. 26 II.1.3.6 Registro de los ingresos por contribuciones de mejoras compensadas. .................................... 26 II.1.4 Derechos .................................................................................................................................... 27 II.1.4.1 Registro de la clasificación por concepto de derechos. ............................................................. 27 II.1.4.2 Registro del devengado por concepto de derechos determinables. ........................................... 27 II.1.4.3 Registro de la recaudación por concepto de derechos determinables. ....................................... 27 II.1.4.4 Registro del devengado y recaudado por derechos autodeterminables. .................................... 28 II.1.4.5 Registro de la devolución y pago por derechos. ........................................................................ 28 II.1.4.6 Registro de derechos compensados. .......................................................................................... 28 II.1.4.7 Registro del devengado al formalizarse la suscripción del convenio de pago de derechos en parcialidades (Sin previo devengado). ............................................................................................................ 29 II.1.4.8 Registro del cobro de las parcialidades del convenio de pago por derechos. ............................ 29
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V.1.6 VENTA DE BIENES PROVENIENTES
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V.1.7 DIFERENCIAS CAMBIARIAS EN MON
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V.1.8 FONDO ROTATORIO O REVOLVENTE
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V.2.1 ANTICIPOS DE PARTICIPACIONES
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V.2.2 ANTICIPOS A PROVEEDORES No. C
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V.2.3 ANTICIPOS A CONTRATISTAS POR
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V.2.4 INVERSIONES No. CONCEPTO 1 Po
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VI.1 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO
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VI.2 PRÉSTAMOS OTORGADOS No. CONCE
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VI.3 EJECUCIÓN DE AVALES Y GARANT
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VI.5 INVERSIONES FINANCIERAS No. CO
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VII.2.1 AVALES, FIANZAS Y GARANTÍA
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VII.2.5 JUICIOS No. CONCEPTO 1 Por
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VIII.1.1 CIERRE DE CUENTAS DE INGRE
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VIII.1.3 CIERRE DE CUENTAS PRESUPUE
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Capítulo VII Estados Financieros
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d) el origen y la aplicación de re
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B) ESTADO DE ACTIVIDADES FINALIDAD
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C) ESTADO DE VARIACIONES EN LA HACI
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Período actual (20XN): Muestra el
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E) ESTADO ANALÍTICO DEL ACTIVO FIN
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1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE Inversione
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Nombre del Ente Público REPORTE AN
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7. Se informará de las inversiones
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H.2) Notas de Memoria (Cuentas de O
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f) Provisiones: objetivo de su crea
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Los estados e informes presupuestar
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• Apoyar el proceso de control pr
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h) Estado sobre el ejercicio del pr
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c) Información Programática El pr
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• Etapas del ejercicio completo d
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El registro del monto de cada trans
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NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO Cuenta Eco
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7 GASTOS TOTALES (2+5) 8 GASTO PROG
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ANEXO I MATRICES DE CONVERSIÓN ÍN
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A continuación se presentan los mo
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Recaudación Cargo Abono En aquello
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A.1 MATRIZ DEVENGADO DE GASTOS COG
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COG Nombre del COG Tipo Gasto Carac
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COG 356 357 358 359 361 362 363 Nom
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COG 462 463 Nombre del COG Transfer
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COG 532 Nombre del COG Instrumental
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COG 631 721 Nombre del COG Estudios
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COG 815 816 831 832 833 834 835 Nom
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A.2 MATRIZ PAGADO DE GASTOS COG Nom
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COG Nombre del COG 136 Asignaciones
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COG Nombre del COG 294 295 295 Refa
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COG Nombre del COG 411 411 412 412
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COG Nombre del COG 114 Remuneracion
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COG Nombre del COG 212 Materiales y
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COG Nombre del COG 317 Servicios de
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COG Nombre del COG 391 Servicios fu
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B.1 MATRIZ INGRESOS DEVENGADOS CRI
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CRI Nombre del CRI 18 Otros Impuest
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CRI 31 39 41 41 41 41 Nombre del CR
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CRI Nombre del CRI Características
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CRI 59 Nombre del CRI Productos no
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B.2 MATRIZ INGRESOS RECAUDADOS
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B.2. 2 Matriz de recaudado de ingre
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