Enfoque de Auditoría Interna - AMBA

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
AUDITORIA EN
COMPAÑIAS DE SEGUROS

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
2 MARCO LEGAL Y NORMATIVO
DE LA ACTIVIDAD
Ley 17.418 – Título VI del Libro de Código de
Comercio
Ley 20.091 – Reglamento General de la Actividad
Aseguradora
Ley 24.557 – Ley de Riesgos del Trabajo
Ley 22.400 – Registro de Productores Asesores
Ley 25.246 – Lavado de Activos de Origen
Delictivo
Resoluciones del Organismo de Control
(Superintendencia de Seguros de la Nación)

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Ley 17418/67 De Seguros (Regulatoria
del Contrato de Seguro)
• Temas Tratados:
• Contrato de Seguro.
• Seguro de Daños Patrimoniales.
• Seguro de Personas.
• Reaseguros.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Ley 20091
En ella se establece que el ejercicio de la
actividad aseguradora en el territorio
nacional está sometido aesta ley y al ente
de contralor que ella misma cree.
El Organismo de Contralor es la
Superintendencia de Seguros de la Nación,
que es un ente autárquico con autonomía
funcional y financiera.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Ley 20091 (Cont.)
Otros puntos tratados por la ley son:
Entidades autorizadas para operar y
requisitos para autorización.
Ramas de seguro, planes y elementos
técnicos contractuales.
Gestión de la empresa de seguros:
• Capitales Mínimos, Reservas Técnicas y
de Siniestros.
• Inversiones

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
• Administración y Balances.
• Fusión, Adquisición, revocación de
autorización, liquidación, publicidad,
penas.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Contrato de Seguros
• Hay contrato de seguro cuando el asegurador se obliga, mediante
una prima o cotización, a resarcir un daño o cumplir con la
prestación si ocurre el evento previsto.
• El contrato de seguro puede tener por objeto toda clase de riesgos
si existe interés asegurable, salvo prohibición expresa de la ley.
• Lapólizarepresentaelcontrato,queesunacuerdoentrepartes
ejecutable legalmente. Este contrato es del siguiente tipo:
• Informal: requisitos it de esencia ynode forma del contrato.
t
• Unilateral: los compromisos del asegurador son ejecutables
legalmente.
• El asegurado no está obligado a pagar la prima y por lo tanto
quedar cancelada su póliza.
• Aleatorio: se otorga un objeto de valor a cambio de una promesa
condicional.
• Adhesión: el contrato está pepaadopo preparado por la Cía aseguradoraado a y el
solicitante acepta o rechaza el mismo.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Definiciones
• Póliza: es el documento entregado por el asegurador al tomador,
firmada, con redacción clara y fácilmente legible. Debe contener
los nombres, los riesgos asumidos, etc.
• Premio: es el precio que paga el cliente por el seguro.
• Pi Prima: es el costo del seguro, sin impuestos, tasas y gastos.
• Suma Asegurada: es el importe a pagar cuando ocurre la
contingencia asegurada.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
CARACTERISTICAS DEL MERCADO
ASEGURADOR
• Mercado atomizado.
•Empresas
con poca diversidad de capital.
•Empresas
que no cotizan en bolsa.
•Tendencia
aformar
grandes grupos.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
CARACTERISTICAS DEL MERCADO
ASEGURADOR
Un negocio regido por los precios:
• La aguda competencia de precios que existe para seguros
de autos y en menor grado para las otras líneas, sugiere
que los clientes son muy sensibles a los precios, y que por
esa razón los agentes recomiendan a los asegurados pólizas
basadas principalmente en los precios.
• Atributos como servicios y fortaleza financiera de los
aseguradores no parecen ser tan importantes para los
consumidores al momento de elegir una póliza.
• El negocio de seguros de vida ha adoptado una estrategia
de ventas diferente, que consiste de agentes de carrera
(empleados que reciben un sueldo fijo más comisión), una
red de productores independientes, y venta en sucursales
de bancos.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
CARACTERISTICAS DEL MERCADO
ASEGURADOR
La Producción:
• El movimiento económico generado por la actividad aseguradora
se mide por la Producción del mercado.
• Producción del mercado = monto de primas + recargos
emitidos.
• La importancia del mercado asegurador en el contexto de la
economía de un país puede visualizarse a través de dos
indicadores generales:
-la Producción por habitante, , y
-la Producción con relación al Producto Bruto Interno.
• La Producción por habitante muestra el monto promedio por
habitante que se gasta anualmente en seguros.
En comparación con países desarrollados, el nivel de este
indicador no es significativo.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
La Producción (Cotinuac.)
• La Producción conrelación alPBIseñalañ
la importancia
de la producción del mercado asegurador en el Producto
Bruto Interno.
En su conjunto, este año la producción representará un
0,9% del producto bruto interno. En 1995, esta proporción
apenas alcanzaba el 0,51%. En Chile, la producción de
seguros alcanza el 2,2% 2% del PBI y en Japón ronda el 6 por
ciento.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
CARACTERISTICAS DEL MERCADO
ASEGURADOR
LA SOLVENCIA:
La solvencia en la década pasada constituyó la mayor preocupación
del sector.
• Hoy la mayoría de las compañías cumple holgadamente con los
requisitos de capital mínimo. Sin embargo, el mercado asegurador
se volvió más vulnerable por poseer títulos públicos como gran
parte de de sus activos, esto como consecuencia de las mandas
judiciales producto de la crisis sistémica de 2001/2002.
• Históricamente, i t el mercado asegurador y en particular el de
seguros patrimoniales argentino se ha mostrado como un
mercado de seguros competitivo de productos homogéneos, con
altas comisiones, y un mayor interés en el flujo de caja a corto
plazo que en la rentabilidad a largo plazo. Con poca necesidad o
capacidad para diferenciar entre las distintas calidades de riesgos,
las compañías de seguros patrimoniales han sido poco
incentivadas para fijar precios de acuerdo a la calidad de los
riesgos.
• Para medir la solidez del mercado asegurador se recurre a la
observación de los estados contables que presentan
trimestralmente las entidades ante la Superintendencia.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
CARACTERISTICAS DEL MERCADO
ASEGURADOR
ACTORES:
Componen el mercado asegurador:
• COMPAÑÍAS DE SEGUROS
• REASEGURADORAS
• PRODUCTORES DE SEGUROS
• SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Evolución de las Entidades d en el
período 2000-2010
2010
EVOLUCION (al 30 de junio de cada año)
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Cantidad de Aseguradoras
Total 230 217 205 198 192 192 188 184 183 178 181
de Retiro 27 24 24 24 24 23 23 23 22 21 21
de Vida 63 62 58 53 49 50 45 46 44 38 38
Riesgos del Trabajo 14 14 14 15 15 15 16 14 14 15 17
Transporte Público Pasajeros 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
Patrimoniales o Mixtas 121 112 104 101 99 99 99 96 98 99 100
Cantidad de Entidades Revocadas 21 16 13 11 5 2 5 5 3 7 1

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
SUPERINTENDENCIA DE
SEGUROS DE LA NACIÓN
• Es la autoridad de control de la actividad de seguros en el
país.
• Su misión: fiscalizar la organización, el funcionamiento, la
solvencia y la liquidación de las entidades aseguradoras, así
como las actividades de las reaseguradoras y de los
intermediarios/asesores de seguros y reaseguros.
• El titular de la SSN es designado por el Poder Ejecutivo
Nacional con el cargo de Superintendente de Seguros.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS
DE LA NACIÓN FUNCIONES
• Realizar las actividades de control, supervisión e inspección
del mercado asegurador.
• Colaborar en la definición de políticas para el mercado
asegurador.
• Reglamentar aspectos relacionados con capitales mínimos,
sociedades extranjeras, reservas técnicas, revocación de
autorizaciones, liquidaciones y penas.
• Diseñar y velar por la ejecución de programas que mejoren
la calidad del servicio, el costo y la celeridad en los
procesos destinados a los asegurados.
• Fiscaliza a los productores,
liquidadores de seguros.
intermediarios, peritos y
• Recaudación de tasas, aplicación de multas y recopilación
de información, de acuerdo con las disposiciones legales.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
LAS COMPAÑÍAS DE SEGUROS
• Son las entidades debidamente constituidas según la Ley
N° 20.091 y las pautas que exige la autoridad de control
para operar en los diversos ramos de seguro y reaseguro.
• Pueden constituirse bajo la forma de sociedades anónimas,
cooperativas y mutuales, organismos oficiales y sucursales
o agencias de sociedades extranjeras.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
LAS COMPAÑÍAS DE SEGUROS
Durante la década del 90, la cantidad de entidades fue disminuyendo
en forma sostenida, debido a diversos factores que incidieron en
el sector de seguros de daños patrimoniales, tales como mayor
competencia, reordenamiento normativo del sector, debilidad
provocada por la liquidación del Instituto Nacional de Reaseguros
(IndeR), reasegurador monopólico estatal que actuaba como
sostén de muchas entidades técnicamente deficitarias.
• En 1994 se instituye el Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones, creando el seguro de retiro previsional y el seguro de
vida previsional.
• En Septiembre de 1995 fue sancionada la Ley de Riesgos del
Trabajo, que estableció que todo empleador deberá estar
asegurado a través de una Aseguradora de Riesgos de Trabajo
(ART).
• En los ejercicios siguientes, el número de entidades volvió a
disminuir, especialmente por la concentración de las entidades
que cubren riesgos patrimoniales o son mixtas.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
LAS COMPAÑÍAS DE SEGUROS
• En1998seaumentaronsensiblemente las exigencias de capitales
mínimos y se abrio el registro para la inscripción de nuevos
operadores, el cual se mantenía cerrado desde 1977. Estas
medidas contribuyeron tib a acelerar el proceso de concentración del
mercado asegurador por compras, ventas, fusiones, revocaciones
y liquidaciones de compañías de seguros.
• La crisis i económico-financiera i de fines de 2001 acentuo esta
tendencia al tiempo que volvieron a adquirir protagonismo los
accionistas nacionales. Mientras que en la década anterior muchos
aseguradores locales vendieron sus compañías a grupos
extranjeros, desde fines del año 2002 la tendencia se ha revertido
produciéndose adquisiciones de empresas extranjeras por parte
de grupos nacionales.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
EL REASEGURO
• En Argentina, a partir de la liquidación del IndeR en 1991, se
desreguló y desmonopolizó la actividad reaseguradora y fue
adquiriendo mayor dinamismo a través de una mayor cantidad de
entidades d y corredores inscriptosi en la SSN.
• La Resolución SSN N° 24.805/96 constituye el texto ordenado en
el que se unifica la reglamentación sobre reaseguros.
• Desde la apertura de los registros la evolución fue vertiginosa
hasta 1999 aplacándose el ritmo en los últimos años.
• Al 31 de diciembre de 2010, 121 reaseguradoras se encuentran
autorizadas para operar en Argentina, 6 nacionales y 115
extranjeras. Los intermediaron autorizados a operar en
reaseguros a dicha fecha son 36.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Nueva Reglamentación de
Reaseguros
• Resolución S.S.N. 35615 Aprueba nuevo marco regulatorio de
reaseguro,
• S.A. Cooperativas y Mutualidades de Capital Nacional con objeto
exclusivo de operar en reaseguros.
• Sucursales en Argentina de Entidades de Reaseguros Extranjeras.
• Aseguradoras que estén autorizadas para la práctica del seguro
directo en la Rca. Argentina en los mismos ramos a los cuales
corresponda aquella autorización.
• Adecuación de las que están operando en la actualidad antes del
01/09/11.
• Capital de $20.000.000.-

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
LOS PRODUCTORES DE SEGUROS
• La actividad de intermediación de seguros comprende la
concertación de contratos y asesoramiento a asegurados y
asegurables, y está regida por la Ley 22.400 de 1981.
• Los productores/asesores de seguros deben cumplir una serie de
requisitos y sus funciones están encaminadas tanto en beneficio
de las aseguradoras, respecto de la información requerida sobre
los riesgos asegurados, como de los asegurados, respecto de sus
derechos y obligaciones durante la vigencia del contrato de
seguros.
• Históricamente, los productores/asesores de seguros canalizaron
gran parte del mercado de seguros de daños patrimoniales,
detentando un amplio control sobre los precios de las coberturas
así como el manejo de los plazos en el cobro de las primas. En el
año 2000 se implementó un régimen de cobranza obligatorio a
través del cual se buscó de dar fecha cierta al inicio de la
cobertura y mayor transparencia a la cobranza.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
TIPOLOGIA GENERAL DE RIESGOS
RIESGOS ACTUARIALES
RIESGOS DE MERCADO
RIESGO DE CREDITO
RIESGO OPERATIVO
RIESGO DE GRUPO

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Riesgos Actuariales
RIESGO DE SELECCIÓN ADVERSA
RIESGO DE CATÁSTROFES
INADECUADO DISEÑO DE PRODUCTO
INSUFICIENCIA DE PRIMAS, PROVISIONES Y CAPITAL
INSUFICIENCIA DE RESERVAS
INADECUACIÓN DE GASTOS

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Riesgos de Mercado
RIESGO DE TIPO DE INTERÉS
RIESGO DE TIPO DE CAMBIO
RIESGO DE PRECIO (TENDENCIA BAJISTA DE LOS
MERCADOS)
ALTA VOLATILIDAD

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Riesgos de Liquidez
• INCAPACIDAD
PARA DESHACER
LA POSICIÓN
ACTIVOS Y HACER FRENTE A LAS OBLIGACIONES
• INADECUADA GESTIÓN DE ACTIVO-PASIVO
DE
LOS

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Riesgo de Crédito
RIESGO DE LA CARTERA DE INVERSIONES
Defaults en bonos corporativos
RIESGO CON REASEGURADORAS
Colapso y deterioro del valor de crédito y riesgo de
concentración del Reasegurador
POCA DIVERSIFICACIÓN DE LA CARTERA
EMPEORAMIENTO
ASEGURADORAS
DE
SOLVENCIA
DE
ENTIDADES

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Riesgos Operativos
FRAUDE
INFIDELIDAD
INADECUADA COBERTURA
RIESGO LEGAL
RIESGO TECNOLÓGICO
RIESGO REPUTACIONAL
RIESGO EN CAPITAL HUMANO / INTELECTUAL

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Riesgos del Grupo de Empresas
SOPORTE DE LA CASA MATRIZ
DIVERSIFICACIÓN DEL TIEMPO DE GESTIÓN
TRASPASO DE RIESGOS INSTITUCIONALES COMO
CONSECUENCIA DE CAMBIOS EN OTRAS ENTIDADES
PRESIÓN POR PAGOS DE DIVIDENDOS
PRESIÓN PARA CUMPLIR REQUERIMIENTOS DEL GRUPO
DISTINTOS A LA ESTRATEGIA DE LA COMPAÑÍA

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
CIA DE SEGUROS CON
PARTICIPACION ESTATAL
MAYORITARIA
ORGANOS DE CONTRALOR
• S.S.N. (POR EL OBJETO SOCIAL)
• SIGEN Y AGN (POR LA TENENCIA DEL CAPITAL)
• AUDITORES EXTERNOS
• SECRETARIA DE LA GESTION PUBLICA (POR LA TENENCIA
DEL CAPITAL)
• I.G.J.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
NORMATIVA APLICABLE
• Normativa de la S.S.N.
• Ley 24.156 de la Administración
Financiera y de los Sistemas de Control
del Sector Público Nacional.
• Resoluciones de Sigen (10/2006,
37/2006)
• Lineamientos Plan 2011 SIGEN

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
•Enfoque de
Auditoría Interna

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría Interna
Resolución 31.231 (S.S.N. 07/2006)
• La SSN estableció pautas, a a las cuales las instituciones
deberán ajustarse, para el desarrollo de sus “Normas sobre
Procedimientos Administrativos y Controles Internos”, las
que entraron en vigencia a partir de los ejercicios iniciados
el 01/07/06, / conforme a un cronograma previsto en la
dicha resolución.
• Estas normas son de carácter mínimo y obligatorio,
i
debiendo las entidades complementarlas en función de la
extensión o complejidad de las coberturas con las que
operen, con el propósito de crear un ambiente de control
que se corresponda conla naturaleza de susactividades.
id d

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría Interna
Resolución 31.231
• Las instituciones deberán contar con un manual que describa los
procesos a seguir en sus rutinas administrativas, con especial
énfasis en los controles que contengan, teniendo en cuenta las
disposiciones legales y las reglamentarias dictadas por la SSN.
• Dichos procedimientos podrán ser elaborados internamente o por
personas ajenas a la estructura de la compañía, pero deberán ser
aprobados por el Órgano de Administración i ió yestar a disposicióni ió
de la SSN.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
31.231 (Cont.)
Procedimientos:
• Identificar los responsables de cada proceso crítico de la
entidad.
• Dar especial enfásis en los controles que contenga cada
procedimiento y el cumplimiento de la normativa vigente.
• Aprobación de los procedimientos por el Organo de
Administración.
• Transcripción al Libro de Actas de los contenidos Básicos

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría Interna
Resolución 31.231
• A su vez, cada compañía deberá realizar un “Programa Anual de
Control Interno”, en el que contemplará la realización de tareas
de revisión del cumplimiento de los procedimientos establecidos
conforme a lo determinado por el Órgano de Adminstración.
• El Programa anual de control interno deberá prever como mínimo
la confección de informes semestrales sobre cada uno de los
procedimientos aprobados, en los cuales se informarán las
observaciones sobre incumplimientos de procedimientos al Órgano
de Administración, quien deberá tomar las medidas para evitar su
reiteración.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría Interna
La entidad aseguradora deberá designar un responsable del área de
control interno, el cual será responsable de:
- Confeccionar el proyecto de “Programa Anual de Control
Interno” y elevarlo a consideración del Comité de Control
Interno.
Elaborar, supervisar y suscribir los informe previstos en el
citado programa.
- Dejar constancia en los informes de los hallazgos que
impliquen incumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias que regulan la actividad aseguradora.
Proponer a través del Comité de Control Interno la
modificación ió de los procedimientos i en cuanto seobserve que
no cumplen con las normas establecidas.
Conservar los textos ordenados de los procedimientos vigentes
y los papeles de trabajo correspondiente a su labor

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría Interna
Resolución 31.231
• La SSN no establece como obligatorio que el responsable del área
de control interno esté en relación de dependencia con la entidad,
pudiendo ser sustituido por la contratación de un experto ajeno a
la compañía (no podrá ser al mismo tiempo auditor externo de la
entidad).
• Comité de Control Interno: El Órgano de Administración
determinará el número y composición del mismo, el que deberá
estar integrado por el responsable del área de control interno y
por lo menos un miembro del Órgano de Administración que no
tenga asignadas funciones ejecutivas dentro de la entidad. El
número de integrantes del Comité de Control Interno nunca podrá
ser inferior atres.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría
Externa

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría Externa
Disposiciones generales sobre Auditoria Externa
1- Modalidades para su ejercicio.
• El trabajo del auditor externo podrá ser ejercido por:
- Contadores Públicos independientes
- Contadores Públicos que actúen en nombres de
asociaciones de graduados de Ciencias Económicas,
debidamente inscriptas en el respectivo Consejo
Profesional.
• Las entidades aseguradoras, deberán informar a la SSN el nombre
del profesional designado, el termino de su contratación, los
ejercicios económicos a auditar, etc.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría Externa
Disposiciones generales sobre Auditoria Externa
1- Modalidades para su ejercicio.
• Los convenios suscriptos por las entidades aseguradoras y los
profesionales deberán tener las siguientes cláusulas:
- Los profesionales declaren conocer y aceptar las
obligaciones establecidas en esta reglamentación
- Las Entidades autoricen a los profesionales y estos, a su
vez, se obliguen a atender consultas de la SSN
• Los citados convenios deberán estar a disposición del Organismo
de Control.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría Externa
Disposiciones generales sobre Auditoria Externa
2- Registro de Auditores Externos.
• La SSN habilitará un registro de Auditores Externos, en el que
deberán inscribirse todos aquellos profesionales que se
desempeñen como tales en entidades aseguradoras
A tal efecto deberá presentarse:
-Curriculum Vitae
-Carta solicitando it la inscripcióni ió y declarando d asumir la
responsabilidad legal con firma certificada
Una vez analizada dicha documentación la SSN procederá a su
inscripción. i ió

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría Externa
Disposiciones generales sobre Auditoria Externa
3- Condiciones para su actuación.
• Para poder ejercer sus funciones, los auditores externos deberán
cumplir obligatoriamente las siguientes condiciones:
- Estar inscriptos en el Registro de Auditores externos de la SSN.
- Acreditar una antigüedad en la matricula no inferior a CINCO (5)
años.
- Contar con una experiencia mínima de TRES (3) años en el
desempeño de tareas de auditoría en entidades aseguradoras.
-Llevar a cabo su labor de acuerdo en el punto uno.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Disposiciones generales sobre Auditoria
Externa
4- Impedimentos para el ejercicio de la función y para la inscripción
en el Registro de Auditores.
• No podrán prestar tales servicios, i las personas que:
- sean socios, accionistas, directores o administradores de la
entidad, o de entes vinculados económicamente a ella.
- se desempeñen en relación de dependencia en la entidad, o de
entes vinculados económicamente a ella
- se encuentren inhabilitadas por la SSN, por incumplimiento a las
disposiciones vigentes.
-Hayan sido inhabilitadas para ejercer la profesión por cualquiera
de CPCE del país.
- No tengan la independencia requerida.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría Externa
Procedimientos mínimos
• 1- Relevamiento del sistema de información, contabilidad y
control
• Este relevamiento constituirá la base para la determinación de la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoria a aplicar. Para tal fin se realizarán las siguientes tareas:
- Relevamiento de los de los procedimientos correspondientes a
las transacciones significativas desarrolladas por la entidad, tales
como producción, cobranzas, siniestros, reaseguros, etc.
- Evaluación de dichos procedimientos, para determinar si son
suficientes para alcanzar los objetivos de control interno
correspondientes y asegurar una adecuada registración contable
de las transacciones efectuadas.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría Externa
• 2- Procedimientos Mínimos de Auditoría Externa
• Los procedimientos de auditoría deberán proporcionar evidencia
directa sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos en
los registros o estados contables. En este sentido se debe verificar
que:
-elactivoexistey no se han producido omisiones
- el activo pertenece a la aseguradora
- la correcta valuación y exposición de las partidas
- la veracidad e integridad de la información
- entre otros.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría Externa
2- Procedimientos de Auditoría
• Algunos procedimientos que deberán utilizarse para obtener
evidencia i sustantivas, ti relacionado con cuentas propias de
las
aseguradoras:
- Controlar el inventario de premios a cobra, verificando su
documentación de respaldo y cotejar saldo con las respectivas
cuentas del balance de sumas y saldos.
- Revisar los saldos correspondientes al rubro Créditos por
Reaseguros, cotejando la documentación respaldatoria.
- Verificar la composición del rubro Cuenta Corriente Productores
obteniendo información acerca de los diez productores – asesores
con mayor volumen de producción.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría Externa
2- Procedimientos de Auditoría
• Algunos procedimientos que deberán utilizarse para obtener
evidencia sustantivas, relacionado con cuentas propias de las
aseguradoras:
- Controlar el inventario de premios a devolver, verificando su
documentación de respaldo y cotejar saldo con las respectivas
cuentas del balance de sumas y saldos.
- Verificar el listado de siniestros pendientes, a fin de corroborar la
inclusión de todos aquellos casos que, deban integrar el pasivo.
- Verificar la correcta valuación de los conceptos integrantes del
rubro Deudas con asegurados.
- etc.

Posgrado de Especialización en Administración
de Organizaciones Financieras
Enfoque de Auditoría Externa
Informes de los Auditores Externos
Informes sobre los estado contables de la entidad
• Deberá ser elaborado al cierre del ejercicio anual, y se presentará
con la siguiente sistematización:
-Título.
- Destinatario.
- Identificación de los estados contables objeto de la auditoría.
- Alcance del trabajo de auditoría
- Aclaraciones especiales previas al dictamen.
- Dictamen: Favorable sin salvedades, favorable con salvedades,
adverso, o abstención de opinión.