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3.2 Impuestos directos
La India tiene un sistema tributario basado en la
residencia. En general, los contribuyentes pueden ser
clasificados como residentes o no residentes. Una persona
física residente también puede ser clasificada como
residente no habitual.
En la India, el ejercicio fiscal va del 1 de abril al 31 de
marzo del año natural siguiente. Se ofrece la posibilidad
de que todo ingreso correspondiente al ejercicio fiscal
(conocido como el año anterior) tribute en el año siguiente
(conocido como año de evaluación).
En general, el beneficio global de las empresas,
sociedades y autoridades locales tributa a modo de
tarifa plana, mientras que las personas físicas y otros
contribuyentes específicos están sujetos a tipos
impositivos progresivos. Las empresas extranjeras y los
CINR también están sujetos a tipos impositivos variables
sobre los beneficios o las rentas que se obtengan o
devenguen (o así se considere) en la India.
Condición de residente
Personas físicas
En función del período de estancia física en la India
durante un ejercicio fiscal determinado (y los diez
ejercicios fiscales anteriores), una persona física puede
ser clasificada como residente, no residente o residente
no habitual en la India.
Empresas
Las empresas residentes son las formadas y registradas
con arreglo a la Ley de Sociedades de 1956 o cuyo
control y gestión se ejerza plenamente en la India. Las
empresas indias (constituidas y registradas con arreglo
a la Ley de Sociedades de 1956), por definición, siempre
son residentes.
Tipos de impuestos
Impuesto sobre Sociedades - empresa india
Las empresas residentes tributan por sus beneficios
globales. Los beneficios obtenidos durante un ejercicio
fiscal se gravan al 30%. También se aplica un recargo y
un gravamen educativo 1 .
Por otra parte, las empresas deben pagar un IMA del
18,5% sobre los beneficios contables ajustados en el
caso de que los beneficios registrados sean inferiores a
la base imponible de la empresa. También se aplica un
recargo y un gravamen educativo 1 .
Debe pagarse un IRD del 16,995% (incluye un recargo
del 10% y gravamen educativo) por los dividendos
declarados, repartidos o pagados por una empresa
nacional.
1 Recargo:
• Si los ingresos totales superan los 183 857 dólares - 5% de
Impuesto de Sociedades.
• Si los ingresos totales superan 1,838573 billones de rupias - 10%
de impuesto sobre los ingresos Gravamen educativo: aplicable
a razón de 3% del Impuesto de Sociedades. (incluido el recargo,
en su caso).
Nota: 1 dólar = 54,39 rupias para 2013
Los ingresos por dividendos repartidos a una empresa
india por parte de empresas extranjeras se gravan al
15% (más el recargo correspondiente y el gravamen
educativo según lo indicado anteriormente) siempre que
posea al menos el 26% del valor nominal de las acciones
del capital de la empresa extranjera.
Además, se aplicará un impuesto sobre beneficios del
22,66% (incluye el recargo correspondiente y el gravamen
educativo) sobre determinadas rentas repartidas por
empresas nacionales no cotizadas que recompran
acciones de sus accionistas.
Régimen Fiscal sobre el Tonelaje para navieras indias
El impuesto grava el beneficio nominal de la empresa
india derivado de la explotación de barcos con tipos
impositivos normales del impuesto sobre los ingresos. El
ingreso nominal se determina en función del tonelaje del
barco. Las navieras pueden optar por este régimen o por la
tributación bajo las condiciones normales. Una vez elegido
el régimen, este se aplica durante un período obligatorio
de diez años y no se aplican otras disposiciones fiscales.
Tasa sobre las Transacciones de Valores
La TTV se aplica sobre el valor de las transacciones de
valores gravables a determinados tipos impositivos. Las
transacciones de valores gravables son:
• Compraventa de acciones de una empresa o un
instrumento derivado o una participación de un fondo
de inversión en acciones suscrito en una bolsa de
valores reconocida.
• Venta de una participación de un fondo de inversión
de acciones a un fondo de inversión colectiva.
Impuesto
)
sobre las Transacciones de Mercancías
El ITM grava la venta de instrumentos derivados sobre
materia prima (diferentes al producto básico agrícola)
que se introducen en una asociación reconocida a partir
de una fecha que debe ser notificada.
Impuesto corriente sobre el patrimonio
Grava activos específicos al uno por ciento sobre el valor
del patrimonio social propiedad del contribuyente (neto
de deudas incurridas en relación a tales activos) que
excedan de la base exenta de 55 147 dólares.
Tipos impositivos
Impuestos indirectos
Las personas físicas (salvo las personas mayores) deben
tributar a los siguientes tipos impositivos:
Ingresos totales
Tipos básicos (e)
Hasta 3677 dólares (a) (b)
Exento
De 3677 a 9192 dólares (c) 10%
De 9192 a 18 385 dólares
20%
A partir de 18 385 dólares (d) 30%
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