136_INDIA-IN-BUSINESS-Espanol

3.3 Impuestos indirectos
Aranceles
Se aplican aranceles a la importación de mercancías en
la India. Su pago corre a cargo del importador de la
mercancía. Los derechos de aduana contemplan los
siguientes elementos:
• AB
• AA (se recauda en lugar del Impuesto Especial
Nacional y grava los productos manufacturados en la
India)
• Gravamen educativo
• Gravamen a la Educación Secundaria y Superior
• AEA (se recauda en lugar del IVA y grava la venta de
mercancías en la India)
El tipo de arancel aplicable a la importación de cualquier
mercancía en la India se basa en el código HSN
universalmente aceptado que se asigna a los bienes
mencionados. En la actualidad, el tipo general de AB es
el 10% y el tipo efectivo de arancel (es decir, la suma de
los componentes mencionados: AB, AA, AEA y
gravámenes) con un AB del 10% es 28,85% (con un
AA del 12%, un AEA del 4% y gravámenes del 3%).
El AA pagado como parte de los derechos de aduana
estaría disponible como crédito IEN (compensación)
a los fabricantes/proveedores de servicios que utilizan
los bienes importados como insumos en la
fabricación/prestación de servicios.
El AEA pagado como parte del derecho de aduana
estaría disponible como crédito para el fabricante. Para un
comerciante, este AEA está disponible como un reembolso
en efectivo (con arreglo al procedimiento prescrito) si se
paga el IVA estatal en las ventas posteriores de las
mercancías importadas. Sin embargo, no existe crédito
disponible para prestadores de servicios en relación con
el AEA pagado.
IEN
El IEN, también conocido como impuesto especial, grava
la fabricación de productos en la India. Su pago corre
a cargo del empresario de la actividad manufacturera.
Lo recupera el comprador de los bienes.
El tipo de IEN aplicable en la fabricación de cualquier
producto en la India se basa en el código HSN
universalmente aceptado que se asigna a dichos bienes.
El tipo general de IEN es el 12,36% (incluido el 2% de
gravamen educativo y el 1% de Gravamen a la
Educación Secundaria y Superior).
El IEN pagado por las materias primas utilizadas en la
fabricación de productos terminados está disponible
como compensación contra el IEN pasivo en fabricación
de estos productos terminados, siempre que se
respeten los procedimientos previstos. También se
puede optar al beneficio de la compensación en el
impuesto sobre los servicios que se haya pagado por los
servicios utilizados por el fabricante. El Gobierno nacional
ha ofrecido algunos incentivos de impuestos especiales a
las entidades instaladas en regiones atrasadas concretas
de la India. Los beneficios/incentivos consisten en la
exención total de impuestos especiales o el reembolso de
los derechos pagados en efectivo después de conceder
crédito.
Impuesto sobre la prestación de servicios
El impuesto sobre la prestación de servicios se aplica a
la prestación de todos los servicios a excepción de 17
servicios especificados en la Lista Negativa y 39 servicios
exentos especificados en una Notificación de Exenciones
de gran alcance. El tipo general del impuesto sobre la
prestación de servicios es 12,36% (incluido el 2% de
gravamen educativo y el 1% de Gravamen a la Educación
Secundaria y Superior).
En general, el impuesto sobre la prestación de servicios
correrá a cargo del prestador del servicio, excepto en
ciertas categorías específicas en las que correrá a cargo
del destinatario, como los servicios de suministro de
mano de obra, los de transporte de mercancías, los de
contratación de obras y los servicios jurídicos. Además,
en los casos de importación de servicios en los que el
prestador del servicio es un no residente, el destinatario
del servicio en la India se convertirá en responsable de
cumplir la obligación tributaria sobre la prestación de
servicios por el procedimiento de inversión impositiva.
La ley fiscal sobre la prestación de servicios contempla
un tipo del 0% para los servicios que se exportan fuera
de la India.
Se puede utilizar el impuesto sobre la prestación de
servicios pagados sobre los servicios recibidos como
compensación en contra de la obligación tributaria sobre
la prestación de servicios. El beneficio de la compensación
también está disponible sobre el IEN que se ha pagado
en las entradas/bienes de inversión utilizados por el
proveedor de servicios.
Impuesto nacional sobre las ventas
La India grava la compraventa de bienes con impuestos
indirectos de ámbito nacional y estatal. Las operaciones de
venta que implican la circulación de mercancías dentro del
mismo Estado están sujetas al gravamen del IVA estatal
correspondiente, mientras que las ventas que implican la
circulación interestatal de mercancías están sujetas al INS
en virtud de lo dispuesto en la Ley del Impuesto Nacional
sobre las Ventas de 1956.
El tipo del INS equivale al tipo del IVA vigente en el
Estado donde se inició la circulación de mercancías.
Existe un tipo favorable del 2% (1% en algunos estados)
si el comprador puede emitir una declaración mediante
el formulario C y sujeto al cumplimiento de determinadas
condiciones.
El INS pagado por el comprador en la adquisición de los
bienes no está disponible como compensación del pago
en contra de cualquier responsabilidad y supone, por
tanto, un coste para la empresa.
22 | La India en los negocios