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Reglamento para determinar la posición patrimonial consolidada de grupos financierosJM-201-2007JUNTA MONETARIARESOLUCIÓN JM-201-2007Inserta en el PuntoDécimo Segundo delActa 58-2007, correspondiente a la sesióncelebrada por la Junta Monetaria el 19 de diciembre de 2007.PUNTODÉCIMOSEGUNDO:LaSuperintendenciade Bancoselevaaconsideración de la Junta Monetaria el proyecto de Reglameento para determinarla posiciónpatrimonial consolidada de grupos financieros.RESOLUCIÓN JM-201-2007. Conocido el Oficio No. 4089-2007, del Superintendentede Bancos en Funciones,del 7 dediciembre de 2007, al que seadjunta el DictamenNo.81-2007, mediante el cual se eleva a consideraciónde estaJunta el proyecto deReglamentopara determinar la posición patrimonial consolidada de grupos financieros.LA JUNTAMONETARIA:CONSIDERANDO:Que el artículo 68 de la Ley de Bancos y Grupos Financierosestablece que la empresacontroladora o la empresa responsable (el banco) deberáconsolidarmensualmentelos estados financieros de las empresas que integran elgrupo financiero y hacer que se mantengga permanentemente por lo menos el montolegal mínimo de patrimonio, tanto en formaconsolidada como individual para cada unode sus miembros;CONSIDERANDO: Que conforme el artículo 69 de lacitada ley, ladeficienciapatrimonial que resulte del procesoo de consolidación delos estadosfinancierosde las empresaas que conformaan el grupo financiero deberá ser subsanadaporla entidad controladora o la empresa responsable,para locual se aplicará laregularización patrimonialcontenida en dicha ley; CONSIDERANDO: Que el artículo28 de la Ley de Bancos y GruposFinancieros establecee que la Superintendencia deBancos realizará supervissión consolidadaa con el objetoo de que las entidades queconformanun grupo financiero,adecuen sus actividades y funcionamientoa lasnormas legales, reglamentarias y otras disposiciones que les son aplicables,y losriesgos queasumen las empresass de dicho grupo, que puedan afectar al banco, seanevaluadosy controlados sobre una basepor empresay global; CONSIDERANDO:Quede conformidad con las tendencias financieras de losmercados internacionales, yconlo establecidoen estándaresinternacionalesen materia de supervisión, sehaceindispensable emitir la normativa que promueva en los grupos financieroscontar con lasolidez patrimonialadecuada acorde con los riesgos que asumen, evitando el doble omúltiple apalancamiento;CONSIDERANDO: Que la Ley deBancos y GruposFinancierosestablece cuales son las empresass que puedenconformar un grupofinanciero y, por ende, los estadoss financieros de dichas empresaas, son los que debenconsiderarse en el procesoo de consolidación; CONSIDERANDO: Que el propósito deconsolidarestados financieros es ver al grupo financierocomo una unidad económica,lo cual implica laobtención decuentas consolidadas, o sea netasde ajustes,reclasificaciones y eliminaciones de las inversiones y operaciones entre las empresasdel grupo, con lo cual se debe determinar el patrimoniocomputable consolidado quesoportará la suma de los requerimientospatrimoniales individuaales de las empresasdel grupo financiero, esto último, tal comoo se desprendede los artículos 68 y 69de laLeyde Bancos y Grupos Financieros; CONSIDERANDO: Que esta Junta medianteresoluciónJM-57-2004 emitió el Reglameento para determinar laPosición PatrimonialConsolidada de Grupos Financieros, en lacual sereguló, entre otros, la integración delos patrimonios computable y requeridoconsolidados, y el cálculo de la posición odeficienciapatrimonial consolidada; CONSIDERANDO:Que se estima apropiadorevisar la resolución JM-57-2004, dentrodel marco necesarioque coadyuvea ladeterminacióndela posición patrimonialconsolidadadelgrupofinancieroconsiderando, entre otros elementos, el proceso de consolidación establecidopor laSuperintendencia de Bancos, y que de dicha revisión, adicionalmente, se establecióquees conveniente especificar en la reglamentación que, para la determinación del306

Reglamento para determinar la posición patrimonial consolidada de grupos financierosJM-201-2007entidades off shore, cuando el monto seaigual o superior al veinte por(20%) del capital pagado dela entidad donde se efectuó lainversión.cientoLa deducción de las inversiones indicadases adicionala la eliminación deinversiones entre empresas del grupo financiero realizadaa en el proceso deconsolidación;b) Suma de los excesos de capital complementario individualde bancos,sociedadesfinancieras, entidadesfuera deplaza o entidades off shore y otrasquedetermine la Junta Monetariaa, respecto al capital primario individual dedichas entidades conformea la normativa de adecuación de capital que lesaplica;c) Suma de los gastos de constitución y organización,la sobrevaluación osobreestimación deactivosy la subvaluación o subestimación depasivos, quelas compañías de seguros, en lo individual, consideraronen la determinaciónde su patrimonio técnico conformea la normativa que les aplica; y,d) Plusvalía adquiridaresultante del proceso de consolidación.Sobre la base desaldoss consolidados, el capital primario consolidado se integra por:capital pagado, otras aportaciones permanentes, aportes para acciones, reservalegal y reservasde naturalezapermanente provenientes de utilidades retenidas, yaportaciones delEstado.Tomandoo la misma base, el capital complementarioconsolidado seintegra por:ganancias del ejercicio,ganancias de ejerciciosanteriores, superávit por revaluaciónde activos, otrasreservas de capital, instrumentos de deuda convertible en accionesy deuda subordinada contratadaa a plazomayor de cincoaños.Como parte delpatrimonio computable consolidado,la deuda subordinadaa y elsuperávitpor revaluación de activos, nopodrán exceder de lasuma de los montosaceptables para cada entidad.Los saldos consolidadosde las pérdidasacumuladas y las del ejerciciocorriente, lasreservasespecíficas para activos determinados de dudosarecuperación cuandoéstas hayan sido registradasen cuentas de capital y otrascuentas del capitalcontable con saldos deudores, se deducirán, en primer término, del capitalcomplementarioconsolidado y, en casode resultar insuficiente, del capital primarioconsolidado.Artículo 4. Patrimonnio requeridoconsolidado. El patrimoniorequeridoconsolidado delgrupo financiero será la suma de los patrimonios requeridosindividuales de las empresass que conforman el grupo financiero, calculadosconformea la normativaaplicable a cada una deéstas.Artículo 5. Posición patrimonial consolidada. La posición patrimonial consolidadaserá la diferencia entre el patrimonioo computable consoliddado y el patrimoniorequeridoconsolidado, debiendomantenerse un patrimonio computable consolidadono menor a la suma del patrimonio requerido consolidado.Artículo 6. Deficienciapatrimonial consolidada. Existirá deficiencia patrimonialconsolidada cuando el patrimonio computable consolidado seamenoral patrimoniorequeridoconsolidado. En este caso, seaplicará lo dispuesto en el artículo 72de laLey de Bancos y GruposFinancieros.308

Reglamento para determinar la posición patrimonial consolidada de grupos financierosJM-201-2007Artículo 7. Información de laposición patrimonial consolidada. La empresacontroladora o laempresa responsabledeberápresentar a laSuperintendencia deBancos, el estado de posición patrimonial del grupo financiero,en el plazo y mediosque ésta indiqueconforme a los formatos siguientes:GRUPO FINANCIERO: _______________________DETALLE DECAPITALPRIMARIO Y COMPLEMENTARIO CONSOLIDADOAL ______ DE _____ DE _____(CIFRAS EN QUETZALES)CONCEPTOSSUBTOTALESTOTALESI.CAPITAL PRIMARIO CONSOLIDADO0.00CAPITAL PAGADOAPORTACIONES PERMANENTESAPORTESPARA ACCIONESRESERVALEGALRESERVAPARA FUTURAS CAPITALIZACIONES0.000.000.000.000.00II.CAPITAL COMPLEMENTARIO CONSOLIDADOO0. .00RESERVAPARA FUTUROS DIVIDENDOSRESERVAPARA EVENTUALIDADESRESERVAPARA REINVERSIÓN DE UTILIDADES BENEFICIO FISCALOTRAS RESERVASRESERVAPARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOSREVALUACIÓN DE ACTIVOSOBLIGACIONES SUBORDINADASOBLIGACIONES CONVERTIBLESEN ACCIONESGANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUSIÓN ( +/- )VALUACIÓN DE ACTIVOS DE RECUPERACIÓNDUDOSA ( - )PROVISIÓN DE BENEFICIOS A EMPLEADOS ( - )AJUSTESS AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ( +/- )GANANCIAS O PÉRDIDAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE MERCADODELAS INVERSIONES ( +/- )RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES( +/- )RESULTADOS DEL EJERCICIO ( +/- )AJUSTESS POR CONVERSIÓN ( +/-)MENOS: EXCESOS RESPECTO DEL CAPITALPRIMARIO (- REVALUACIÓN DE ACTIVOS- OBLIGACIONES SUBORDINADAS(1)(2)0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00III.TOTAL DE CAPITAL ADMISIBLE PARA DETERMINAR EL PATRIMONIOO COMPUTABLE CONSOLIDADO0. .00(1)La deuda subordinada consolidada contratada a plazo mayor de cinco años se integrará por los saldos consolidados registrados en el capital contable y enelpasivo, según corresponda, y de acuerdo a lo que individualmente consideraron las empresas integrantes del grupo financiero.(2) Como partedel patrimonioo computable consolidado, la deuda subordinada y el superávit por revaluación de activos, no podrán exceder de la suma de los montosaceptables para cada entidad.309

Reglamento para determinar la posición patrimonial consolidada de grupos financierosJM-201-2007GRUPO FINANCIERO: _________________ESTADO DE POSICIÓN PATRIMONIAL CONSOLIDADAAAL _____ DE _____ DE_____(CIFRAS EN QUETZALES)CONCEPTOSSUBTOTALESTOTALESI.PATRIMONIO COMPUTABLE CONSOLIDADO0.00TOTAL DE CAPITAL ADMISIBLE PARAA DETERMINAR EL PATRIMONIOCOMPUTABLE CONSOLIDADO0.00MÁS:INTERÉS MINORITARIOSUBVALUACIÓNO SUBESTIMACIÓN DE ACTIVOS (1)SOBREVALUACIÓN O SOBREESTIMACIÓN DE PASIVOOS (1)0.000.000.000.00MENOS:EXCESO DE CAPITAL COMPLEMENTARIORESPECTOAL CAPITALPRIMARIO (2)PLUSVALÍA ADQUIRIDASOBREVALUACIÓN O SOBREESTIMACIÓN DE ACTIVOS (1)SUBVALUACIÓNO SUBESTIMACIÓN DE PASIVOS (1)GASTOS DE CONSTITUCIÓNN Y ORGANIZACIÓN (1)SUBTOTALMENOS: (3)CAPITAL ASIGNADO A LAS SUCURSALESS EN EL EXTERIORINVERSIÓN EN ACCIONES DE:- BANCOS NACIONALES Y EXTRANJEROS- SOCIEDADESS FINANCIERAS- COMPAÑÍAS ASEGURADORAS- COMPAÑÍAS AFIANZADORAS- ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO- EMPRESAS ESPECIALIZADAS EN SERVICIOS FINANCIEROS- ENTIDADES FUERA DE PLAZA O ENTIDADES OFF SHORE0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00II.PATRIMONIO REQUERIDO CONSOLIDADO (4)0.00BANCOS (Detalle)SOCIEDADES FINANCIERAS (Detalle)ENTIDADESFUERA DE PLAZA O ENTIDADES OFFF SHORE (Detalle)COMPAÑÍASASEGURADORAS (Detalle) (5)COMPAÑÍASAFIANZADORAS (Detallee) (6)ALMACENESGENERALES DE DEPÓSITO (Detalle)CASAS DE CAMBIO (Detalle)EMPRESAS ESPECIALIZADAS EN EMISIÓN Y/O ADMINISTRACIÓN DETARJETAS DE CRÉDITO(Detalle)EMPRESAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (Detalle)EMPRESAS DE FACTORAJE (Detalle)CASAS DE BOLSA (Detalle)OTRAS CALIFICADAS POR LA JUNTAMONETARIAA (Detalle)0.0000.0000.0000.0000.0000.0000.0000.0000.0000.0000.0000.000III.POSICIÓN ( DEFICIENCIA) PATRIMONIAL CONSOLIDADA0.00(1)(2)(3)(4)(5)(6)Constituye la suma que las empresas de seguros en lo individual consideraron en la determinación del patrimonio técnico conforme a la normativa que lesaplica.Constituye la sumadelosexcesos de capitalcomplementario individual de bancos, sociedades financieras, entidadesfuera de plaza o entidades off shore y otras quedetermine la Junta Monetaria, respecto al capital primario individual de dichas entidades conforme a la normativa de adecuación de capital que les aplica.Deducción de las inversioness en acciones que los bancos y sociedades financieras tengan enbancosnacionales y extranjeros, sociedades financieras, compañíasaseguradoras, compañías afianzadoras, almacenes generalesde depósito y empresas especializadas en servicios financieros, que no pertenecen al grupo financiero, yel capital asignado a las sucursales en el exterior, así como, las inversiones en accionesque las entidades fuera de plaza o entidades off shore tengan en dichasentidades financieras y en entidades fuera de plazaoentidades off shore, cuando el monto sea igual o superior al veinte por ciento (20%) del capitalpagadodelaentidad donde se efectuó la inversión.Constituye la sumadelospatrimonios requeridos individuales de las empresas que conforman el grupo financiero calculados conforme la normativa aplicable a cadauna de éstas.Constituye el margen de solvencia.Constituye la responsabilidad asumida neta dividida entre cincuenta.310

Reglamento para determinar la posición patrimonial consolidada de grupos financierosJM-201-2007CAPÍTULOIIIDISPOSICIONESFINALESArtículo 8. Casos no previstos. Los casos noprevistos en este reglamentoseránresueltoss por la Junta Monetaria, de conformidad con las reglas establecidasen laLey del Organismo Judicial, previo informe de laSuperintendencia de Bancos.Artículo 9. Derogatoria. Se deroga la resolución número JM-57-2004emitida por laJunta Monetariael 2 de junio de2004.Artículo 10. Vigencia.Este reglamento deberá publicarse enel diario oficial y enotro periódico y entrará en vigencia el 1 de enero de 2008.Armando Felipe García Salas AlvaradoSecretarioJunta MonetariaPublicada en el Diario de Centroamérica el 24 de diciembre de 2007311