Características del Sistema Tributario Mexicano - Indetec

Análisis, Evaluación y PropuestasPara una Reforma TributariaPor Arturo Fernández e Ignacio Trigueros

Análisis, Evaluación y Propuestas Para unaReforma TributariaI. Características del Sitema Tributario MexicanoII.III.IV.Características Generales de la PropuestaImpuesto al Valor AgregadoImpuesto Sobre la RentaV. IEPSVI.Impuesto al Activo

Características del Sistema Tributario MexicanoSin embargo, el mismo tipo de comparación arroja una carga fiscalreducida una vez que se excluyen los ingresos públicos derivadosdel petróleo, situación que es común a los países en los que éstosson relativamente elevados…Ingresos Tributarios Excluyendo los Derivados deRecursos No RenovablesPorcentaje del PIB2018161412108642018.7 18.5 16.0 12.712.68.18.3Brasil Argentina Chile México Venezuela Colombia Ecuador13.6

Características del Sistema Tributario MexicanoLo cual introduce grandes fluctuaciones en los ingresospúblicos…7Impuestos y Derechos Pagados por PemexPorcentaje del PIB6543280 82 84 86 88 90 92 94 96 98 00

Características del Sistema Tributario MexicanoLa deficiencia en los ingresos tributarios aparentemente nose encuentra en el impuesto sobre la renta.Ingresos Tributarios por Impuestos DirectosPorcentaje del PIB54.543.532.521.510.504.8 3.4 3.9 4.65.02.01.8Brasil Argentina Chile México Venezuela Colombia Ecuador3.6

Características del Sistema Tributario MexicanoLa deficiencia tampoco se encuentra en los impuestos especiales, apesar de que varios bienes y servicios que suelen estar afectados porestos impuestos en México se encuentran exentosIngresos Tributarios por Impuestos EspecialesPorcentaje del PIB3.532.521.91.510.501.8 2.3 2.2 2.33.11.20.6Brasil Argentina Chile México Venezuela Colombia Ecuador

Características del Sistema Tributario MexicanoSí existe, sin embargo, una deficiencia muy marcada en el caso del IVAIngresos Tributarios por Impuesto a las Ventas (IVA)Porcentaje del PIB98765432108.4 7.1 8.93.3 4.3 4.5 4.2Brasil Argentina Chile México Venezuela Colombia Ecuador5.8

Características del Sistema Tributario MexicanoEn México, la productividad del IVA, definida como el cociente entre la recaudacióncomo porcentaje del PIB y la tasa general es también muy reducida• Con una productividad similar a la que se observa en Argentina, la recaudaciónaumentaría en 1.8 puntos porcentuales del PIB• Con la de Chile, el aumento sería del orden de 4 puntos porcentuales del PIB• Una productividad intermedia entre la de Chile y Argentina arrojaría un puntoadicional de recaudación, aun con una tasa general del 12%Productividad del IVA0.50.450.40.350.30.250.20.150.10.0500.34 0.490.22 0.26 0.28 0.42Argentina Chile México Venezuela Colombia Ecuador0.34

Características Generales de la Propuesta• Incremento moderado en recaudación en el cortoplazo• El sistema tributario no constituye el medio idóneopara redistribuir el ingreso Complicaciones en administración Escasa efectividad ante incentivos a evadir elevadas tasasmarginales• Generalidad en los tributos• Concentrar la mayor parte de la carga en el consumo• Tasas marginales reducidas• Un amplio esfuerzo en el fortalecimiento de laadministración como base para incrementar larecaudación en el largo plazo

IVA: Diagnóstico• Gran proliferación de tratamientos especiales– La base es sólo 55% del consumo privado– Algunos con justificación débil desde un punto de vistadistributivo• Libros, periódicos y revistas• Fronteras– Escasamente focalizados desde esta misma perspectiva• Sólo el 12% del consumo total de alimentos lo lleva a cabo el30% más pobre de la población– Complican la administración del impuesto• Evasión cercana al 40%• El potencial de recaudación adicional en alimentos es dealrededor de un punto porcentual del PIB• La tasa que arroja recaudación equivalente con base ampliaes 9.1%

IVA: Propuesta de Reforma1. Conservar tasa cero sólo en tortilla2. Exención en vegetales en estado natural, así como enservicios médicos, educativos y bancarios3. Tasa general a 12%, incluyendo la zona fronteriza4. Umbral para exención de pequeños contribuyentes en$400,000Arroja alrededor de un punto del PIB en recaudaciónComplementada con5. Un esquema que incentive a las entidades federativas agravar el consumo– Con un gravamen de 6%, la tasa general del IVA quedaría en 15%,con 2 puntos del PIB de recaudación adicional de los cuales elgobierno federal conservaría 0.8 puntos– Se promueve una mejor fiscalización

ISR Empresas: Diagnóstico• Es un mal necesario– Complicaciones administrativas– Desalienta la inversión• Altamente sofisticado en lo que se refiere a evitar doblegravamen en utilidades y corrección por inflación• La exención de ganancias de capital en bolsa para personasfísicas incompatible con tasa preferencial para empresas• Regímenes preferenciales difíciles de justificar con base encriterios de equidad y que favorecen evasión• A diferencia del IVA, no se identifican deficiencias en larecaudación con relación a lo que se observa en otrospaíses– Al margen de la evasión, el sacrificio en recaudación portratamientos preferenciales no llega a 0.5 puntos del PIB

ISR Personas Físicas: Diagnóstico• Tratamientos especiales en “capital financiero” y “prestacionessociales”– En el primero hay justificaciones de tipo administrativo y seevitan problemas de doble tributación– En prestaciones existen posibilidades de manipular la cargafiscal El sacrificio en recaudación es de alrededor de 1% del PIB• Tarifa con enormes complicaciones y que da lugar a absurdosen términos de progresividad– Sólo un tercio de los asalariados paga, implicando un sacrificiode entre 0.3 y 0.5 puntos porcentuales del PIB en larecaudación– Con ingresos moderados, la tasa marginal llega a serexageradamente elevada

ISR : Propuesta de Reforma1. Tasa uniforme (inferior o igual a 35%) en empresas2. Deducción inmediata de cierta proporción de la inversión(incluyendo varios rubros de tecnología)3. Eliminación de restricciones artificiales a régimen deconsolidación4. Eliminación gradual de tratamientos especiales en tasa5. Eliminación gradual de crédito y subsidio6. Incorporación de prestaciones identificables por trabajadora la base, excepto en contribuciones obligatorias, eimponer mayores restricciones a las generales7. Utilizar la ganancia en recaudación para promover unatarifa menos progresiva

IEPS: Diagnóstico• Buena aproximación a base consumo• Ventajas administrativas• Recaudación similar a la de otros países del continente• Algunos bienes o servicios que típicamente están gravados, enMéxico no reciben ese tratamiento• La forma en que se define el impuesto a los combustibles dalugar a amplias variaciones en la tasa– De alrededor de 250% en 1999 a un poco más de 100% en2001y en la recaudación– En 2000, con una expansión récord de la economía, losingresos tributarios se redujeron en 0.7 puntos porcentualesdel PIB• El uso altas tasas ad-valorem en bebidas alcohólicas puederesultar problemático

IEPS: Propuestas• No ampliar la base a otros bienes y servicios– Primero cobrar bien– No interferir con proceso de desregulación• Gravar gasolinas a una tasa uniforme en el tiempo sobre lareferencia internacional que se utiliza actualmente• Combinar la mecánica tipo IVA en bebidas alcohólicasdestiladas con un gravamen específico al contenidoalcohólico

Impuesto al Activo: Diagnóstico y Propuestas• A pesar de la irritación que típicamente ha generado esteimpuesto– Su contribución como mecanismo de control para el pago del ISRha sido muy importante– Resulta menos oneroso y más práctico que otros mecanismos decontrol, como los estudios sobre precios de transferencia– La legislación vigente corrige en gran medida el principal problemaasociado a este impuesto: la falta de correspondencia entreobligaciones fiscales y capacidad de pago• Con base en lo anterior se propone:– Conservar el impuesto– Uniformar su tasa en congruencia con la eliminación de regímenesespeciales en el ISR– Mantener exenciones vigentes a empresas de pequeña escala