instrucciones tabla retencion 2011 - Departamento de Hacienda ...

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INSTRUCCIONES GENERALESGENERAL INSTRUCTIONSLa Sección 1062.01 del Código de RentasInternas para un Nuevo Puerto Rico, segúnenmendado (Código), dispone que todo patrono quehaga pagos de salarios deducirá y retendrácontribución sobre ingresos sobre dichos salarios,de acuerdo a las tablas de retención aprobadas porel Secretario, las cuales forman parte de este folleto.La base para el cómputo de la contribución quese deducirá y retendrá en el origen será la diferenciaentre los salarios y la exención para la retención aque tenga derecho el empleado.La exención para la retención se compone de lassiguientes:1. Exención personal,2. Exención personal adicional para veteranos(si aplica),3. Exención por dependientes,4. Concesión por deducción especial, y5. Concesión por deducciones (opcional).La Sección 1021.03 del Código provee uncómputo opcional para determinar la contribuciónsobre ingresos en el caso de personas casadasque vivan juntas y rindan planilla conjunta. Todapersona que opte por este cómputo opcional,deberá notificarlo a su patrono en el Certificado deExención para la Retención (Formulario 499 R-4).Todo empleado cuyo salario bruto anual noexceda de $20,000, no estará sujeto a retención decontribución sobre ingresos en el origen sobredichos salarios. Sin embargo, el empleado podráoptar porque se le efectúe retención indicando lacantidad en el Certificado de Exención para laRetención (Formulario 499 R-4).Según establece el Military SpousesResidency Relief Act (MSRRA), el cónyuge de unmiembro activo de servicio que fue trasladado bajoordenes militares a una nueva estación militar enalguno de los estados, posesiones o territorios deEstados Unidos o el Distrito de Columbia, puedemantener su residencia o domicilio original parapropósitos de tributación. Por lo tanto, si elempleado es el cónyuge de un militar que fuetrasladado a Puerto Rico y opta por acogerse alas disposiciones de MSRRA, no estará sujeto aretención de contribución sobre ingresos en elorigen en Puerto Rico sobre los salarios generadosaquí. Para estos propósitos, es necesario que elempleado seleccione la opción provista en elCertificado de Exención para la Retención(Formulario 499 R-4).Section 1062.01 of the Internal RevenueCode for a New Puerto Rico, as amended(Code), provides that every employer makingpayments of wages shall deduct and withholdincome tax upon such wages, according to thewithholding tables approved by the Secretary,which are part of this booklet.The basis for the computation of the tax to bededucted and withheld at source shall be thedifference between the total wages and the withholdingexemption to which the employee is entitled to.The withholding exemption consists of thefollowing:1. Personal exemption,2. Additional personal exemption for veterans(if applicable),3. Exemption for dependents,4. Allowance for special deduction, and5. Allowance for deductions (optional).Section 1021.03 of the Code provides anoptional computation of tax in the case of marriedindividuals living together and filing a joint return.Every person who elects this optionalcomputation, shall notify the same to his/heremployer using the Withholding ExemptionCertificate (Form 499 R-4.1).Every employee whose gross annual salarydoes not exceed $20,000, will not be subjectto the withholding of income tax at source uponsuch wages. Nevertheless, the employee mayelect for an amount to be withheld by indicatingso on the Withholding Exemption Certificate(Form 499 R-4.1).The Military Spouses Residency Relief Act(MSRRA) provides that the spouse of an activeservice member that was transferred undermilitary orders to a new military station in anyof the states, possessions or territories of theUnited States or the District of Columbia, cankeep his/her original residence or domicile fortax purposes. Therefore, if the employee is thespouse of an active service member that wastransferred to Puerto Rico and makes anelection to be covered under the provisions ofMSRRA, earned wages within Puerto Rico willnot be subject to income tax withholding atsource. For these purposes, it is necessarythat the employee selects the option providedin the Withholding Exemption Certificate (Form499 R-4.1).1
Aunque el patrono no venga obligado a retener enel origen sobre los salarios para propósitos dePuerto Rico, podría estar sujeto a retenerimpuestos federales según disponga el InternalRevenue Service.COMPUTO DE LA RETENCIONSe utilizarán tres tablas para determinar lacantidad que se deberá deducir y retener sobre lossalarios pagados. Con la primera tabla (Apéndice 1)se podrá determinar la cantidad de exención para laretención y concesión por deducciones a que tendráderecho el empleado de acuerdo con los salariosrecibidos según su período de nómina. La exencióndependerá de su estado personal, del número dedependientes y de si reclama o no alguna exenciónpersonal. La concesión por deducciones igualmentedependerá de la cantidad de deducción especial paraciertos individuos y de las deducciones que elempleado estime que tendrá derecho a reclamar, siopta por considerar las mismas para el cómputo.La segunda tabla (Apéndice 2) provee paradeterminar la cantidad de concesión por ladeducción especial para ciertos individuos(deducción especial) en el caso de salariospagados después del 31 de diciembre de 2011 yantes del 1 de enero de 2013.La tercera tabla (Apéndice 3) provee elporcentaje que aplicará a la "cantidad de lossalarios" para determinar a cuánto ascenderá lacontribución que el patrono deducirá y retendrásegún los salarios y su período de nómina. Estase compone a su vez de un conjunto de ochosubtablas según los siguientes períodos de nómina:1. semanal 5. trimestral2. cada dos semanas 6. semestral3. quincenal 7. anual4. mensual 8. diario o misceláneoPara aplicar este conjunto de tablas, deberáconsiderarse que la "cantidad de los salarios" será aquéllapor la cual éstos exceden la exención para la retención.En la primera tabla que se utiliza para determinarel total de exención para la retención a que tendráderecho el empleado (Apéndice 1), se establecen lascantidades correspondientes que se concederán encada período de nómina por:1. exención personal reclamada por el empleado,2. exención por cada dependiente, y3. cada concesión basada en deducciones.Según indicado anteriormente, un matrimonio en elque ambos viven juntos y rinden planilla conjunta, puedeelegir el cómputo opcional de la contribución y determinar2Even though the employer will not be required towithhold at source on wages for Puerto Ricopurposes, it could be required to withhold federaltaxes if so instructed by the Internal RevenueService.WITHHOLDING COMPUTATIONThree tables will be used to determine the amountto be deducted and withheld from the wages paid.The first table (Appendix 1) must be used to determinethe amount of the withholding exemption andallowance for deductions to which the employee isentitled, in accordance with his/her payroll period. Theexemption will depend upon the employee's personalstatus, the number of dependents and whether or nothe/she claims any personal exemption. Theallowance for deductions will equally depend upon theamount of the special deduction for certain individualsand the estimate of deductions which he/she will beentitled to claim, if he/she chooses to consider thesame for the computation.The second table (Appendix 2) provides forthe determination of the allowance amount forthe special deduction for certain individuals(special deduction) in the case of salaries paidafter December 31, 2011 and before January 1,2013.The third table (Appendix 3) provides thepercentage that will be applicable to the "amountof wages", in order to determine the tax that theemployer shall deduct and withhold according tothe wages and payroll period. Such set consistsof eight subtables in accordance with thefollowing payroll periods:1. weekly 5. quarterly2. biweekly 6. semiannual3. semimonthly 7. annual4. monthly 8. daily or miscellaneousTo apply this set of tables, the “amount ofwages” shall be that amount by which thewages exceed the withholding exemption.The first table used to determine the totalwithholding exemption to which the employee willbe entitled (Appendix 1), sets forth the amountsallowed, for each of the following, in each payrollperiod:1. the personal exemption claimed by the employee,2. the exemption for each dependent, and3. each allowance based on deductions.As previously indicated, a marriage where bothspouses live together and file a joint return, mayelect the optional computation of tax and determine
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