Financiero y Tributario - Cuatrecasas

Legislación I Jurisprudencia y Doctrina AdministrativaDel 1 al 31de diciembre de 2011L E G I S L A C I Ó NMedidas urgentes.- Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, demedidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para lacorrección del déficit público.(BOE nº 315, 31/12/2011)Con carácter urgente, el nuevo Gobierno aprueba una serie de medidascoyunturales con el fin de corregir las desviaciones del saldo presupuestario y eldéficit público. Además de las medidas presupuestarias, el Real Decreto Leyaprueba una serie de importantes medidas de carácter fiscal, que se comentan másen profundidad en las publicaciones que se adjuntan más abajo, y otrasmodificaciones sobre materias y sectores tales como:- La modificación de las tasas en materia de telecomunicaciones.(Art 9)- La actualización de las bases y tipos de cotización a la Seguridad Social,desempleo, protección por cese de actividad, Fondo de Garantía Salarial yFormación Profesional (Capítulo IV)- Supresión del régimen compensación equitativa por copia privada,prevista en el artículo 25 del Texto Refundido de la Ley de Propiedad Intelectual,aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1996, de 12 de abril, (DA 10ª)- Modificación del Real Decreto 1221/2010, de 1 de octubre, de los preciosde retribución de la energía (DA 15ª), que, durante 2012 se determinarán concarácter trimestral por Resolución de la Secretaría de Estado de Energía.- Extensión hasta el hasta el 31 de enero de 2012 del plazo máximo para elcomienzo de las actividades formativas establecido en el artículo 11.2.d) del textorefundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores para los contratos para laformación y el aprendizaje (DA 17ª)- Modificación de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes deinversión, recursos propios y obligaciones de información de los intermediariosfinanciero.(DF 15ª)- Disposición Final Decimosexta. Modificación del Real Decreto-ley 11/2010,de 9 de julio, de órganos de gobierno y otros aspectos del régimen jurídico de lasCajas de Ahorro. (DF16ª)Ver Nota Monográfica redactada por el Centro de Coordinación de Criterios del Áreade Derecho Financiero y Tributario sobre las principales novedades tributariasaprobadas por el Real Decreto-ley 20/2011.www.cuatrecasas.com 1

Ver Legalflash del Área Financiera y Tributaria sobre el impacto que en materia deretenciones e ingresos a cuenta tienen las medidas fiscales recientementeaprobadas por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidasurgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección deldéficit público.Servicios públicos. Acceso electrónico.- Orden EHA/3552/2011, de 19 dediciembre, por la que se regulan los términos en los que los obligadostributarios pueden ejercitar la posibilidad de señalar días en los que laAgencia Estatal de Administración Tributaria no podrá poner notificacionesa su disposición en la dirección electrónica habilitada y por la que semodifica la Orden HAC/661/2003, de 24 de marzo, por la que se apruebael modelo de autoliquidación de la tasa por el ejercicio de la potestadjurisdiccional en los órdenes civil y contencioso-administrativo y sedeterminan el lugar, la forma y los plazos para su presentación.(BOE nº 313, 29/12/2011)Esta orden desarrolla la previsión normativa prevista en el apartado 1 de ladisposición adicional tercera del Real Decreto 1363/2010, de 29 de octubre, queregula los supuestos de notificaciones y comunicaciones administrativas obligatoriaspor medios electrónicos en el ámbito de la Agencia Estatal de AdministraciónTributaria, en virtud de la cual los obligados tributarios pueden señalar un máximode 30 días en cada año natural durante los cuales la Agencia Tributaria no podráponer notificaciones a su disposición en la dirección electrónica habilitada.En este sentido, la Orden 3552/2011 regula, como a continuación desarrollamos,las personas que pueden efectuar el señalamiento de los 30 días durante los cualesla Agencia no podrá efectuar notificaciones a la dirección electrónica, así como elámbito objetivo, el límite máximo de días y su modificación, los efectos derivadosdel señalamiento de los días y el procedimiento para efectuar el señalamiento delos días.Respecto las personas legitimadas para efectuar el señalamiento de los díasdurante los cuales la Administración no podrá efectuar notificaciones, la Orden3552/2011 establece que podrán ser los obligados tributarios que se encuentrenincluidos en el sistema de dirección electrónica habilitada, bien con carácterobligatorio o voluntario. Asimismo, también podrán efectuar dicho señalamientoaquellas personas que figuren en el registro de apoderamientos de la AgenciaEstatal de Administración Tributaria, de una forma global, como apoderados para larecepción de notificaciones del obligado tributario.Por lo que respecta al ámbito objetivo, la citada Orden establece que elseñalamiento de los días afectará en los casos de obligados tributarios con carácterobligatorio en el sistema de dirección electrónica habilitada, a las notificacioneswww.cuatrecasas.com 2

Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificadoelectrónico admitido por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.Más normativaDiario Oficial de la Unión EuropeaReglamento (UE) n o 1358/2011 del Banco Central Europeo, de 14 de diciembre de2011, por el que se modifica el Reglamento (CE) n o 1745/2003 relativo a laaplicación de las reservas mínimas (BCE/2003/9) (BCE/2011/26).(DOUE L-338, 21/12/2011)Directiva 2011/96/UE del Consejo, de 30 de noviembre de 2011, relativa al régimenfiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembrosdiferentes.(DOUE L 345, 29/12/2011)Directiva 2011/89/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 16 de noviembrede 2011, por la que se modifican las Directivas 98/78/CE, 2002/87/CE, 2006/48/CEy 2009/138/CE en lo relativo a la supervisión adicional de las entidades financierasque formen parte de un conglomerado financiero.(DOUE L-326, 08/12/2011)Recomendación de la Comisión, de 15 de diciembre de 2011, relativa a medidasencaminadas a evitar la doble imposición en materia de sucesiones.(DOUE L-336, 20/12/2011)Boletín Oficial del EstadoFondo de Garantía de Depósitos de Entidades de Crédito.- Real Decreto-ley19/2011, de 2 de diciembre, por el que se modifica el Real Decreto-ley 16/2011, de14 de octubre, por el que se crea el Fondo de Garantía de Depósitos de Entidadesde Crédito.(BOE nº 291, 03/12/2011)Procedimientos administrativos. Gestión informatizada.- Resolución de 16 dediciembre de 2011, de la Dirección General de la Agencia Estatal de AdministraciónTributaria, por la que se establece el procedimiento para efectuar a través deinternet el embargo de dinero en cuentas a la vista abiertas en entidades de créditowww.cuatrecasas.com 4

cuyos saldos se encuentren total o parcialmente pignorados y de aquellas otrascuya titularidad corresponda a deudores en situación concursal.(BOE nº 312, 28/12/2011)Procedimientos administrativos. Gestión informatizada.- Resolución de 16 dediciembre de 2011, de la Dirección General de la Agencia Estatal de AdministraciónTributaria, por la que se establece el procedimiento para efectuar por mediostelemáticos el embargo de dinero en cuentas a la vista abiertas en entidades decrédito.(BOE nº 311, 27/12/2011)Empresas de servicios de inversión, Sociedades gestoras de institucionesde inversión colectiva y Sociedades gestoras de entidades de capitalriesgo.-Resolución de 28 de diciembre de 2011, de la Comisión Nacional delMercado de Valores, de corrección de errores de la Circular 5/2011, de 12 dediciembre, por la que se modifica la Circular 12/2008, de 30 de diciembre, sobresolvencia de las empresas de servicios de inversión y sus grupos consolidables, y laCircular 7/2008, de 26 de noviembre, sobre normas contables, cuentas anuales yestados de información reservada de las empresas de servicios de inversión,sociedades gestoras de instituciones de inversión colectiva y sociedades gestoras deentidades de capital-riesgo.(BOE nº 315, 31/12/2011)Procedimientos tributarios.- Orden EHA/3496/2011, de 15 de diciembre, por laque se aprueba la declaración de residencia fiscal a efectos de aplicar la excepciónde comunicar el número de identificación fiscal en las operaciones con entidades decrédito, así como la relación de códigos de países y territorios.(BOE nº 310, 26/12/2011)Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobreSociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes.- OrdenEHA/3377/2011, de 1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 193 deresumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadosrendimientos del capital mobiliario del Impuesto sobre la Renta de las PersonasFísicas y sobre determinadas rentas del Impuesto sobre Sociedades y del Impuestosobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes,así como los diseños físicos y lógicos para la presentación en soporte directamentelegible por ordenador, y por la que se modifican los diseños físicos y lógicos delmodelo 291, aprobado por Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre y del modelo196 aprobado por Orden EHA/3300/2008, de 7 de noviembre.(BOE nº 298, 12/12/2011)Información tributaria.- Orden EHA/3378/2011, de 1 de diciembre, por la que semodifica la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba elmodelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas, así comolos diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación, la Ordenwww.cuatrecasas.com 5

EHA/3787/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 340 dedeclaración informativa regulada en el artículo 36 del Reglamento General de lasactuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollode las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos y laOrden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidaciónmensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos,correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobreel Valor Añadido.(BOE nº 298, 12/12/2011)Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e ImpuestoEspecial sobre Determinados Medios de Transporte.- Orden EHA/3551/2011,de 13 de diciembre, por la que se aprueban los precios medios de venta aplicablesen la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especialsobre Determinados Medios de Transporte.(BOE nº 313, 29/12/2011)Interés de demora.- Resolución de 27 de diciembre de 2011, de la DirecciónGeneral del Tesoro y Política Financiera, por la que se publica el tipo legal de interésde demora aplicable a las operaciones comerciales durante el primer semestrenatural del año 2012.(BOE nº 315, 31/12/2011)Entidades de crédito.- Circular 4/2011, de 30 de noviembre, del Banco deEspaña, por la que se modifica la Circular 3/2008, de 22 de mayo, sobredeterminación y control de los recursos propios mínimos.(BOE nº 296, 09/12/2011)Entidades de crédito.- Circular 5/2011, de 30 de noviembre, del Banco deEspaña, por la que se modifica la Circular 4/2004, de 22 de diciembre, sobrenormas de información financiera pública y reservada, y modelos de estadosfinancieros.(BOE nº 296, 09/12/2011)Normativa AutonómicaÁlava - Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava (BOTHA)Norma Foral 18/2011, de 22 de diciembre, de Medidas Tributarias para el año2012.(BOTHA nº 153, 30/12/2011)www.cuatrecasas.com 6

Norma Foral 19/2011, de 22 de diciembre, reguladora del Impuesto sobre elPatrimonio.(BOTHA nº 153, 30/12/2011)Decreto Foral 78/2011, del Consejo de Diputados de 27 de diciembre, que modificalos porcentajes de retención aplicables a los rendimientos de trabajo en el Impuestosobre la Renta de las Personas Físicas.(BOTHA nº 153, 30/12/2011)Orden Foral 745/2011, del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 19de diciembre, por la que se aprueba el Modelo 391 del Impuesto sobre el ValorAñadido.(BOTHA nº 152, 28/12/2011)Orden Foral 761/2011, del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 27de diciembre, por la que se aprueba el modelo 193 de resumen anual deretenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capitalmobiliario del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobredeterminadas rentas del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Rentade no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes, así como losdiseños físicos y lógicos para la presentación en soporte directamente legible porordenador.(BOTHA nº 153, 30/12/2011)Orden Foral 763/2011, del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 27de diciembre, por la que se modifica la Orden Foral 712/2002, de 16 de diciembre,del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, por la que se aprueba elmodelo 291 de declaración informativa en relación con los rendimientos de cuentasde no residentes obtenidos por contribuyentes, sin mediación de establecimientopermanente, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, así como los diseñosfísicos y lógicos para su presentación por soporte directamente legible porordenador.(BOTHA nº 153, 30/12/2011)Orden Foral 762/2011, del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 27de diciembre, por la que se modifica la Orden Foral 734/2008 del Diputado deHacienda, Finanzas y Presupuestos de 23 de diciembre, por la que se aprueba elmodelo 196, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobreSociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientospermanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capitalmobiliario y rentas obtenidos por la contraprestación derivada de cuentas en todaclase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobreactivos financieros, declaración informativa anual de personas autorizadas y desaldos en cuentas en toda clase de instituciones financieras.(BOTHA nº 153, 30/12/2011)www.cuatrecasas.com 7

Orden Foral 760/2011, del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos de 26de diciembre, por la que se aprueban los signos, índices o módulos, del método deestimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aplicablesa partir de 1 de enero de 2012.(BOTHA nº 153, 30/12/2011)Andalucía - Boletín Oficial de la Junta de Andalucía (BOJA)Ley 17/2011, de 23 de diciembre, por la que se modifican el Texto Refundido de lasdisposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia detributos cedidos; la Ley de medidas fiscales para la reducción del déficit público ypara la sostenibilidad; la Ley de la Administración de la Junta de Andalucía;diversos preceptos relativos al Programa de Transición al Empleo de la Junta deAndalucía (PROTEJA); la Ley de reordenación del sector público de Andalucía; y laLey del Juego y Apuestas de la Comunidad Autónoma de Andalucía; así como seadoptan medidas en relación con el Impuesto sobre los Depósitos de Clientes en lasEntidades de Crédito en Andalucía.(BOJA nº 255, 31/12/2011)Asturias - Boletín Oficial del Principado de Asturias (BOPA)Decreto 273/2011, de 15 de diciembre, de tercera modificación del Decreto63/2008, de 9 de julio, por el que se aprueban los coeficientes aplicables al valorcatastral para estimar el valor real de determinados bienes inmuebles urbanos, aefectos de los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados y sobre Sucesiones y Donaciones, así como la metodología seguidapara su obtención.(BOPA nº 297, 27/12/2011)Bizkaia - Boletín Oficial de Bizkaia (BOB)Norma Foral 3/2011, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del TerritorioHistórico de Bizkaia para el año 2012.(BOB nº 244, 26/12/2011)Norma Foral 4/2011, de 28 de diciembre, por la que se establece el Impuesto sobreel Patrimonio para 2011 y 2012.(BOB nº 248, 30/12/2011)Decreto Foral 5/2011, de 28 de diciembre, de reforma de la Norma Foral 2/2005,de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia.(BOB nº 248, 30/12/2011)www.cuatrecasas.com 8

Decreto Foral Normativo 4/2011, de 13 de diciembre, por el que se modifica laNorma Foral 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.(BOB nº 241, 21/12/2011)Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 176/2011, de 29 de noviembre, porel que se prorroga durante 2012 la vigencia del régimen establecido por el DecretoForal 143/2009, de 3 de noviembre, por el que se modifican con carácter transitoriolas condiciones para la exoneración de garantías en los aplazamientos de deudas.(BOB nº 232, 07/12/2011)Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 210/2011, de 20 de diciembre, porel que se modifican los porcentajes de retención aplicables a los rendimientos deltrabajo.(BOB nº 243, 23/12/2011)Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 195/2011, de 13 de diciembre, porel que se modifica el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributariasformales del Territorio Histórico de Bizkaia.(BOB nº 241, 21/12/2011)Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 196/2011, de 13 de diciembre, porel que se declaran prioritarias determinadas actividades para el ejercicio 2012.(BOB nº 241, 21/12/2011)Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 177/2011, de 29 de noviembre, porel que se aprueban los coeficientes de actualización aplicables en el Impuesto sobrela Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sociedades a lastransmisiones que se efectúen en el ejercicio 2012.(BOB nº 232, 07/12/2011)Orden Foral 2666/2011, de 1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 308 desolicitud de devolución régimen especial recargo de equivalencia, artículo 30 bis delReglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido y sujetos pasivos ocasionales delImpuesto sobre el Valor Añadido.(BOB nº 234, 12/12/2011)www.cuatrecasas.com 9

Orden Foral 2667/2011, de 1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 391del Impuesto sobre el Valor Añadido.(BOB nº 234, 12/12/2011)Orden Foral 2668/2011, de 1 de diciembre, por la que se aprueban los modelos 610y 615 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados.(BOB nº 234, 12/12/2011)Orden Foral de la diputada foral de Cultura 3882/2011, de 15 de diciembre, por laque se establece el procedimiento para cumplimentar la obligación de informarsobre la ejecución de actividades declaradas prioritarias en el ejercicio 2012.(BOB nº 241, 21/12/2011)Orden Foral 2735/2011, de 14 de diciembre, por la que se aprueban los modelos dedeclaración 210 y 215 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que debenutilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimientopermanente.(BOB nº 242, 22/12/2011)Orden Foral 2822/2011, de 22 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 193normal y simplificado y se modifican los modelos 196 y 291.(BOB nº 248, 30/12/2011)Canarias - Boletín Oficial de Canarias (BOC)Ley 11/2011, de 28 de diciembre, de medidas fiscales para el fomento de la venta yrehabilitación de viviendas y otras medidas tributarias.(BOC nº 255, 30/12/2011)Decreto 314/2011, de 24 de noviembre, por el que se regula el régimen de lastiendas libres de impuestos a los efectos del Impuesto sobre las Labores del Tabacoy de los tributos derivados del Régimen Económico y Fiscal de Canarias y larepercusión en el Impuesto sobre las Labores del Tabaco.(BOC nº 240, 07/12/2011)www.cuatrecasas.com10

Cantabria - Boletín Oficial de Cantabria (BOC)Orden HAC/37/2011, de 26 de diciembre, por la que se aprueban los coeficientesaplicables al valor catastral para estimar el valor real de determinados bienesinmuebles urbanos a efectos de los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales yActos Jurídicos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones para el año 2012,se establecen las reglas para la aplicación de los mismos y se publica lametodología seguida para su obtención.(BOC nº 249, 30/12/2011)Ley de Cantabria 5/2011, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales yAdministrativas.(BOC Extraordinario nº 71, 31/12/2011)Catalunya - Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya (DOGC)Orden ECO/330/2011, de 30 de noviembre, por la que se aprueban los modelos deautoliquidación de los tributos gestionados por la Agencia Tributaria de Cataluña.(DOGC nº 6017, 01/12/2011)Comunidad Valenciana - Diari Oficial de la Generalitat Valenciana (DOGV)Ley 9/2011, de 26 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa yFinanciera, y de Organización de la Generalitat.(DOCV nº 6680, 28/12/2011)Castilla la Mancha - Diario Oficial de Castilla-La Mancha (DOCM)Orden de 23/12/2011, de la Consejería de Economía y Hacienda, por la que seaprueban los precios medios en el mercado para bienes rústicos y se dictan normassobre el procedimiento de comprobación de valores en el ámbito de los Impuestossobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y ActosJurídicos Documentados, para el año 2012.(DOCM nº 254, 30/12/2011)Orden de 26/12/2011, de la Consejería de Economía y Hacienda, por la que seaprueban las normas para la aplicación de los medios de valoración previstos en elartículo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, a los bienesinmuebles de naturaleza urbana en el ámbito de los Impuestos sobre Sucesiones yDonaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados,para el año 2012.(DOCM nº 254, 30/12/2011)www.cuatrecasas.com11

Extremadura - Diario Oficial de Extremadura (DOE)Orden de 12 de diciembre de 2011 por la que se aprueban los precios medios en elmercado para estimar el valor real de coste de la obra nueva de determinadosbienes inmuebles, radicados en la Comunidad Autónoma de Extremadura, a efectosde la liquidación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados para los hechos imponibles que se devenguen en el año 2012, seestablecen las reglas para su aplicación y se publica la metodología para suobtención.(DOE nº 243, 21/12/2011)Orden de 12 de diciembre de 2011 por la que se aprueban los precios medios en elmercado para estimar el valor real de los vehículos comerciales e industrialesligeros usados, a efectos de la liquidación de los hechos imponibles de losImpuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ysobre Sucesiones y Donaciones, que se devenguen en el año 2012 y que no figurenen las tablas de precios medios de venta aprobados por el Ministerio de Economía yHacienda.(DOE nº 243, 21/12/2011)Galicia - Diario Oficial de Galicia (DOG)Ley 12/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas.(DOG nº 249, 30/12/2011)Guipuzkoa - Boletín Oficial de Guipuzkoa (BOG)Norma Foral 5/2011, de 26 de diciembre, de Modificación del Impuesto sobre laRenta de las Personas Físicas tendente a la recuperación de la Equidad, y deAprobación de otras Medidas Tributarias.(BOG nº 244, 27/12/2011)Norma Foral 6/2011, de 26 de diciembre, por la que se restablece el Impuestosobre el Patrimonio.(BOG nº 244, 27/12/2011)Decreto Foral 82/2011, de 27 de diciembre, por el que se modifican los DecretosForales 94/1996, de declaración anual de operaciones con terceras personas,117/1999, de obligaciones de información y 64/2008, de obligaciones censales yrelativas al NIF(BOG nº 246, 29/12/2011)Decreto Foral 83/2011, de 27 de diciembre, por el que se aprueban la tabla deporcentajes de retención de los rendimientos del trabajo y los coeficientes dewww.cuatrecasas.com12

actualización aplicables en el ejercicio 2012 para la determinación de las gananciasy pérdidas patrimoniales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.(BOG nº 246, 29/12/2011)Orden Foral 1103/2011, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los modelos193 y 194 y sus formas de presentación.(BOG nº 245, 28/12/2011)Orden Foral 1104/2011, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 196 ysus formas de presentación.(BOG nº 245, 28/12/2011)Orden Foral 1105/2011 de 23 de diciembre, por la que se determinan los signos,índices o módulos, aplicables a partir de 1 de enero de 2012, de la modalidad designos, índices o módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre laRenta de las Personas Físicas.(BOG nº 245, 28/12/2011)Orden Foral 1139/2011, de 27 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 345,así como las formas de presentación.(BOG nº 246, 29/12/2011)Illes Balears - Butlletí Oficial de les Illes Balears (BOIB)Ley 9/2011, de 23 de diciembre, de presupuestos generales de la comunidadautónoma de las Illes Balears para el año 2012.(BOIB nº 195, 30/12/2011)Decreto Ley 6/2011, de 2 de diciembre, de Medidas Tributarias Urgentes.(BOIB nº 183, 06/12/2011)Decreto 109/2011, de 18 de noviembre, por el que se modifican el Decreto92/1989, de 19 de octubre, de regulación de órganos rectores de las cajas deahorros con domicilio social en las Baleares, y el Decreto 43/1986, de 15 de mayo,de órganos rectores y control de gestión de las cajas de ahorros.(BOIB nº 181, 05/12/2011)La Rioja - Boletín Oficial de La Rioja (BOR)Ley 7/2011, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año2012.(BOR nº 166, 28/12/2011)www.cuatrecasas.com13

Madrid – Boletín de la Comunidad Autónoma de Madrid (BOCM)Ley 6/2011, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas.(BOCM nº 309, 29/12/2011)Navarra - Boletín Oficial de Navarra (BON)Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos yotras medidas tributarias.(BON nº 256, 30/12/2011)Orden Foral 198/2011, de 1 de diciembre, del Consejero de Economía y Hacienda,por la que se establece la estimación del importe del rendimiento íntegrocorrespondiente al arrendamiento, subarrendamiento o cesión del uso o disfrute debienes inmuebles destinados a vivienda que, a efectos del Impuesto sobre la Rentade las Personas Físicas, podrá realizar la Hacienda Tributaria de Navarra.(BON nº 249, 20/12/2011)Orden Foral 203/2011, de 12 de diciembre, del Consejero de Economía y Hacienda,por la que se fijan los plazos y fechas para el ingreso de fondos y presentación dedocumentos y envíos telemáticos por las Entidades Colaboradoras en la recaudaciónde la Hacienda Pública de Navarra para el año 2012.(BON nº 248, 19/12/2011)País Vasco - Boletín Oficial del País Vasco (BOPV)Ley 5/2011, de 22 de diciembre, de modificación de la Ley de Tasas y PreciosPúblicos de la Administración de la Comunidad Autónoma del País Vasco.(BOG nº 245, 28/12/2011)Región de Murcia - Boletín Oficial de la Región Murcia (BORM)Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y de fomento económico en laRegión de Murcia.(BORM nº 301, 31/12/2011)Orden de 22 de diciembre de 2011 de la Consejería de Economía y Hacienda, por laque se aprueban los precios medios en el mercado de determinados inmueblesurbanos y rústicos radicados en la Región de Murcia para el 2012.(BORM nº 250, 30/12/2011)www.cuatrecasas.com14

J U R I S P R U D E N C I A Y D O C T R I N A A D M I N I S T R A T I V AAudiencia Nacional. Sentencias de 22 de septiembre de 2011 y 29 deseptiembre de 2011. IRPF.Se resuelve que la concurrencia de los requisitos de local y personal previstos en elartículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas noconstituyen requisitos indefectibles en la actividad de arrendamiento de inmueblesde forma que la efectiva realización de tal actividad puede acreditarse por cualquiermedio de prueba válido.El criterio manifestado en estas sentencias de la Audiencia Nacional contradice elcriterio administrativo fijado por el TEAC en sus resoluciones de fecha 30-06-2010 yde 23-03-2011, que resuelven sobre la necesaria concurrencia de los requisitosexigidos en el artículo 27.2 de la LIRPF en sede de la sociedad tenedora de losinmuebles, a efectos de determinar la existencia de actividad económica en elarrendamiento de inmuebles, sin que pueda calificarse la actividad dearrendamiento como económica en aquellos supuestos en los que no concurrendichos requisitos.Tribunal Supremo. Sentencias de 18 de octubre de 2011 (recurso núm.153/2005); de 6 de octubre de 2011 (recurso núm. 1378/2009); de 17 deoctubre de 2011 (recurso de casación núm. 2619/2007) Impuesto sobreTransmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO) derivada del artículo 108 dela Ley del Mercado de Valores (LMV).El Tribunal Supremo concluye que:- Puede derivarse tributación por el artículo 108 LMV en aquellos supuestos en quese transmitan o adquieran acciones o participaciones representativas de sociedadescuyo activo inmobiliario está afecto a un negocio en funcionamiento. La inexistenciade ánimo defraudatorio en la transmisión de la participación no evita la tributaciónpor TPO si se cumplen los requisitos objetivos del artículo 108 LMV en cuanto alporcentaje de participación y composición del activo de la sociedad.- A los efectos de cuantificar el peso del activo inmobiliario respecto al activo totalde la sociedad participada debe tomarse en consideración el activo no contabilizado,como un fondo de comercio, que se haya podido poner de manifiesto en elsobreprecio pagado sobre el valor teórico contable de la sociedadwww.cuatrecasas.com15

Dirección General de Tributos. Resolución de 24 de noviembre de 2011 (nºref. V2790-11)Impuesto sobre Sociedades. Deducción por inversiones medioambientales en elejercicio 2011 para las sociedades con ejercicio coincidente con el año natural. LaDGT ha resuelto las dudas planteadas por la redacción del art 39 del TRLISaprobada por la Ley de Economía Sostenible de forma favorable al contribuyenteadmitiendo la aplicación del tipo del 2% para las inversiones que cumplan losrequisitos establecidos en el artículo 39.1 TRLIS (según la anterior redacción delprecepto).Dirección General de Tributos. Resolución de 7de noviembre de 2011 (nºref V2657-11)Grupos de Sociedades. Régimen de consolidación fiscal. Efectos tributarios en elImpuesto sobre Sociedades derivados del restablecimiento del desequilibriopatrimonial de una sociedad que ha sido excluida de un grupo fiscal con motivo desu situación patrimonial.La DGT concluye:- Que el restablecimiento del desequilibrio patrimonial en el año n, supondrá lainclusión de la sociedad en el grupo fiscal en el ejercicio n-1. La DGT considera, portanto, que lo previsto en el artículo 67.4.b) del TRLIS no solo es una regla deexclusión sino que también entra en juego para determinar el ejercicio en que debeproducirse la inclusión de la sociedad. Sobre esta cuestión, como se expone la DGThabía mantenido criterios divergentes en anteriores consultas.- Que las bases imponibles negativas (BINs) generadas dentro del grupo fiscal yque han sido asignadas a la sociedad en situación de desequilibrio patrimonial conmotivo de su exclusión del grupo, serán consideradas BINs individuales previas, siestán pendientes de compensar, tras la integración posterior de la sociedad en elgrupo fiscal con ocasión del restablecimiento del desequilibrio patrimonial. Portanto, a juicio de la DGT a dichas BINs les resultará de aplicación el límite recogidoen el artículo 74.2 del TRLIS a pesar de que fueron generadas y acreditadas dentrodel grupo fiscal.Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia del TJUE (SalaPrimera) de - de 8 de diciembre de 2011.«Libre circulación de capitales – Impuesto sobre sociedades – Convenio para evitarla doble imposición – Prohibición de deducir el impuesto devengado pero no pagadoen otros Estados miembros» En el asunto C-157/10, que tiene por objeto unapetición de decisión prejudicial planteada, con arreglo al artículo 267 TFUE, por elTribunal Supremo, mediante resolución de 25 de enero de 2010, recibida en elwww.cuatrecasas.com16

Tribunal de Justicia el 2 de abril de 2010, en el procedimiento entre Banco BilbaoVizcaya Argentaria, S.A., y Administración General del Estado.La petición de decisión prejudicial presentó en el marco de un litigio entre el BancoBilbao Vizcaya Argentaria, S.A. (en lo sucesivo, «BBVA»), y la AdministraciónGeneral del Estado, relativo a la negativa de la Administración a autorizar al BBVA adeducir del impuesto sobre sociedades correspondiente al ejercicio fiscal de 1991, ypor tanto, antes de la entrada en vigor del Tratado de Funcionamiento de la UniónEuropea, que grava su renta mundial, la cuota devengada en Bélgica por losintereses obtenidos en dicho Estado miembro, pero que no se pagó por estarexenta.. Las normas aplicables al conflicto son el artículo 67 del Tratado CEE y laDirectiva 88/361.La desventaja que el BBVA alega haber sufrido en el caso de autos no consiste en ladoble imposición de los intereses por él obtenidos –pues éstos fueron grabadosúnicamente en España–, sino en la imposibilidad de poder beneficiarse, a la hora decalcular la cuota del impuesto devengado en España, del beneficio fiscal que lalegislación belga otorga en forma de exención. Sin embargo el Tribunal de Justiciaya ha declarado que las desventajas que pueden resultar del ejercicio paralelo pordiferentes Estados miembros de la potestad tributaria, siempre y cuando talejercicio no sea discriminatorio, no constituyen restricciones de las libertades decirculación. Examinando la normativa española aplicable al caso, el el Tribunal deJusticia declara que el artículo 67 del Tratado CEE y el artículo 1 de laDirectiva 88/361/CEE del Consejo, de 24 de junio de 1988, para laaplicación del artículo 67 del Tratado [artículo derogado por el Tratado deÁmsterdam], no se oponen a una regulación de un Estado miembro, comola controvertida en el litigio principal, que, en el impuesto sobresociedades y dentro de las normas para evitar la doble imposición, prohíbededucir la cuota devengada en otros Estados miembros de la UniónEuropea por rendimientos obtenidos en su territorio y sometidos a dichotributo, cuando, pese al devengo, la cuota no se paga en virtud deexención, bonificación o cualquier otro beneficio fiscal, siempre que dicharegulación no sea discriminatoria en relación con el tratamiento que seaplique a los intereses obtenidos en ese mismo Estado miembro, extremoéste que incumbe determinar al órgano jurisdiccional remitente2011 CUATRECASAS, GONÇALVES PEREIRA. Todos los derechos reservados.Esta comunicación es una selección de las noticias y normativa que se han considerado relevantes sobre los temas dereferencia y no pretende ser una recopilación exhaustiva de todas las novedades del período. La información de estapágina no constituye asesoramiento jurídico en ningún campo de nuestra actuación profesional.Esta publicación le ha sido remitida utilizando la dirección de correo electrónico que nos ha facilitado. Si no deseaseguir recibiendo información sobre los servicios y convocatorias de encuentros formativos de CUATRECASAS,GONÇALVES PEREIRA, le agradeceremos que nos envíe un mensaje a la siguiente dirección bd@cuatrecasas.comindicando BAJA y su nombre y apellido.www.cuatrecasas.com17