CONVENCION NACIONAL HACENDARIA MESA DE ... - Indetec

CONVENCION NACIONAL HACENDARIAMESA DE INGRESOSHonorable presidium, damas y caballeros.En esta oportunidad de compromiso y responsabilidad el Colegio deContadores Públicos de México participa en este evento en donde proponemoslos temas técnicos que consideramos importantes sean observados para lograrlos objetivos que se plantean en materia hacendaria y en concreto en loreferente a ingresos, por lo que los puntos que desarrollaremos van enfocadosa lo siguiente:1.- Fortalecimiento de las finanzas públicas.2.- Fomentar la inversión productiva, la generación de empleos y elahorro interno.3.- Establecer medidas que otorguen seguridad jurídica.4.- Implementar la simplificación fiscal que facilite el cumplimiento delas obligaciones tributarias.5.- Combatir permanentemente y eliminar la economía informal

Desde nuestro punto de vista el objetivo sería analizar una posible estructurade tributación adecuada y mas competitiva a niveles internacionales quepretenden básicamente avanzar en la búsqueda del equilibrio en la distribuciónde cargas tributarias, brindar mayor seguridad jurídica a los contribuyentes yestablecer una simplificación y modernización en la misma, sin que en ningúnmomento se pretenda desequilibrar las finanzas públicas.FORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PUBLICAS.Homologación de tasas del Impuesto al Valor Agregado.Es importante considerar dentro de este análisis la tendencia mundial apoyadapor la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE)de incrementar la recaudación a través de los impuestos indirectos como es elIVA y la reducción de los impuesto directos como es el ISR.Dentro de los estudios serios y documentados en los que se basan estasmodificaciones destaca el hecho de considerar que los impuestos indirectosson más justos en materia de proporcionalidad de la contribución y los gastospúblicos, ya que cada individuo contribuirá en función de su gasto, y si tienecapacidad de gasto, entonces también tiene capacidad de contribución.

El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto de fácil fiscalización,recaudación e implementación. En nuestra opinión deberían homologarse lastasas del impuesto, eliminando, en consecuencia, todo tipo de exenciones,dejando como una tasa diferenciada, previo análisis de la elasticidad de lademanda a los alimentos, medicinas y las regiones fronterizas, entre otros. Loanterior implicaría un régimen de transición con el objeto de que no incidieraesta reforma en aspectos inflacionarios. Las exportaciones deberánpermanecer a tasa del 0%.Como un proceso de mejora constante es necesario que los procesos derecaudación y en general de la Administración Tributaria resulten mucho máseficientes. Lo anterior implicará que las autoridades sean mas ágiles en laadministración de la recaudación, se implementen medidas de sistematizacióny facilidad de pago mediante formularios de fácil llenado y se otorgue engeneral una desregulación administrativa.FOMENTAR LA INVERSIÓN PRODUCTIVA, GENERACION DEEMPLEOS Y AHORRO INTERNO.a) Reducción de la tasa del Impuesto sobre la Renta.Resulta prioritario fomentar la inversión productiva y la generación deempleos, para tal efecto necesitamos atraer inversiones extranjeras y alentar la

inversión y participación de la economía doméstica. La competitividad denuestros principales socios comerciales, propician el buscar reducir la tasa delImpuesto Sobre la Renta sin poner en riesgo las finanzas públicas, ya que conla homologación de las tasas en materia del IVA, con la simplificación en elpago del ISR y con el incremento en el padrón de contribuyentes, se lograríael equilibrio de referencia.De igual forma resulta interesante el considerar la posibilidad de ampliar loslimites de las deducciones que permitirían una mayor equidad y simetría enmateria fiscal, buscando la relación entre consumidor y proveedor, en donde elconsumidor estaría motivado a solicitar mayor comprobación fiscal de susconsumos y el contribuyente estaría obligado a declarar con mayortransparencia sus ingresos.Permitir que la consolidación fiscal se lleve al 100% y no al 60% como loestablece la actual legislación, considerando algunas reglas administrativaspara evitar abusos, como está diseñado en otros países donde se alienta laconsolidación en lugar de inhibirlaDesde el punto de vista de las personas físicas, siguiendo el lineamientoplanteado, se debería ampliar los diferentes renglones en las tarifas aplicablesen forma directa a las bases del impuesto, lo que permitiría tener mayoresniveles en la causación del impuesto, teniendo con ello mayor capacidad tantode ahorro como de consumo.

)Estímulos fiscalesComo una medida de fomentar la competitividad de nuestro sistema fiscal,consideramos de vital importancia incorporar al texto de ley, estímulosfiscales a la creación de empleos, nuevas inversiones y fomentar lasexportaciones y el ahorro.La reducción de las tasas y la implementación de estímulos fiscalespropiciarán incentivar la reinversión de utilidades y la ampliación de la plantaproductiva, evitando la descapitalización de ciertas empresas que por susituación actual se encuentran en graves problemas de liquidez, permitiendoasí el desarrollo de las mismas.SEGURIDAD JURIDICALa seguridad Jurídica propicia en primer término el cumplimiento exacto delas obligaciones fiscales, partiendo del principio de legalidad se puedenobtener mejores resultados en este concepto, por lo que consideramosimportante abordar los siguientes puntos:1.- La redacción de las disposiciones fiscales debe ser lo mas claroposible, toda vez que eso nos lleva a poder tener mayor entendimiento de

dichas normas y así propiciar el mejor cumplimiento de las obligacionesfiscales, evitando a su vez los posibles errores derivados de la interpretaciónde las mismas2.- La inclusión en las leyes o reglamentos de las disposiciones dederechos u obligaciones que la miscelánea fiscal establece a favor o en contrade los contribuyentes, permite cumplir ampliamente con dichas disposicionesya que se encontraría todo debidamente normado y se evitaría que existieraninterpretaciones a discreción de la autoridad.3.- Difundir con la debida anticipación la normatividad correspondientea las disposiciones fiscales, nos permite preparar con anticipación los papéalesde trabajo que derivan de los registros contables.4.- Establecer disposiciones fiscales a largo plazo, evitando la confusióny el cumplimiento erróneo de las mismas, generado por los cambios y la faltade claridad, esto permitiría a los contribuyentes la debida comprensión de lanorma y su exacta aplicación.SIMPLIFICACION FISCALEn la medida en que las disposiciones fiscales sean fáciles de cumplir, y queestas tengan una permanencia en nuestra legislación, de tal suerte que se

pueda planear a largo plazo, se incrementará el nivel de cumplimiento porparte de los contribuyentes. Al respecto, nos permitimos destacar lasprincipales disposiciones que deberán ser consideradas para la simplificaciónde nuestro sistema impositivo.1.- Declaraciones informativas mas eficientes en su contenido para laautoridad, en formatos simplificados y universales, permitiendo a la autoridadpoder realizar los cruces necesarios y poder determinar la presuntasirregularidades, es factible bajo este procedimiento que la autoridad tuviera lainformación necesaria en cuanto a las operaciones de los contribuyentes sinque esto implique mayor carga de trabajo para los contribuyentes.2.- Simplificación en el cálculo de los impuestos para personas físicas,tomando en cuenta las fechas y los períodos de pago pudiendo buscar unaperiodicidad trimestral en cuanto a su presentación, dándole oportunidad a loscontribuyentes para poder elaborar sin mayor carga administrativa sus pagosprovisionales.3- Simplificar los requisitos para la deducción de comprobantes fiscales,sugerimos la entrada en vigor de la disposición establecida en el artículo 29-Cdel Código Fiscal de la Federación, mediante la cual los estados de cuenta queemiten las instituciones de crédito sustituirían a los comprobantes fiscales dereferencia.

4.- Ampliar la obligatoriedad de presentar declaración anual para laspersonas físicas a un limite de $1’500,000.00 de ingresos acumulables, todavez que existen muchos contribuyentes que no cuentan con el apoyo suficientepara poder cumplir con dicha obligación, es mas fácil el cumplimiento a travésde sus patrones.5.- Simplificar el cálculo de la determinación del costo fiscal ajustadoen la compraventa de acciones. El nuevo procedimiento para la determinaciónde la ganancia o pérdida en la enajenación introducida a partir del año 2002,resulta complicado y en muchas ocasiones produce distorsión en losresultados. Entendemos que el objetivo del cambio de régimen consistió enconsiderar un efecto global, pero en la práctica se desconocieron una serie deaspectos importantes que en el procedimiento anterior ya se habían superado.Razón por la cual proponemos regresar a la mecánica de enajenación deacciones a la diferencia de CUFINES, eliminar la CUFIN negativa y eliminarlas limitaciones para aplicar las pérdidas fiscales derivadas de enajenación deacciones contra ingresos acumulables, para verdaderamente llegar a unrégimen global de tributación.6.- Simplificación en la determinación de los pagos en parcialidades,tanto en su cálculo como en la igualdad de los mismos, toda vez que resultamuy complejo su determinación y el cumplimiento de los mismos,provocando que las empresas pierdan su liquidez por su alto costo, y por endeque se vuelvan contribuyentes incumplidos.

7.- La elaboración de formatos prellenados para el caso de lasdeclaraciones de pagos provisionales en donde exista la mecánica de cálculopreestablecida, evitando errores en la determinación de los mismos.8.- En materia de previsión social se requiere la definición de lamecánica de deducibilidad y exención de la misma incorporada a la leycorrespondiente, toda vez que el contribuyente tiene la seguridad de laaplicación de la norma en lugar de estar revisando disposiciones cambiantesen cuánto a su período de aplicación9. Tratándose de la retención del ISR a asalariados, el cálculo de esteimpuesto es sumamente complejo afectando tanto a trabajadores como a lospatrones, sugiriendo de nuestra parte la eliminación del crédito al salario y elsubsidio fiscal para los trabajadores.Así mismo sugerimos modificar la tarifa mensual del artículo 113 con cuatroelementos;1) Que existan mas tramos haciendo la curva de la progresividad mas levepara evitar caer en la tasa máxima inmediatamente.2) Incorporar el efecto del subsidio dentro de la misma tabla estimando unfactor de proporción patronal genérico para todo el país y los patrones.3) Empezar con una tasa del 0% sobre el excedente.4) Empezar con una cuota fija negativa equivalente al CAS que se irádisminuyendo hasta llegar a cero y a partir de ese rango, la cuota fija empiecea crecer.

ECONOMIA INFORMALA este respecto, consideramos que existen tres elementos que definitivamentepodrían incrementar la captación de recursos del Gobierno Federal y que serelacionan con medidas que en particular podrían influir en la ampliación de labase de los contribuyentes, así como con la simplificación de losprocedimientos a través de los cuales ciertos sectores de contribuyentespodrían determinar y pagar sus impuesto federales. Consideramos que laadministración y recaudación de este tipo de contribuyentes deberácorresponder a las Entidades Federativas.1) Régimen de cuta fija para microempresas.2) Auditorias a sectores evasores3) Mayor control y vigilancia al contrabandoPor último en lo que a este punto se refiere es importante considerar lasituación de los contribuyentes cumplidos frente a los incumplidos, el castigoo la sanción es demasiado elevado, y en ocasiones llegan a considerarlo enprincipio como un delincuente. El contribuyente registrado siempre esta a lavista de la Secretaría y es al que mas castigan, sin embargo al que ni siquierase registra no tiene mayor problema por que difícilmente será sancionado, poreste motivo el Colegio Contadores Públicos de México propone untratamiento menos castigador para los contribuyentes cumplidos que pormotivos de errores u omisiones involuntarias se ven afectados con costos

adicionales muy caros, siempre el premio es para el que no ha cumplido o parael contribuyente extemporáneo, no existe premio para el que cumple.El Colegio de Contadores Públicos de México desea seguir participando através de sus comisiones de trabajo por lo que quedamos a sus órdenes.