dpa 1005 declaracion de practicas de auditoria 1005 - Colegio de ...

instalan con cuidado, pueden proporcionar una base razonable para un sistema decontabilidad confiable y efectivo en cuanto a costo.Controles internos limitados15. Las consideraciones económicas y de tamaño en las pequeñas entidades significanque los controles internos sofisticados a menudo no son necesarios ni deseables; elhecho de que haya pocos empleados limita el grado en el cual sea factible lasegregación de deberes. Sin embargo, para áreas clave, aun en la entidad muypequeña, puede ser práctico establecer algún grado de segregación de deberes u otraforma de controles no sofisticados pero efectivos. Los controles de supervisiónejercidos en una base diaria por el propietario administrador pueden también tenerun importante efecto benéfico en cuanto a que el propietario administrador tiene uninterés personal en salvaguardar los activos de la entidad, midiendo su desempeño ycontrolando sus actividades.16. El propietario administrador ocupa una posición dominante en una entidad pequeña.El control directo del propietario administrador sobre todas las decisiones y lacapacidad para intervenir personalmente en cualquier momento para asegurar unarespuesta apropiada a las circunstancias cambiantes, a menudo son característicasimportantes de la administración de las entidades pequeñas. El ejercicio de estecontrol puede también compensar los, de algún otro modo, débiles procedimientosde control interno. Por ejemplo, en casos donde hay limitada segregación de deberesen el área de compras y desembolsos de efectivo, el control interno se mejora cuandoel propietario administrador personalmente firma todos los cheques. Cuando elpropietario administrador no está implicado, hay un mayor riesgo de que ocurrafraude o error de los empleados y de que éste no sea detectado.17. Mientras que una falta de sofisticación en los controles internos no indica, en símisma, un alto riesgo de fraude o error, puede abusarse de la posición dominante depropietario administrador: el que la administración sobrepase los controles puedetener un efecto adverso importante en el ambiente de control de cualquier entidad,llevando a un riesgo incrementado de fraude de la administración o derepresentación errónea de importancia relativa en los estados financieros. Porejemplo, el propietario administrador puede dirigir al personal para que hagadesembolsos que de otro modo no harían en ausencia de una documentación desoporte.18. El impacto del propietario administrador y del potencial de que la administraciónsobrepase los controles internos sobre la auditoría, dependen en alto grado de laintegridad, actitud y motivos del propietario administrador. Como en cualquier otraauditoría, el auditor de una entidad pequeña ejerce un escepticismo profesional. Elauditor no supone que el propietario administrador sea deshonesto ni tampoco leatribuye una honestidad incuestionable. Éste es un factor importante a considerar porel auditor cuando evalúa el riesgo de auditoría, planea la naturaleza y extensión deltrabajo, y evalúa la evidencia de auditoría y la confiabilidad de las representacionesde la administración.5