IPOTESI DI CONFRONTO DEL COSTO DEL LAVORO - Ratio

COSTO DEL LAVORO
diritto del lavoro
IPOTESI DI CONFRONTO
DEL COSTO DEL LAVORO
SOMMARIO
•
•
SCHEMA DI SINTESI
SCHEMA DI CONFRONTO
Si presenta un’analisi comparativa ed approssimativa dei costi che un’azienda sostiene
in funzione del tipo di contratto stipulato con il soggetto che si impegna a fornire
una prestazione lavorativa, garantendo una retribuzione lorda uguale, compresa anche
dei valori delle mensilità aggiuntive e del Tfr.
È posta a confronto una retribuzione lorda annuale analoga per le diverse tipologie
contrattuali, per giungere alla valutazione della retribuzione netta da riconoscere al
prestatore.
Per quanto riguarda i costi aziendali risulta meno oneroso rivolgersi ad un lavoratore
autonomo, e molto più costoso il contratto con un lavoratore subordinato. Con
l’introduzione della riforma del lavoro il contratto di collaborazione richiede un effettivo
progetto o programma individuabile ed è quindi più difficile da attuare. La
praticabilità di un rapporto di lavoro è condizionata infatti dalla natura della prestazione
lavorativa che si vuole ricevere.
Sono stati elaborati anche degli indici per esprimere numericamente i risultati raggiunti,
anche se le percentuali non rappresentano valori assoluti, ma variano in funzione
degli scaglioni di reddito ai fini Irpef in cui si colloca il reddito del lavoratore e delle
relative detrazioni di cui può godere.
SCHEMA DI SINTESI
Contratto
Costi aziendali
LAVORATORE
AUTONOMO
ð
Iscritto alla Gestione
Separata
Inps.
ð
• (+) Compenso lordo.
• (+) Contributo Inps 4%.
ð
Deducibilità ai fini Ires,
Ire, Irap.
• (+) Compenso lordo.
LAVORATORE
A PROGETTO
LAVORATORE
SUBORDINATO
ð
ð
• (+) 2\3 Contributo Inps 10%, 15%, 17,80%.
• (+) 2\3 Contributo Inail, con aliquota variabile in funzione del tipo
di rischio assicurato e dell’incidenza degli infortuni (massimale
fino al 30.06.2004 2 pari a € 22.483,50 annuali).
• (+) Retribuzione lorda, comprensiva di mensilità aggiuntive e Tfr.
• (+) Contributo Inps con aliquote variabili in funzione del settore
di appartenenza.
• (+) Premio Inail, con aliquota variabile in funzione del tipo di
rischio assicurato e dell’incidenza degli infortuni.
ð
ð
• Deducibilità ai fini Ires,
Ire.
• Indeducibilità Irap dei
costi relativi al rapporto
di lavoro 1 (ad
esclusione del premio
versato all’Inail).
Nota
1
Deducibili al 100% se relativi a contratti di formazione o ad apprendisti o a disabili.
2
La delibera del C. S. Inail del 21.06.2004, n. 464 aggiorna le retribuzioni convenzionali annue sulle
quali basare la liquidazione delle rendite di inabilità e ai superstiti con decorrenza 1.01.2004. La
delibera è all’esame del Ministero del Lavoro per l’emanazione dei decreti attuativi.
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COSTO DEL LAVORO
diritto del lavoro
SCHEMA DI CONFRONTO
Tavola n. 1
Costruzione dei costi
Voci di comparazione Lavoratore subordinato Lavoratore a progetto Lavoratore autonomo
Compenso lordo annuo
Tredicesima
Tfr
Oneri dipendente
Contributi Inps
Contributi Inail 0,505%
Imposta Irpef
Totale parziale
Totale lordo
Addizionale regionale Lombardia
Ritenuta d’acconto 20% 1
Netto in busta
Tassazione separata Tfr (24,74%)
Tfr netto
Oneri contributivi azienda
Contributi Inps
Contributi Inail 0,505%
Oneri fiscali azienda
Componente retributiva
Componente contributiva
Netto da erogare
Totale
Totale imponibile Irap
Costo per indeducibilità Irap 4,25%
Nota
23.508,12
1.959,00 +
25.467,12 =
1.759,11
27.226,23
(9,19%) 2.340,42 -
---
4.939,14 -
285,15 -
---
17.902,41 =
373,23
1.385,88 +
19.288,29 =
(30,56%) 7.782,72
128,61
7.911,33
27.226,23
7.782,72 +
35.008,95 =
1.487,88
27.226,23
---
27.226,23
(17,80%x1/3) 1.615,42 -
(1/3) 37,85 -
5.853,22 -
316,95 -
---
19.402,79 =
---
(17,80%x2/3) 3.230,85
(2/3) 75,69
3.306,54
27.226,23
3.230,85 +
30.457,08 =
1.294,43
27.226,23
---
27.226,23
---
---
---
---
5.663,06 -
22.652,22 =
---
(4%) 1.089,05
---
1.089,05
1
Essendo una ritenuta a titolo di acconto, il lavoratore autonomo rideterminerà le imposte
Irpef effettive in sede di dichiarazione dei redditi in base agli scaglioni effettivi.
---
Tavola n. 2
Analisi della composizione del costo aziendale
Componenti di costo Lavoratore subordinato Lavoratore a progetto Lavoratore autonomo
Componente retributiva
Componente contributiva
Componente fiscale
Totale costo lavoro azienda
Indice del costo aziendale sul netto
Importo Percentuale Importo Percentuale Importo Percentuale
27.226,23
7.911,33
1.487,88
36.625,44
74,34%
21,60%
4,06%
100%
27.226,23
3.306,54
1.294,43
31.827,20
85,54%
10,39%
4,07%
100%
27.226,23
1.089,05
-
28.315,28
96,15%
Costo azienda
36.625,44
31.827,20
28.315,28
= 189,88%
= 164,03%
= 125,00%
Netto in busta
19.288,29
19.402,79
22.652,22
• Percentuale che ricostruisce il costo aziendale totale rispetto al netto in busta del lavoratore. Ad esempio per il lavoratore
subordinato che percepisce € 19.288,29 il costo aziendale è: 189,88% x € 19.288,29 = € 36.624,61, che approssima il valore
effettivo di € 36.625,44.
Indice del costo aziendale sul lordo
Costo azienda
36.625,44
31.827,20
28.315,28
= 134,52%
= 116,90%
= 104,00%
Compenso lordo
27.226,23
27.226,23
27.226,23
• Percentuale che ricostruisce il costo aziendale totale, aggiungendo al lordo della busta paga del lavoratore i relativi oneri contributivi
e fiscali. Ad esempio per il collaboratore che percepisce un compenso lordo di € 27.226,23, il costo aziendale totale è: 116,90%
di € 27.226,23, che è pari a € 31.827,46, che approssima il valore effettivo di € 31.827,20.
• È un valore che ha maggior significato rispetto al precedente in quanto meno influenzato dalle variabili soggettive del lavoratore.
3,85%
-
100%
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