REGOLAMENTO DI CONTABILITÀ - Comune di Ravenna

COMUNE DI RAVENNA
REGOLAMENTO DI CONTABILITÀ
integrato con deliberazione di Consiglio Comunale
Prot. Gen. n. 25940/25 nella seduta del 28/02/2013
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INDICE
Capo I - Finalità e contenuto
Art. 1 Ambito di applicazione Pag
..
4
Capo II - Servizi finanziari
Art. 2 Servizio Finanziario Pag. 4
Art. 3 Servizio Economato Pag. 5
Capo III - Programmazione finanziaria
Art. 4 Documenti di programmazione Pag.. 5
Art. 5 Procedura per la formazione ed approvazione del bilancio Pag. 5
Art. 6 Piano Esecutivo di Gestione Pag. 7
Art. 7 Esercizio provvisorio e gestione provvisoria Pag. 7
Art. 8 Fondo di Riserva Pag. 8
Art. 9 Variazioni Pag. 8
Art. 10 Deliberazioni inammissibili e improcedibili Pag. 9
Art. 11 Verifiche di bilancio Pag. 9
Art. 12 Segnalazioni obbligatorie del responsabile del servizio
Pag. 9
Finanziario
Capo IV - Gestione contabile e finanziaria
Art. 13 Scritture contabili Pag. 10
Art. 14 Pareri e visti di regolarità contabile Pag. 10
Art. 15 Accertamento delle entrate Pag. 11
Art. 16 Disciplina dell’accertamento Pag. 11
Art. 17 Riscossione e versamento Pag. 12
Art. 18 Riscossione mediante marche segnatasse Pag. 12
Art. 19 Riscossione dirette Pag. 13
Art. 20 Bollettari per le riscossioni Pag. 13
Art. 21 Riscuotitori speciali Pag. 13
Art. 22 Responsabilità dei riscuotitori speciali Pag. 14
Art. 23 Ordinativi di incasso Pag. 14
Art. 24 Recupero crediti Pag. 15
Art. 25 Riscossione coperta da garanzia Pag. 15
Art. 26 Impegno di spesa Pag. 16
Art. 27 Limitazione all’assunzione di impegni di spesa Pag. 16
Art. 28 Procedure per l’assunzione delle spese Pag. 16
Art. 29 Impegni pluriennali Pag. 17
Art. 30 Spese finanziate da fondi a specifica destinazione Pag. 17
Art. 31 Liquidazione Pag. 18
Art. 32 Ordinazione di pagamento Pag. 19
Art. 33 Modalità di estinzione dei mandati di pagamento Pag. 19
Art. 34 Fondo economale Pag. 19
Art. 35 Fondi di anticipazione Pag. 20
Art. 36 Agenti contabili Pag. 20
Art. 37 Inizio e termine della gestione e ricognizione dei valori e dei
beni
Pag. 21
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Art. 38 Servizio di tesoreria Pag. 21
Art. 39 Attività connesse alla riscossione delle entrate ed al pagamento Pag. 21
delle spese
Art. 40 Gestione dei titoli e valori Pag. 22
Art. 41 Attivazione, gestione e controllo dell’indebitamento Pag. 22
Capo V - Rendiconto della gestione
Art. 42 Documenti di rendicontazione Pag. 23
Art. 43 Formazione del rendiconto Pag. 23
Art. 44 Riaccertamento dei residui attivi e passivi Pag. 23
Art. 45 Debiti fuori bilancio Pag. 24
Capo VI - Controlli
Art. 46 Revisione economico-finanziaria Pag. 24
Art. 47 Direzione e coordinamento del controllo degli Pag. 25
equilibri finanziari
Art. 47 bis Modalità del controllo Pag. 25
Art. 47 ter Struttura operativa Pag. 26
Art. 47 quaterr Finalità Pag. 26
Art. 47 quinquiesr Modalità del controllo di gestione Pag. 26
Capo VII - Gestione contabile del patrimonio comunale
Art. 48 Patrimonio Comunale Pag. 27
Art. 49 Inventari Pag. 27
Capo VIII - Disposizioni generali e finali
Art. 50 Rinvio ad altre norme Pag. 28
Art. 51 Entrata in vigore Pag. 28
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Capo I
FINALITA’ E CONTENUTO
Art. 1
Ambito di applicazione
1. Il presente regolamento disciplina il sistema di contabilità del Comune di Ravenna
in attuazione delle disposizioni in materia.
2. E’ costituito da un insieme organico di norme che presiede alla amministrazione
economico-finanziaria del Comune, finalizzato alla rilevazione dei fatti gestionali
che comportino entrate e spese per il bilancio, o che determinino modifiche qualiquantitative
dello stato patrimoniale.
3. A tal fine la disciplina regolamentare stabilisce le procedure e le modalità relative
alle attività di programmazione, di gestione e di rendicontazione finanziaria, che
consentono l’analisi, la rappresentazione ed il controllo dei fatti amministrativi e
gestionali sotto il profilo finanziario, economico e patrimoniale.
Capo II
SERVIZI FINANZIARI
Art. 2
Servizio Finanziario
1. Il coordinamento e la gestione dell’attività finanziaria sono affidati al Servizio
Finanziario, che è strutturato, dal punto di vista organizzativo, secondo quanto
stabilito dal regolamento sull’ordinamento degli uffici e dei servizi.
2. Il Servizio Finanziario assolve, principalmente, alle seguenti funzioni e attività:
a) rilevazioni contabili, finanziarie, patrimoniali ed economiche finalizzate alla
programmazione, gestione e rendicontazione finanziaria ed economicopatrimoniale;
b) controllo e governo dell’equilibrio finanziario generale del bilancio;
c) verifica di veridicità delle previsioni di entrata e di compatibilità delle previsioni di
spesa, avanzate dai vari servizi, da iscriversi nel bilancio annuale o pluriennale;
d) attivazione e gestione mutui, prestiti e anticipazioni di tesoreria;
e) sovrintendenza sul servizio di tesoreria e sugli agenti contabili preposti alla
riscossione delle entrate;
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f) rapporti con l’organo di revisione economico-finanziario;
g) verifica periodica dello stato di accertamento delle entrate e di impegno delle spese;
h) programmazione dei pagamenti tenuto conto delle priorità di legge o contrattuali e
della situazione di liquidità;
i) coordinamento e cura dei rapporti finanziari con le aziende, le istituzioni, i consorzi,
gli organismi a partecipazione comunale e le società di capitale istituite per
l’esercizio dei servizi pubblici e con le altre forme associative e di cooperazione fra
enti;
j) collaborazione, con le strutture interne preposte, ai fini dell’attuazione del controllo
di gestione, per consentire la valutazione dei risultati economici, finanziari e di
efficienza raggiunti dai servizi sulla attuazione dei progetti o dei programmi;
k) applicazione di disposizioni fiscali e tributarie di competenza e attività di supporto per i
servizi dell’ente.
Art. 3
Servizio Economato
1. La gestione di cassa delle spese d’ufficio di non rilevante ammontare è affidata al
Servizio Economato, le cui competenze sono dettagliate in apposito regolamento,
cui si fa integrale rinvio.
Capo III
PROGRAMMAZIONE FINANZIARIA
Art. 4
Documenti di programmazione
1. I documenti di programmazione finanziaria sono rappresentati dal bilancio di
previsione annuale e dai suoi allegati contabili, costituiti da:
a) Relazione previsionale e programmatica
b) Bilancio di previsione pluriennale
c) Programma triennale dei lavori pubblici
2. La relazione previsionale e programmatica, il bilancio pluriennale e il programma
triennale dei lavori pubblici contengono previsioni di durata pari ai documenti di
programmazione finanziaria regionale e sono redatti secondo la normativa vigente.
Art. 5
Procedura per la formazione ed approvazione del bilancio di previsione
1. La predisposizione del bilancio annuale e pluriennale e della relazione previsionale e
programmatica si sviluppa sulla base della seguente procedura:
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a) Entro il 10 luglio – elaborazione da parte del Servizio Finanziario di uno schema di
bilancio di parte corrente contenente le previsioni di massima per l’esercizio
successivo, elaborate sulla base dei dati dell’ultimo consuntivo, del bilancio in corso
e degli elementi di variazione a conoscenza del Servizio medesimo;
b) Entro il 31 luglio - il Sindaco e/o l’Assessore al Bilancio, con il supporto del
Direttore Generale e del Responsabile del Servizio Finanziario, illustrano ai
responsabili dei servizi le linee fondamentali da seguire per l’impostazione del
bilancio annuale e pluriennale, con particolare riferimento alle compatibilità
finanziarie sia di parte corrente che di parte investimenti;
c) Entro il 15 settembre – trasmissione al Servizio Finanziario, da parte dei
responsabili dei servizi, delle proposte finanziarie per il triennio successivo,
corredate delle informazioni necessarie alla elaborazione della relazione
previsionale e programmatica e del piano esecutivo di gestione di cui all’art. 6;
d) Entro il 30 settembre – stesura di una prima ipotesi di bilancio da parte del Servizio
Finanziario, elaborata a seguito degli incontri di approfondimento con i
Responsabili dei Servizi;
e) Entro il 20 ottobre – esame complessivo della proposta da parte della Giunta e
definizione delle manovre utili al conseguimento degli equilibri di bilancio;
f) Entro il 10 novembre – approvazione da parte della Giunta dello schema di bilancio
annuale, pluriennale, della relazione previsionale programmatica e degli altri
allegati;
g) 30 giorni prima della data fissata per l’approvazione del bilancio di previsione -
Presentazione al Consiglio Comunale del progetto di bilancio approvato dall’organo
esecutivo, conseguente fissazione dei termini per la presentazione degli
emendamenti di cui alla lett. h) e trasmissione del progetto medesimo ai Consigli di
Circoscrizione;
h) Entro 15 giorni dalla presentazione dei documenti di previsione al Consiglio
Comunale, i membri dell’organo consigliare possono presentare, in forma scritta, al
Presidente del Consiglio, emendamenti al progetto di bilancio, unitamente agli
emendamenti inerenti l’elenco annuale e il programma triennale dei lavori pubblici,
pubblicati all’albo pretorio secondo la normativa vigente. Per l’ammissibilità alla
votazione, tali emendamenti devono essere legittimi sul piano normativo generale e
non devono alterare gli equilibri finanziari del bilancio. Il Presidente del Consiglio
trasmette, immediatamente, copia degli emendamenti alla Giunta Comunale, ai fini
della presentazione da parte di quest’ultima delle proprie valutazioni al Consiglio,
tenuto conto dei pareri, per quanto di rispettiva competenza, del Responsabile del
Servizio Finanziario, del Segretario Generale e del Collegio dei Revisori dei Conti,
in ordine alla legittimità sul piano normativo generale e del rispetto degli equilibri
finanziari, nonché del Responsabile della Programmazione dei Lavori Pubblici,
qualora gli emendamenti attengano alla parte investimenti. Il Consiglio vota gli
emendamenti e, successivamente, vota l’intero bilancio.
2. Il programma triennale dei lavori pubblici viene elaborato secondo la procedura
prevista dalla normativa vigente. E’ adottato dalla Giunta su proposta del
responsabile della Programmazione dei lavori pubblici e viene approvato nella stessa
seduta consiliare di approvazione del bilancio di previsione.
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3. Qualora norme di legge dilazionino i termini della deliberazione di bilancio, le
scadenze di cui al 1 comma sono prorogate di pari durata.
4. I contenuti significativi e caratteristici del bilancio sono portati a conoscenza dei
Consigli di Circoscrizione mediante consegna di copia degli elaborati.
L’informazione ai cittadini è assicurata mediante pubblicazione dei principali dati di
bilancio sul sito Internet comunale, nonché mediante pubblicazione di estratto del
bilancio sugli organi di stampa a norma di legge.
Art. 6
Piano Esecutivo di Gestione
1. Il Piano Esecutivo di Gestione (PEG) è lo strumento operativo per la realizzazione
dei programmi e dei progetti contemplati nel primo anno di riferimento della
relazione previsionale e programmatica, approvata dal Consiglio Comunale
unitamente al bilancio di previsione.
2. Il PEG viene predisposto congiuntamente al bilancio di previsione. Con
l’approvazione del PEG, la Giunta, nell’ambito di un processo di concertazione e
negoziazione con i dirigenti, assegna alla struttura gli obiettivi gestionali e le risorse
per il loro conseguimento.
3. Fino all’approvazione del PEG, i responsabili dei servizi sono autorizzati ad
adottare impegni di spesa esclusivamente in riferimento alla gestione consolidata e
limitatamente a spese inderogabili.
4. Il PEG è articolato, secondo la struttura organizzativa dell’Ente, in centri di
responsabilità cui sono collegati specifici obiettivi e corrispondenti mezzi
finanziari. E’ strettamente correlato al bilancio e può prevedere una graduazione
delle risorse e degli interventi in capitoli/articoli.
5. Gli obiettivi del PEG devono essere rappresentati secondo modalità che
consentano la misurazione dei risultati raggiunti.
Art. 7
Esercizio provvisorio e gestione provvisoria
1. L’esercizio provvisorio si attiva automaticamente quando, a seguito di differimento
normativo del termine di approvazione, il bilancio non venga approvato entro
l’esercizio. In tale caso i limiti previsti per l’assunzione degli impegni di spesa
operano con riferimento agli stanziamenti dell’ultimo bilancio approvato.
2. Qualora non sia stato deliberato il bilancio di previsione entro i termini di legge, è
consentita esclusivamente una gestione provvisoria in riferimento agli stanziamenti
di bilancio dell’esercizio in corso e nei limiti dettati dalla normativa vigente.
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Art. 8
Fondo di Riserva
1. Il Fondo di Riserva, di importo compreso tra lo 0,30% e il 2% del totale delle
previsioni iniziali delle spese correnti, può essere utilizzato per aumentare le
dotazioni degli interventi di spesa corrente rivelatisi insufficienti, nonché, dopo il
termine del 30 novembre, per fronteggiare esigenze straordinarie inerenti anche le
spese in c/capitale.
2. I prelievi dal fondo di riserva sono adottati dalla Giunta entro il 31 dicembre e le
relative delibere sono trasmesse, a cura della Segreteria Generale, al Presidente del
Consiglio per l’iscrizione, con cadenza semestrale, all’ordine del Consiglio
Comunale, ai fini della relativa comunicazione da parte del Sindaco o dell’Assessore
delegato.
Art. 9
Variazioni
1. Le tipologie di variazioni che possono presentarsi nel corso dell’esercizio sono di
natura programmatica e/o di natura contabile.
2. Le variazioni della relazione previsionale e programmatica hanno natura
programmatica e/o contabile e possono riguardare sia il contenuto dei programmi e
degli eventuali progetti sia le previsioni di entrata e di spesa dei programmi e degli
eventuali progetti. Tali variazioni possono riflettersi sul contenuto del bilancio e del
piano esecutivo di gestione in relazione al contenuto dei progetti e all’ammontare
delle risorse.
3. Le variazioni dell’elenco annuale e del programma triennale dei lavori pubblici
hanno carattere programmatico e/o contabile e sono redatte nel rispetto dei
documenti programmatori dell’ente. Gli adeguamenti e gli aggiornamenti del
programma triennale e dell’elenco annuale dei lavori pubblici, determinano il
riavvio del procedimento di pubblicità previsto per legge qualora comportino
variazioni in aumento o in diminuzione per un importo complessivo superiore al
40% degli stanziamenti iniziali.
4. Le variazioni di bilancio annuale hanno natura meramente contabile e riguardano la
consistenza degli stanziamenti relativi a titoli, categorie, risorse per le entrate e
titoli, funzioni, servizi e interventi per le spese.
5. Le variazioni del bilancio annuale e pluriennale, della relazione previsionale e
programmatica, nonché dell’elenco e programma triennale dei lavori pubblici sono
di competenza del Consiglio e non possono essere deliberate oltre il 30 novembre.
Per motivata urgenza, possono essere deliberate dalla Giunta, salvo ratifica
consiliare entro 60 giorni o, se inferiore, entro il termine dell’esercizio, a pena di
decadenza.
6. Le variazioni al Piano Esecutivo o di Gestione, di competenza della Giunta, possono
consistere in modifiche degli assegnatari delle risorse, degli obiettivi e/o delle
previsioni di capitoli all’interno di ciascun intervento di competenza.
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7. Le richieste di variazione, adeguatamente motivate, sono formulate dai Responsabili
dei servizi e trasmesse al Servizio finanziario che provvede ad elaborare la proposta
di modifica, previo confronto con la Giunta e compatibilmente con gli equilibri di
bilancio.
8. In corrispondenza dei termini previsti per la ricognizione sullo stato di attuazione
dei programmi, i Responsabili dei Servizi provvedono all’eventuale aggiornamento
degli obiettivi individuati nel Peg. Le variazioni al Peg devono essere deliberate
entro il 15 dicembre.
Art. 10
Deliberazioni inammissibili e improcedibili
1. Le deliberazioni di Consiglio o di Giunta che risultino incoerenti con i contenuti
programmatici e/o contabili della relazione previsionale e programmatica e
dell’elenco annuale e programma triennale dei lavori pubblici sono da intendersi
inammissibili e improcedibili.
2. La coerenza delle deliberazioni di cui al comma 1 è attestata dal parere di regolarità
tecnica del dirigente proponente la delibera.
Art. 11
Verifiche di bilancio
1. A cura del Servizio Finanziario e con il concorso attivo dei responsabili dei servizi,
vengono effettuate a cadenza periodica, di norma trimestrale, verifiche di bilancio, al
fine presidiarne gli equilibri complessivi.
2. La verifica di bilancio costituisce uno degli elementi del processo di controllo
sull’andamento della gestione dei budgets assegnati ai dirigenti, i quali sono tenuti ad
illustrare la situazione finanziaria e ad evidenziare, fornendo motivazione, eventuali
scostamenti rispetto alle previsioni.
3. Il Consiglio Comunale provvede almeno una volta all’anno, entro il 30 settembre, ad
effettuare una verifica dell’equilibrio complessivo di bilancio, nonché una
ricognizione dello stato di attuazione dei programmi, disponendo contestuali
variazioni di bilancio in caso di accertato squilibrio.
Art. 12
Segnalazioni obbligatorie del responsabile del Servizio Finanziario
1. Il responsabile del Servizio Finanziario è obbligato a segnalare i fatti gestionali dai
quali possano derivare situazioni pregiudizievoli per gli equilibri di bilancio, tali da
poter cagionare disavanzi di amministrazione.
2. Le segnalazioni, documentate e adeguatamente motivate, sono inviate
tempestivamente, comunque entro sette giorni dalla conoscenza dei fatti, al Sindaco,
all’Assessore competente, al Segretario Generale, al Presidente del Consiglio
Comunale, al Direttore Generale e all’Organo di Revisione.
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Capo IV
GESTIONE CONTABILE E FINANZIARIA
Art. 13
Scritture contabili
1. Al Servizio Finanziario compete la tenuta e l’aggiornamento delle seguenti scritture
contabili:
a) Il mastro di contabilità composto da:
un partitario delle entrate contenente, per ciascuna risorsa o capitolo, lo
stanziamento iniziale e le variazioni, le somme accertate, quelle riscosse e quelle
rimaste da riscuotere;
un partitario delle spese contenente, per ciascun intervento o capitolo, lo
stanziamento iniziale e le variazioni, le somme impegnate, quelle Pagate e quelle
rimaste da pagare;
un partitario dei residui contenente, per ciascuna risorsa, intervento o capitolo e per
esercizio di provenienza, la consistenza dei residui all’inizio dell’esercizio, le
somme riscosse o Pagate, le somme rimaste da riscuotere o da pagare;
b) Il giornale di cassa, nel quale sono annotate cronologicamente le reversali e i
mandati con separata evidenziazione delle riscossioni e dei pagamenti in conto
competenza e in conto residui;
c) Il giornale dei fornitori, comprensivo di schede analitiche per ciascun fornitore con i
movimenti dell’anno e il quadro riassuntivo;
d) I registri previsti dalle leggi in materia fiscale.
Art. 14
Pareri e visti di regolarità contabile
1. Su ogni proposta di deliberazione o di determinazione che comporti prenotazione o
impegno di spesa, o accertamento o diminuzione di entrata, il responsabile del
Servizio Finanziario esprime, rispettivamente, il parere di regolarità contabile ed il
visto di regolarità contabile previa verifica:
della regolarità della documentazione;
della corretta imputazione dell’entrata e della spesa;
della conformità alle norme fiscali;
del rispetto delle disposizioni dell’ordinamento contabile e del presente
regolamento.
2. Per gli atti comportanti impegni o prenotazioni di spesa, i pareri ed i visti di
regolarità contabile attestano la copertura finanziaria della spesa in riferimento alla
capienza degli stanziamenti previsti nel bilancio annuale o pluriennale.
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3. Per le spese finanziate con entrate a destinazione vincolata l’attestazione di
copertura finanziaria viene resa nei limiti del correlato accertamento di entrata salvo
quanto disposto dall’art. 30.
4. La Giunta ed il Consiglio possono adottare atti deliberativi, pur in presenza di parere
contabile negativo, motivando le ragioni che hanno indotto a disattendere il parere
stesso.
Art. 15
Accertamento delle entrate
1. L'entrata è accertata quando, sulla base di idonea documentazione, viene appurata la
ragione del credito, il soggetto od i soggetti debitori, la scadenza, nonché il relativo
importo.
2. Ancorché non scadenti entro il termine dell'esercizio, si considerano accertate le
entrate iscritte in ruoli esecutivi.
3. Per le entrate provenienti da contributi ed assegnazioni dello Stato o di altri enti
pubblici, l'accertamento è disposto sulla base dei decreti ministeriali di riparto ed
assegnazione dei fondi o di provvedimenti amministrativi equivalenti.
4. Per le entrate concernenti tributi propri non riscossi mediante ruolo, l'accertamento è
disposto sulla base della relativa comunicazione del soggetto cui è affidata la
riscossione.
5. Per le entrate di natura patrimoniale, l'accertamento è disposto sulla base degli atti
amministrativi o dei contratti che individuano gli elementi di cui al comma 1 nonché
mediante acquisizione diretta ed emissione di liste di carico.
6. Le entrate derivanti da mutui si intendono accertate al momento della concessione
definitiva da parte della Cassa depositi e prestiti o degli Istituti di previdenza ovvero
della stipulazione del contratto per i mutui concessi da altri Istituti di credito. Le
entrate derivanti dall’emissione di prestiti obbligazionari si considerano accertate al
momento della sottoscrizione.
7. Le entrate da concessioni edilizie, vengono accertate all'atto della riscossione delle
singole rate.
Art. 16
Disciplina dell'accertamento
1. L'accertamento delle entrate deve essere rilevato mediante apposito atto da
trasmettere al Servizio Finanziario, unitamente alla documentazione idonea alla
registrazione del credito. La trasmissione della documentazione avviene entro 5
giorni dal momento in cui si sono perfezionati tutti gli elementi costitutivi
dell’accertamento e comunque entro il 31 dicembre.
2. Il Servizio Finanziario provvede alle annotazioni conseguenti nelle scritture
contabili. Trasmette quindi la documentazione al competente servizio per i successivi
adempimenti.
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3. I dirigenti sono responsabili di tutti gli adempimenti connessi alla realizzazione delle
entrate attribuite con il PEG.
4. I servizi interessati alla gestione di spese finanziate con contributi pubblici o privati
devono provvedere ad attivare direttamente le procedure di acquisizione dei
finanziamenti, predisponendo tutti gli atti amministrativi necessari.
Art. 17
Riscossione e versamento
1. La riscossione delle entrate iscritte nel bilancio viene effettuata a mezzo del
Tesoriere, dell’Economo o di riscuotitori speciali (affidatari di pubblici servizi,
vigili urbani, dipendenti incaricati alla riscossione di diritti e contribuzioni) a ciò
autorizzati.
2. Le entrate del Comune si riscuotono in denaro effettivo o, con spese a carico del
debitore e ferma restando la scadenza del debito, tramite vaglia postale o bonifico
bancario, a mezzo di conto corrente postale intestato al Comune e con qualsiasi altra
forma consentita dalla legge.
3. Le somme introitate a qualsiasi titolo nei modi di cui ai commi devono essere
integralmente versate nella Tesoreria comunale nei termini stabiliti dalle leggi, dai
regolamenti e dalle norme contrattuali. Il trasferimento alla Tesoreria dai conti
correnti intestati al Comune, è disposto dal Servizio finanziario che provvede su
iniziativa del servizio competente, in osservanza della periodicità normativa e
comunque ogni volta che le somme in essi accreditate risultino superiori a 25mila
Euro.
Art. 18
Riscossione mediante marche segnatasse
1. Le riscossioni dei diritti di segreteria, dei diritti sul rilascio delle carte d'identità
vengono effettuate dagli incaricati mediante l'applicazione di marche segnatasse o
bolli virtuali sui documenti rilasciati.
2. Agli uffici interessati viene data in carico una dotazione iniziale di marche, senza
esborso di denaro, previa compilazione di apposito verbale di consegna da parte del
Servizio Economato che provvede alla tenuta di appositi registri di carico e scarico
delle marche segnatasse.
3. I versamenti delle somme riscosse mediante l'applicazione di marche segnatasse
vengono effettuati di norma entro la fine di ogni mese, relativamente alle riscossioni
del mese precedente, presso la Tesoreria comunale
4. Entro il medesimo periodo gli incaricati della riscossione devono presentare al
Servizio Economato il rendiconto delle marche utilizzate con l'indicazione
dell'importo riscosso e con gli estremi della bolletta di versamento.
5. Al fine di eliminare cospicue giacenze di somme presso gli incaricati della
riscossione, le operazioni di versamento delle somme riscosse dovranno aver luogo
anche prima del termine di cui al precedente comma 3, e precisamente ogni qualvolta
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le somme riscosse superino l'importo di 5mila Euro. In tal caso i versamenti
anticipati saranno computati quali acconti di scarico nella contabilità mensile.
6. Nei confronti del personale che non ottempera alle norme di cui ai precedenti articoli
sono applicate le sanzioni disciplinari previste dal regolamento organico del
personale.
Art. 19
Riscossioni dirette
1. Per le entrate riscosse senza l'applicazione di marche segnatasse si provvede
mediante l'uso di appositi bollettari, dati in carico dal Servizio Economato.
2. Le somme riscosse con bollettari devono essere versate alla Cassa Economato o
direttamente alla Tesoreria comunale, in base alla tipologia delle entrate, a cadenza
quindicinale e, comunque ogniqualvolta le somme risultino superiori a 5mila Euro.
3. Per le somme versate direttamente al Tesoriere, la rendicontazione, ai fini
dell'emissione dell'ordinativo d'incasso, compete al riscuotitore che ne dà
comunicazione al Servizio Finanziario ed all'Economo ogni trimestre unitamente al
conto amministrativo.
Art. 20
Bollettari per le riscossioni
1. Il Servizio Economato provvede alla tenuta di appositi registri di carico e scarico dei
bollettari sui quali deve annotare:
il numero di ciascun bollettario, il numero della prima ed ultima bolletta;
la data di consegna di ciascun bollettario all'incaricato della riscossione, con
l'indicazione del nominativo dell'incaricato stesso e dell'ufficio di appartenenza e
della firma di ricevuta di presa in carico dei bollettari stessi;
la data di restituzione del bollettario esaurito.
2. Gli incaricati della riscossione diretta delle entrate comunali hanno l'obbligo di
consegnare, entro il 5 gennaio, al Servizio Economato, tutti i bollettari di riscossione
usati od in corso di utilizzazione, riguardanti le operazioni di riscossione avvenute
durante l’anno precedente. Sull'ultima bolletta emessa deve essere apposta la
dicitura "Ultima riscossione esercizio........Bolletta n......." e riportato il totale delle
riscossioni risultanti .
3. Per le riscossioni da effettuarsi a decorrere dal 1° gennaio dell'anno successivo deve
essere usato un nuovo bollettario.
Art. 21
Riscuotitori speciali
1. I riscuotitori speciali sono soggetti interni o esterni al Comune formalmente
autorizzati, mediante convenzione o provvedimento dirigenziale di incarico, alla
riscossione di entrate comunali.
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2. I riscuotitori speciali esercitano le loro funzioni sotto la vigilanza ed il controllo dei
responsabili dei servizi autorizzanti.
3. Le riscossioni effettuate confluiscono nella contabilità del Tesoriere, il quale non
risponde dei fatti dei riscuotitori se non per colpa e negligenza ad esso imputabile.
4. Ai riscuotitori speciali interni compete la tenuta e l’aggiornamento delle seguenti
scritture contabili:
a) Libro Cassa;
b) Registri di carico e scarico dei bollettari e delle marche segnatasse;
c) Registri previsti dalla legge in materia fiscale
I registri di cui ai punti a) e b) sono preventivamente numerati, vidimati e dati in
carico annualmente dal Servizio Economato, unitamente ai bollettari di riscossione.
5. I riscuotitori speciali interni sono tenuti a rendicontare all’Economo il proprio
operato ogni trimestre e annualmente con il conto amministrativo.
Art. 22
Responsabilità dei riscuotitori speciali
1. I riscuotitori speciali sono personalmente responsabili dell’attività di riscossione e
ne rispondono secondo le leggi vigenti in materia. Le somme riscosse sono
trattenute e conservate a cura dei riscuotitori speciali fino allo scarico presso il
Tesoriere.
2. L'Amministrazione stipula polizze assicurative per il trasporto dei valori da parte del
riscuotitore speciale presso la sede della Tesoreria e/o presso il Servizio Economato.
3. Il responsabile del Servizio Finanziario o suo incaricato e il Collegio dei Revisori,
possono procedere, in qualsiasi momento, ogni qualvolta lo ritengano opportuno o
necessario, e comunque almeno una volta nel corso di ogni esercizio, alla verifica
dei fondi esistenti presso ogni singolo riscuotitore ed al controllo delle relative
scritture contabili.
4. Il Sindaco può ordinare in qualsiasi momento l’effettuazione di verifiche ed
ispezioni.
Art. 23
Ordinativi di incasso
1. Tutte le riscossioni devono trovare riferimento in ordinativi di incasso o reversali, da
emettersi preventivamente o successivamente, comunque entro il termine
dell’esercizio, alle riscossioni medesime.
2. Gli ordinativi di incasso sono sottoscritti, in firma autografa o elettronica, dal
responsabile del Servizio Finanziario, ovvero dal suo delegato.
3. Gli ordinativi di incasso vengono emessi in duplice copia.
4. L'originale, viene trasmesso al Tesoriere con elenco in duplice esemplare, uno dei
quali deve essere restituito per ricevuta. La trasmissione dei documenti può avvenire
in via telematica.
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5. La copia, con allegati i documenti giustificativi, in quanto esistenti, è conservata
presso il Servizio Finanziario, anche solo in forma elettronica.
Art. 24
Recupero crediti
1. Qualora la riscossione delle somme dovute non avvenga nei termini, i responsabili
dei Servizi provvedono, non oltre 60 giorni dalla scadenza, all’avvio delle procedure
di sollecito, con spese a carico del debitore.
2. In caso di mancata riscossione dei crediti e scaduti infruttuosamente i termini
assegnati con il sollecito, i responsabili dei Servizi trasmettono al Servizio
Finanziario la documentazione utile affinché si proceda alla riscossione coattiva,
secondo quanto disposto dalle leggi e con l’osservanza delle disposizioni contenute
nella convenzione con il concessionario della riscossione.
3. Sia le procedure di sollecito che quelle di riscossione coattiva possono essere
temporaneamente sospese in seguito ad istanza del debitore, di revisione dei
presupposti che hanno originato la richiesta di pagamento, di sgravio o di rateizzo
del debito. Le procedure possono essere temporaneamente sospese anche in
presenza di contenzioso legale in corso e in attesa che la giurisdizione ordinaria o
amministrativa si esprima.
4. Fatto salvo quanto previsto dalla legge in materia di entrate tributarie, i crediti di
modesta entità possono essere annullati, entro il 31 dicembre di ogni esercizio
finanziario, con provvedimento cumulativo della Giunta, su proposta del Servizio
competente, ogni qualvolta il costo delle operazioni di riscossione di ogni singola
entrata risulti superiore all’ammontare della medesima.
Art. 25
Riscossioni coperte da garanzia
1) Per le entrate di natura patrimoniale, alienazioni e locazioni, con pagamento
dilazionato successivo alla stipula, il servizio competente per materia deve chiedere
una titolo di garanzia. I titoli di garanzia, a norma di legge, sono depositati presso il
Tesoriere comunale. Al deposito provvede il Servizio Finanziario su richiesta del
servizio competente.
2) Il servizio competente è responsabile degli effetti e provvedimenti inerenti la
garanzia per tutta la durata della sua efficacia e validità.
3) Il Servizio Finanziario assicura a tal fine la massima collaborazione e tempestività di
informazione relativamente agli incassi avvenuti.
4) Ad avvenuto incasso il servizio competente fornisce disposizioni al Servizio
Finanziario per il ritiro dell’atto depositato e la sua restituzione.
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Art. 26
Impegno di spesa
1. Le spese previste in bilancio possono essere impegnate, a concorrenza delle somme
stanziate, quando, sulla base di idonea documentazione, è determinata la ragione del
debito, il soggetto creditore e la somma da pagare.
2. Gli impegni di spesa sono assunti dai dirigenti, dal Consiglio, dalla Giunta, secondo
le rispettive competenze, previa adozione di determinazione o di atto deliberativo.
3. Ad avvenuta approvazione del bilancio, formano impegno sugli stanziamenti di
competenza dell'esercizio, senza la necessità degli atti di cui al comma 2, le spese
dovute per:
a) trattamento economico tabellare già attribuito al personale dipendente e per i relativi
oneri riflessi;
b) rate di ammortamento dei mutui e dei prestiti, interessi di preammortamento ed
ulteriori oneri accessori;
c) spese dovute nell’esercizio in base a contratti o disposizioni di legge.
4. Al fine di garantire l’assolvimento di funzioni continuative che non possono
prorogarsi senza detrimento di pubblici servizi e nel rispetto della piena attribuzione
delle proprie competenze, i dirigenti possono adottare impegni di spesa a valere
sull’esercizio finanziario successivo.
5. Per le esigenze continuative e ricorrenti non preventivamente quantificabili,
l’impegno a valere sull’intero anno è assunto mediante l’individuazione dei
creditori, dei beni e servizi da acquisire, dei prezzi unitari e della spesa massima.
Art. 27
Limitazione all'assunzione di impegni di spesa
1. Nel primo semestre di ciascun esercizio finanziario gli impegni di spese correnti non
possono superare il cinquanta per cento degli stanziamenti previsti nei singoli
interventi di spesa del PEG deliberato. Sono esclusi da detta limitazione gli impegni
derivanti da contratti, convenzioni e quelli relativi a spese il cui pagamento deve
effettuarsi a scadenze determinate in virtù di leggi, a sentenze giudiziali, nonchè
quelli relativi a spese necessarie per assicurare l'assolvimento dei servizi
indispensabili o per evitare che siano arrecati all'ente danni patrimoniali.
Art. 28
Procedure per l’assunzione delle spese
1. La proposta dell’atto di assunzione dell’impegno di spesa, da adottarsi con
deliberazione o determinazione, è predisposta dal Servizio competente per materia.
2. La proposta viene inoltrata al Servizio Finanziario, il quale provvede alla
registrazione dell’impegno, previa verifica della regolarità e della completezza della
documentazione annessa, della giusta imputazione della spesa medesima al
bilancio/PEG, della disponibilità sul pertinente stanziamento, nonchè della relativa
copertura finanziaria.
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3. Sulla proposta, il responsabile del Servizio Finanziario o suo delegato esprime, entro
7 giorni dalla ricezione della proposta medesima, i visti o i pareri di regolarità
contabile di cui all’art. 14.
4. Qualora il Servizio Finanziario rilevi insufficienza di disponibilità, erronea
imputazione allo stanziamento di bilancio, carenza di copertura finanziaria,
irregolarità o incompletezza della documentazione, la proposta viene restituita al
servizio proponente con espressa indicazione dei motivi.
5. Le spese possono essere ordinate solo ad intervenuta esecutività dell’atto di
impegno da comunicare al terzo interessato, fatte salve le disposizioni di legge in
materia di lavori pubblici di somma urgenza e di spese previste dai regolamenti
economali.
6. A fronte di eventi eccezionali ed imprevedibili che pregiudichino la continuità di un
servizio di pubblica utilità, l’ordinazione fatta a terzi è regolarizzata, a pena di
decadenza, entro 30 giorni e comunque entro il 31 dicembre se a tale data non è
scaduto il predetto termine.
7. Per le funzioni delegate ai Consigli di circoscrizione si procede, previo atto
d’impegno sui corrispondenti capitoli del PEG, all’assegnazione alle singole
circoscrizioni dei fondi necessari al loro funzionamento.
8. Per la gestione delle spese sostenute dai Consigli circoscrizionali si applica l’iter
procedurale previsto dal presente regolamento, tenuto conto delle disposizioni
previste nel regolamento e nelle delibere quadro inerenti il decentramento.
Art. 29
Impegni pluriennali
1. Il Consiglio, la Giunta ed i dirigenti nell’ambito delle rispettive competenze possono
assumere impegni di spesa sugli esercizi successivi compresi nel bilancio
pluriennale.
2. La proposta di impegno deve contenere l'ammontare complessivo della somma
dovuta, la quota di competenza dell'esercizio in corso, nonchè le quote di pertinenza
nei singoli esercizi successivi.
3. Gli impegni a carico degli esercizi successivi devono essere contenuti nei limiti
delle previsioni del bilancio pluriennale.
4. Per le spese che hanno durata superiore a quella del bilancio pluriennale si tiene
conto nella formazione dei successivi bilanci degli impegni relativi al periodo
residuale.
Art. 30
Spese finanziate da fondi a specifica destinazione
1. Rientrano fra le spese a destinazione vincolata quelle finanziate da entrate previste
da specifiche disposizioni normative che ne disciplinano la destinazione.
2. Le spese in questione si considerano impegnate contestualmente e nella misura
dell’accertamento dell’entrata relativa.
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3. Nel caso di entrate assegnate ed erogate sulla base della rendicontazione delle spese
sostenute, l’impegno è disposto, in via anticipata, secondo la procedura ordinaria.
Art. 31
Liquidazione
1. La liquidazione delle spese costituisce la fase successiva all'impegno e consiste nella
determinazione, sulla scorta dei documenti e dei titoli comprovanti il diritto
acquisito dal creditore, della somma certa da pagare nei limiti dell’impegno
regolarmente assunto e contabilizzato e della relativa scadenza di pagamento.
2. La liquidazione è disposta con provvedimento, firmato dal dirigente, o con atto
deliberativo istruito dal Servizio competente, il quale prima di dare esecuzione al
provvedimento di liquidazione, effettua i controlli necessari affinché:
la fornitura, il lavoro o prestazione siano stati eseguiti nel rispetto delle condizioni
contrattuali;
i requisiti merceologici tipologici e le norme dell'arte siano quelli concordati;
i conteggi esposti nella nota o fattura siano esatti. Tale accertamento può risultare da
una relazione, da una certificazione o da un visto apposto sulla fattura da parte del
responsabile del servizio o suo delegato.
3. La liquidazione della spesa è subordinata alle dovute registrazioni di prima nota, di
liquidazione contabile, di contabilità analitica, nonché d’inventario per i beni a
lunga durata.
4. Il provvedimento di liquidazione, debitamente documentato, deve essere inoltrato,
almeno entro 10 giorni dalla scadenza del pagamento, al Servizio Finanziario per i
dovuti controlli fiscali e contabili.
5. Ai fini fiscali, le fatture relative alle forniture di beni, devono essere corredate dalle
bolle d'ordine e dai documenti di trasporto, nonché dei riferimenti relativi
all’ordinazione. Inoltre le parcelle e le note relative a prestazioni di lavoro autonomo
devono essere complete di tutti i dati anagrafici e fiscali necessari per gli
adempimenti del sostituto d’imposta.
6. Qualora si rilevino irregolarità nella liquidazione l’atto viene restituito al Servizio
proponente.
7. La liquidazione dei contributi erogati a terzi soggiace alle prescrizioni contenute nel
regolamento per la concessione delle sovvenzioni e dei contributi. L’atto di
liquidazione deve precisare la posizione del beneficiario rispetto gli adempimenti
riguardanti la ritenuta d’acconto prevista dalla normativa fiscale.
8. Per le spese relative alla esecuzione di lavori, la liquidazione del conto finale è
subordinata all’approvazione, da parte dell'organo competente, dello stato finale dei
lavori e del certificato di regolare esecuzione nel rispetto delle normative relative ai
lavori pubblici.
9. In questo ambito, gli svincoli relativi a cauzioni e polizze assicurative rese
dall’appaltatore a garanzia delle obbligazioni assunte nei contratti di lavori pubblici,
sono disposti ed effettuati dal responsabile del procedimento secondo le modalità e i
termini stabiliti dalla normativa sui lavori pubblici.
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10. Nel rispetto delle clausole previste dal contratto di tesoreria, il Servizio Finanziario
comunica il termine entro il quale devono pervenire le liquidazioni per i pagamenti
da eseguirsi entro l’esercizio.
Art. 32
Ordinazione di agamento
1. Sulla base degli atti di cui al precedente art. 31, e previa verifica della legalità della
spesa e della completezza e regolarità della documentazione a corredo, il Servizio
Finanziario provvede all'ordinazione dei pagamenti.
2. L'ordinazione dei pagamenti avviene sulla base delle scadenze indicate nell’atto di
liquidazione, nel rispetto delle norme legislative e delle clausole contrattuali
concordate con i creditori. Il Servizio finanziario deve essere tempestivamente
messo a conoscenza dei tempi di pagamento contrattuali, al fine di programmare il
cash-flow.
3. L'ordinazione viene eseguita mediante emissione di mandati di pagamento al
tesoriere, sottoscritti con firma autografa o elettronica dal responsabile del Servizio
Finanziario o da suo delegato.
4. Ogni mandato di pagamento deve essere corredato dell’annotazione degli estremi
dell’atto, dell'impegno di spesa o da ogni altro documento idoneo a giustificare la
spesa.
5. I mandati di pagamento vengono emessi in duplice copia.
6. L'originale viene trasmesso al Tesoriere con elenco in duplice esemplare, uno dei
quali deve essere restituito con l'attestazione di ricevuta da parte del Tesoriere, la
trasmissione dei documenti può avvenire in via telematica. La copia è conservata
presso il Servizio Finanziario anche solo in forma elettronica. Dell’emissione di
ogni mandato viene dato avviso scritto al creditore
Art. 33
Modalità di estinzione dei mandati di pagamento
1. I mandati di pagamento sono estinti dal tesoriere in conformità e secondo i termini
previsti dalla convenzione per l’affidamento del servizio di tesoreria;
2. La modalità di pagamento, nelle forme previste dalla convenzione di tesoreria, deve
essere unica e può essere variata previa comunicazione scritta del creditore. Le
eventuali spese di incasso sono a carico del creditore stesso.
3. Le procure e le cessioni di credito devono risultare da atto pubblico o da scrittura
privata, autenticata da notaio.
Art. 34
Fondo economale
1. Per provvedere al pagamento delle spese minute ed urgenti, nonché al pagamento,
ove necessario, delle spese di cui al regolamento economale, è assegnato
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annualmente all'Economo, con deliberazione della Giunta, un apposito fondo, di cui
l’Economo diviene depositario e responsabile, con obbligo di resa del conto.
2. L'Economo comunale non può fare delle somme ricevute in anticipazione, un uso
diverso da quello per cui sono state concesse.
3. L’Economo provvede al pagamento delle spese, debitamente autorizzate, sulla base
di documenti giustificativi e rappresentativi (fatture, note, parcelle e simili) dei beni
e dei servizi acquisiti dal Comune. Egli provvederà al ritiro dei documenti stessi ed
all’effettuazione dei pagamenti con le modalità previste per il servizio di tesoreria.
4. Quando le spese sul fondo economale abbiano assunto un importo per cui si renda
necessario il reintegro e comunque, una volta ogni trimestre, l’Economo, con
proprio atto, provvede ad inoltrare richieste di rimborso, alle quali si provvede con
emissione di mandato di pagamento a suo favore.
Art. 35
Fondi di anticipazione
1. Per fronteggiare spese che richiedano pagamenti tramite la cassa economale, il
dirigente del servizio interessato può, con propria determinazione e previo accordo
con l’Economo, definire l’assegnazione all’Economo medesimo di appositi fondi
speciali. L’Economo comunale non potrà fare delle somme ricevute un uso diverso
da quello per cui sono state concesse e dovrà rendere il conto della gestione dei
fondi speciali su richiesta degli organi di controllo.
Art. 36
Agenti contabili
1. L'agente contabile principale del Comune è il tesoriere.
2. Gli agenti contabili interni sono l’economo comunale e i dipendenti incaricati, con
apposito atto, al maneggio del denaro con disponibilità delle relative somme.
3. Le riscossioni fatte ed i pagamenti eseguiti dagli agenti contabili interni, si
concentrano nella contabilità dell’agente principale.
4. Il contabile principale non risponde dei fatti degli agenti contabili interni, se non
imputabili ad esso per colpa o trascuratezza.
5. Gli agenti contabili hanno l’obbligo di resa del conto e sono soggetti alla
giurisdizione della Corte dei Conti, secondo le norme e le procedure previste dalle
leggi vigenti.
6. Il responsabile del Servizio Finanziario o suo delegato e il Collegio dei Revisori
possono procedere in qualsiasi momento alla verifica della cassa e al riscontro delle
scritture degli agenti contabili.
7. In caso di cambiamento degli agenti contabili interni si procede ad una verifica
straordinaria con la redazione di un verbale di consegna e relativa sottoscrizione a
convalida.
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Art. 37
Inizio e termine della gestione e ricognizione dei valori
1. La gestione degli agenti contabili decorre dalla data dell'inizio del servizio e termina
il giorno della cessazione di esso.
2. In sede di affidamento della funzione di un agente contabile si fa luogo alla
ricognizione delle casse, di tutte le contabilità, delle scritture che erano in consegna
del contabile cessante e che passano a quello subentrante.
3. Le operazioni anzidette devono risultare dai processi verbali sottoscritti da tutti gli
intervenuti.
Art. 38
Servizio di Tesoreria
1. L’affidamento del servizio di tesoreria viene effettuato mediante procedure ad
evidenza pubblica secondo le norme di legge vigenti in materia di contratti della
Pubblica Amministrazione.
2. I rapporti fra il Comune e il tesoriere sono disciplinati dalla legge e definiti in modo
analitico da apposita convenzione.
Art. 39
Attività connesse alla riscossione delle entrate ed al pagamento delle spese
1. Per ogni somma riscossa o pagata il tesoriere rilascia quietanza, numerata in ordine
cronologico per esercizio finanziario.
2. Gli estremi della quietanza sono annotati direttamente sulla reversale e sul mandato
o su documentazione meccanografica da consegnare al Comune in allegato al
rendiconto.
3. Le entrate e le spese sono registrate sul giornale di cassa cronologico, nel giorno
stesso della riscossione e del pagamento.
4. Il tesoriere trasmette al Comune, con cadenza giornaliera, la situazione del totale
delle riscossioni e dei pagamenti effettuati, distinguendo i movimenti di tesoreria
unica dai movimenti extra tesoreria unica.
5. Il tesoriere trasmette inoltre all’ente, con cadenza giornaliera, la situazione
complessiva delle riscossioni e dei pagamenti così dettagliata:
a) somme riscosse senza ordinativo d’incasso, indicate singolarmente e distinte come
previsto al punto precedente;
b) ordinativi d’incasso non ancora eseguiti, totalmente o parzialmente.
c) somme Pagate a fronte di carte contabili, indicate singolarmente e distinte come
previsto al punto precedente;
d) mandati non ancora eseguiti, totalmente o parzialmente.
6. Le informazioni di cui ai commi precedenti possono essere fornite dal tesoriere con
metodologie e criteri informatici, con collegamento diretto tra il Servizio
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Finanziario e il tesoriere, al fine di consentire l’interscambio dei dati e della
documentazione relativa alla gestione del servizio.
7. I pagamenti possono aver luogo solo se i mandati risultano emessi entro i limiti dei
rispettivi interventi stanziati in bilancio o dei capitoli per i servizi per conto di terzi.
8. Il tesoriere provvede all’estinzione dei mandati di pagamento emessi in conto
residui passivi solo ove gli stessi trovino riscontro nell’apposito elenco dei residui,
sottoscritto dal responsabile del Servizio Finanziario o da suo delegato e consegnato
al tesoriere.
Art. 40
Gestione di titoli e valori
1. I movimenti di consegna e restituzione dei depositi effettuati da terzi a garanzia degli
impegni assunti, sono disposti dal responsabile del Servizio Finanziario con
ordinativi di entrata e di uscita sottoscritti, datati e numerati.
2. Nello stesso modo si opera per il trasferimento in gestione al tesoriere dei titoli di
proprietà dell’ente.
3. Di tali movimenti il tesoriere rilascia ricevuta diversa dalle quietanze di tesoreria e
presenta, trimestralmente ed a fine esercizio, separato elenco che allega al
rendiconto.
Art. 41
Attivazione, gestione e controllo dell’indebitamento
1. Il servizio finanziario, compatibilmente con la normativa vigente, provvede agli
adempimenti per l’attivazione di mutui e prestiti previsti nei documenti di
programmazione, ne cura la gestione e svolge un controllo attivo sullo stock
dell’indebitamento complessivo.
2. Nell’ottica di ottimizzare i costi dell’indebitamento, è consentito procedere
all’utilizzo di strumenti finanziari derivati ( swap, opzioni sui tassi, ecc.…) per
intenti di copertura dei rischi di volatilità dei tassi o per trasformare o ridurre
l’indebitamento per mutui e prestiti già in essere. Le operazioni di cui trattasi sono
poste in essere esclusivamente su importi sottostanti che risultano effettivamente
dovuti, rimanendo esclusa la possibilità di operare su valori figurativi.
3. L’attivazione di tali operazioni finanziarie può essere preceduta dall’individuazione
di un advisor o consulente specializzato in materia per la definizione di strategie di
ristrutturazione dell’indebitamento.
4. E’ vietato l’utilizzo di strumenti finanziari derivati per meri fini speculativi.
5. E’ vietato contrarre più operazioni in derivati a valere sul medesimo capitale, fatta
salva la possibilità di utilizzare diversi strumenti finanziari con effetto combinato ai
fini di un unico risultato finito sulla singola posizione sottostante, nonché di
effettuare operazioni di segno opposto che neutralizzano in tutto o in parte gli effetti
di un precedente contratto.
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Capo V
RENDICONTO DELLA GESTIONE
Art. 42
Documenti di rendicontazione
1. Il risultato della gestione è dimostrato nel rendiconto, il quale si compone di tre
distinte parti: il conto del bilancio che dimostra il risultato della gestione finanziaria;
il conto economico e il conto del patrimonio che dimostrano il risultato della
gestione economico-patrimoniale.
2. Al rendiconto è allegata una relazione illustrativa della Giunta, che esprime
valutazioni sui risultati dell’attività svolta e sulle risultanze finanziarie, economiche,
patrimoniali della gestione, nonché la relazione dei revisori dei conti e l’elenco dei
residui distinti per anno di provenienza.
Art. 43
Formazione del rendiconto
1. La predisposizione tecnica del rendiconto è curata dal servizio finanziario, il quale
dopo la chiusura dell’esercizio effettua un esame generale sugli accertamenti e sugli
impegni assunti durante l’anno e verifica la coerenza del fondo di cassa con le
movimentazioni rilevate in contabilità.
2. Sulla base delle segnalazioni effettuate dai responsabili dei servizi, il servizio
finanziario procede al riaccertamento dei residui attivi e passivi e alla ricognizione
dell’eventuale presenza di debiti fuori bilancio.
3. La Giunta delibera la proposta di rendiconto corredata della relativa relazione
illustrativa e la trasmette all’organo di revisione, affinché predisponga la propria
relazione attestante la corrispondenza del rendiconto alle risultanze della gestione.
4. L’organo di revisione è tenuto a produrre la propria relazione entro 15 giorni dalla
trasmissione della documentazione.
5. La proposta di rendiconto, unitamente alla relazione della Giunta, è messa a
disposizione dei componenti l’organo consiliare almeno 20 giorni prima della
sessione prevista per l’approvazione.
6. Il rendiconto è deliberato dal Consiglio Comunale, di norma, entro il 15 giugno
dell’anno successivo a quello di riferimento.
Art. 44
Riaccertamento dei residui attivi e passivi
1. Il responsabile del Servizio Finanziario, sulla base delle comunicazioni trasmesse
dai responsabili dei servizi, provvede, con proprio atto, al riaccertamento dei
residui attivi e passivi prima del loro inserimento nel conto del bilancio.
2. Con il medesimo atto, i residui da mantenere possono essere riassegnati a servizi
diversi da quelli che avevano assunto l’impegno o l’accertamento originario, a
seguito di eventuali modifiche intervenute nella struttura organizzativa del PEG.
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3. L’eliminazione dei residui attivi, rilevati in tutto o in parte insussistenti per
l’avvenuta legale estinzione del credito, per indebito ed erroneo accertamento del
credito o per assoluta o dubbia esigibilità, è proposta dai responsabili dei servizi che
ne hanno disposto l’accertamento ed è effettuata contestualmente all’approvazione
del rendiconto da parte del Consiglio Comunale.
4. Per ogni residuo attivo eliminato deve essere resa adeguata motivazione.
Art. 45
Debiti fuori bilancio
1. Nella fase di predisposizione del rendiconto il servizio finanziario raccoglie le
certificazioni dei responsabili dei servizi relative alla eventuale presenza di debiti
fuori bilancio e la sottopone in caso positivo al consiglio comunale per la
valutazione di legittimità contestuale all’approvazione del rendiconto stesso.
2. Alla copertura degli eventuali debiti fuori bilancio si provvede mediante variazione
al bilancio di previsione contestuale all’approvazione del rendiconto o in sede di
verifica della salvaguardia degli equilibri di bilancio di cui all’art. 11, comma 3 del
presente regolamento.
Capo VI
CONTROLLI
Art. 46
Revisione economico finanziaria
1. Il Collegio dei Revisori esercita le funzioni attribuite dalla legge e dallo statuto.
2. I revisori eletti devono far pervenire, entro otto giorni dalla notifica della delibera,
l’accettazione della carica, a pena di decadenza. L’accettazione della carica deve
essere formulata con apposita dichiarazione ed allegata attestazione di non
sussistenza di cause di incompatibilità ed ineleggibilità e del rispetto del limite agli
incarichi. Oltre ai casi previsti dalla legge, il revisore cessa dall’incarico per
impossibilità derivante da qualsivoglia causa a svolgere le funzioni per un periodo di
tempo continuativo non inferiore a tre mesi.
3. Il Collegio si avvale, per l’esercizio delle proprie funzioni, dell’assistenza del
servizio finanziario e può disporre verifiche e accessi presso tutti i servizi e uffici
comunali.
4. Il Collegio, per il principio della continuità amministrativa, deve assolvere le sue
funzioni fino all’accettazione della carica di tutti i membri del nuovo organo di
revisione e resta comunque vincolato alla presentazione della relazione finale sul
rendiconto dell’ultimo anno del triennio.
5. Di ogni seduta, visita o ispezione deve essere redatto apposito verbale sottoscritto
dagli intervenuti, di cui una copia deve essere rilasciata al Comune per la
conservazione degli atti.
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6. Oltre ai pareri e alle relazioni previsti dalla legge, il Collegio dei Revisori,
nell’ambito dell’attività di collaborazione con il Consiglio Comunale, si esprime su:
a) atti inerenti l’affidamento di gestioni a terzi;
b) statuti, atti costitutivi e atti deliberativi relativi a rapporti con aziende e società
partecipate.
c) atti inerenti la verifica sullo stato di attuazione dei programmi e sugli equilibri di
bilancio, di cui all’art. 11, comma 3, del presente regolamento.
Art. 47
Direzione e coordinamento del controllo degli equilibri finanziari
1. Il Responsabile del Servizio Finanziario, sotto la vigilanza del Collegio dei Revisori
dei Conti, dirige e coordina il controllo degli equilibri finanziari; a tale fine è
supportato dal personale della struttura organizzativa a cui è preposto.
2. Il controllo degli equilibri finanziari è svolto nel rispetto delle disposizioni
dell'ordinamento finanziario e contabile degli enti locali e delle norme che regolano
il concorso degli enti locali alla realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica.
3. Collaborano all’attività di controllo il Segretario Generale, il Direttore Generale ed i
Responsabili dei servizi.
Art. 47 bis
Modalità del controllo
1. Con cadenza periodica, di norma entro il 10 maggio, 10 settembre e 10 novembre, il
Responsabile del Servizio Finanziario, sulla scorta delle informazioni in possesso
della propria struttura e di quelle raccolte presso gli altri servizi, che sono tenuti ad
assicurare idonea collaborazione, elabora una relazione contenente informazioni in
ordine a:
- stato generale della gestione di competenza, con proiezioni a fine esercizio;
- stato generale della gestione dei residui, con proiezioni a fine esercizio;
- stato generale della gestione di cassa;
- stato di finanziamento degli interventi ricompresi nel piano degli investimenti, con
proiezioni a fine esercizio;
- stato di realizzazione degli obiettivi del Patto di Stabilità, con proiezioni a fine
esercizio.
2. La relazione viene trasmessa al Collegio dei Revisori dei Conti, al Segretario
Generale, al Direttore Generale e alla Giunta Comunale.
3. La Giunta Comunale prende atto delle risultanze della relazione, nella prima seduta
utile, con propria deliberazione.
4. Qualora i dati della gestione di competenza o dei residui evidenzino il costituirsi di
situazioni tali da pregiudicare gli equilibri finanziari o gli obiettivi del Patto di
Stabilità, la Giunta Comunale adotta e/o propone tempestivamente le necessarie
misure correttive.
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5. La relazione elaborata entro il 10 settembre viene assunta agli effetti della delibera di
salvaguardia degli equilibri di bilancio, da adottarsi da parte del Consiglio Comunale
ai sensi della vigente legislazione, e tiene conto anche delle implicazioni finanziarie e
patrimoniali sul bilancio comunale derivanti dall’andamento economico/finanziario
degli organismi esterni partecipati dall’Ente.
Art. 47 ter
Struttura operativa
1. Il controllo di gestione, nelle forme e con le modalità di cui alle seguenti
disposizioni, è esercitato dalla apposita struttura individuata nell’organigramma e
funzionigramma dell Ente, che si avvale delle informazioni di diretto possesso e/o di
quelle acquisite presso i servizi comunali, che sono tenuti a fornire la dovuta
collaborazione.
Art.47 quater
Finalità
1. Il controllo di gestione è diretto a misurare l’efficacia, l’efficienza e l’economicità
dell’azione amministrativa, al fine di consentire, agli organi competenti, l’adozione
di misure volte ad ottimizzare il rapporto tra obiettivi e azioni realizzate, nonché tra
risorse impiegate e risultati.
Articolo 47 quinquies
Modalità del controllo di gestione
1. Il controllo di gestione si esplica attraverso le seguenti attività:
a) rilevazione dei costi e dei ricavi relativi ai servizi individuati come centri di
responsabilità nel Piano Esecutivo di Gestione, secondo principi di contabilità
analitica e di competenza economica;
b) elaborazione di una rendicontazione annuale, per centri di responsabilità, inerente
ai costi e ricavi dei servizi come precedentemente indicato; detta rendicontazione
viene resa disponibile mediante pubblicazione sulla rete interna del Comune;
c) elaborazione e pubblicazione ai sensi di legge, del Rapporto annuale del Controllo
di Gestione, comprendente i report di sintesi di ogni centro di responsabilità;
d) elaborazione di report relativi ad aspetti specifici della gestione, secondo le
richieste espresse dai servizi del Comune;
e) attività di supporto per la predisposizione di documenti di programmazione o di
rendicontazione, anche sulla base delle richieste espresse dai dirigenti dei servizi;
f) elaborazione di analisi a supporto di progetti di riorganizzazione dei servizi, sulla
base delle richieste espresse dai dirigenti dei servizi stessi;
g) attività di supporto alla struttura preposta al controllo gestionale e contabile delle
società ed enti/organismi partecipati, in coerenza con il funzionigramma ed
organigramma dell’Ente;
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h) verifica preventiva, predisposizione e pubblicazione ai sensi di legge della relativa
relazione annuale inerente al rispetto degli obblighi normativi in materia di
ricorso alle centrali di committenza (Consip, Intercent.er., mercato elettronico
p.a.) relativamente agli atti di acquisto di beni o servizi.
2. Le restanti attività rientranti nella funzione del controllo di gestione secondo la
previsione di legge, più direttamente riconducibili alla pianificazione ed al controllo
strategico, sono svolte dall’unità posta sotto la direzione ed il coordinamento del
Direttore Generale e sono descritte al precedente capo IV del presente regolamento.
Capo VII
GESTIONE CONTABILE DEL PATRIMONIO COMUNALE
Art. 48
Patrimonio comunale
1) Il patrimonio comunale è costituito da beni mobili ed immobili. Gli immobili sono
suddivisi in demaniali e patrimoniali, questi ultimi ulteriormente distinti in
indisponibili o disponibili, secondo le norme del Codice Civile.
2) I beni del demanio pubblico che cessano dalla loro destinazione vengono trasferiti,
con deliberazione del Consiglio Comunale, al patrimonio del Comune.
3) Tutti i beni del Comune sono inventariati. Gli inventari evidenziano la natura del
bene secondo le classificazioni di cui al precedente comma 1.
Art. 49
Inventari
1. Gli inventari sono costituiti da un sistema di scritture amministrativo-contabili
diretto a rappresentare il complesso del patrimonio comunale, con il fine di
controllare la consistenza dei beni per salvaguardarne la loro appartenenza al
Comune, nonchè di conoscere la quantità, la natura ed i valori dei beni stessi per
consentirne una consapevole gestione.
2. Gli inventari vengono costantemente aggiornati secondo le modalità disposte dalla
legge. La formazione degli inventari passa attraverso le fasi della ricognizione,
dell'accertamento, della classificazione, della descrizione e della valutazione. Le
risultanze degli inventari vengono assunte annualmente nel conto del patrimonio che
costituisce parte integrante del rendiconto della gestione.
3. Al servizio patrimonio compete la tenuta e l’aggiornamento dell’inventario dei beni
immobili. Per ogni immobile l’inventario indica la denominazione, l’ubicazione,
l’uso a cui è destinato, il titolo di provenienza, i dati catastali ove esistenti, il valore
determinato secondo le norme vigenti, l’ammortamento ove applicabile, nonché i
diritti, le servitù e gli oneri da cui è eventualmente gravato.
4. Al servizio economato compete la tenuta e l’aggiornamento dell’inventario dei beni
mobili secondo quanto disposto dal regolamento economale e dalle disposizioni in
materia. Esso deve indicare, secondo le varie categorie di classificazione degli
oggetti, il luogo in cui si trovano, la quantità, la condizione, il valore determinato
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secondo le norme vigenti, l’ammontare delle quote di ammortamento, il
consegnatario.
5. Sono considerati beni mobili di consumo, e pertanto non soggetti a inventariazione,
in quanto caratterizzati da facile consumo e modico valore, i seguenti beni:
a) cancelleria e stampati di uso corrente;
b) attrezzi in normale dotazione agli automezzi;
c) attrezzi da lavoro e utensili;
6. I beni mobili di consumo sono computati tra le rimanenze d'esercizio e sono
catalogati in appositi registri.
7. La cancellazione dagli inventari dei beni mobili per perdite, deterioramenti, è
disposta sulla base delle norme previste dal regolamento economale.
8. Ai fini della predisposizione del rendiconto della gestione, i responsabili dei servizi
preposti alla tenuta degli inventari comunicano al servizio finanziario le risultanze
contabili degli inventari e delle rimanenze con l’indicazione delle variazioni
intervenute rispetto all’anno precedente.
Capo VIII
DISPOSIZIONI GENERALI E FINALI
Art. 50
Rinvio ad altre norme
1. Per quanto non previsto nel presente regolamento si fa rinvio alle vigenti disposizioni
in materia di ordinamento finanziario e contabile comunale, di contabilità generale
dello Stato, allo Statuto comunale e alle norme contenute nei regolamenti comunali.
Art. 51
Entrata in vigore
1. Il presente regolamento entra in vigore ad intervenuta esecutività della
deliberazione approvativa.
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