SCRITTURE CONTABILI DELLA CASA MANDANTE - Ratio

SCRITTURE CONTABILIcontabilitàSCRITTURE CONTABILIDELLA CASA MANDANTESOMMARIO•••SCHEMA DI SINTESIFATTURA DELL’AGENTEESEMPLIFICAZIONE DI SCRITTURECONTABILIArt. 2214 - 2220 Codice Civile - R.M. Finanze 8.09.1979, n. 9/563La registrazione sistematica delle operazioni aziendali rappresenta unacondizione irrinunciabile per la determinazione del reddito d’impresa e, intale contesto, assumono una fondamentale importanza le scritture contabili,intese come sistema organico di rilevazione atto a consentire il regolareadempimento degli obblighi previsti dal Codice Civile, nonché la determinazionedel reddito imponibile delle imprese e società commerciali.Ogni imprenditore ha, infatti, l’obbligo di tenere una traccia documentaledelle operazioni compiute dalla sua impresa attraverso i libri sociali e lescritture contabili.SCHEMA DI SINTESIDefinizioneSono i documenti che contengono la rappresentazione in terminiquantitativo-monetari dei singoli atti d’impresa, della situazionedel patrimonio e del risultato economico dell’attivitàsvolta.SCRITTURECONTABILIIl Codice Civile non tratta le modalità di rilevazione delleoperazioni aziendali (leggasi partita doppia), tema caro allaprassi ragionieristica e oggetto di approfondimenti a livellodottrinale, bensì elenca i libri e le scritture contabili obbligatoriper l’imprenditore, enunciandone contenuti, modalitàdi tenuta e conservazione.Artt. 2214e seguentiCodice Civile• Nel corso della successiva esposizione vengono riportate le seguenti scritturecontabili eseguite dalla casa mandante:.. rilevazione di provvigioni passive in presenza di relativa fattura dall’agente;.. rilevazione della quota di contributo Enasarco a carico della ditta mandante;.. rilevazione del pagamento della fattura dell’agente e rilevazione della relativaritenuta Irpef;.. rilevazione del pagamento della ritenuta Irpef;.. rilevazione del pagamento trimestrale dell’Enasarco;.. rilevazione a fine esercizio di provvigioni passive di competenza dell’esercizioin chiusura ma non ancora fatturate dall’agente alla casa mandante.RATIOAgenti N . 0 / 2 0 0 8 - 6 1 5 139

SCRITTURE CONTABILIcontabilitàFATTURA DELL’AGENTEEsempio n. 1EmittenteCarlo RossiVia Verdi, 10320100 MilanoPartita Iva 00608953249Codice Fiscale RSSCRL57T31F205PRegistro Imprese di Milano n. 00608953249Iscrizione Ruolo Agenti n. 3921Unità dimisuraDescrizioneEsempio di fattura, riferito alle provvigioni maturate dall’agente nel periodo pattuitodal contratto e quindi riaddebitate alla cassa mandante.Provvigione maturata per vendita Vostri prodottidal 1.01.2008 al 31.03.2008ClienteSpett.le MSBM SrlVia Caravaggio, 400100 RomaC.F./P. IVA 01394267538QuantitàData15.04.2008PrezzounitarioDocumentoFatturaNumero9CodiceImportoIVA2 2.400,001) Imponibile .....% 2) Imponibile 20% 3) Imponibile ......% Totale A (1+2+3)2.400,00 2.400,004) IVA .....% 5) IVA 20% 6) IVA ......% Totale B (4+5+6)480,00480,007) Ritenuta Enasarco 6,75 % 8) Rit. d’acc. 23% sul 50% imp. 9) Escluso Totale C (7+8+9)162,00 276,00438,001-2-3) Operazione imponibile IVATotale Fattura (A+B)7) Ritenute Enasarco2.880,008) Ritenuta d’acconto del 23% sul 50% dell’imponibileNetto da pagare (A+B-C)9) Operazione esclusa ai sensi dell’art. 15 n. 2 D.P.R. 633/19722.442,00(S.E. & O.)ESEMPLIFICAZIONE DELLE SCRITTURE CONTABILIEsempio n. 1Al momento del ricevimento della relativa fattura15.04.naP D 7 DIVERSIDEBITI VS/FORNITORIE B 7PROVVIGIONI PASSIVE2.400,00P C II 4-bis IVA C/ACQUISTI 480,00P D 7E B 7P D 13Ricevimento della fattura acq. n. 9 del 15.04.2008DIVERSIDEBITI VS/FORNITORI(a carico dell’agente)ENASARCO(a carico della ditta mandante)15.04.naENASARCOC/CONTRIBUTIRilevazione contributo Enasarco a carico per il 50% all’agente e peril restante 50% all’azienda162,00162,002.880,00324,0040 RATIOAgenti N . 0 / 2 0 0 8 - 6 1 5 1

SCRITTURE CONTABILIcontabilitàEsempio n. 2Al momento del pagamento della fattura dell’agente e della rilevazione della relativa ritenutaIrpefP D 7P C IV 1P D 12DEBITI VS/FORNITORI21.04.naaaSaldo della fattura d’acq. n. 9 del 15.04.2008DIVERSIBANCA C/C (O CASSA)ERARIO C/RITENUTEIRPEF2.718,002.442,00276,00Esempio n. 3Al momento del pagamento della ritenuta Irpef relativa alla fattura d’acquisto dell’agente(giorno 16 del mese successivo a quello di pagamento della fattura)P D 1216.05.naP C IV 1 ERARIO C/ RITENUTEBANCA C/C (O CASSA)276,00IRPEFVersamento ritenuta d’acconto della fattura d’acq. n. 9 del 15.04.2008Esempio n. 4Al momento del pagamento trimestrale del contributo Enasarco (giorno 20 maggio/agosto/novembre/febbraio)P D 1320.08.naP C IV 1 DEBITI VS ENASARCOBANCA C/C (O CASSA)324,00Versamento contributo Enasarco 2° trimestre 2008.Esempio n. 5In caso vi siano, a fine esercizio, provvigioni passive di competenza dell’esercizio in chiusurama non ancora fatturate dall’agente alla casa mandante, quest’ultima deve comunquerilevare i costi di competenza dell’esercizio (R.M. Fin. 8.09.1979, n. 9/563 )E B 731.12.naP D 7 PROVVIGIONI PASSIVEFORNITORI C/FATTURE2.400,00DA RICEVERERilevazione provvigioni passive di competenza del 4° trimestre nonancora fatturate dall’agenteRATIOAgenti N . 0 / 2 0 0 8 - 6 1 5 141