De gezellige onderneming waar het goed om ... - Starters Magazine

BTW
2. De forfaitaire BTW-plichtigen.
Dit zijn vooral ondernemers die
gebruik kunnen maken van een
forfaitaire regeling waarbij de omzet
bepaald wordt aan de hand
van de aankopen door hierop een
coëfficiënten of winstpercentage
toe te passen. Het gaat hier vooral
over kleine ondernemingen. Zoals
kleinhandel in levensmiddelen,
drogisten, schoenherstellers,
bakkers, kappers, krantenwinkels,
cafés, enz.. Ook de forfaitaire btwplichtige
moet periodiek btw-aangiftes
indienen.
Buiten deze twee categorieën kent
men ook nog de vrijstellingsregeling
voor kleine ondernemingen
(met een beperkte omzet van niet
meer dan 5.580 € op jaarbasis), de vrijgestelde
btw-plichtigen (zoals advocaten,
artsen, tandartsen, kinesitherapeuten,
zelfstandige verpleegsters,
enz.), de gemengde btw-plichtigen
(financiële instellingen, notarissen,
enz.), de niet-btw-plichtigen (de
particulier), de niet-btw-plichtige
rechtspersonen (overheid, gemeente,
provincies, de holding, enz.), en diverse
bijzondere regelingen (zoals
landbouw regeling, margeregeling,
diensten via elektronische weg).
4. Welke BTW is er
verschuldigd als u internationaal
onderneemt?
Om te weten of u nu Belgische BTW
(0%, 6%,12% of 21%) moet aanrekenen,
dan wel de BTW van een andere EU lidstaat
of van een niet-EU land, zal u moeten
kijken naar de “plaatsbepaling”.
De plaatsbepaling is dus de plaats waar
een handeling, zijnde de levering van
een goed, of de prestatie van een dienst,
plaatsvindt. Dit kan in of buiten België zijn.
Als de leverancier en de klant allebei in
België gevestigd zijn en de goederen
en /of de diensten worden in België
geleverd, dan is het simpel en is de
Belgische BTW van toepassing.
Wannéér een van de partijen in het
buitenland gevestigd is en/of de levering
buiten België (bv. Nederland)
gebeurd, is de plaatsbepaling in een
aantal gevallen erg complex.
Algemene regels: (beperkte uitleg)
• Als regel geldt dat de plaats van levering
van goederen daar is waar de
goederen ter beschikking worden
14
gesteld aan de klant. Hierop zijn
twee uitzonderingen
• Als toepasselijke plaatsbepalingsregels
voor diensten wordt er sinds
1 januri 2010 een onderscheid gemaakt
tussen diensten verricht aan
BTW-plichtigen (B2B) en diensten
verricht voor niet- BTW-plichtigen
(B2C – bv. particulieren).
In dit kort bestek is het onmogelijk al
deze regels uit te werken. Advies van
een accountant of fiscaal adviseur is
hier zeker op zijn plaats.
5. Hoe en waarop moet u
BTW aanrekenen? Wat is
de maatstaf van heffing ?
De btw moet berekend worden op wat
de btw-administratie de “maatstaf van
heffing” noemt. In principe moet er dus
BTW aangerekend worden over alles
wat de verkoper vraagt als “tegenprestatie”
en in de meeste gevallen zal dit
overeenkomen met de te betalen prijs.
Uitzonderingen waarop men geen
btw moet aanrekenen zijn:
1. De toegestane kortingen (bv.
hoeveelheidskorting, tijdelijke promotie,
..)
2. Nalatigheidsintresten (is een
louter financieel gegeven)
3. Korting – contant (nl. het bedrag
dat de klant in mindering mag
brengen wegens contante betaling
en dit ongeacht of hij dit ook
werkelijk doet of niet)
Voorbeeld: De gevraagde prijs van de levering
van een goed is 100 €. De toegestane
korting wegens betaling binnen
de 5 dagen bedraagt 3%. Of de klant nu
op tijd betaald of niet: de BTW is te berekenen
op 97 € (de maatstaf van heffing)
Tot de maatstaf van heffing behoort
dus: de prijs van het geleverde
goed of de dienst, verminderd met
alle kortingen en vermeerderd
met de op de factuur aangerekende
lasten en kosten (zoals verplaatstingskosten,
vervoer, administratiekosten,
verpakking, enz.).
6. Waarop heeft men recht
op aftrek? Niet alles is
zonder meer aftrekbare
BTW
Elke belastingplichtige heeft recht
op aftrek van de btw die hij aangerekend
krijgt op de aankopen (zijn kosten
en investeringen) die hij gebruikt voor
de uitoefening van zijn onderneming
(dus zijn economische activiteit). Geheel
of gedeeltelijk privé gebruik sluit
dus ook de aftrek geheel of volledig uit.
De economische activiteit moet dus
van dien aard zijn dat zij recht geeft op
een AFTREK. (bv. aan- en verkopen
van onroerende goederen geeft géén
recht op aftrek, enz.).
Belangrijke beginnersfout !
Voor de uitoefening van het recht op
aftrek is het noodzakelijk dat de FAC-
TUUR voldoet aan alle door de btwwetgeving
opgelegde voorwaarden
én vermeldingen. Indien dit niet het
geval is kan de administratie niet alleen
de aftrek verwerpen maar ook
administratieve boeten opleggen. U
bent dus gewaarschuwd! Zie hiervoor
ook de volgende tip!
7. Aan welke verplichtingen
en voorwaarden moet mijn
factuur voldoen volgens
de BTW wetgever
Zoals hierboven al aangehaald moet
de factuur die u opmaakt aan bepaalde
strenge vermeldingen voldoen.
Deze zijn: (in het kort)
1. Datum en een opeenvolgend factuurnummer
van de factuur
2. De naam, maatschappelijke benaming,
adres en Btw-identificatienummer
van de onderneming
3. Indien niet in België gevestigd, de
aansprakelijk vertegenwoordiger
of de erkende persoon
4. De naam, maatschappelijk benaming,
adres en het btw nummer
van de medecontractant (uw klant)
5. Indien de klant niet in België gevestigd
is, de aansprakelijk vertegenwoordiger
of de erkende persoon
6. De plaats van de diensten of de leveringen
(B2B)
7. De datum van het belastbare feit
van de levering van de goederen
of de diensten of de datum van de
incassering van de prijs
8. Gegevens die nodig zijn om het tarief
te bepalen
9. Bij voertuigen: datum eerste ingebruikname
en / of aantal km, het
merk, het jaartal, cilinderinhoud, enz.
10. Voor elk BTW-tarief of elke vrijstelling,
de maatstaf van heffing, de
eenheidsprijs (exclusief btw), de