ISA 500 na bespreking 26102010.docm - IBR

Engels
Vertaling NEDERLANDS
Application and Other Explanatory Material
Toepassingsgerichte en overige verklarende teksten
Sufficient Appropriate Audit Evidence (Ref: Para. 6) Voldoende en geschikte controle-informatie (Zie Par. 6)
A1. Audit evidence is necessary to support the auditor’s opinion and report. It is
cumulative in nature and is primarily obtained from audit procedures performed
during the course of the audit. It may, however, also include information obtained
from other sources such as previous audits (provided the auditor has determined
whether changes have occurred since the previous audit that may affect its
relevance to the current audit 11 ) or a firm’s quality control procedures for client
acceptance and continuance. In addition to other sources inside and outside the
entity, the entity’s accounting records are an important source of audit evidence.
Also, information that may be used as audit evidence may have been prepared
using the work of a management’s expert. Audit evidence comprises both
information that supports and corroborates management’s assertions, and any
information that contradicts such assertions. In addition, in some cases the absence
of information (for example, management’s refusal to provide a requested
representation) is used by the auditor, and therefore, also constitutes audit
evidence.
A1. Controle-informatie is noodzakelijk om het oordeel van de auditor en de
controleverklaring te onderbouwen. Controle-informatie is cumulatief van aard en
wordt primair verkregen uit controlewerkzaamheden die in de loop van de
controle worden uitgevoerd. Controle-informatie kan echter ook informatie
omvatten die is verkregen uit andere bronnen, zoals eerdere controles (op
voorwaarde dat de auditor heeft bepaald of er sinds de vorige controle
veranderingen hebben plaatsgevonden die de relevantie ervan voor de lopende
controle kunnen beïnvloeden 12 ) of kwaliteitsbeheersingsprocedures van een
kantoor voor cliëntaanvaarding en -continuering. Naast andere bronnen binnen en
buiten de entiteit, zijn de administratieve vastleggingen van de entiteit een
belangrijke bron van controle-informatie. Informatie die als controle-informatie
kan worden gebruikt, kan ook voortkomen uit het werk van een door het
management ingeschakelde deskundige. Controle-informatie omvat zowel
informatie die de beweringen van het management onderbouwt en bevestigt als
alle informatie die dergelijke beweringen tegenspreekt. Bovendien wordt in
sommige gevallen het ontbreken van informatie (bijvoorbeeld wanneer het
management een gevraagde bevestiging weigert te verschaffen) door de auditor in
aanmerking genomen, wat betekent dat het feit dat informatie ontbreekt ook
controle-informatie vormt.
A2. Most of the auditor’s work in forming the auditor’s opinion consists of obtaining
and evaluating audit evidence. Audit procedures to obtain audit evidence can
include inspection, observation, confirmation, recalculation, reperformance and
analytical procedures, often in some combination, in addition to inquiry. Although
inquiry may provide important audit evidence, and may even produce evidence of
a misstatement, inquiry alone ordinarily does not provide sufficient audit evidence
of the absence of a material misstatement at the assertion level, nor of the
operating effectiveness of controls.
A2. Het meeste werk van de auditor bij het vormen van zijn oordeel bestaat uit het
verkrijgen en evalueren van controle-informatie. Controlewerkzaamheden om
controle-informatie te verkrijgen kunnen bestaan uit inspecties, waarneming,
bevestigingen, herberekeningen, cijferanalyses en het opnieuw uitvoeren, vaak in
een bepaalde combinatie, naast het verzoeken om inlichtingen. Het verzoeken om
inlichtingen kan belangrijke controle-informatie verschaffen en kan zelfs bewijzen
voor een afwijking leveren, maar verschaft op zichzelf gewoonlijk niet voldoende
controle-informatie over de afwezigheid van een afwijking van materieel belang
op het niveau van beweringen, noch over de effectieve werking van interne
beheersingsmaatregelen.
11
12
ISA 315, paragraph 9.
ISA 315, paragraaf 9.
Page 6 of 24