Kvalitet i forvaltningsrevisjon – slik en forvaltningsrevisor ... - NKRF
Kvalitet i forvaltningsrevisjon – slik en forvaltningsrevisor ... - NKRF
Kvalitet i forvaltningsrevisjon – slik en forvaltningsrevisor ... - NKRF
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
<strong>Kvalitet</strong> i <strong>forvaltningsrevisjon</strong><br />
Berit Juul<br />
Trondheim kommunerevisjon
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
Erfaringsbasert tilnærming<br />
• Ti års erfaring fra Riksrevisjon<strong>en</strong><br />
• Tre års erfaring fra Trondheim<br />
kommunerevisjon
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
Riksrevisjon<strong>en</strong> 1997-2007<br />
• To FR-avdelinger fra 2002<br />
• Ca 90 årsverk (2010)<br />
• Eg<strong>en</strong> metodeseksjon<br />
• ”Språkvasker”<br />
• <strong>Kvalitet</strong>ssikring: metoderådgiver <strong>–</strong> seksjonsleder <strong>–</strong><br />
avdelingsleder <strong>–</strong>revisjonsråd<br />
• Mitt hovedområde: forvaltningspolitikk<br />
(FAD/MOD/AAD)
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
Riksrevisjon<strong>en</strong><br />
• MS-project: prosjektplanlegging og <strong>–</strong><br />
rapportering<br />
• Samarbeid med regnskapsrevisjon<strong>en</strong><br />
om overorda analyse<br />
• Gj<strong>en</strong>nomføringstid: halvannet-to år<br />
• Prosjektgrupp<strong>en</strong>e: tre deltagere<br />
• 8 <strong>forvaltningsrevisjon</strong>srapporter
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
• 18 ansatte<br />
• Fem <strong>forvaltningsrevisor</strong>er:<br />
• statsviter, sosiolog, sosialøkonom, jurist og<br />
historiker<br />
• <strong>Kvalitet</strong>ssikring: kvalitetssikrer og<br />
revisjonsdirektør
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
• 8 <strong>forvaltningsrevisjon</strong>srapporter<br />
• Prosjektgrupp<strong>en</strong>e:<br />
• Som oftest to deltagere<br />
• Bytter på roller og samm<strong>en</strong>setning<br />
• Regnskapsrevisorer deltar i prosjekt<strong>en</strong>e<br />
• Prosjektmodell: mal for planlegging og<br />
gj<strong>en</strong>nomføring, RSK 001.
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
<strong>Kvalitet</strong> <strong>–</strong> hvem avgjør?<br />
• <strong>Kvalitet</strong>skontrollkomite<strong>en</strong>: kontroll av<br />
overholdelse av RSK 001<br />
• Mottakerne av rapport<strong>en</strong>e?<br />
• Politikere?<br />
• Rådmann<strong>en</strong>/forvaltning<strong>en</strong>?<br />
• Media?<br />
• Befolkning<strong>en</strong>?<br />
• Vi?
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
• 6,9 millioner i underskudd<br />
• ”Avtalt kontrollhandling” (oktober -08):<br />
• Hvilke arrangem<strong>en</strong>tsmessige faktorer bidro til<br />
underskuddet?<br />
• Hva sviktet i økonomistyring<strong>en</strong> ?<br />
• Hva sviktet i ledels<strong>en</strong> av festival<strong>en</strong> ?<br />
• Prosjektgruppe: tre <strong>forvaltningsrevisor</strong>er, bistand fra<br />
to regnskapsrevisorer<br />
• Rapport avlevert desember -08
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
Reaksjoner på rapport<strong>en</strong><br />
”Grundig,<br />
redelig og<br />
skikkelig”<br />
- admin. leder<br />
God<br />
beskrivelse<br />
- styreleder<br />
”Nøktern og<br />
nådeløs”<br />
- Adressa<br />
Dekk<strong>en</strong>de<br />
beskrivelse av<br />
festivalskandal<strong>en</strong><br />
-stab<strong>en</strong><br />
Rapport<strong>en</strong><br />
”feiler”<br />
- kunstnerisk<br />
leder
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
Revisjon<strong>en</strong>s konklusjoner:<br />
• Hovedårsak<strong>en</strong> til underskuddet at det todelte<br />
ledels<strong>en</strong> manglet oversikt over økonomi<strong>en</strong>, både før<br />
og under festival<strong>en</strong><br />
• Festival<strong>en</strong> ble mye større <strong>en</strong>n det styret i første<br />
omgang hadde forutsatt<br />
• Arrangem<strong>en</strong>ter ble også mer teknisk komplisert på<br />
grunn av eg<strong>en</strong>produksjoner i og rundt<br />
Nidarosdom<strong>en</strong>. Disse kostnad<strong>en</strong>e ble undervurdert<br />
og til dels glemt i budsjettarbeidet. Det var heller ikke<br />
etablert rutiner for å kvalitetssikre disse kostnad<strong>en</strong>e.
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
Forts konklusjoner<br />
• Budsjettet viser <strong>en</strong> rekke feil og mangler, noe som innebar at<br />
inntekter ble budsjettert for høyt, samtidig som kostnader<br />
knyttet til ulike prosjekter falt ut<strong>en</strong>for. Budsjettet ble derfor<br />
ufullst<strong>en</strong>dig.<br />
• Styret har det formelle ansvaret for årets underskudd.<br />
• D<strong>en</strong> todelte ledelse må også ta ansvar for underskuddet ved<br />
årets festival, først og fremst på grunn av mangl<strong>en</strong>de<br />
økonomisk oversikt og styring av virksomhet<strong>en</strong>. Ufullst<strong>en</strong>dige<br />
budsjetter og mangelfulle kontrollrutiner førte til at ledels<strong>en</strong> ikke<br />
var i stand til å ivareta det ansvar som ligger i<br />
ledelsesfunksjon<strong>en</strong>.
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
Hvorfor ble dette <strong>en</strong> bra<br />
rapport?<br />
• Fokusert datainnsamling (stram<br />
tidsfrist)<br />
• Klart mandat<br />
• Velvillige informanter<br />
• Samarbeid mellom fr og rr<br />
• Klar arbeidsdeling internt i prosjektgruppa
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
• Grundige verifiseringsprosesser<br />
• Flere runder<br />
• God kvalitetssikringsprosess<br />
• Særlig på konklusjon<strong>en</strong>e: ”finformuleringer i<br />
fellesskap”
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
• Rapport levert januar -10<br />
• Notat levert mars -10<br />
• Svært stor medieoppmerksomhet<br />
• Stort oppmøte i Kontrollkomite<strong>en</strong><br />
• Lang debatt i Bystyret
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
• Tett samarbeid mellom fr og rr<br />
• <strong>Kvalitet</strong>ssikring - <strong>en</strong>kelt språk!<br />
• Adressa abonnerte på vårt<br />
datamateriale<br />
• Adressa hadde fokus på andre sider:<br />
• Stor oppmerksomhet bla. på reiser<br />
• Ikke <strong>en</strong> del av f-revisjon<strong>en</strong> og dermed<br />
rapport<strong>en</strong>
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
Om reis<strong>en</strong>e i revisjonsnotatet<br />
• Revisjon<strong>en</strong> har ikke hatt tilgang til de eksternes dokum<strong>en</strong>tasjon av de<br />
faktiske utgifter i forbindelse med de reis<strong>en</strong>e hvor kommun<strong>en</strong> er<br />
fakturert for <strong>en</strong> eg<strong>en</strong>andel. Revisjon<strong>en</strong> kan derfor ikke fastslå i hvilk<strong>en</strong><br />
grad kommun<strong>en</strong>s eg<strong>en</strong>andel omfatter alle utgifter knyttet til reis<strong>en</strong>e.<br />
• Revisjon<strong>en</strong> m<strong>en</strong>er at det er viktig at rådmann<strong>en</strong> oppsøker d<strong>en</strong><br />
kompetans<strong>en</strong> som er nødv<strong>en</strong>dig for <strong>en</strong> god og betrygg<strong>en</strong>de forvaltning<br />
av Kraftfondet. Samtidig vil revisjon<strong>en</strong> understreke at studiereiser må<br />
gj<strong>en</strong>nomføres på <strong>en</strong> <strong>slik</strong> måte at det ikke kan reises tvil om at<br />
gjeld<strong>en</strong>de regelverk overholdes.
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
To rapporter <strong>–</strong> lite<br />
oppmerksomhet
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
• Grundige rapporter<br />
• Relativt høyt ressursbruk (tid)<br />
• Ing<strong>en</strong> politisk debatt, verk<strong>en</strong> i Stortinget<br />
eller Bystyret<br />
• Forvaltningspolitiske tema<br />
• Mange revisjonsobjekt<br />
• Godt mottatt i administrasjon<strong>en</strong>!
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
Eks: Omorganiseringer som<br />
forvaltningspolitisk virkemiddel<br />
• Ble mål<strong>en</strong>e for omorganiseringer nådd?<br />
• Tilrettelegging, planlegging og<br />
gj<strong>en</strong>nomføring<br />
• Kartlegging 12 omorganiseringer<br />
• Casestudie: 3 omorganiseringer<br />
Fiskeridirektoratets ytre etat, SLF og<br />
SHDir.
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
• Konsekv<strong>en</strong>ser:<br />
”d<strong>en</strong>ne må alle i<br />
departem<strong>en</strong>tet lese<br />
”<br />
• DIFI: styrke depts virkemiddelapparat<br />
• Veiledning, fagpanel om<br />
konsekv<strong>en</strong>sanalyser, økt kompetanse på<br />
samfunnsøkonomiske analyser<br />
• Nettverk og støtte på det personalpolitiske<br />
området<br />
• Kunnskapsoppbygging og veiledning om<br />
gevinst og kostnader ved<br />
omorganiseringer
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
To rapporter med sp<strong>en</strong>n<strong>en</strong>de<br />
metoder
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
Dok nr 3:3 (2006-2007)
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
<strong>Kvalitet</strong> i <strong>forvaltningsrevisjon</strong><strong>en</strong> <strong>–</strong> forsøk<br />
på oppsummering<br />
• Følg RSK 001<br />
• Klart mandat<br />
• Arbeidsdeling<br />
• Utnytt <strong>en</strong>het<strong>en</strong>s kompetanse
TRONDHEIM KOMMUNE<br />
Trondheim kommunerevisjon<br />
• <strong>Kvalitet</strong>ssikring<br />
• Enkelt og klart språk<br />
• Klare konklusjoner<br />
• <strong>Kvalitet</strong> vs effektivitet?<br />
• Prøv gjerne ny metode <strong>–</strong> det motiverer!
Change language