Norme Metodologice de aplicare a Codului Fiscal - Inma

- diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării creanţelor şi datoriilor în valută,înregistrate în evidenţa contabilă în rezultatul reportat, ca urmare a retratării sau transpunerii;- cheltuiala cu valoarea neamortizată a cheltuielilor de cercetare şi dezvoltare şi a mijloacelor fixe denatura obiectelor de inventar care a fost înregistrată în rezultatul reportat. În acest caz, cheltuiala estedeductibilă fiscal pe perioada rămasă de amortizat a acestor imobilizări, respectiv durata iniţială stabilităconform legii, mai puţin perioada pentru care s-a calculat amortizarea. În mod similar se va proceda şi încazul obiectelor de inventar, baracamentelor şi amenajărilor provizorii trecute în rezultatul reportat cuocazia retratării situaţiilor financiare anuale.Veniturile şi cheltuielile generate de executarea instrumentelor financiare derivate, înregistrate potrivitreglementărilor contabile, sunt luate în calcul la stabilirea profitului impozabil.13. Veniturile sau cheltuielile înregistrate eronat sau omise se corectează prin ajustarea profituluiimpozabil al perioadei fiscale căreia îi aparţin. În cazul în care contribuabilul constată că după depunereadeclaraţiei anuale un element de venit sau de cheltuială a fost omis ori a fost înregistrat eronat,contribuabilul este obligat să depună declaraţia rectificativă pentru anul fiscal respectiv. Dacă în urmaefectuării acestei corecţii rezultă o sumă suplimentară de plată a impozitului pe profit, atunci pentruaceastă sumă se datorează dobânzi şi penalităţi de întârziere conform legislaţiei în vigoare.14. La calculul profitului impozabil limitele cheltuielilor deductibile prevăzute de legislaţia în vigoare seaplică trimestrial sau potrivit prezentelor norme metodologice, după caz, astfel încât la finele anuluiacestea să se încadreze în prevederile legii. Pentru contribuabilii care au obligaţia de a plăti impozitul peprofit anual, limitele cheltuielilor deductibile prevăzute de legislaţia în vigoare se aplică anual.15. Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligaţi să întocmească un registru deevidenţă fiscală, într-un singur exemplar, compus din cel puţin 100 de file, ţinut în formă scrisă sauelectronică.Completarea se face în ordine cronologică, iar informaţiile înregistrate trebuie să corespundă cuoperaţiunile fiscale şi cu datele prezentate în declaraţiile de impunere. Registrul de evidenţă fiscală secompletează în toate situaţiile în care informaţiile cuprinse în declaraţia fiscală sunt obţinute în urmaunor prelucrări ale datelor furnizate din înregistrările contabile. Modul de completare a registrului deevidenţă fiscală este la latitudinea fiecărui contribuabil, în funcţie de specificul activităţii şi de necesităţileproprii ale acestuia. Acestea se referă la: calculul dobânzilor şi al diferenţelor de curs valutar deductibilefiscal, amortizarea fiscală, reduceri şi scutiri de impozit pe profit, evidenţa fiscală a vânzărilor cu plata înrate, valoarea fiscală în cazul efectuării operaţiunilor prevăzute la art. 27 din Codul fiscal, alte asemeneaoperaţiuni.PARTEA 11: Codul fiscal:(3) Contribuabilii care au optat până la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilorlegale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vânzare cu plata în rate, pe măsură ceratele devin scadente, beneficiază în continuare de această facilitate pe durata derulăriicontractelor respective; cheltuielile corespunzătoare sunt deductibile la aceleaşi termene scadente,proporţional cu valoarea ratei înregistrate în valoarea totală a contractului.PARTEA 11 1 : Norme metodologice:16. Pentru contribuabilii care au optat la momentul livrării bunurilor, executării lucrărilor sauprestării serviciilor pentru impunerea veniturilor aferente contractelor cu plata în rate până la datade 30 aprilie 2005 inclusiv, veniturile şi cheltuielile aferente bunurilor mobile şi imobile produse,lucrărilor executate şi serviciilor prestate, valorificate în baza unui contract cu plata în rate, suntimpozabile, respectiv deductibile, pe măsură ce ratele devin scadente, pe durata derulăriicontractelor respective.PARTEA 12: Codul fiscal:(4) În cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi de servicii internaţionale, în baza convenţiilor lacare România este parte, veniturile şi cheltuielile efectuate în scopul realizării acestora sunt luate încalcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite în conformitate cureglementările din aceste convenţii.PARTEA 12 1 : Norme metodologice:16