Norme Metodologice de aplicare a Codului Fiscal - Inma

datorat este de: 25.120.000 - 3.006.000 = 22.114.000 lei.Contribuabilii care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat, potrivit Legii nr. 32/1994 privindsponsorizarea, cu modificările şi completările ulterioare, şi Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicată,cu modificările şi completările ulterioare şi/sau care acordă burse private, pe baza de contract, încondiţiile Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificările ulterioare, scad din impozitul peprofit datorat sumele aferente, dacă aceste cheltuieli însumate îndeplinesc cumulativ condiţiile prevăzutede art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completărileulterioare.PARTEA 36: Codul fiscal:Art. 22: Provizioane şi rezerve(1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor şi provizioanelor, numai în conformitate cuprezentul articol, astfel:a) rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicată asupra profitului contabil, înainte dedeterminarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielileaferente acestor venituri neimpozabile, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul socialsubscris şi vărsat sau din patrimoniu, după caz, potrivit legilor de organizare şi funcţionare. În cazul încare aceasta este utilizată pentru acoperirea pierderilor sau este distribuită sub orice formă,reconstituirea ulterioară a rezervei nu mai este deductibilă la calculul profitului impozabil. Prin excepţie,rezerva constituită de persoanele juridice care furnizează utilităţi societăţilor comerciale care serestructurează, se reorganizează sau se privatizează poate fi folosită pentru acoperirea pierderilor devaloare a pachetului de acţiuni obţinut în urma procedurii de conversie a creanţelor, iar sumele destinatereconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil;PARTEA 36 1 : Norme metodologice:50. Cota de 5% reprezentând rezerva prevăzută la art. 22 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplicăasupra diferenţei dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile şi veniturile dinimpozitul pe profit amânat, şi totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile cu impozitul pe profitcurent şi amânat şi cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, înregistrate în contabilitate.Rezerva se calculează cumulat de la începutul anului şi este deductibilă la calculul profituluiimpozabil lunar sau trimestrial, după caz. În veniturile neimpozabile care se scad la determinareabazei de calcul pentru rezervă sunt incluse veniturile prevăzute la art. 20 din Codul fiscal, cuexcepţia celor prevăzute la lit. d) din acelaşi articol. Rezervele astfel constituite se completează sause diminuează în funcţie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. De asemenea,majorarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectuează şi în funcţie de nivelulcapitalului social subscris şi vărsat sau al patrimoniului.51. În cazul în care această rezervă este utilizată pentru acoperirea pierderilor sau este distribuită suborice formă, rezerva reconstituită ulterior acestei utilizări în aceeaşi limită nu mai este deductibilă lacalculul profitului impozabil.PARTEA 37: Codul fiscal:b) provizioanele pentru garanţii de bună execuţie acordate clienţilor;PARTEA 37 1 : Norme metodologice:52. Provizioanele pentru garanţii de bună execuţie acordate clienţilor se constituie trimestrial numaipentru bunurile livrate, lucrările executate şi serviciile prestate în cursul trimestrului respectiv pentrucare se acordă garanţie în perioadele următoare, la nivelul cotelor prevăzute în contractele încheiate saula nivelul procentelor de garantare prevăzut în tariful lucrărilor executate ori serviciilor prestate.Pentru lucrările de construcţii care necesită garanţii de bună execuţie, conform prevederilor dincontractele încheiate, astfel de provizioane se constituie trimestrial, în limita cotelor prevăzute încontracte, cu condiţia reflectării integrale la venituri a valorii lucrărilor executate şi confirmate debeneficiar pe baza situaţiilor de lucrări.Înregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garanţiile de bună execuţie se face pe măsuraefectuării cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garanţie înscrise în contract.26