Norme Metodologice de aplicare a Codului Fiscal - Inma

- venituri din dobânzi: 100 milioane lei;- impozit de 10% cu reţinere la sursă pentru veniturile din dobânzi: 10 milioane lei (în baza medieicursurilor de schimb valutar, comunicată de Banca Naţională a României).Pentru activitatea desfăşurată atât în România, cât şi în ţara străină X situaţia este următoarea:- profit impozabil aferent anului 2004, conform regulilor din legea română, 1.000 milioane lei (80milioane profit impozabil al sediului permanent şi 920 milioane profit impozabil pentru activitatea dinRomânia);- impozit pe profit pentru anul 2004, conform regulilor din legea română (cotă de 25%), 250 milioanelei.Potrivit situaţiei prezentate mai sus, suma maximă reprezentând creditul fiscal extern ce i se poateacordacontribuabilului este de 30 milioane lei, respectiv 20 milioane lei impozit pe profit plus 10 milioane leiimpozit cu reţinere la sursă (dobânzi).Deoarece impozitul plătit în străinătate în sumă de 40 milioane lei este mai mare decât limita maximă de30 milioane lei care poate fi acordată sub forma creditului fiscal extern, contribuabilul va putea scădeadin impozitul pe profitul întregii activităţi (250 milioane lei) doar suma de 30 milioane lei.PARTEA 55: Codul fiscal: Art. 32: Pierderi fiscale externe(1) Orice pierdere realizată printr-un sediu permanent din străinătate este deductibilă doar din veniturileobţinute din străinătate.(2) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din străinătate se deduc numai din aceste venituri,separat, pe fiecare sursă de venit. Pierderile neacoperite se reportează şi se recuperează în următorii 5ani fiscali consecutivi.PARTEA 55 1 : Norme metodologice:94. Potrivit art. 32 din Codul fiscal, pierderile realizate din activitatea desfăşurată în străinătate printr-unsediu permanent se recuperează numai din veniturile impozabile realizate în străinătate pe fiecare sursăde venit. În sensul aplicării acestei prevederi, prin sursă de venit se înţelege ţara din care s-au realizatveniturile. Recuperarea pierderii se va realiza conform normelor prevăzute pentru aplicarea art. 26 dinCodul fiscal.PARTEA 56: Codul fiscal:CAPITOLUL IV: Reguli speciale aplicabile vânzării-cesionării proprietăţilor imobiliare şi titlurilor departicipareArt. 33: Reguli speciale aplicabile vânzării-cesionării proprietăţilor imobiliare şi titlurilor de participare(1) Prevederile prezentului articol se aplică persoanelor juridice române şi străine care vând-cesioneazăproprietăţi imobiliare situate în România sau titluri de participare deţinute la o persoană juridică română.(2) Dacă câştigurile rezultate din vânzarea-cesionarea proprietăţilor imobiliare situate în România şi atitlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română depăşesc pierderile rezultate dintr-o astfelde vânzare-cesionare, atunci impozitul pe profit se stabileşte prin aplicarea unei cote de 10% ladiferenţa rezultată.(3) Pierderea rezultată din vânzarea-cesionarea proprietăţilor imobiliare situate în România şi a titlurilorde participare deţinute la o persoană juridică română se recuperează din profiturile impozabile rezultatedin operaţiuni de aceeaşi natură, în următorii 5 ani fiscali consecutivi.(4) Câştigul rezultat din vânzarea-cesionarea proprietăţilor imobiliare sau titlurilor de participare estediferenţa pozitivă între:a) valoarea realizată din vânzarea-cesionarea unor asemenea proprietăţi imobiliare sautitluri de participare; şib) valoarea fiscală a unor asemenea proprietăţi imobiliare sau titluri de participare.(5) Pierderea rezultată dintr-o vânzare-cesionare a proprietăţilor imobiliare sau titlurilor de participare42