Norme Metodologice de aplicare a Codului Fiscal - Inma

proprietatea imobiliară situată în România;c) câştigul din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică, dacăminimum 50 % din valoarea mijloacelor fixe ale persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediulmai multor persoane juridice, proprietăţi imobiliare situate în România;d) veniturile obţinute din exploatarea resurselor naturale situate în România, inclusiv câştigul dinvânzarea-cesionarea oricărui drept aferent acestor resurse naturale.PARTEA 53 I^1 : Norme metodologice:89 1 . Persoanele juridice străine care obţin venituri din proprietăţi imobiliare situate în România auobligaţia de a plăti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.În cazul vânzării de proprietăţi imobiliare situate în România, profitul impozabil reprezintă diferenţadintre valoarea realizată din vânzarea acestor proprietăţi imobiliare şi costul de cumpărare, construiresau îmbunătăţire a proprietăţii, redus cu amortizarea fiscală aferentă, după caz. Valoarea realizată dinvânzarea acestor proprietăţi imobiliare se reduce cu comisioanele, taxele sau cu alte sume plătite,aferente vânzării.Profitul impozabil rezultat din închirierea sau cedarea folosinţei proprietăţii imobiliare situate în Româniase calculează ca diferenţă între veniturile obţinute şi cheltuielile efectuate în scopul realizării acestora.Nu intră sub incidenţa acestor prevederi veniturile care sunt subiecte ale impozitului cu reţinere la sursă.Veniturile din proprietăţi imobiliare situate în România includ şi câştigurile din vânzarea-cesionareatitlurilor de participare deţinute la o persoană juridică, dacă 50% din valoarea mijloacelor fixe ale acesteipersoane juridice sunt, direct sau prin intermediul mai multor persoane juridice, proprietăţi imobiliaresituate în România.În acest sens, mijloacele fixe ale unei persoane juridice sunt în mod indirect considerate proprietăţiimobiliare situate în România atunci când respectiva persoană juridică deţine părţi sociale sau alte titluride participare într-o societate care îndeplineşte condiţia minimală de 50% referitoare la deţinerea deproprietăţi imobiliare situate în România. Valoarea mijloacelor fixe, inclusiv terenurile, luată în calcul lastabilirea raportului de 50%, este valoarea de înregistrare în contabilitate a acestora, potrivitreglementărilor legale în vigoare la data vânzării-cesionării titlurilor de participare. În cadrulproprietăţilor imobiliare se încadrează şi investiţiile în curs de natura clădirilor sau altor construcţii.Câştigurile din vânzarea-cesionarea de titluri de participare, inclusiv cele obţinute în condiţiilemenţionate la alineatele precedente, se determină ca diferenţă între veniturile realizate dinvânzarea-cesionarea titlurilor de participare şi costul de achiziţie al acestora, inclusiv oricecomisioane, taxe sau alte sume plătite, aferente achiziţionării unor astfel de titluri de participare.PARTEA 53 II^1 : Codul fiscal[...](3) Orice persoană juridică străină care obţine venituri dintr-o proprietate imobiliară situată în Româniasau din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română are obligaţiade a plăti impozit pe profit, potrivit art. 34, şi de a depune declaraţii de impozit pe profit, potrivit art. 35.Orice persoană juridică străină poate desemna un reprezentant fiscal pentru a îndeplini aceste obligaţii.(4) Orice persoană juridică română sau persoană juridică străină cu sediul permanent în România, careplăteşte veniturile prevăzute la alin. (1), către o persoană juridică străină, are obligaţia de a reţineimpozitul calculat din veniturile plătite şi de a vira impozitul reţinut la bugetul de stat.PARTEA 53 II^2 : Norme metodologice:89 2 . În aplicarea prevederilor alin. (3) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cumodificările şi completările ulterioare, în situaţia în care plătitorul de venit nu este o persoană juridicăromână sau un sediu permanent al unei persoane juridice străine, obligaţia plăţii ş declarăriiimpozitului pe profit revine persoanei juridice străine care realizează veniturile menţionate laalin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completărileulterioare, respectiv reprezentantului fiscal/împuternicitului desemnat pentru îndeplinireaacestor obligaţii. În sensul alin. (4) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificărileşi completările ulterioare, în situaţia în care plătitorul de venit este o persoană juridică română sau un40